行政單位會計行政單位資產(chǎn)的核算

第三篇行政單位會計第九章行政單位資產(chǎn)的核算第十章行政單位負債的核算第十一章行政單位凈資產(chǎn)的核算第十二章行政單位收入的核算第十三章行政單位支出的核算第十四章行政單位會計報表1第九章行政單位資產(chǎn)的核算

§第一節(jié)流動資產(chǎn)

§第二節(jié)有價證券

§第三節(jié)固定資產(chǎn)2§第一節(jié)流動資產(chǎn)行政單位的資產(chǎn)分類：流動資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀存、暫付款、庫存資料等

有價證券

固定資產(chǎn)一、現(xiàn)金的核算〔一〕現(xiàn)金管理內容：1、錢賬分管：會計與出納分開，實行會計管賬不論錢，出納管錢不論賬的內部控制。2、遵守現(xiàn)金運用范圍：共8條，結算起點≤1000元3、嚴厲現(xiàn)金收付手續(xù)來自cnshu中國最大的資料庫下載34、遵守庫存現(xiàn)金的限額：庫存現(xiàn)金限額普通為3~5天，最多不超越15天的日常零星開支5、不得坐支現(xiàn)金6、照實反映現(xiàn)金庫存現(xiàn)金情況7、賬戶的日常管理：經(jīng)過“現(xiàn)金日記賬〞對現(xiàn)金收支明細進展核算；每日對庫存現(xiàn)金進展清點盤查，做到日清月結，賬款相符。〔二〕“現(xiàn)金〞賬戶的核算：1、核算內容：本賬戶總括地核算和監(jiān)視事業(yè)單位庫存現(xiàn)金的收入、支出和結存情況。假設有外幣，應按幣種不同設置明細賬戶。來自cnshu中國最大的資料庫下載42、帳戶構造：

現(xiàn)金〔資產(chǎn)類〕

期初余額：xx

現(xiàn)金的收入數(shù)現(xiàn)金的支出數(shù)〔+〕〔－〕本期發(fā)生額：xx本期發(fā)生額：xx期末余額：xx表示庫存現(xiàn)金的實存數(shù)53、主要會計賬務處置：a、從銀行提取現(xiàn)金：〔根據(jù)“支票存根〞所記載金額〕借：現(xiàn)金〔+〕貸：銀行存款〔－〕將現(xiàn)金存入銀行：〔根據(jù)“進賬單第一聯(lián)〞〕借：銀行存款〔+〕貸：現(xiàn)金〔－〕

例：〔1〕某行政單位10月5日從銀行提取現(xiàn)金500元。借：現(xiàn)金500貸：銀行存款500〔2〕10月12日，用現(xiàn)金120元購買辦公用品。借：經(jīng)費支出120貸：現(xiàn)金1206b、行政單位因支付內部職工出差等緣由所借現(xiàn)金：借：暫付款－－xxx〔+〕貸：現(xiàn)金〔—〕

收到出差人員交回的差旅費剩余款或補付款并結算時：當多借退回時：借：現(xiàn)金〔按實踐收回剩余現(xiàn)金〕經(jīng)費支出－－xxx〔按應實踐報銷金額〕貸：暫付款—xxx〔按實踐借出現(xiàn)金〕當少借多補時：借：經(jīng)費支出－－xxx〔按應實踐報銷金額〕貸：暫付款－－xxx〔按實踐借出現(xiàn)金〕現(xiàn)金〔按實踐超出金額補付〕7例：〔1〕某行政單位10月8日本機關任務人員王喜因公出差預支現(xiàn)金200元借：暫付款－－王喜200貸：現(xiàn)金200〔2〕10月15日，王喜報銷差旅費150元，退回現(xiàn)金50元。借：經(jīng)費支出－－差旅費150現(xiàn)金50貸：暫付款－－王喜200〔3〕10月25日，將本日超庫存現(xiàn)金80元送交銀行。借：銀行存款80貸：現(xiàn)金808c、現(xiàn)金盤虧時：借：暫付款-------現(xiàn)金短缺貸：現(xiàn)金報經(jīng)同意轉銷時：借：現(xiàn)金--過失責任人〔任務失誤呵斥曾經(jīng)實踐賠償〕貸：暫付款-------現(xiàn)金短缺或借：經(jīng)費支出－－其他費用〔任務失誤呵斥作經(jīng)費支出〕貸：暫付款------現(xiàn)金短缺

9d、現(xiàn)金盤盈時：借：現(xiàn)金貸：暫存款-------現(xiàn)金長余〔溢余〕報經(jīng)同意轉銷時：屬錯收退回時：借：暫存款------現(xiàn)金長余〔溢余〕貸：現(xiàn)金屬無主款時：借：暫存款------現(xiàn)金長余〔溢余〕貸：應繳預算款10例：某行政單位清點庫存現(xiàn)金發(fā)生如下會計事項：〔1〕清點庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)庫存數(shù)比帳面數(shù)短少18元，因暫時無法查明緣由，先作暫付款處置。借：暫付款－－現(xiàn)金短缺18貸：現(xiàn)金18

〔2〕經(jīng)查明分析，短少的現(xiàn)金是由于任務失誤所致，經(jīng)單位指點同意，贊同作經(jīng)費支出報銷。借：經(jīng)費支出——其他費用18貸：暫付款－－現(xiàn)金短缺18

11〔3〕清點庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)庫存的帳面數(shù)多30元，暫時無法查明緣由，先作暫存款處置。

借：現(xiàn)金30

貸：暫存款－－現(xiàn)金長余30

〔4〕經(jīng)查明，多余的現(xiàn)金不屬本單位一切，也沒找到失主，經(jīng)指點同意作無主款處置，轉作應繳預算款。

借：暫存款－－現(xiàn)金長余30

貸：應繳預算款30

12二、銀行存款的核算〔一〕定義：行政單位存放在銀行或者其他金融機構的貨幣資金。〔二〕管理：1、銀行存款戶的開立：2、銀行轉賬結算方式：支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付共7種結算方式3、銀行存款結算紀律：不準出租、出借、套用或轉讓給其他單位或個人運用；帳戶必需足夠的資金保證支付，不準簽發(fā)空頭支票或其他遠期支付的憑證，不準套取銀行信譽等。4、賬戶的日常管理：“銀行存款日記賬〞“銀行對賬單〞并按月編制“銀行存款余額調理表〞進展調理13〔三〕“銀行存款〞賬戶的核算：1、核算內容：本賬戶總括地核算和監(jiān)視行政單位銀行存款的存入、提取和支出以及結余情況。假設有外幣，應按幣種不同設置明細賬戶。2、帳戶構造：銀行存款〔資產(chǎn)類〕期初余額：xx存入銀行的款項數(shù)提取和支出的款項數(shù)〔+〕〔－〕本期發(fā)生額：xx本期發(fā)生額：xx期末余額：xx表示銀行存款的實存數(shù)143、主要會計賬務處置：從銀行提取現(xiàn)金：〔根據(jù)“支票存根〞所記載金額〕借：現(xiàn)金貸：銀行存款將現(xiàn)金存入銀行：〔根據(jù)“進賬單第一聯(lián)〞〕借：銀行存款貸：現(xiàn)金例：1、某行政單位19XX年1月份發(fā)生如下會計事項：〔1〕1月3日，收到上級撥入經(jīng)費1500000元，存入銀行。借：銀行存款1500000貸：撥入經(jīng)費1500000

15〔2〕l月5日，用銀行存款50000元撥給其下屬單位。借：撥出經(jīng)費50000貸：銀行存款50000

〔3〕1月12日，收到財政部門撥入專項經(jīng)費200000元，并存入銀行。借：銀行存款200000貸：撥入經(jīng)費—一撥入專項經(jīng)費200000

〔4〕l月13日，從銀行轉撥下屬單位專項資金60000元。借：撥出經(jīng)費——撥出專項經(jīng)費60000貸：銀行存款60000〔5〕l月14日，收到應繳預算款80000元，存入銀行。借：銀行存款80000貸：應繳預算款8000016〔6〕1月15日，收到海外友人資助資金500000元人民幣，存人銀行。借：銀行存款500000貸：其他收入－－捐贈收入500000〔7〕1月18日，以普通支票轉帳方式購置文件柜、紙、筆、書桌等辦公用品，合計3000元。借：經(jīng)費支出－－差旅費3000貸：銀行存款3000〔8〕1月25日，修繕房屋，按合同規(guī)定以轉帳支票方式支付預付款60000元。借：暫付款60000貸：銀行存款6000017三、暫付款的核算〔一〕定義：是行政單位在公務活動中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的暫時性待結算款項?！捕硟热荩?、預付的設備款2、職工預借的差旅費3、報銷單位領用的備用金等。〔三〕管理本卷須知：1、各種暫付款項，要按核定的預算或方案，根據(jù)交款單位或收款人的借款收據(jù)，經(jīng)本單位擔任人簽字同意，會計主管人員審核后辦理。182、借款人在辦事終了后，應在規(guī)定的日期結算報銷，如有余款應同時交回，以后需求時另行辦理手續(xù)。

3、暫付給所屬報帳單位的備用金，要根據(jù)實踐需求，核定一個定額加以控制，平常報銷后再予補充，年終時，原那么上全部結清收回備用金，下年初另行辦理。

〔二〕“暫付款-----××〞賬戶的核算：

1、核算內容：

本賬戶總括地核算和監(jiān)視行政單位暫時發(fā)生的暫付或待核銷的結算款項的添加數(shù)、結算收回或核銷轉列支出數(shù)，以及還尚待結算的暫付款累計數(shù)。本帳戶應按債務單位或個人稱號設置明細帳，進展明細分類核算。192、帳戶構造：

暫付款——×××〔資產(chǎn)類〕期初余額：××結算收回或發(fā)生暫付款項時核銷轉列支出數(shù)〔＋〕〔－〕本期發(fā)生額：××本期發(fā)生額：××期末余額：××表示尚待結算的暫付帳累計數(shù)203、主要會計賬務處置：〔1〕行政單位發(fā)生各種暫付款時：借：暫付款------×××貸：現(xiàn)金、銀行存款

〔2〕結算收回或核銷轉列支出時：借：經(jīng)費支出－－××/專款支出貸：暫付款------×××留意：職工調開任務的調遣費，按規(guī)定方法計算應支的數(shù)額，在調出單位直接列作經(jīng)費支出，不作暫付款處置；在調入單位憑據(jù)報銷，多余退回，作經(jīng)費支出收回處置，缺乏補發(fā)，列作經(jīng)費支出21例：某行政單位發(fā)生以下暫付款的經(jīng)濟業(yè)務：〔1〕李華出差借款2000元，實踐開支1780元，回來后報銷，退回多余現(xiàn)金220元。借：經(jīng)費支出1780現(xiàn)金22O貸：暫付款——李華2000

〔2〕張立出差預借差旅費750元，以現(xiàn)金支付。借：暫付款——張立750貸：現(xiàn)金750

〔3〕為購買辦公設備，用銀行存款預付12000元。借：暫付款-設備費備款12000貸：銀行存款12000來自cnshu中國最大的資料庫下載22〔4〕下屬報帳單位領用備用金1000元，以銀行存款支付。借：暫付款——備用金1000貸：銀行存款1000〔5〕購買辦公設備，實踐支出12500元，用現(xiàn)金補足余額。借：經(jīng)費支出12500貸：現(xiàn)金500暫付款—設備款12000同時：借：固定資產(chǎn)12500貸：固定基金12500〔6〕某職工調開任務，領用調遣費1500元，在調入單位憑據(jù)報銷，實踐花銷1400元。借：經(jīng)費支出－其他費用1500貸：現(xiàn)金1500在調入單位帳上：借：現(xiàn)金100貸：經(jīng)費支出－其他費用10023四、庫存資料的核算：〔一〕核算內容：本帳戶總括核算行政單位到達曾閱歷收入庫的資料的實踐價值、發(fā)出和結余情況?！皫齑尜Y料----××〞按資料種類設明細科目〔二〕帳戶構造： 庫存資料----×××〔資產(chǎn)類〕期初余額：xx 收入資料的實踐價值發(fā)出資料的實踐價值〔+〕〔－〕本期發(fā)生額：xx本期發(fā)生額：xx期末余額：xx

表示期末庫存資料的實踐結存價值243、主要帳務處置：〔1〕行政單位現(xiàn)款購入資料時：借：庫存資料------×××貸：銀行存款/現(xiàn)金〔2〕行政單位支付購買資料的運雜費及裝卸費時：借：經(jīng)費支出－－××貸：銀行存款/現(xiàn)金

〔3〕行政單位以預付款項方式購買資料時：a、借：暫付款--××貸：銀行存款/現(xiàn)金25b、行政單位收到資料入庫存時：借：庫存資料----×××貸：暫付款----×××銀行存款〔4〕行政單位賒購資料時：a、借：庫存資料----×××貸：暫存款－－×××

b、行政單位支付資料價款時：借：暫存款－－×××貸：銀行存款26〔5〕庫存資料盤虧時：

借：經(jīng)費支出---資料費

貸：庫存資料---×××

〔6〕庫存資料盤盈時：

借：庫存資料---×××

貸：經(jīng)費支出---資料費

例：某行政單位年終清點庫存資料，結果如下：盤盈甲資料20千克，單價15元；盤虧乙資料10千克，單價5元。已報經(jīng)單位指點同意，作為添加或減少當期支出處置。

盤盈甲資料時：

借：庫存資料——甲資料300

貸：經(jīng)費支出300

盤虧乙資料時：

借：經(jīng)費支出50

貸：庫存資料——乙資料5027§第二節(jié)有價證券一、行政單位購買有價證券的規(guī)定〔一〕定義：是國家和企業(yè)按照法定程序發(fā)行的，商定在一定時期內還本付息的信譽憑證。

〔二〕辦理規(guī)定：1．行政單位按有關規(guī)定，只能購買中央財政發(fā)行的國家公債，不能購買其他有價證券。

2．行政單位購買有價證券的資金來源，只能是有權自行支配的結余資金，不能因購買有價證券而影響履行行政職責的財力保證。283．行政單位購買有價證券，不能列作支出預算。4．有價證券的利息收入和轉讓證券獲得的收入與帳面本錢的差額，記入當期收入，反映在“其他收入〞帳戶中。不能作為福利費處置或設立“小金庫〞。5．行政單位購入的有價證券，應視同貨幣資金一樣保管，做到帳券相符。二、“有價證券〞賬戶的核算：〔一〕核算內容：核算行政單位購入的各種有價證券的實踐本錢、出賣有價證券時或到期收回債券的本錢以及最終尚未兌付的有價證券本金數(shù)。29〔二〕賬戶構造：有價證券－－××〔資產(chǎn)類〕期初余額：××購入有價證券實踐本錢出賣有價證券時或到期收回債券的本錢〔+〕〔一〕

本期發(fā)生額：××本期發(fā)生額：××期末余額：××

表示尚未兌付的有價證券本金數(shù)。30〔三〕主要賬務處置：1、行政單位購入有價證券時：借：有價證券〔按照實踐支付的款項〕貸：銀行存款2、兌付本息時：借：銀行存款貸：有價證券〔本金〕其他收入－－利息收入〔利息〕例：某行政單位發(fā)生如下有關有價證券的會計事項：〔1〕4月1日用經(jīng)費結余資金購入10000元國庫券，以轉帳方式支付。借：有價證券10000貸：銀行存款10000〔2〕5月31日原購入的10000元國庫券到期，利息為4200元。借：銀行存款14200貸：有價證券10000其他收入－－利息收入420031§第三節(jié)固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的概述：〔一〕定義：指行政單位運用年限在1年以上，單位價值在規(guī)定規(guī)范以上，并在運用過程中堅持原來物質形狀的資產(chǎn)〔二〕劃分規(guī)范：1、按<行政單位財務規(guī)那么>規(guī)定，普通設備單價在500元以上，公用設備在800元以上〔含500元和800元〕列為固定資產(chǎn)。2、單位價值雖未到達規(guī)定規(guī)范，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)進展核算與管理。32〔三〕分類：

1、房屋及建筑物4、文物、陳列品

2、公用設備5、交通運輸工具

3、普通設備6、其他固定資產(chǎn)

二、固定資產(chǎn)的核算

〔一〕核算內容：

本帳戶總括地核算和監(jiān)視行政單位所獲得的固定資產(chǎn)的實踐原始入帳價值，因出賣、報廢、盤虧、毀損等緣由減少的固定資產(chǎn)的價值情況?！肮潭ㄙY產(chǎn)---××〞按構成固定資產(chǎn)不同詳細內容設置明細科目。33〔二〕帳戶構造：固定資產(chǎn)-----×××〔資產(chǎn)類〕

期初余額：xxxx 因出賣、報廢、盤虧、毀損獲得固定資產(chǎn)時的實踐等緣由減少的固定資產(chǎn)價值入帳價值〔+〕〔—〕

本期發(fā)生額：xx本期發(fā)生額：xx期末余額：xx 表示行政單位固定資產(chǎn)現(xiàn)有的實踐價值總額34〔三〕主要帳務處置：1、購置固定資產(chǎn)時：借：經(jīng)費支出―