建筑施工企業(yè)稅務風險及其防控措施探討

在我們國家持續(xù)調(diào)整經(jīng)濟發(fā)展形勢的背景下，建筑施工企業(yè)只有牢牢把握住發(fā)展機遇并應對挑戰(zhàn)，才可以更好地規(guī)避稅務風險，同時促進企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。利用認真建立企業(yè)稅務管理的方式，及時發(fā)現(xiàn)當中存在的問題和不足，同時制定出科學合理的處理措施，從而進一步促進企業(yè)的快速發(fā)展，切實避免稅務風險。建筑行業(yè)是我們國家發(fā)展社會經(jīng)濟的支柱，涉及范圍非常廣，相關企業(yè)和工作人員必須要積極應對當前稅務管理工作中存在的問題，努力尋找出一條能夠實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的途徑，從而更好地加強企業(yè)稅務管理工作的質(zhì)量和效果。一、稅務管理概述稅務風險主要是企業(yè)沒有根據(jù)相關稅收法律法規(guī)正確的履行納稅行為，進而致使企業(yè)后續(xù)的經(jīng)濟利益或者是其他效益遭受重大損失。企業(yè)稅務風險主要涉及以下兩方面：首先是企業(yè)的涉稅行為與相關法律法規(guī)的要求不符，存在未納稅和少納稅的情況，進而面臨罰款、增加滯納金、信譽受損以及刑事處罰等一系列風險；其次企業(yè)的運營活動適用稅法錯誤，沒有充分利用各種相應的優(yōu)惠政策，出現(xiàn)了多納稅的情況，從而面臨不必要稅務風險。在我們國家市場經(jīng)濟獲得快速發(fā)展的形勢下，建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟活動變得越來越復雜，稅務風險已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營期間的重點問題，加大力度開展稅務風險管理對企業(yè)順利穩(wěn)定運行具有十分重要的意義。尤其是近幾年很多企業(yè)都發(fā)生了與稅務相關的問題，因此更是需要加強對稅務風險管理的認識，通過切實可行的應對措施，對已經(jīng)出現(xiàn)和潛在的稅務風險進行有效的預防和控制，以此確保建筑施工企業(yè)的穩(wěn)步運行。根據(jù)建筑施工企業(yè)的整體發(fā)展狀況來分析，可以把稅務管理分成以下五點內(nèi)容，第一是政策層面的管理，即從我國層面出發(fā)的稅法政策管理；第二是對企業(yè)繳納稅款整個過程的管理，通常內(nèi)容是管理納稅成本；第三是對納稅流程的管理；第四是納稅風險的管理；第五是在企業(yè)繳納稅款期間及時改正稅務部門對相關政策的錯誤理解。二、建筑施工企業(yè)稅務管理的必要性（一）有利于建筑施工企業(yè)提高安全保障能力建筑施工企業(yè)中多數(shù)行項目都存在很長的運行周期，其中包含很多涉稅因素，出現(xiàn)稅務風險的概率很高，倘若出現(xiàn)了與稅務相關的問題，或是在處理稅務有關事件上的方式不合理，就會導致出現(xiàn)稅務風險，對建筑施工活動的順利開展造成直接影響。所以，加大稅務管理力度，切實有效預防和控制稅務風險，是確保建筑施工活動順利運行的保障，切實做好對涉稅風險的管理工作，能夠最大限度控制建設活動的納稅風險，保證建筑施工企業(yè)的穩(wěn)定運行。（二）有利于提高建筑施工企業(yè)的整體效益企業(yè)開展各種經(jīng)濟活動的根本目的是為取得更高的經(jīng)濟效益，建筑施工企業(yè)投資各種項目也是為了獲得高額利潤。建筑項目包含的稅務種類比較多，在建筑成本中稅務占據(jù)了很多比例，而控制稅務成本能夠促使企業(yè)增加經(jīng)濟效益，這是很多企業(yè)經(jīng)常使用一種籌劃方式。建筑施工企業(yè)能夠根據(jù)項目的具體運行狀況，利用稅務籌劃的方式，科學合理的調(diào)整涉稅因素，促使企業(yè)的稅務負擔降低，以此切實有效的提高建筑項目的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的綜合競爭實力。（三）有利于建筑施工企業(yè)加快戰(zhàn)略發(fā)展轉型步伐我國實行“營改增”是一項影響力較大的稅務改革，在這樣背景下，建筑施工企業(yè)需要對其有清楚的認知，此項政策的實施不只是單純的體現(xiàn)為納稅數(shù)量的多少，不只是一個短時間內(nèi)的影響，還會在很大程度上影響到建筑企業(yè)的運行模式和發(fā)展形勢，其具有長時間、持久性的影響作用，所以，建筑施工企業(yè)不可以將眼光只放在短時間的效益上，而是應該把眼光放長遠，重現(xiàn)組建企業(yè)的運行機制和管理架構，積極完善和優(yōu)化企業(yè)的資源配置，推動企業(yè)轉型升級的進程，從而完成結構性的重新組建，緊緊抓住全新的發(fā)展機遇，給建筑施工企業(yè)提供源源不斷的發(fā)展動力，進一步促進建筑企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。三、稅務風險控制所存在的主要風險（一）組織機構設置復雜相比企業(yè)的營業(yè)稅，增值稅具有征管嚴苛、利用稅票控稅以及鏈條抵扣等特點，嚴格要求根據(jù)銷項同進項互抵的標準進行，從而更好地達到增值稅計征的目標?，F(xiàn)階段建筑施工企業(yè)中的領導層關系比較復雜，成立了許多下屬子公司以及分公司等。而當前的建筑行業(yè)對于企業(yè)是否能夠中標主要是看重其資質(zhì)，總公司中標之后把建筑項目交給下屬單位進行施工。這種不恰當?shù)墓ぷ髂Ｊ骄蜁е潞怂惴椒ā⒑贤芾砼c發(fā)票主體無法達到最大限度的一致，這就會給進項稅額和增值稅銷項的抵扣工作帶來很多影響。倘若發(fā)包方和業(yè)主不許發(fā)生總公司與下屬單位共享企業(yè)資質(zhì)，就會造成發(fā)生無法抵扣進項稅額的情況，進而導致給企業(yè)帶來巨大的稅務風險問題。（二）無法充分獲取進項稅票建筑施工企業(yè)存在流動性大、生產(chǎn)時限長、資金投入高等特點，致使獲取增值稅專用發(fā)票的難度增加，現(xiàn)階段比較常見拆遷補償費和征地拆遷等都沒有專門的發(fā)票；其次就是工程臨時租用的個人房屋費用、個人簽的物資、勞務、建材采購等合同只能開具普通發(fā)票，這種發(fā)票是沒有辦法進行抵扣的，進而導致進項抵扣稅額不高，發(fā)生增值稅額上升的問題，導致建筑施工企業(yè)面臨各種稅務方面的風險。（三）扣稅憑證管理不當一般情況下，建筑施工企業(yè)的工程項目在各個地區(qū)都有，在結算各個工程項目的時候，通常都是通過企業(yè)的名義開具發(fā)票，所以就經(jīng)常會發(fā)生增值稅發(fā)票量繁雜的狀況，這就導致傳遞、歸納和審查增值稅發(fā)票工作的難度及內(nèi)容增加。與此同時，因為建筑施工企業(yè)設立了許多子公司以及分公司，致使發(fā)生了很多虛開增值稅票的情況，就算建筑施工企業(yè)在持續(xù)增強對扣稅憑證的監(jiān)管力度，并且在持續(xù)優(yōu)化和完善監(jiān)管稽查系統(tǒng)，但是因為這些問題引發(fā)的稅務風險依舊無法得到徹底有效的處理。（四）納稅資金不足一般情況下，建筑施工企業(yè)通過開具發(fā)票起始日出現(xiàn)增值稅納稅義務。在實踐期間，現(xiàn)階段建筑行業(yè)中對其并沒有嚴格并統(tǒng)一的要求，而業(yè)主方則占據(jù)主體地位，因為各方面的影響因素都會致使業(yè)主方拒絕根據(jù)合同要求定期支付工程款，比如資金狀況、管理目標以及預算完成進度等影響因素，所以經(jīng)常會出現(xiàn)資金拖欠的情況；與此同時，就算業(yè)主方答應了按期結算工程款，也通常是要求先開具發(fā)票然后再付款，在這一過程中建筑施工企業(yè)就要先墊付稅款開具發(fā)票，所以就會致使給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟壓力，另外也具有納稅風險相關的問題。四、建筑施工企業(yè)稅務的防控措施（一）提高企業(yè)員工對風險防范的認知企業(yè)在進行管理工作的時候要想提高稅務風險控制質(zhì)量，就應科學設計并實行相關風險防控機制與相應的監(jiān)管體系，另外還要把稅務風險防控理念深入到所有員工的心中。對此，企業(yè)可以通過下面幾種方式進行。第一，管理人員需要積極轉變對稅務風險的認知，掌握更多風險預防方式，同時在明確此項工作對企業(yè)發(fā)展的重要意義，需盡快建立并積極落實有關機制。第二，增強建設稅務管理文化的力度，把嚴格遵守稅法的觀念貫徹到企業(yè)的整個管理工作中，使所有員工都可以加強對稅務風險的認知，增強對相關知識的宣傳普及力度，以此給后續(xù)稅務風險管理工作的高效進行奠定堅實的基礎。第三，增強對自身運行狀況的綜合分析，對市場現(xiàn)狀進行科學分析并建立有效的稅務風險防控方式，在企業(yè)中設立監(jiān)管小組，增強對相關人員的監(jiān)督力度，通過我國頒布的法律法規(guī)對稅務風險管理措施的制定進行指導。（二）健全風險管理制度企業(yè)需要利用持續(xù)優(yōu)化風險管理機制的方式提高自身風險應對能力，設立專門的監(jiān)管部門，對企業(yè)的稅務工作進行嚴格監(jiān)管，增強風險防控力度，最大限度控制出現(xiàn)稅務風險的概率?；诖?，在確定企業(yè)稅務特征的同時找出運營狀況的影響因素，之后再建立有針對性的風險防控措施。第一，需要確定建筑項目具有資金額度大、工期長等特征，掌握稅務管理方式、工作繁雜等特征，結合施工具體狀況要求配置足夠管理部門和工作人員，保證工作人員的風險防控技術、稅收管理水平和職業(yè)素養(yǎng)等方面都能夠符合稅務風險管理的要求，進而能夠對此項工作的開展做出全方位指導。第二，企業(yè)將工程特征作為基礎對實際運行中常見的稅務風險進行分析，確定所有影響因素及其對企業(yè)運行的影響程度，以此更加全面的優(yōu)化風險管理制度，同時持續(xù)完善稅務風險管理模式。（三）建設完善的稅務風險預警體系建筑企業(yè)與施工單位應在內(nèi)部設置專門的稅務監(jiān)管部門或是稅務專員，需要清楚明確地意識到企業(yè)進行稅務風險事前管控的重要意義，積極創(chuàng)建與優(yōu)化企業(yè)中的稅務風險機制與相關工作，增強企業(yè)預先預防以及分析稅務風險的力度。企業(yè)中各級稅務管理部門和人員還應該結合我們國家的建筑產(chǎn)品與行業(yè)發(fā)展開展更加合理全面的分析評價，從而對各種潛在稅務風險及其影響進行更加精準的預測，以此幫助企業(yè)在遇到稅務風險的時候可以第一時間通過預先制定的措施，將稅務風險帶來的損失控制在最小范圍內(nèi)。（四）加強稅務監(jiān)督管理為了使企業(yè)中的稅務部門能夠實現(xiàn)長期穩(wěn)定的運行，就必須要對其增強監(jiān)管力度，防止此部門的工作人員出現(xiàn)消極情緒?？茖W合理的監(jiān)管制度可以保證全面貫徹落實稅務風險監(jiān)管體系，同時第一時間發(fā)現(xiàn)管理工作中存在的問題，以此持續(xù)吸取經(jīng)驗并積極優(yōu)化有關制度。對此，企業(yè)需要落實好內(nèi)部監(jiān)管工作，增強對稅務風險管理部門的監(jiān)管力度，第一時間糾正此項工作中錯誤的行為。一般情況下，企業(yè)中稅務風險監(jiān)管工作應交由審計部門進行，因此企業(yè)需要制定健全的監(jiān)管機制，促使審計部門可以全方位落實稅務風險監(jiān)管工作，將監(jiān)管作用最大限度體現(xiàn)出來，另外持續(xù)提高監(jiān)管部門的專業(yè)性以及獨立性，加強工作人員的綜合能力與專業(yè)素養(yǎng)，以此高效實現(xiàn)稅務風險監(jiān)管工作，更好地確保企業(yè)監(jiān)管效果。（五）提高資金管理的安全性現(xiàn)階段我們國家在持續(xù)優(yōu)化新稅制政策。而在建筑領域中普遍存在資金短缺的問題，所以企業(yè)必須要加強對資金的監(jiān)管力度，嚴格根據(jù)合同要求，定時催回工程款，從而確?？梢约皶r發(fā)放員工工資。另外，應確保資金內(nèi)控工作的嚴謹性，要科學、嚴格地進行預算工作，合理配置企業(yè)資金，從而有效控制企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的概率。（六）重構企業(yè)稅務管理結構隨著我們國家對“營改增”政策的大力推行，要想使建筑企業(yè)更好的優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)管與組織架構，就必須要持續(xù)優(yōu)化和完善其運行方式，從而更好地順應目前競爭激烈的市場現(xiàn)狀。建筑企業(yè)應對過去的運行模式進行全方位的風險評估，例如分承銷、轉包和其他模式，確定總分包和供應商的聯(lián)系，避免可能發(fā)生的繁雜稅務流程以及責任模糊的狀況，對項目和企業(yè)的分包管理進行規(guī)范，以此有效提高分包商的管理能力和具體需求。由于施工技術和有關資質(zhì)等方面的影響，建筑行業(yè)中普遍存在掛靠經(jīng)營的情況，通常表現(xiàn)為資質(zhì)水平不高和不具備有關資質(zhì)的企業(yè)及個人，這些企業(yè)和個人在取得有關的項目之后，因為自身不具備完善的資質(zhì)或是施工技術資質(zhì)，就開展通過掛靠的方式獲得其他建筑企業(yè)和個人的技術資質(zhì)，同時向其繳納相應的掛靠費用，但是在掛靠方通過提供技術資質(zhì)的名義獲取費用之后，不愿參與到整個施工活動當中。在實際運行的過程中，由于掛靠經(jīng)營的方式屬于共享資質(zhì)，致使貨物流、發(fā)票流以及資金流等方面出現(xiàn)了差異，因此在抵扣增值稅的時候沒有形成完全性的閉環(huán)，進項抵扣不夠導致具體的稅負增加，在實務中也導致虛開的風險上升。因此建筑企業(yè)在實際開展運行活動的時候必須要徹底拋開“掛靠”管理的模式，防止給企業(yè)帶來了無法挽回的經(jīng)濟損失、信用降級，甚至是刑事處罰等不必要的風險。（七）加強企業(yè)財務核算，降低稅收負擔大部分的民營建筑施工企業(yè)會計基礎薄弱，會計核算不健全，特別是對納稅義務時間與收入確認時間容易混為一體，不能正確劃分。營改增后，要求價稅分離，在施工地預交稅款，增值稅納稅申報表如何填寫，報表數(shù)據(jù)如何與科目余額銜接等，都對會計核算有了更高的要求。為便于核對臺賬數(shù)據(jù)，建議應交稅費—應交增值稅進行三級核算。營業(yè)稅改征增值稅既有弊也有利，只要建筑企業(yè)科學合理的運用“營改增”政策就可以獲得理想效果。建筑企業(yè)要想切實加強財務核算水平，在繳納增值稅的過程中必須嚴格按照相關稅收法律法規(guī)