企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計與風(fēng)險控制研究

引言企業(yè)在開展財務(wù)風(fēng)險管理過程中要科學(xué)制定更加完善的內(nèi)部審計管理方案，重視結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容，提出更加高效的審計模式，提高風(fēng)險管理意識，保證企業(yè)財務(wù)工作有效開展，助力企業(yè)各項工作順利開展。通過有效研究，本文從多方面探索了具體的內(nèi)部審計與風(fēng)險控制方法。一、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的作用（一）財務(wù)風(fēng)險識別企業(yè)內(nèi)的審計部門主要對企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況做出客觀的分析，對數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和研究，全面發(fā)揮審計工作的監(jiān)督與評價職能，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的異常情況，并向上級部門匯報，明確識別潛在的財務(wù)風(fēng)險。此后，依據(jù)當(dāng)前實施的制度對財務(wù)管理策略做出調(diào)整，及時避免財務(wù)風(fēng)險發(fā)生。高質(zhì)量實施企業(yè)內(nèi)的審計工作需要審計人員具有更高水平的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)技能，保證細(xì)致分析企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)和識別風(fēng)險，充分發(fā)揮自身的專業(yè)能力，不斷提高企業(yè)防御風(fēng)險的能力，從根本上規(guī)避財務(wù)風(fēng)險事件，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在經(jīng)營管理期間需應(yīng)用可行的風(fēng)險管控策略，科學(xué)控制投融資的風(fēng)險，綜合衡量可能會導(dǎo)致風(fēng)險事件的影響因素及環(huán)節(jié)，依據(jù)企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略合理劃分內(nèi)控風(fēng)險的等級?？梢姡髽I(yè)在開展投融資活動期間，需全面評估可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險，制定科學(xué)的投融資決策，以此保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，或借助現(xiàn)代化的技術(shù)手段構(gòu)建內(nèi)部信息平臺，充分發(fā)揮信息化技術(shù)對數(shù)據(jù)的分析功能，及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)管理問題。企業(yè)需持續(xù)提高對內(nèi)部風(fēng)險的重視程度，整合企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險機(jī)制，靈活應(yīng)用信息化的審計方法降低風(fēng)險；將審計與風(fēng)險管理工作融合開展，科學(xué)規(guī)劃財產(chǎn)，應(yīng)用多種管理機(jī)制加大企業(yè)內(nèi)的監(jiān)督力度；與時代發(fā)展同步，運用技術(shù)手段加大審計信息化建設(shè)的力度，保證數(shù)據(jù)的分析結(jié)果更準(zhǔn)確、完整，以此作為企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略的重要依據(jù)，保障企業(yè)能夠形成全面的風(fēng)險管控體系，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。（二）財務(wù)風(fēng)險評估企業(yè)在管理財務(wù)風(fēng)險期間開展內(nèi)部審計工作，能夠有效識別各類財務(wù)風(fēng)險，對風(fēng)險的程度及后果進(jìn)行客觀分析，深度挖掘財務(wù)風(fēng)險存在的危險因素，從而找到妥善的把控方法。財務(wù)風(fēng)險因素普遍存在于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，尤其是企業(yè)在開展投融資、資源配置等工作期間，隨著企業(yè)自身不斷提高財務(wù)風(fēng)險的管理意識和能力，同時采取更為完善且可行的財務(wù)風(fēng)險控制手段，內(nèi)部審計工作在風(fēng)險防控方面的作用也更為凸顯。審計人員可對企業(yè)在經(jīng)營期間存在的風(fēng)險因素進(jìn)行客觀分析，并將財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分類，劃分出相應(yīng)的等級，以便后續(xù)在管理財務(wù)風(fēng)險期間能夠有效落實各項管理措施。制定企業(yè)融資戰(zhàn)略并非在短期內(nèi)完成，需側(cè)重發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用，將其作為風(fēng)險管控的重要內(nèi)容。全面掌握企業(yè)的項目實施及運轉(zhuǎn)情況，可為企業(yè)的投融資活動提供合理的風(fēng)險戰(zhàn)略，保證投融資活動能夠按照規(guī)定實施，不斷加大企業(yè)對融資風(fēng)險的審計力度，整合企業(yè)的投融資及發(fā)展目標(biāo)，促使投融資活動能夠有序開展，最終實現(xiàn)良性循環(huán)?？梢?，企業(yè)規(guī)范開展內(nèi)部審計工作能夠明顯提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的評估與識別能力，保障財務(wù)管理工作的順利實施。（三）提高經(jīng)濟(jì)效益企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的主要目的是減少和避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)資源配置的優(yōu)化性，保障企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)價值。企業(yè)在經(jīng)營期間，不同的資金流動及開展的活動各環(huán)節(jié)均可能出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。尤其在市場環(huán)境持續(xù)變化的背景下，雖然企業(yè)會承擔(dān)一定的風(fēng)險，但也會創(chuàng)造更高的效益。因此，企業(yè)在實施大規(guī)模經(jīng)濟(jì)項目期間，需重點開展內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮出審計對財務(wù)風(fēng)險防控的作用，在降低財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)內(nèi)的財務(wù)審計工作涉及范圍較為廣泛，除了偷稅漏稅方面，還要對企業(yè)的財務(wù)管理情況做出客觀分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險。在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的背景下，財務(wù)審計工作的復(fù)雜程度也更高，需加入第三方會計事務(wù)所共同完成審計工作，以此保證結(jié)果的準(zhǔn)確性。審計內(nèi)容也多為對財務(wù)報表進(jìn)行審核分析，明確掌握企業(yè)的財務(wù)狀況及實際與預(yù)算之間的偏差，并客觀分析出現(xiàn)偏差的原因，保障企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。隨著審計工作內(nèi)容的持續(xù)增加，審計觀念也需做出根本上的轉(zhuǎn)變。企業(yè)需將審計工作作為重要的管理內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)開展審計工作涉及多方面的內(nèi)容，需科學(xué)安排各環(huán)節(jié)的工作，集中處理決策及計劃，有目的地實施審計工作。要保證審計內(nèi)容與結(jié)果的完整性，持續(xù)提高企業(yè)的經(jīng)營能力，促使企業(yè)不斷提高發(fā)展戰(zhàn)略及活動決策的科學(xué)性?？梢姡瑢⑵髽I(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部審計工作進(jìn)行融合具有現(xiàn)實意義。企業(yè)在制定戰(zhàn)略及投融資策略期間，需以審計結(jié)果為依據(jù)，保證資金使用的規(guī)范性，同時優(yōu)化配置各類資源，最大限度提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。二、企業(yè)內(nèi)部審計工作常見的問題第一，企業(yè)審計人員的職業(yè)素養(yǎng)存在明顯差異。部分審計人員并未全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)與管理流程，因此在遇到具體的審計問題時無法靈活應(yīng)對，加上自身的信息化能力不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)開展的審計工作無法長遠(yuǎn)實施。第二，被審計部門與審計部門的立場存在差異。部分部門并未全面重視審計工作，經(jīng)常會篡改報表信息，以此逃避責(zé)任，這也會對審計工作的有序?qū)嵤┰斐梢欢ǖ恼系K。第三，企業(yè)對運用與轉(zhuǎn)化審計成果的重視程度不足。從本質(zhì)上講，內(nèi)部審計工作可對企業(yè)的財務(wù)管理成果進(jìn)行客觀評價，最終的評價結(jié)果也可作為企業(yè)后續(xù)發(fā)展決策的重要支撐。企業(yè)的管理重心會隨著政策調(diào)控做出相應(yīng)的改變，若想從根本上解決企業(yè)業(yè)務(wù)架構(gòu)不完善的問題，就需要引入大量資金，從企業(yè)的實際發(fā)展情況著手。在對不合格的項目進(jìn)行整改時，也存在認(rèn)識不準(zhǔn)確的情況，這就導(dǎo)致后續(xù)的治理方案難以充分發(fā)揮作用。第四，企業(yè)內(nèi)并未建立相對完善的管理機(jī)制。部分企業(yè)在實施經(jīng)營活動期間對管理的積極性不足，同時風(fēng)險管控制度設(shè)置不夠完善，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險的管控目標(biāo)需要依托財務(wù)部門才能發(fā)揮預(yù)期的效果。企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)中雖然全面覆蓋了財務(wù)風(fēng)險管控和各個方面，但也需對以往的管控模式進(jìn)行調(diào)整創(chuàng)新。企業(yè)需轉(zhuǎn)變以往的舉債模式，從內(nèi)部風(fēng)險管理的具體情況著手，運用積極的策略進(jìn)行變革。當(dāng)前，部分企業(yè)未能全面謀劃財務(wù)狀態(tài)風(fēng)險的類別，這就導(dǎo)致其在實施風(fēng)險管控工作期間難以全面發(fā)揮效果，應(yīng)用傳統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險體系作用不強(qiáng)。形式化的內(nèi)審工作難以對企業(yè)的發(fā)展形成積極的推動作用，無法從根本上解決問題，同時也不能高效處理，更無法杜絕企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險。三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計與風(fēng)險控制策略（一）建立完善的財務(wù)管理內(nèi)控審計制度第一，形成相對完善的內(nèi)部審計制度。企業(yè)可以依據(jù)目前的實際發(fā)展情況，綜合各部門的意見形成相對完善的審計制度體系，搭建固定的審計流程及制度，滿足法律法規(guī)的相關(guān)要求，為企業(yè)的良性發(fā)展提供高質(zhì)量的信息參考。具體可以依據(jù)審計項目的類型和特征開展分析會議，側(cè)重分析審計重點及審計期間存在的各類風(fēng)險，全面搜集審計證據(jù)，注意在選擇調(diào)查項目時也要考慮到成本效益。第二，制定審計標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)制定的審計標(biāo)準(zhǔn)需充分關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營情況，并將其發(fā)展規(guī)劃作為重要的入手點及目標(biāo)，保證審計能夠從始至終維護(hù)企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。此外，要妥善處理各階段的經(jīng)營難題，聯(lián)系實際對設(shè)計工作采取必要的防范措施，保證審計結(jié)論客觀反映企業(yè)的經(jīng)營情況，為管理工作的創(chuàng)新提供必要的參考。第三，結(jié)合相關(guān)要求，企業(yè)需側(cè)重將內(nèi)部審計與財務(wù)內(nèi)控工作建立聯(lián)系，不斷提高審計工作的質(zhì)量，使審計部門成為設(shè)計與執(zhí)行制度的有效評價者。第四，制定相應(yīng)的激勵約束機(jī)制。激勵制度可促使審計人員提高對內(nèi)控工作的重視程度，同時也可讓其他部門的員工有效配合開展工作，而考評機(jī)制能夠全面發(fā)揮督促功能。采取必要的獎懲措施能夠讓員工高質(zhì)量完成本職工作，自覺遵守企業(yè)的相關(guān)工作標(biāo)準(zhǔn)。通過激勵制度可對財務(wù)內(nèi)控工作的成果進(jìn)行考核，此后依據(jù)成果發(fā)放獎金。在員工的崗位職責(zé)中也可加入內(nèi)控工作的相關(guān)內(nèi)容。考評制度主要可明確劃分財務(wù)內(nèi)控工作中不同崗位、人員及部門的職責(zé)，通過對審計機(jī)構(gòu)出具的結(jié)果進(jìn)行審核，從而向不同環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的個人和團(tuán)體實施問責(zé)，最終有效發(fā)揮監(jiān)督作用。（二）擴(kuò)大企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的審計范圍企業(yè)在發(fā)展期間會逐漸擴(kuò)大自身的業(yè)務(wù)范圍，相應(yīng)開展的財務(wù)及審計工作范圍也會隨之?dāng)U大。因此，企業(yè)需準(zhǔn)確劃定審計范圍，把握關(guān)鍵點。第一，企業(yè)需對審計方法做出有效創(chuàng)新。目前普遍應(yīng)用的審計方法有審查、比較、效益分析等，在具體工作實踐中可發(fā)揮有效的作用。因此，企業(yè)需參考以往的審計工作經(jīng)驗，結(jié)合當(dāng)前的工作實際做出創(chuàng)新，提高審計方式的靈活性，優(yōu)化審計的實施效果。例如，可應(yīng)用信息化手段構(gòu)建經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警體系，并將分析的結(jié)論上傳到該體系中，由系統(tǒng)做出科學(xué)分析。如果存在風(fēng)險，則會發(fā)出預(yù)警提示。這樣，相關(guān)人員便可及時意識到風(fēng)險，并改進(jìn)經(jīng)營方案，最終實現(xiàn)內(nèi)部審計工作在企業(yè)經(jīng)營管理工作中的全面滲透，不斷提高審計服務(wù)的質(zhì)量和效果。第二，可將審計成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化運用。僅突出審計工作并不是目的，還需對審計結(jié)果進(jìn)行綜合調(diào)整，提煉出有價值的內(nèi)容，以此促進(jìn)審計效益不斷提高。為此，企業(yè)需夯實領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，從源頭治理問題，隨時對審計數(shù)據(jù)庫等信息進(jìn)行梳理。在審計分析報告、人事任免之間建立聯(lián)系，提高企業(yè)人員結(jié)構(gòu)的科學(xué)性。（三）加快內(nèi)部審計技術(shù)與信息化建設(shè)在信息化時代，內(nèi)部審計工作的信息化能力也與企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量直接相關(guān)。企業(yè)可結(jié)合自身的行業(yè)環(huán)境，基于信息化手段構(gòu)建智能的審計系統(tǒng)，以此對傳統(tǒng)的審計模式進(jìn)行優(yōu)化。第一，需保證數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性。企業(yè)各部門在錄入信息期間需保證數(shù)據(jù)完整和準(zhǔn)確，基于信息化技術(shù)手段深入分析財務(wù)數(shù)據(jù)，保證企業(yè)各項財務(wù)活動，甚至細(xì)節(jié)均能受到全面的審核和檢驗，也為后續(xù)的審計工作提供扎實的基礎(chǔ)。第二，需提高資源整合的效率。內(nèi)部控制需企業(yè)各部門建立合作關(guān)系，將內(nèi)控與信息化平臺充分融合，保障企業(yè)的業(yè)務(wù)形成相互連通的完整閉環(huán)。例如，員工均會獲得個人的賬號與口令，以此與財務(wù)和業(yè)務(wù)人員區(qū)分。此外，企業(yè)管理者也可通過該平臺了解內(nèi)控工作的運行情況，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的自動審計，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作期間存在的問題和風(fēng)險，努力通過系統(tǒng)軟件完成審計工作的取證、匯總及后期整改記錄等，不斷提高審計工作的實施效果。第三，搭建隨時監(jiān)控的審計系統(tǒng)。風(fēng)險可作為影響企業(yè)健康發(fā)展的重要因素，因此企業(yè)需對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)管理。企業(yè)需應(yīng)用靈活的信息化手段，對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總整理。同時，要關(guān)注企業(yè)在各生產(chǎn)階段存在的潛在風(fēng)險，依據(jù)評級形成風(fēng)險防控體系，并按照內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)實施全天風(fēng)險管控。第四，側(cè)重凸顯信息化審計模塊的功能。例如，在系統(tǒng)中可設(shè)置自動對比分析的功能，通過字?jǐn)?shù)歸類等方式對比審計問題的性質(zhì)，明確整改的完成率，為后續(xù)的審計工作規(guī)劃提供必要的參考。同時，還可基于技術(shù)層面，應(yīng)用區(qū)塊鏈等技術(shù)，借助數(shù)據(jù)不可更改等優(yōu)勢提高審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，保證數(shù)據(jù)更為安全和有效。（四）全面規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作流程從現(xiàn)代企業(yè)的角度來講，需不斷提高自身的管理能力和水平。因此，企業(yè)開展的內(nèi)部審計工作也應(yīng)由以往的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中和事后全程監(jiān)督，以此體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)控工作的全面性與全過程性?；谛碌陌l(fā)展形勢，企業(yè)需提高內(nèi)部審計流程的規(guī)范化水平，不斷優(yōu)化審計人員的職業(yè)能力，將審計工作全面滲透到各工作環(huán)節(jié)，并保證將事前審核與事中控制有機(jī)融合。應(yīng)用科學(xué)的內(nèi)控措施，對采購計劃、資金規(guī)劃、費用預(yù)算等進(jìn)行全面監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控活動存在的問題，從而有效降低企業(yè)需承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)也要嘗試基于內(nèi)部審計的流程，結(jié)合工作要求對審計流程進(jìn)行優(yōu)化。首先，在制定內(nèi)控審計流程期間，需科學(xué)應(yīng)用信息化技術(shù)手段形成相對完善的審計咨詢制度體系。針對不明確的業(yè)務(wù)內(nèi)容，要及時請教專家，獲得專業(yè)化的指導(dǎo)。如果企業(yè)條件允許，也可聘請法律顧問，及時了解企業(yè)內(nèi)審工作的法律制度及要求，形成內(nèi)審工作的重大、例外事項的報告制度，不斷對內(nèi)審工作的流程進(jìn)行細(xì)化完善。其次，需綜合考量企業(yè)的具體需求及管理活動的實施效果，優(yōu)化、改進(jìn)審計流程，避免審計結(jié)果受到企業(yè)管理者的主觀干擾。可依據(jù)具體情況改進(jìn)審計流程，對內(nèi)審環(huán)節(jié)進(jìn)行合理壓縮，降低審計工作的時間成本，避免內(nèi)審工作長期