對(duì)外貿(mào)易企業(yè)特殊業(yè)務(wù)核算

對(duì)外貿(mào)易企業(yè)特殊業(yè)務(wù)核算PPTA

bility能力目標(biāo)Knowledge知識(shí)目標(biāo)Moraleducation德育目標(biāo)讓學(xué)生對(duì)外貿(mào)易企業(yè)常見業(yè)務(wù)類型及有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算的方法掌握對(duì)外貿(mào)易企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算培養(yǎng)學(xué)生正確地分析問題的思路，加強(qiáng)對(duì)外貿(mào)易企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力的提高與職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)教學(xué)目標(biāo)制定出小組學(xué)習(xí)考核方案，主要采用提問法。讓學(xué)生自主學(xué)習(xí)；主要采用小組學(xué)習(xí)法。

讓各小組學(xué)生討論；主要采用小組討論法。確定學(xué)習(xí)小組

提供操作案例

學(xué)生給出答案

老師演示

評(píng)論本次學(xué)生的效果，給出適當(dāng)評(píng)價(jià)。教學(xué)方法貿(mào)易加工業(yè)務(wù)核算

3進(jìn)口業(yè)務(wù)核算

2出口業(yè)務(wù)核算

12課時(shí)2課時(shí)2課時(shí)教學(xué)內(nèi)容及課時(shí)安排任務(wù)下達(dá)知識(shí)導(dǎo)學(xué)動(dòng)手操作討論交流點(diǎn)評(píng)歸納1、提出工作任務(wù)

7、抽查學(xué)生結(jié)果

5、組織全班討論

3、進(jìn)行小組討論

2、指導(dǎo)學(xué)生分析

8、評(píng)價(jià)學(xué)習(xí)過程

6、整理分析結(jié)果

4、組織小組發(fā)言

教學(xué)過程對(duì)外貿(mào)易企業(yè)特殊業(yè)務(wù)核算一、出口業(yè)務(wù)核算一、出口業(yè)務(wù)核算

任務(wù)描述簡(jiǎn)要分析具體內(nèi)容根據(jù)江鑫外貿(mào)公司2010年發(fā)生的出口業(yè)務(wù)編制記賬憑證任務(wù)之（1）-（12）

P1-5出口業(yè)務(wù)通過外幣結(jié)算；業(yè)務(wù)(1)-(7)系自營(yíng)出口；業(yè)務(wù)(8)-(12)系代理出口。一、出口業(yè)務(wù)核算

知識(shí)導(dǎo)學(xué)出口業(yè)務(wù)的相關(guān)知識(shí)涉及到三個(gè)方面：一、國(guó)際貿(mào)易條款中的相關(guān)規(guī)定（常用價(jià)格條款）二、匯率三、匯兌損益一、出口業(yè)務(wù)核算

知識(shí)導(dǎo)學(xué)出口業(yè)務(wù)的相關(guān)知識(shí)涉及到三個(gè)方面：一、國(guó)際貿(mào)易條款中的相關(guān)規(guī)定（常用價(jià)格條款）1.起運(yùn)港船上交貨價(jià)（FreeOnBoard即FOB）2.成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)（CostandFreight即CFR）3.成本加保險(xiǎn)和運(yùn)費(fèi)價(jià)（Cost，InsuranceandFreight即CIF）

P9三種一、出口業(yè)務(wù)核算

知識(shí)導(dǎo)學(xué)出口業(yè)務(wù)的相關(guān)知識(shí)涉及到三個(gè)方面：二、匯率(一)匯率的標(biāo)價(jià)方法

1.直接標(biāo)價(jià)法。

是以一定單位（如1或100）的外國(guó)貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)，折合成若干單位的本國(guó)貨幣的匯率的標(biāo)價(jià)方法。

2.間接標(biāo)價(jià)法。是指用一定單位（如1或100）的本國(guó)貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)，折合成若干單位的外國(guó)貨幣的匯率的標(biāo)價(jià)方法。

P9-10一、出口業(yè)務(wù)核算

知識(shí)導(dǎo)學(xué)出口業(yè)務(wù)的相關(guān)知識(shí)涉及到三個(gè)方面：二、匯率(二)常用匯率

P9-101.即期匯率。交易發(fā)生時(shí)中國(guó)人民銀行的外匯中間價(jià)。2.銀行匯率。銀行買賣外匯的匯率,含買入?yún)R率、賣出匯率、中間匯率。

(1)買入?yún)R率。銀行向客戶買入外幣時(shí)所使用的匯率。

(2)賣出匯率。銀行向客戶賣出外幣時(shí)所使用的匯率。

(3)中間匯率。銀行買入?yún)R率和賣出匯率之間的平均匯率。一、出口業(yè)務(wù)核算

知識(shí)導(dǎo)學(xué)出口業(yè)務(wù)的相關(guān)知識(shí)涉及到三個(gè)方面：三、匯兌損益P10三種匯兌損益：

1.兌換匯兌損益（只涉及）

2.外幣科目調(diào)整損益

3.外幣報(bào)表折算損益一、出口業(yè)務(wù)核算

動(dòng)手操作A.業(yè)務(wù)分析：資金變化；涉及科目；涉及金額；涉及匯率。B.操作指南:P10-11頁順數(shù)第4行C.填制記賬憑證:P1第1張記賬憑證P1根據(jù)任務(wù)之(1)編記賬憑證會(huì)計(jì)記賬出納復(fù)核制證一、出口業(yè)務(wù)核算

動(dòng)手操作根據(jù)任務(wù)之(2)編記賬憑證?P1A.業(yè)務(wù)分析：資金變化；涉及科目；涉及金額；涉及匯率。B.操作指南:P11頁倒數(shù)第2自然段C.填制記賬憑證:P1第2張記賬憑證一、出口業(yè)務(wù)核算

動(dòng)手操作根據(jù)任務(wù)之(3)編記賬憑證P2A.業(yè)務(wù)分析：資金變化；涉及科目；涉及金額；涉及匯率。B.操作指南:P11頁之(1)、(3)C.填制記賬憑證:P2第1張記賬憑證一、出口業(yè)務(wù)核算

動(dòng)手操作根據(jù)任務(wù)之(4)編記賬憑證P2A.業(yè)務(wù)分析：資金變化；涉及科目；涉及金額；涉及匯率。B.操作指南:先作購(gòu)匯處理,再按P11頁倒數(shù)第1自然段處理。C.填制記賬憑證:P2之第2張記賬憑證一、出口業(yè)務(wù)核算

動(dòng)手操作根據(jù)任務(wù)之(5)編記賬憑證P2A.業(yè)務(wù)分析：資金變化；涉及科目；涉及金額；涉及匯率。B.操作指南:P11頁之（1）中的第2自然段C.填制記賬憑證:P2之第3張記賬憑證一、出口業(yè)務(wù)核算

動(dòng)手操作根據(jù)任務(wù)之(6)編記賬憑證?P3A.業(yè)務(wù)分析：資金變化；涉及科目；涉及金額；涉及匯率。B.操作指南:?P12頁（4）C.填制記賬憑證:?P3第1張記賬憑證一、出口業(yè)務(wù)核算

動(dòng)手操作根據(jù)任務(wù)之(7)編記賬憑證?P3A.業(yè)務(wù)分析：資金變化；涉及科目；涉及金額；涉及匯率。B.操作指南:?C.填制記賬憑證:?P3第2張記賬憑證P12頁（4）一、出口業(yè)務(wù)核算

根據(jù)任務(wù)之(8)編記賬憑證動(dòng)手操作?P3A.業(yè)務(wù)分析：資金變化；涉及科目；涉及金額；涉及匯率。B.操作指南:??C.填制記賬憑證:P12倒數(shù)第4自然段P3第3張記賬憑證一、出口業(yè)務(wù)核算

動(dòng)手操作根據(jù)任務(wù)之(9)編記賬憑證?P4A.業(yè)務(wù)分析：資金變化；涉及科目；涉及金額；涉及匯率。B.操作指南:?C.填制記賬憑證:?P12倒數(shù)第3自然段P4第1張記賬憑證一、出口業(yè)務(wù)核算

動(dòng)手操作根據(jù)任務(wù)之(10)編記賬憑證?P4A.業(yè)務(wù)分析：資金變化；涉及科目；涉及金額；涉及匯率。B.操作指南:?C.填制記賬憑證:?P12倒數(shù)第2自然段P4第2張記賬憑證一、出口業(yè)務(wù)核算

動(dòng)手操作根據(jù)任務(wù)之(11)編記賬憑證?P4A.業(yè)務(wù)分析：資金變化；涉及科目；涉及金額；涉及匯率。B.操作指南:?C.填制記賬憑證:?P12倒數(shù)第1自然段P4第3張記賬憑證一、出口業(yè)務(wù)核算

動(dòng)手操作根據(jù)任務(wù)之(12)編記賬憑證?P5A.業(yè)務(wù)分析：資金變化；涉及科目；涉及金額；涉及匯率。B.操作指南:?C.填制記賬憑證:?P13第2自然段P5第1張記賬憑證一、出口業(yè)務(wù)核算

討論交流交流操作結(jié)果并進(jìn)行討論，具體方法：分別由12名同學(xué)就1-12筆業(yè)務(wù)的操作結(jié)果依次進(jìn)行交流（第1名同學(xué)交流第1筆業(yè)務(wù)的操作結(jié)果，第2名同學(xué)交流第2筆業(yè)務(wù)的操作結(jié)果……第12名同學(xué)交流第12筆業(yè)務(wù)的操作結(jié)果），并在全班逐一開展討論。一、出口業(yè)務(wù)核算

點(diǎn)評(píng)歸納1.根據(jù)討論交流情況進(jìn)行點(diǎn)評(píng)2.重點(diǎn)歸納出口業(yè)務(wù)核算涉及三種價(jià)格條件：FOB(不考慮離岸運(yùn)保費(fèi)）；CPR(只考慮離岸運(yùn)費(fèi))；CIF(考慮離岸運(yùn)保費(fèi))。三種價(jià)格條件除離岸運(yùn)保費(fèi)外，其余的會(huì)計(jì)處理都是相同的。下面以CIF為例進(jìn)行歸納：一、出口業(yè)務(wù)核算

點(diǎn)評(píng)歸納1.自營(yíng)出口業(yè)務(wù)的核算專庫商品轉(zhuǎn)待運(yùn)出口商品轉(zhuǎn)專庫借：庫存出口商品貸：庫存商品借：待運(yùn)和發(fā)出商品貸：庫存出口商品支付國(guó)內(nèi)銷售費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款1--（1）

自營(yíng)出口商品借：待運(yùn)和發(fā)出商品

8000000

貸：庫存出口商品8000000

記賬憑證2010年

9

月1日憑證編號(hào)：記字01號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目借方金額貸方金額√專庫出口新加坡男襯衣

合計(jì)會(huì)計(jì)記賬出納復(fù)核制證待運(yùn)和發(fā)出商品庫存出口商品80000008000000xxx附原始憑證1張附件1張xxxxxxxxxxxx80000008000000演示一、出口業(yè)務(wù)核算

點(diǎn)評(píng)歸納確認(rèn)銷售收入借：應(yīng)收外匯賬款(貨款+離岸運(yùn)保費(fèi))

貸：自營(yíng)出口銷售收入(即期匯率折算)

應(yīng)付外匯賬款(運(yùn)費(fèi)按即期匯率折算)

應(yīng)付外匯賬款(保費(fèi)按即期匯率折算)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：自營(yíng)出口銷售成本貸：待運(yùn)和發(fā)出商品(或庫存出口商品)1.自營(yíng)出口業(yè)務(wù)的核算CIF價(jià)格條款成本加保險(xiǎn)和運(yùn)費(fèi)價(jià)一、出口業(yè)務(wù)核算

點(diǎn)評(píng)歸納結(jié)算運(yùn)保費(fèi)借：銀行存款-外幣(即期匯率折算)

財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌差額貸：銀行存款(賣出匯率折算)購(gòu)匯支付借：應(yīng)付外匯賬款(運(yùn)費(fèi)即期匯率折算)

應(yīng)付外匯賬款(保費(fèi)即期匯率折算)

貸：銀行存款(即期匯率折算)1.自營(yíng)出口業(yè)務(wù)的核算一、出口業(yè)務(wù)核算

點(diǎn)評(píng)歸納結(jié)算貨款收到款項(xiàng)結(jié)匯借：銀行存款-外幣(即期匯率折算)

貸：應(yīng)收外匯賬款(即期匯率折算)借：銀行存款-人民幣(買入價(jià))

財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌差額貸：銀行存款-外幣(即期匯率折算)1.自營(yíng)出口業(yè)務(wù)的核算一、出口業(yè)務(wù)核算

點(diǎn)評(píng)歸納出口退稅(增值稅)申請(qǐng)退稅

收到退稅

根據(jù)(進(jìn)項(xiàng)稅額-退稅額):借:自營(yíng)出口銷售成本貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)根據(jù)(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額):借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵內(nèi)銷……)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)根據(jù)(應(yīng)退稅額-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額):借:應(yīng)收出口退稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)借:銀行存款貸:應(yīng)收出口退稅1.自營(yíng)出口業(yè)務(wù)的核算免抵退【出口退稅賬務(wù)處理】

在我國(guó)，出口貨物增值稅實(shí)行零稅率，即相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額為零。正是由于銷項(xiàng)稅額為零，使得進(jìn)項(xiàng)稅額無法得到實(shí)際的抵扣，因此，需要以退稅的形式使得無法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額得到實(shí)際的抵扣。目前，在實(shí)務(wù)上，出口退稅在“銷項(xiàng)稅額”方面并非執(zhí)行真正的零稅率而是一種“超低稅率”，即征稅率（17%、13%）與退稅率（各貨物不同）之差，即稅法規(guī)定的出口退稅“不得免征和抵扣稅額”的計(jì)算比率。

我國(guó)對(duì)具有一般納稅人資格的生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅實(shí)行“免、抵、退”辦法。“免、抵、退”的含義如下：

“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；

“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額;

“退”是指按照上述過程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額為負(fù)數(shù)時(shí)，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額未能完全抵扣時(shí)，對(duì)未抵扣的部分予以全部或部分退還。一、出口業(yè)務(wù)核算

點(diǎn)評(píng)歸納出口退稅(消費(fèi)稅)申請(qǐng)退稅

收到退稅

借:銀行存款貸:應(yīng)收出口退稅借:應(yīng)收出口退稅貸:自營(yíng)出口銷售成本1.自營(yíng)出口業(yè)務(wù)的核算一、出口業(yè)務(wù)核算

點(diǎn)評(píng)歸納2.代理出口業(yè)務(wù)的核算(1)受托方的核算出口交單借:應(yīng)收賬款-外國(guó)客戶(即期匯率折算)

貸:應(yīng)付賬款-委托單位代墊國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)借:應(yīng)付賬款-委托單位貸:銀行存款代墊國(guó)外運(yùn)保費(fèi)借:應(yīng)付賬款-委托單位(即期匯率折算)

貸:銀行存款-外幣戶(即期匯率折算)一、出口業(yè)務(wù)核算

點(diǎn)評(píng)歸納2.代理出口業(yè)務(wù)的核算結(jié)匯(1)受托方的核算結(jié)轉(zhuǎn)匯兌差額收款借:銀行存款-外幣戶(即期匯率折算)

貸:應(yīng)收賬款-外國(guó)客戶借:銀行存款-人民幣戶(買入價(jià))

財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌差額(即期匯率折算-買入價(jià))

貸:銀行存款-外幣戶(即期匯率折算)借:應(yīng)付賬款-委托單位貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌差額一、出口業(yè)務(wù)核算

點(diǎn)評(píng)歸納2.代理出口業(yè)務(wù)的核算(1)受托方的核算與委托方清算借:應(yīng)付賬款-委托單位(本戶貸方余額)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-代理出口手續(xù)費(fèi)(結(jié)算清單列數(shù))

銀行存款(實(shí)際支付款)(2)委托方的核算(P13略)一、進(jìn)口業(yè)務(wù)核算二、進(jìn)口業(yè)務(wù)核算

任務(wù)描述簡(jiǎn)要分析具體內(nèi)容根據(jù)江鑫外貿(mào)公司2010年發(fā)生的進(jìn)口業(yè)務(wù)編制記賬憑證任務(wù)之（13）-（17）

P5-6進(jìn)口業(yè)務(wù)通過外幣結(jié)算；業(yè)務(wù)(13)-(16)系進(jìn)口商品采購(gòu)；業(yè)務(wù)(17)系進(jìn)口商品銷售。二、進(jìn)口業(yè)務(wù)核算

知識(shí)導(dǎo)學(xué)進(jìn)口業(yè)務(wù)同樣涉及價(jià)格條款、匯率、匯兌損益。P8-10進(jìn)口業(yè)務(wù)分自營(yíng)進(jìn)口和代理進(jìn)口。P13二、進(jìn)口業(yè)務(wù)核算

動(dòng)手操作根據(jù)任務(wù)之(13)-(17)編制記賬憑證A.業(yè)務(wù)分析：資金變化；涉及科目；涉及金額；涉及匯率。B.操作指南:C.填制記賬憑證:P5-6P13-14P5-6頁之13-17筆業(yè)務(wù)的記賬憑證二、進(jìn)口業(yè)務(wù)核算

討論交流交流操作結(jié)果并進(jìn)行討論，具體方法：分別由5名同學(xué)就13-17筆業(yè)務(wù)的操作結(jié)果依次進(jìn)行交流（第1名同學(xué)交流第13筆業(yè)務(wù)的操作結(jié)果，第2名同學(xué)交流第14筆業(yè)務(wù)的操作結(jié)果……第5名同學(xué)交流第17筆業(yè)務(wù)的操作結(jié)果），并在全班逐一開展討論。二、進(jìn)口業(yè)務(wù)核算

點(diǎn)評(píng)歸納

1.根據(jù)討論交流情況進(jìn)行點(diǎn)評(píng)

2.重點(diǎn)歸納(只討論自營(yíng)進(jìn)口)

自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)包括自營(yíng)進(jìn)口商品采購(gòu)和自營(yíng)進(jìn)口商品銷售。購(gòu)匯

（1）自營(yíng)進(jìn)口商品采購(gòu)的核算借:銀行存款-外幣戶（即期匯率折算）財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌差額（賣出價(jià)-即期匯率折算額）貸：銀行存款-人民幣戶（賣出價(jià)）支付國(guó)外運(yùn)保費(fèi)借:商品采購(gòu)-進(jìn)口商品（即期匯率折算）貸：銀行存款-外幣戶（即期匯率折算）支付二、進(jìn)口業(yè)務(wù)核算

點(diǎn)評(píng)歸納支付關(guān)稅和增值稅借:商品采購(gòu)-進(jìn)口商品（關(guān)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:銀行存款（關(guān)稅+增值稅）進(jìn)口商品入庫借:庫存進(jìn)口商品（實(shí)際采購(gòu)成本）貸:商品采購(gòu)-進(jìn)口商品（實(shí)際采購(gòu)成本）

（1）自營(yíng)進(jìn)口商品采購(gòu)的核算二、進(jìn)口業(yè)務(wù)核算

點(diǎn)評(píng)歸納

（2）自營(yíng)進(jìn)口商品銷售的核算反映銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-自營(yíng)進(jìn)口銷售成本貸:庫存進(jìn)口商品借:銀行存款(或×××科目)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-自營(yíng)進(jìn)口銷售收入(商品價(jià)款)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)三、貿(mào)易加工業(yè)務(wù)核算三、貿(mào)易加工業(yè)務(wù)核算

任務(wù)描述簡(jiǎn)要分析具體內(nèi)容根據(jù)江鑫外貿(mào)公司2010年發(fā)生的出口業(yè)務(wù)編制記賬憑證任務(wù)之（18）-（22）

P5-6進(jìn)口原料通過外幣結(jié)算；業(yè)務(wù)(18)、(19)系進(jìn)口原料；業(yè)務(wù)(20)、(21)系貿(mào)易加工；業(yè)務(wù)（22）系將加工商品轉(zhuǎn)專庫。三、貿(mào)易加工業(yè)務(wù)核算

知識(shí)導(dǎo)學(xué)貿(mào)易加工仍涉及價(jià)格條件、匯率、匯兌損益。貿(mào)易加工分為進(jìn)口、加工、出口三個(gè)過程。P8-10P8-10三、貿(mào)易加