2023年注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南-銀行間函證程序

2023GuidelinesforCertifiedPublicAccountantsPracticeStandards分享人-Grey2023/12/24TEAM注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南目錄CONTENTS銀行間函證程序概述01銀行間函證程序的核心簡短表述為“核實賬務(wù)往來，確保資金安全”。注冊會計師在銀行間函證程序中的職責(zé)02注冊會計師在銀行間函證程序中，負(fù)責(zé)確保信息的準(zhǔn)確性和完整性。PARTONE銀行間函證程序的核心簡短表述為“核實賬務(wù)往來，確保資金安全”。01.PARTONE銀行間函證程序概述注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南背景銀行間函證程序?qū)徲嬞|(zhì)量風(fēng)險防范能力可靠性經(jīng)濟發(fā)展金融市場深化銀行間函證程序背景注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南-銀行間函證程序**銀行間函證程序定義**銀行間函證程序，又稱為銀行間詢證程序，是一種被廣泛運用于審計工作中，特別是在財務(wù)審計中的方法。這個過程涉及到注冊會計師向被審計單位的往來銀行發(fā)送詢證函，以獲取有關(guān)銀行賬戶和資金流動的信息。1.準(zhǔn)備詢證函：根據(jù)被審計單位的賬戶信息，準(zhǔn)備詢證函。詢證函應(yīng)清晰說明目的，并由授權(quán)人簽署。2.發(fā)送詢證函：將詢證函發(fā)送至被審計單位的往來銀行，并確保銀行收到詢證函。3.接收并處理回復(fù)：銀行收到詢證函后，會進行核實并回復(fù)。注冊會計師需要按時接收并處理回復(fù)的詢證函。4.記錄結(jié)果：注冊會計師應(yīng)根據(jù)銀行的回復(fù)，對賬戶余額進行調(diào)整，并在審計報告中記錄結(jié)果。1.確保詢證函在發(fā)送前得到正確填寫和簽署。2.定期檢查郵箱和信箱，確保及時接收回復(fù)。3.與銀行保持良好溝通，解決回復(fù)不及時的問題。4.對無法獲取的回復(fù)進行合理推測，并在審計報告中說明。注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南銀行間函證程序的流程主要包括以下幾個步驟在執(zhí)行銀行間函證程序時，可能會遇到一些問題，如詢證函丟失、回復(fù)不及時等。為解決這些問題，注冊會計師應(yīng)銀行間函證程序定義注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南——銀行間函證程序注冊會計師在審計過程中，常常需要借助銀行間函證程序來獲取被審計單位銀行賬戶的相關(guān)信息，以確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和完整性。銀行間函證程序的目的如下注冊會計師銀行間函證程序指南：確認(rèn)資金合規(guī)性與真實性銀行間函證程序資金流動審計證據(jù)銀行間函證程序財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制加強銀行間函證程序目的確認(rèn)交易核對賬目信息核對財務(wù)報告銀行間函證程序目的銀行間函證程序流程1.銀行間函證程序流程：注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南銀行間函證程序流程2.理解業(yè)務(wù)需求：注冊會計師在進行審計工作時，需要了解被審計單位與其他金融機構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來，以便確認(rèn)業(yè)務(wù)真實性、合法性和準(zhǔn)確性。銀行間函證程序是審計工作的重要環(huán)節(jié)，用以核實銀行存款、貸款和資金往來情況。3.準(zhǔn)備函證清單：根據(jù)審計目標(biāo)，編制函證清單，包括需要查詢的金融機構(gòu)和相關(guān)交易信息。4.發(fā)送函證：通過正式渠道向相關(guān)金融機構(gòu)發(fā)送函證，要求對方確認(rèn)相關(guān)信息。5.接收回復(fù)并核實：接收金融機構(gòu)的回復(fù)，并與原始清單進行核對，確?；貜?fù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。6.記錄結(jié)果：將函證結(jié)果記錄在審計工作底稿中，作為審計證據(jù)。7.跟進未回復(fù)函證：對于未回復(fù)的函證，需要再次催促并發(fā)送，直至所有函證均得到回復(fù)。1.確保函證內(nèi)容合法、合規(guī)，不涉及敏感信息泄露。2.在發(fā)送函證時，應(yīng)注意遵循相關(guān)金融機構(gòu)的隱私保護政策。8.在核實回復(fù)時，應(yīng)核對信息的一致性，避免誤判。PARTTWO注冊會計師在銀行間函證程序中，負(fù)責(zé)確保信息的準(zhǔn)確性和完整性。02.PARTTWO注冊會計師在銀行間函證程序中的職責(zé)注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南-銀行間函證程序1.會計師函證程序指南：驗證銀行資金往來注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南——銀行間函證程序銀行間函證程序是注冊會計師在審計過程中，為驗證被審計單位與銀行之間的資金往來情況而采用的一種重要審計程序。通過函證，注冊會計師可以獲取有關(guān)銀行存款、貸款、利息等事項的客觀證據(jù)，為審計結(jié)論的可靠性提供有力保障。2.確定函證對象：根據(jù)審計需求，確定需要函證的對象，包括被審計單位與哪些銀行之間存在資金往來。3.編制函證清單：根據(jù)確定的函證對象，編制函證清單，包括需要詢證的科目、金額、時間等信息。4.發(fā)送函證及跟進：將函證清單發(fā)送給相關(guān)銀行，并跟進回復(fù)情況，確保所有函證均得到有效回復(fù)。5.分析與披露：對回復(fù)數(shù)據(jù)進行整理分析，并與被審計單位賬面數(shù)據(jù)進行比對，形成審計結(jié)論，并在審計報告中予以披露。5.

確保函證的真實性：在跟進函證回復(fù)時，要核實回復(fù)內(nèi)容的真實性，避免被審計單位偽造或篡改數(shù)據(jù)。--------->注冊會計師在銀行間函證程序中的職責(zé)注冊會計師在銀行間函證程序中的職責(zé)1.理解銀行間函證程序銀行間函證程序是一種確認(rèn)公司賬戶余額與銀行實際存款余額相符的審計方法。注冊會計師在此過程中扮演關(guān)鍵角色，負(fù)責(zé)設(shè)計和執(zhí)行函證程序，并確保其有效性和合規(guī)性。銀行間函證程序是一種審計程序，通過向銀行發(fā)送詢證函，確認(rèn)公司賬戶余額與銀行實際存款余額的相符性。注冊會計師在此過程中負(fù)責(zé)設(shè)計和執(zhí)行程序，并驗證其結(jié)果。a.確定需要函證的賬戶；b.編制和發(fā)送詢證函；c.收集并分析回復(fù)；d.報告結(jié)果。2.注冊會計師在銀行間函證程序中的職責(zé)3.1確保程序的合規(guī)性注冊會計師在執(zhí)行銀行間函證程序時，應(yīng)確保程序的合規(guī)性，包括遵守適用的法律、法規(guī)和審計準(zhǔn)則。同時，應(yīng)確保詢證函的內(nèi)容真實、準(zhǔn)確，并符合相關(guān)要求。4.2保證結(jié)果的有效性大綱一：了解函證程序要求了解函證程序要求，確保財務(wù)信息真實可靠提取的六個關(guān)鍵詞為：函證程序好的往來款項真實性準(zhǔn)確性錯誤和舞弊1.注冊會計師銀行函證操作指南注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南大綱二：執(zhí)行函證操作注冊會計師在進行審計工作時，銀行間函證程序是一項至關(guān)重要的操作。本部分內(nèi)容將為各位注冊會計師提供有關(guān)執(zhí)行函證操作的基本指南，以確保審計工作的準(zhǔn)確性和完整性。2.確定函證對象：在執(zhí)行函證操作前，注冊會計師應(yīng)明確函證對象，通常為被審計單位的主要銀行賬戶。3.獲取必要信息：了解銀行賬戶的基本信息，如賬戶號碼、開戶日期、余額等信息，以確保函證程序的順利進行。4.制定函證計劃：根據(jù)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜性，制定合理的函證計劃，包括函證的時間、頻