基于財務視角的汽車銷售服務企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，人們消費水平與消費能力的不斷提升，汽車已經(jīng)成為出行首選，需求不斷增加。在此形勢下，汽車銷售服務企業(yè)大幅增加，競爭日趨白熱化，對汽車銷售服務企業(yè)的發(fā)展既帶來了諸多機遇，也帶來了挑戰(zhàn)。為應對新時期下的挑戰(zhàn)，緊抓時代特點與機遇，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營流程的內(nèi)部控制節(jié)點、降低企業(yè)風險、壓縮成本費用消耗、提升企業(yè)經(jīng)濟效益，有利于提升企業(yè)競爭力，贏得廣闊發(fā)展空間，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。因此，從財務視角下對汽車銷售服務企業(yè)內(nèi)部控制進行優(yōu)化是十分必要的，具有現(xiàn)實意義。一、從財務視角優(yōu)化汽車銷售服務企業(yè)內(nèi)部控制的意義優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制并與經(jīng)營、財務風險管理相結(jié)合，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營與財務風險，提升內(nèi)部控制能力，降低舞弊風險，有助于促進企業(yè)經(jīng)營與財務管理能力持續(xù)發(fā)展；通過財務核算與業(yè)務發(fā)展相結(jié)合，實現(xiàn)合理配置企業(yè)資源、有效配置企業(yè)資金，有助于促進企業(yè)業(yè)財融合的實現(xiàn)；從財務角度優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，有助于提升企業(yè)競爭力，實現(xiàn)經(jīng)營目標，使汽車銷售服務企業(yè)在國內(nèi)汽車銷售服務市場激烈的競爭中不斷前行，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。二、汽車銷售服務企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題（一）內(nèi)部控制制度不健全，制度制定與執(zhí)行環(huán)節(jié)脫節(jié)汽車銷售服務企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度與手冊時，多是聘請專業(yè)中介機構(gòu)進行設計，并與企業(yè)代表共同制定。由于專業(yè)機構(gòu)缺少對業(yè)務流程的了解，企業(yè)代表對內(nèi)部控制要求了解不深刻，雙方受時間、進度等條件限制，交流不夠充分，測試不夠準確，形成的內(nèi)部控制制度缺乏合理性與全面性。最終在執(zhí)行過程中會體現(xiàn)出制度與執(zhí)行的脫節(jié)，如設計表單與執(zhí)行表單不一致，設計流程與執(zhí)行流程不符等情況發(fā)生。汽車銷售服務企業(yè)內(nèi)部核算與控制活動也存在一些問題，內(nèi)部控制人員未能從企業(yè)運營與管理等領域入手，對企業(yè)風險點掌握不全面；會計核算人員對業(yè)務管理及執(zhí)行過程關注面窄，未能覆蓋業(yè)務全過程，會計核算未能準確反映業(yè)務結(jié)果。例如，核算工作人員未能從業(yè)務領域特點入手，不利于核算結(jié)果準確性的提升，核算結(jié)果可靠性略顯不足，無法為相關管理人員提供數(shù)據(jù)方面的有力支持，決策方向可能因數(shù)據(jù)不準確而出現(xiàn)偏差，給企業(yè)長遠效益帶來不同程度的影響。部分汽車銷售服務企業(yè)以銷售人員業(yè)績?yōu)橹攸c來制定相應的獎懲機制，沒有從財務管理視角下關注企業(yè)內(nèi)部控制工作對企業(yè)經(jīng)營與績效的推動作用，績效考核不全面，使得獎懲機制缺少公平性與民主性。例如，除銷售服務人員之外的職工未根據(jù)實際銷售量進行獎勵，薪酬分配存在差異，不利于職工凝聚力的增強，部分職工對的薪酬分配與獎勵制度不滿，影響團隊合作，對企業(yè)發(fā)展不利。（二）風險管理不科學，風險意識不強目前，大部分汽車銷售服務企業(yè)過于側(cè)重外部的法規(guī)風險，未能重視對于企業(yè)自身的經(jīng)營與財務管理風險，導致企業(yè)風險管理水平下降，受限于自身素養(yǎng)，部分管理人員缺乏風險管理與規(guī)避能力，風險識別能力差，尤其是在銷售周期、庫存管理、籌融資、合同簽訂管理與執(zhí)行上，容易形成風險管控盲點。針對汽車銷售服務企業(yè)自身的風險應對能力存在不足，風險管理及應對機制不科學等問題，應在內(nèi)部控制制度設計制定過程中重點考慮，并在制度中予以明確風險管控節(jié)點，提升流程設計與運行的有效性。在風險評估過程中，部分工作人員未能進行量化評估，工作細致性不足，對于財務預算指標沒有做到全面理解。有鑒于此，汽車銷售服務企業(yè)管理人員所具有的風險意識將直接影響到財務視角下的內(nèi)部控制工作質(zhì)量，也制約著職工所具有的財務風險評估能力。（三）審計與內(nèi)部監(jiān)督不到位汽車銷售服務企業(yè)經(jīng)濟效益的擴大化需要管理層重視銷售服務與售后維修環(huán)節(jié)，因為企業(yè)主要來源即銷售與維修。隨著市場競爭程度越來越激烈，整車銷售毛利率已處于極低水平，甚至于虧損銷售，售后服務毛利率也在逐步下降，尤其受到近兩年來大環(huán)境的影響，人們出行率下降，汽車使用率降低，維修保養(yǎng)次數(shù)急劇減少，也給汽車銷售服務企業(yè)營收、毛利造成很大影響，因此加強審計與內(nèi)部監(jiān)督，降低不合理成本費用支出，就顯得尤為重要。隨著企業(yè)經(jīng)營的多樣化，內(nèi)部審計人員在審計過程中也需掌握企業(yè)運營流程、研究企業(yè)經(jīng)營方式，監(jiān)督廠家考核政策對企業(yè)經(jīng)營的影響，核實返利返還的合理性，因此從財務視角來看，應避免內(nèi)部控制工作開展的連續(xù)性不足，特別是因過程監(jiān)督與管理不到位，影響內(nèi)部監(jiān)督的最終效果，留下隱患，導致事前監(jiān)督與事中監(jiān)督未能有效連接，事后監(jiān)督水平也得不到有效提升，暴露出審計監(jiān)督不到位和不理想的問題。三、財務視角下汽車銷售服務企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略（一）重視內(nèi)部控制優(yōu)化，確保制度落實汽車銷售服務企業(yè)應重視內(nèi)部控制制度的設計與優(yōu)化，細化職責，確保各部門職責明確。首先，將內(nèi)部控制制度與實際業(yè)務相結(jié)合，與崗位責任相結(jié)合，結(jié)合目標計劃情況為后續(xù)內(nèi)部控制工作的開展指明方向，確保各階段的目標計劃得以實現(xiàn)。其次，重點加強銷售、售后服務等企業(yè)重要收益部門業(yè)務流程設計與管控，嚴格執(zhí)行授權審批制度，對賒銷審批權限做到嚴格把控，不得出現(xiàn)越級審批情況。加強存貨、應收等重要資產(chǎn)的管理，保持合理的銷售周轉(zhuǎn)率與庫存深度，謹慎開展賒銷業(yè)務，避免產(chǎn)生壞賬風險。最后，汽車銷售服務企業(yè)必須對銷售業(yè)務流程不斷優(yōu)化，讓操作行為具有規(guī)范性、便捷性，在保證控制風險節(jié)點的前提下，提升客戶與職工的接受程度，例如，銷售價格審批流程管理、銷售合同的簽訂管理、車輛銷售檔案的保管移交、售后接待流程管理、配件出入庫流程管理、結(jié)算收款流程管理等基本流程在內(nèi)控手冊中的持續(xù)優(yōu)化，通過各項業(yè)務流程的不斷優(yōu)化，將內(nèi)部控制工作全面落實。（二）結(jié)合外部環(huán)境特征，提高風險管控水平汽車銷售服務企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展易受到外界諸多因素的直接影響，特別是外界宏觀經(jīng)濟的變化會影響內(nèi)部控制工作整體質(zhì)量，市場環(huán)境的不斷變化對內(nèi)部控制工作提出不同的要求。汽車銷售服務企業(yè)管理層應從多角度考慮，以財務控制為中心，對內(nèi)部與外部環(huán)境所具有的特征進行深入分析，根據(jù)環(huán)境外界因素變化對內(nèi)部控制工作進行調(diào)整，提升全員風險評估意識。汽車銷售服務企業(yè)管理層要有敏銳的洞察力，根據(jù)外部環(huán)境變化，經(jīng)營與財務數(shù)據(jù)表現(xiàn)，及時調(diào)整風險管控方向，如車輛銷售策略應根據(jù)車型在市場上暢銷與否與盈利情況制定相應計劃，同時規(guī)劃車輛采購與庫存深度、籌融資組合等等，制定相應管理措施，一是要組建風險管控機構(gòu)，同時對風險管控制度做到進一步完善，提升風險管控水平。二是根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要對調(diào)整財務控制目標，確?？尚行耘c合理性，有利于財務風險的精準識別。三是做好財務預警指標設立，根據(jù)風險評估報告內(nèi)容對內(nèi)部控制體系進行及時與有效調(diào)整，制定出針對性的應對措施，有效降低風險影響程度。四是必須樹立風險管理意識，將風險管控理念融入各工作環(huán)節(jié)。相關工作人員必須對業(yè)務流程進行嚴格遵守，風險評估人員要借助信息技術收集各種反饋信息，對經(jīng)營風險有深入了解并做好預判，確保事前、事中與事后三個環(huán)節(jié)緊密結(jié)合。五是結(jié)合財務風險控制點與各類風險信息，對財務風險管理系統(tǒng)進行優(yōu)化，提升風險管控水平；在優(yōu)化內(nèi)控手冊管控措施與風險點的同時，建立風險巡檢制度，與報銷審批等制度措施結(jié)合，通過風險巡檢表對決策權限、風險管理導向進行巡檢，通過巡檢打分與否決項，找出管理薄弱環(huán)節(jié)，逐項進行優(yōu)化，在防范舞弊的同時提升風險管控水平。（三）關注內(nèi)部審計工作，加大財務監(jiān)督力度審計工作的全面開展能夠確保汽車銷售服務企業(yè)內(nèi)部控制工作獲得較好成效。應確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、權威性。在內(nèi)部審計工作的開展中，審計人員需要切實了解企業(yè)運營情況，并在審計結(jié)果中真實、全面地進行反映。例如，對結(jié)算車款、車輛出庫等環(huán)節(jié)，查驗各項交款、出庫單據(jù)，按款項交付、開票、出庫時間，核實資金墊付款證明等銷售資料的真實性、完整性，從根本上規(guī)避違規(guī)行為。汽車銷售服務企業(yè)應對內(nèi)部控制的各階段執(zhí)行狀態(tài)做好全過程監(jiān)督，從準備工作入手，監(jiān)督項目執(zhí)行的每一個環(huán)節(jié)。在審計工作完成之后，必須完成科學、客觀的審查評價。例如，事前環(huán)節(jié)必須做好財務預測，根據(jù)企業(yè)運營情況與銷售狀況完成財務計劃的科學擬定；事中環(huán)節(jié)，通過財務全面控制，工作人員收集財務信息反饋的關鍵數(shù)據(jù)并加以分析；事后環(huán)節(jié)，監(jiān)督工作必須做好財務考核評價，將內(nèi)部控制活動當中出現(xiàn)的各類問題進行全面收集，進行針對性解決，將內(nèi)部審計工作的應有作用充分發(fā)揮，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的合理優(yōu)化。（四）加強財務信息溝通，增強內(nèi)部控制效果汽車銷售服務企業(yè)對內(nèi)部控制工作進行針對性優(yōu)化，必須重視信息方面的把控，及時溝通和信息全面共享，確保數(shù)據(jù)處理時效性。首先，重視財務與業(yè)務人員之間信息溝通，建立有效溝通機制。其次，財務信息系統(tǒng)與業(yè)務類信息系統(tǒng)做好有效對接，充分考慮不同系統(tǒng)的兼容性，運用合理的方式保證財務與業(yè)務信息的一致性，保證各類信息數(shù)據(jù)的安全性；如在售后接待環(huán)節(jié)，汽車生產(chǎn)廠家往往要求使用廠家業(yè)務系統(tǒng)，而財務信息一般使用汽車銷售服務企業(yè)股東要求的核算系統(tǒng)，為此需要通過一定接口或方式將兩個系統(tǒng)中的收入、成本等數(shù)據(jù)進行和核對，保持數(shù)據(jù)的一致性，并加強節(jié)點的內(nèi)部控制。再次，拓展溝通途徑，運用內(nèi)部信息平臺等方式進行交流；定期召開溝通會議，對溝通內(nèi)容在信息平臺中共享。汽車銷售服務企業(yè)各部門結(jié)合實際情況，分析決策與共享信息，并通過晨會、周會等形式進行傳達、溝通，促進信息交流，有利于內(nèi)部控制的進一步優(yōu)化。最后，基于信息溝通，優(yōu)化內(nèi)部控制工作，關注費用管理控制，尋找到關鍵控制點，做好預算內(nèi)與預算外的審核，強化財務報銷管控力度，為內(nèi)部控制優(yōu)化帶來更好的效果。（五）完善職工考核制度，強化職工職業(yè)素養(yǎng)財務視角下的汽車銷售服務企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化離不開企業(yè)職工的支持，企業(yè)職工是內(nèi)部控制制度得到全面落實的關鍵，職工的素質(zhì)與制度有效落實有直接關系。首先，企業(yè)要完善考核制度，并做好相關人才的全面儲備。制定業(yè)務與財務角度相結(jié)合的考核方式，依托多元考核方式減少人才流失，如在銷售員考核銷量和毛利指標，維修技師考核工時或工費指標等，將業(yè)務與財務績效相結(jié)合，既達到促進企業(yè)目標的效果，又考慮了職工感受，從而保持團隊穩(wěn)定。其次，對全員素質(zhì)進行提升，企業(yè)應在人才選用過程中重視人員道德素養(yǎng)，將外聘人才與內(nèi)部培訓有效結(jié)合，在整車銷售上，需要銷售員具備較高的職業(yè)素養(yǎng)，對車輛性能非常熟悉，而售后接待與維修技師需要有專業(yè)技術能力，對車輛故障進行診斷、維修，這些都需要企業(yè)對職工進行培訓、培養(yǎng)。因此應注重培養(yǎng)企業(yè)職工所具有的專業(yè)能力水平，人力資源部門應與財務部門加強溝通，制定人才培養(yǎng)計劃，配備相關教育經(jīng)費，完成能力培養(yǎng)課程的合理安排，企業(yè)人員素質(zhì)與水平的提升將為企業(yè)內(nèi)部控制的健康發(fā)展帶來有力促進。最后，要重視企業(yè)的文化建設為內(nèi)部控制優(yōu)化效果提升帶來的作用。例如，企業(yè)加強品牌文化建設，重視職工自身發(fā)展需要，將以人為本理念融入內(nèi)部控制優(yōu)化環(huán)節(jié)，讓職工主動參與企業(yè)內(nèi)部控制工作。企業(yè)應從人力資源管理入手，對人才培養(yǎng)、選拔與激勵等方式做到針對性優(yōu)化，提升職工整體職業(yè)素養(yǎng)，發(fā)揮好人力資源管理為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展帶來推動作用，以便開展企業(yè)內(nèi)部控制工作，借助考核制度與文化建設做好工作環(huán)境改善，拓展深造平臺，為內(nèi)部控制優(yōu)化夯實基礎。四、結(jié)束語汽車銷