財務(wù)會計培訓(xùn)課件第三章(存貨)

財務(wù)會計培訓(xùn)課件第三章存貨CATALOGUE目錄存貨的定義與分類存貨的計量存貨的核算存貨的管理與控制存貨的審計存貨的定義與分類CATALOGUE01存貨是指企業(yè)持有的以備出售的商品、產(chǎn)成品、半成品和在產(chǎn)品，以及生產(chǎn)過程中耗用的材料、物料等。存貨是企業(yè)重要的流動資產(chǎn)，其價值通常占企業(yè)總資產(chǎn)的較大比重，因此，正確地確認、計量和報告存貨對于企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果具有重要意義。定義按存放地點分類按經(jīng)濟用途分類按存放方式分類按來源分類分類01020304存貨可以分為庫存存貨、在途存貨、在制存貨等。存貨可以分為商品存貨、工業(yè)存貨等。存貨可以分為包裝存貨、散裝存貨等。存貨可以分為外購存貨、自制存貨、委托加工存貨等。存貨的計量CATALOGUE02包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。采購成本加工成本其他成本對于需要進一步加工的存貨，其加工成本也應(yīng)計入初始計量成本中，如加工費、直接人工等。其他與存貨相關(guān)的成本，如為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品的設(shè)計費用等。030201初始計量如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值，應(yīng)計提存貨跌價準備，以反映存貨的真實價值。存貨減值在存貨盤點過程中，如發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧，應(yīng)及時調(diào)整賬面價值，確保賬實相符。存貨盤盈或盤虧在銷售或領(lǐng)用存貨時，應(yīng)根據(jù)其實際成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本或領(lǐng)用成本。存貨銷售與領(lǐng)用后續(xù)計量特殊存貨是指具有特殊性質(zhì)或用途的存貨，如房地產(chǎn)、藝術(shù)品等。特殊存貨的計量應(yīng)考慮其特殊性，如房地產(chǎn)的計量應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)，藝術(shù)品的計量則需考慮其歷史成本和市場價值。對于特殊存貨，應(yīng)充分了解其特性、用途和市場情況，以便更準確地對其進行計量和評估。特殊存貨的計量存貨的核算CATALOGUE03按照實際成本原則，對存貨的增減變動進行日常核算，確保賬實相符。日常核算原則根據(jù)采購發(fā)票和入庫單，記錄存貨的采購成本，包括買價、相關(guān)稅費、運輸費等。采購入庫核算根據(jù)出庫單和領(lǐng)料單，記錄存貨的發(fā)出成本，按照先進先出法、加權(quán)平均法等計價方法確定發(fā)出成本。領(lǐng)用出庫核算定期對存貨進行盤點清查，發(fā)現(xiàn)賬實不符情況及時查明原因，按照規(guī)定程序進行處理。盤點清查存貨的日常核算采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，對期末存貨進行計價，計提存貨跌價準備。期末計價原則根據(jù)存貨的估計售價、相關(guān)稅費和估計銷售費用等確定可變現(xiàn)凈值。可變現(xiàn)凈值確定比較存貨的成本與可變現(xiàn)凈值，如果可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計提存貨跌價準備，并相應(yīng)減少存貨跌價準備賬戶余額。跌價準備的計提在下個會計期間，如果存貨的可變現(xiàn)凈值回升，且其回升的價值不超過計提的跌價準備，應(yīng)將這部分跌價準備轉(zhuǎn)回。跌價準備的轉(zhuǎn)回存貨的期末核算存貨的管理與控制CATALOGUE04根據(jù)存貨的性質(zhì)、用途和保管要求，將存貨分為不同的類別，以便更好地進行管理和控制。存貨分類管理建立合理的庫存量，確保存貨數(shù)量既能滿足生產(chǎn)和銷售需求，又不會過多占用資金和增加管理成本。存貨數(shù)量管理定期對存貨進行檢查、測試和盤點，確保存貨的質(zhì)量和可用性。存貨質(zhì)量管理存貨的管理制定合理的采購計劃，選擇可靠的供應(yīng)商，確保采購的存貨質(zhì)量和數(shù)量符合生產(chǎn)需求。存貨采購控制存貨入庫控制存貨出庫控制存貨盤點控制嚴格控制存貨的入庫驗收，確保入庫的存貨數(shù)量、質(zhì)量和價格與采購計劃相符。建立嚴格的出庫審批制度，確保只有經(jīng)過審批的存貨才能出庫，防止未經(jīng)授權(quán)的出庫。定期進行存貨盤點，確保庫存數(shù)量與賬面數(shù)量一致，及時發(fā)現(xiàn)和處理盤虧、盤盈等問題。存貨的控制存貨的審計CATALOGUE05評估內(nèi)部控制制度審計過程中，對企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度進行評估，發(fā)現(xiàn)潛在的缺陷或風險，提出改進建議。驗證存貨的合規(guī)性核實存貨的取得、存儲、處置等環(huán)節(jié)是否符合相關(guān)法律法規(guī)和公司政策。確定存貨的品質(zhì)狀況了解存貨的品質(zhì)狀況，是否存在過期、損壞或低效的存貨，以及是否需要計提減值準備。核實存貨的數(shù)量與價值通過審計，核實存貨的實際數(shù)量和價值是否與賬面相符，確保財務(wù)報表中存貨信息的準確性。存貨審計的目標全面審計與抽樣審計根據(jù)審計目標和重要性水平，可以選擇對全部存貨進行全面審計，或選取部分存貨進行抽樣審計。審查相關(guān)憑證和記錄審計人員需要審查與存貨相關(guān)的憑證和記錄，如入庫單、出庫單、盤點表等，以驗證存貨的流轉(zhuǎn)過程和內(nèi)部控制的有效性。與外部供應(yīng)商和客戶的對賬與外部供應(yīng)商和客戶的對賬，核實存貨的購銷業(yè)務(wù)是否真實、準確。實地盤點與觀察審計人員需要對存貨進行實地盤點，以核實賬面數(shù)量與實際數(shù)量的一致性。同時，觀察存貨的存儲條件、防護措施等，確保存貨的安全與完整。存貨審計的范圍ABCD對比分析法將本期實際數(shù)據(jù)與上期或預(yù)算數(shù)據(jù)進行對比，分析差異原因，確定是否存在異常情況。財務(wù)比率分析法利用財務(wù)比率指標，如存貨周轉(zhuǎn)率、毛利率等，對企業(yè)的存貨管理績效進行評價。風險導(dǎo)向?qū)徲嫹ㄒ燥L險為導(dǎo)向