西部診所管理會(huì)計(jì)案例

西部診所精選課件西部診所是一家獨(dú)立非盈利的腎透析門(mén)診所。西診提供兩類(lèi)治療效勞。一類(lèi)是血液透析〔HD〕：病人每周必須到西診就診三次，每次就診，病人都使用昂貴的專(zhuān)用設(shè)備進(jìn)行透析。另一類(lèi)是腹膜透析〔PD〕：病人不必到西診，只是每天在自己家里進(jìn)行透析，但西診負(fù)責(zé)監(jiān)護(hù)病人，并幫助病人采購(gòu)家庭治療所使用的器械用品。診所的全部治療收入如下表所示：案例材料回憶精選課件總計(jì)HDPD收入患者數(shù)量16410262治療次數(shù)340671434320624總收入$3,006,775$1,860,287$1,146,488供給成本標(biāo)準(zhǔn)供給（藥品、注射器）664900512619152281特殊供給（針對(duì)特殊情況）31069598680212015供給總成本975595611299364296服務(wù)成本普通間接費(fèi)用（場(chǎng)地、管理）785825耐用設(shè)備（維修、折舊）137046護(hù)理服務(wù)（護(hù)理管理、設(shè)備專(zhuān)家）883280總服務(wù)成本18061511117463688688總經(jīng)營(yíng)費(fèi)用$2,781,746$1,728,762$1,052,984凈收入$225,029$131,525$93,504治療利潤(rùn)每次治療的平均收費(fèi)$129.70$55.59每次治療的平均成本120.5351.06每次治療的利潤(rùn)$9.17$4.53精選課件第一階段按初步分析，David決定先考慮一般間接費(fèi)用。其方法是停止使用RCC法分配耐用設(shè)備和護(hù)理本錢(qián)，請(qǐng)求西診員工判斷耐用設(shè)備和效勞本錢(qián)應(yīng)該如何分配。西診員工根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和判斷，認(rèn)為在耗用的總資源中HD占85%,PD占15%。同時(shí),David將一般間接費(fèi)用分成4種資源本錢(qián)庫(kù)，然后，為每一個(gè)本錢(qián)庫(kù)存選擇一個(gè)本錢(qián)動(dòng)因，它代表著這兩種療法是如何使用資源的。他的分析過(guò)程如下表：精選課件第一階段精選課件將一般間接費(fèi)用使用本錢(qián)動(dòng)因分配法重新分配，如下表示：HDPD平方英尺233226/3000*18900=146932.38233226/30000*11100=86293.62患者數(shù)量354682/164*102=220594.90354682/164*62=134087.10治療數(shù)量157219/34967*14343=64489.15157219/34967*20624=92729.85耗電量40698/662700*563295=34593.340698/662700*99405=6104.7總計(jì)466609.73319215.27精選課件將設(shè)備費(fèi)用和護(hù)理費(fèi)用在HD和PD部門(mén)中以85%和15%分?jǐn)偅{(diào)節(jié)后的利潤(rùn)表如下：診所收入表總計(jì)HDPD總收入$30,067,775$1,860,287$1,146,488供給總成本975595611299364296服務(wù)成本間接費(fèi)用785825466609.73319215.27耐用費(fèi)用137046137046*85%=116489.1137046*15%=20556.9護(hù)理服務(wù)883280883280*85%=750788883280*15%=132492總服務(wù)成本18061511333886.83472264.17總經(jīng)營(yíng)費(fèi)用$2,781,746$1,945,185.83$836,560.17凈收入$225,029-84898.83309927.83治療利潤(rùn)每次治療的平均收費(fèi)$129.70$55.59每次治療的平均成本1945185.83/14343=135.62836560.17/20624=40.56每次治療的利潤(rùn)-5.9215.03精選課件問(wèn)題〔1〕是什么導(dǎo)致了本錢(qián)收入比率分配法同作業(yè)本錢(qián)法在分配本錢(qián)方面的重大差異？本錢(qián)收入分配法：是先計(jì)算出各療法收入在總收入中的比重，而后根據(jù)此比重來(lái)分配總的效勞本錢(qián)。作業(yè)本錢(qián)法：是將一般間接費(fèi)用分配到四個(gè)資源本錢(qián)庫(kù)中，然后針對(duì)每一個(gè)本錢(qián)庫(kù)選擇一個(gè)本錢(qián)動(dòng)因，進(jìn)而確定本錢(qián)動(dòng)因的數(shù)量，該方法是從兩種療法是如何使用資源出發(fā)，分配本錢(qián)的。在傳統(tǒng)方法下，HD療法收入在總收入中占61%，所以它就被分配了占總效勞本錢(qián)的61%，而在作業(yè)本錢(qián)法下，在分?jǐn)傇O(shè)備費(fèi)用和護(hù)理費(fèi)用時(shí)，HD與PD療法分別按85%和15%分擔(dān)，造成了HD療法的本錢(qián)的局部增長(zhǎng)。在分?jǐn)偲胀ㄩg接費(fèi)用時(shí)，也不是按照61%的比率來(lái)進(jìn)行分配，因此使HD療法在作業(yè)本錢(qián)法下分擔(dān)的總效勞本錢(qián)比率由原來(lái)的61%，提升到了69.93%，造成了重大差異?！?,945,185.83/2,781,746=0.6993〕精選課件第二階段精選課件按本錢(qián)動(dòng)因重新分配本錢(qián)

HD

PD掛號(hào)護(hù)士239120/7*5=170800239120/7*2=68320執(zhí)業(yè)護(hù)士404064/19*15=318997.89404064/19*4=85066.11透析治療的總數(shù)115168/34967*14343=47240.39115168/34967*20624=67927.61在診所進(jìn)行透析治療的數(shù)量1249280總計(jì)661966.28221313.72按照本錢(qián)動(dòng)因再次調(diào)整后的利潤(rùn)表診所收入表總計(jì)HDPD總收入$3,006,775$1,860,287$1,146,488供給總成本975595611299364296服務(wù)成本普通間接費(fèi)用785825466609.73319215.27耐用設(shè)備137046116489.120556.9護(hù)理成本883280661966.28221313.72總服務(wù)成本18061511245065.11561085.89總經(jīng)營(yíng)費(fèi)用$2,781,746$1,856,364.11$925,381.89凈收入$225,029$3,922.89$221,106.11治療利潤(rùn)每次治療的平均收入$129.70$55.59每次治療的平均成本1856364.11/14343=129.43925381.89/20624=44.87每次治療的利潤(rùn)0.2710.72精選課件問(wèn)題〔3〕：分析最近的產(chǎn)品本錢(qián)信息，并為西部透析診所的管理者評(píng)價(jià)其含義。在新方法下，診所的管理者會(huì)做出怎樣的決策？由于作業(yè)本錢(qián)法適用于間接和輔助資源消耗較大的領(lǐng)域。采用了作業(yè)本錢(qián)法之后，由于本錢(qián)計(jì)算更加細(xì)化，所以本錢(qián)計(jì)算工作量加大了。在新方法下，各種作業(yè)與本錢(qián)動(dòng)因緊密結(jié)合，準(zhǔn)確揭示了各項(xiàng)作業(yè)本錢(qián)在各種產(chǎn)品中的分配情況。有利于診所發(fā)現(xiàn)本錢(qián)誤區(qū)，有針對(duì)性地改進(jìn)，進(jìn)而提高營(yíng)業(yè)收入，提高實(shí)際盈利能力。作業(yè)本錢(qián)法計(jì)算出的利潤(rùn)與傳統(tǒng)方法計(jì)算出的利潤(rùn)有很大差距。按照作業(yè)本錢(qián)法計(jì)算出的結(jié)果，該診所應(yīng)著重于PD方案的推廣，已獲得更高的利潤(rùn)。精選課件問(wèn)題〔4〕為西部診所建立ABC模型會(huì)給診所帶