海外工程項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范

隨著時(shí)代的進(jìn)步，我國(guó)企業(yè)在海外開(kāi)展的工程項(xiàng)目越來(lái)越多，稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸被企業(yè)所重視，只有做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，才能夠降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)擁有更好的經(jīng)濟(jì)效益和海外發(fā)展空間。不僅如此，海外工程項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也能夠促使企業(yè)在一定程度上適應(yīng)海外市場(chǎng)的發(fā)展需要，不失為一個(gè)好的選擇。一、海外工程項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的現(xiàn)狀（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素復(fù)雜，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展我國(guó)與海外國(guó)家的環(huán)境差異較大，稅制也有著很大不同，甚至每個(gè)國(guó)家的稅收管理辦法也不完全相同，因此企業(yè)一旦忽視稅務(wù)工作，就很有可能面臨稅金和罰款的繳納。除此之外，我國(guó)與海外所適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也有差異，這一因素也可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的海外稅務(wù)事項(xiàng)銜接不順利。最后，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理也是一個(gè)重要的影響因素，這些復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素都嚴(yán)重地阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（二）忽略稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，海外項(xiàng)目開(kāi)展不佳從大部分企業(yè)以往的海外工程項(xiàng)目開(kāi)展情況來(lái)看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范并沒(méi)有得到重視，稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)也非常匱乏，這都有可能成為企業(yè)利潤(rùn)下滑的推動(dòng)力。因此，企業(yè)要懂得合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡力減輕稅負(fù)、減少海外稅務(wù)糾紛，使企業(yè)的海外工程項(xiàng)目發(fā)展得越來(lái)越好，從而達(dá)到提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的目的。二、海外工程項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的重要性（一）提高企業(yè)管理水平，更好適應(yīng)海外發(fā)展從以往的海外工程項(xiàng)目稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，企業(yè)并沒(méi)有加大對(duì)人才的重視，導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平得不到提高。因此企業(yè)應(yīng)該不斷總結(jié)稅務(wù)事項(xiàng)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，以提高企業(yè)的管理水平，使企業(yè)更好地適應(yīng)海外市場(chǎng)的發(fā)展需求，更好地做到“走出去”，迎合國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略。（二）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)良好經(jīng)營(yíng)在以往的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)中，企業(yè)往往由于稅務(wù)工作的失誤而產(chǎn)生罰款、稅務(wù)糾紛，這就大大降低了企業(yè)的利潤(rùn)空間，甚至有可能導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)難以彌補(bǔ)虧損。因此企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的管理與防范，采取積極的措施去應(yīng)對(duì)海外工程項(xiàng)目中出現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的海外經(jīng)營(yíng)。三、海外工程項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的有效措施（一）提前謀劃涉稅事項(xiàng)，有效預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)開(kāi)展海外工程項(xiàng)目時(shí)，不可避免地會(huì)涉及稅務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)該提前熟悉項(xiàng)目所在國(guó)家的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂照哂幸粋€(gè)深入了解，這樣才能有效預(yù)測(cè)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中可能會(huì)遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，…提前做好相應(yīng)準(zhǔn)備。因此，企業(yè)要對(duì)涉稅事項(xiàng)的謀劃重視起來(lái)，懂得“未雨綢繆”，從而解決稅務(wù)環(huán)境差異和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異帶來(lái)的種種困難。例如，在進(jìn)行海外工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)可以派遣一些熟悉當(dāng)?shù)卣叩亩悇?wù)人員負(fù)責(zé)相關(guān)工作，選用當(dāng)?shù)厮J(rèn)可的、對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最有利的會(huì)計(jì)核算方法。這樣一來(lái)，不僅能夠避免各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同而帶來(lái)的核算失誤，也為企業(yè)爭(zhēng)取到了最大的利潤(rùn)空間，對(duì)我國(guó)企業(yè)在海外市場(chǎng)的發(fā)展是有百利而無(wú)一害的。另外，在海外工程項(xiàng)目的合同中，稅務(wù)條款也是一個(gè)重中之重，企業(yè)要提前對(duì)條款進(jìn)行一個(gè)科學(xué)的評(píng)估，弄清楚合同價(jià)格是否含稅。一旦價(jià)格是含稅價(jià)，企業(yè)就要注意其稅種、稅率、稅費(fèi)承擔(dān)者，這與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益都是密切相關(guān)的。如果稅務(wù)政策發(fā)生了變化，納稅問(wèn)題就變得更加復(fù)雜，企業(yè)要注意合同中是否有相關(guān)的說(shuō)明，明確額外稅負(fù)應(yīng)該由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)。企業(yè)如果忽視了海外工程項(xiàng)目合同的稅務(wù)條款，或者對(duì)于條款內(nèi)容理解不準(zhǔn)確，就沒(méi)有做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，這對(duì)于企業(yè)項(xiàng)目的順利經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)是一個(gè)潛在的隱患，因此企業(yè)應(yīng)該對(duì)此引起重視。為了提高評(píng)估的科學(xué)性和有效性，更好的謀劃涉稅事項(xiàng)，企業(yè)可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估，并考慮合同簽訂的模式和主體，以繳納企業(yè)所得稅作為例子，有些國(guó)家規(guī)定，如果不在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分公司，那么工程承包超過(guò)一定時(shí)間才需要繳納稅款，而有些國(guó)家則沒(méi)有這類(lèi)規(guī)定。再者，以母公司的名義簽訂海外工程項(xiàng)目合同和以子公司的名義簽訂海外工程項(xiàng)目合同又有著不同的稅務(wù)執(zhí)行情況，這些都需要企業(yè)提前進(jìn)行考慮，以降低稅負(fù)，提高利潤(rùn)空間。（二）規(guī)范稅務(wù)基礎(chǔ)工作，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查在以往的海外工程項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)往往忽略了稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，這就很容易導(dǎo)致各種稅務(wù)檔案、會(huì)計(jì)檔案有所缺失和遺漏，從而在稅務(wù)檢查時(shí)出現(xiàn)失誤。因此企業(yè)應(yīng)該對(duì)這些基礎(chǔ)性的工作加以重視，在海外工程項(xiàng)目中配備一些專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的人員去處理稅務(wù)工作，努力提高外賬質(zhì)量，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查，降低海外工程項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)在處理稅務(wù)工作時(shí)，可以借助相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才的外語(yǔ)優(yōu)勢(shì)來(lái)提升工作質(zhì)量，外語(yǔ)較好的工作人員可以更順利的與當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行語(yǔ)言溝通，也能夠更加了解當(dāng)?shù)氐娜宋暮头?，使企業(yè)知法守法，減少不必要的失誤和糾紛。除此之外，企業(yè)還可以聘用海外工程項(xiàng)目所在國(guó)家的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，讓他們協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)報(bào)表的編制、審核，在最大限度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，雖然外語(yǔ)較好的專(zhuān)業(yè)人才可以在很大程度上處理稅務(wù)基礎(chǔ)工作，但各國(guó)之間還是存在有文化差異，項(xiàng)目的稅務(wù)事項(xiàng)也很難做到國(guó)內(nèi)外的有效銜接，因此，為了防范海外工程項(xiàng)目中可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要做好雙重的準(zhǔn)備，盡力保證稅務(wù)工作的規(guī)范性。另外，企業(yè)也要積極地做好發(fā)票、稅票等等的管理工作，以應(yīng)對(duì)國(guó)外的稅務(wù)檢查。如果會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案沒(méi)有按照當(dāng)?shù)匾笞龊茫蛣?shì)必存在著罰款危險(xiǎn)，這對(duì)于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益來(lái)說(shuō)是沒(méi)有好處的。有關(guān)項(xiàng)目的稅務(wù)檔案也要做好存檔保管工作，這樣一來(lái)，才能夠在有關(guān)人員進(jìn)行檢查時(shí)從容不迫，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這不僅為當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的檢查工作提供了便利，對(duì)企業(yè)自身來(lái)說(shuō)也是一個(gè)好的選擇。為了規(guī)范稅務(wù)工作，企業(yè)還應(yīng)該基于我國(guó)和海外國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分別設(shè)置內(nèi)外賬，尤其是外賬，一定要符合相關(guān)國(guó)家的稅務(wù)要求。在建立內(nèi)賬與外賬的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能夠更好管理稅務(wù)方面的工作，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)一定要對(duì)內(nèi)賬外賬聯(lián)合管理的方式重視起來(lái)，努力提高外賬質(zhì)量，使內(nèi)賬與外賬之間緊密聯(lián)系、有效銜接，從而便于企業(yè)定期進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)。（三）重視相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才，健全稅務(wù)管理機(jī)制在海外工程項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范方面，相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)是十分重要的，企業(yè)的稅務(wù)人員只有不斷學(xué)習(xí)、不斷提升自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，才能夠更清楚地掌握稅收管理流程，優(yōu)化稅務(wù)工作的規(guī)范性。因此，在我國(guó)企業(yè)的海外工程項(xiàng)目投資建設(shè)時(shí)，企業(yè)要重視專(zhuān)業(yè)人才，同時(shí)形成完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，及時(shí)識(shí)別、扼殺稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全。例如，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培養(yǎng)，制定一系列培養(yǎng)方案來(lái)提升財(cái)務(wù)人員的能力，使他們擁有更強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)技能、更高的職業(yè)素質(zhì)，從而在今后的海外工程項(xiàng)目中從容應(yīng)對(duì)，更好地面對(duì)復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題。另外，要想使企業(yè)的海外工程業(yè)務(wù)順利進(jìn)行、穩(wěn)步發(fā)展，財(cái)稅人員不僅僅需要具備基礎(chǔ)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要了解國(guó)際貿(mào)易、法律等領(lǐng)域的知識(shí)，這樣才能夠成為一名復(fù)合型人才，更好服務(wù)于企業(yè)的海外業(yè)務(wù)，這對(duì)企業(yè)和財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)都是一個(gè)不小的挑戰(zhàn)。另一方面，要想健全稅務(wù)管理機(jī)制，企業(yè)總部和海外項(xiàng)目部一定要做到分工明確，總部理應(yīng)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織的架構(gòu)，提升整體預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)海外項(xiàng)目部做好指導(dǎo)工作。海外項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)人員也要不斷提升業(yè)務(wù)水平，積極開(kāi)展稅務(wù)信息的收集工作，保證總部下達(dá)的任務(wù)順利完成。企業(yè)除了做好管理，還需要在技術(shù)水平和實(shí)際操作方面做好引領(lǐng)，規(guī)范海外工程項(xiàng)目的稅務(wù)操作流程，創(chuàng)新操作方法，以達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。海外工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上就是一個(gè)財(cái)務(wù)管理工程，企業(yè)需要遵守國(guó)內(nèi)、國(guó)外的法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，經(jīng)受海外項(xiàng)目所在地的稅務(wù)檢查，又要在最大程度上降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)、提高經(jīng)濟(jì)效益，因此，企業(yè)總部要對(duì)涉稅事項(xiàng)重視起來(lái)，堅(jiān)決避免專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員缺失的現(xiàn)象，同時(shí)健全稅務(wù)管理機(jī)制，在企業(yè)總部與海外項(xiàng)目部之間做好銜接，從而推動(dòng)海外工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。（四）積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)糾紛，冷靜分析解決方案盡管企業(yè)對(duì)于海外工程項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一定的防范措施，但由于種種原因，還是不能完全避免風(fēng)險(xiǎn)，因此在發(fā)生稅務(wù)糾紛時(shí)，企業(yè)不能驚慌失措，而應(yīng)該冷靜進(jìn)行分析[3]，積極與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行交涉，從容應(yīng)對(duì)。只有這樣，企業(yè)才能夠又快又好的解決問(wèn)題、降低經(jīng)營(yíng)損失，也能為今后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作積累經(jīng)驗(yàn)。例如，企業(yè)海外工程項(xiàng)目部門(mén)要明確涉稅事項(xiàng)的辦理方式、細(xì)則，在出現(xiàn)涉稅情況時(shí)及時(shí)解決，避免額外的稅務(wù)處罰，或者在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)與總部取得聯(lián)系，努力將涉稅損失降低至企業(yè)可以接受的范圍。事實(shí)上我國(guó)企業(yè)在“走出去”的過(guò)程中很容易遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，畢竟我國(guó)的稅務(wù)環(huán)境與國(guó)外有著很大差別，即使再小心，也會(huì)有意外情況發(fā)生，因此企業(yè)在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能驚慌失措，而是應(yīng)該從容的接受，冷靜的應(yīng)對(duì)，并積極地配合項(xiàng)目所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審查。在海外工程項(xiàng)目開(kāi)展的過(guò)程中，受?chē)?guó)外的政治、文化、經(jīng)濟(jì)因素影響，導(dǎo)致了項(xiàng)目本身面臨很多不確定因素，企業(yè)為了降低稅負(fù)，提高利潤(rùn)空間，可以在合法的前提下與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)積極交涉，進(jìn)行一些有必要的溝通與交流，從而在遵守項(xiàng)目所在地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的情況下獲得最大限度的稅收優(yōu)惠。在項(xiàng)目的稅務(wù)糾紛中，企業(yè)也可以咨詢(xún)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)師，讓他們從專(zhuān)業(yè)角度來(lái)幫助企業(yè)處理稅務(wù)爭(zhēng)端，化解矛盾。在海外工程項(xiàng)目面臨稅務(wù)審計(jì)時(shí)，海外稅務(wù)機(jī)構(gòu)可能會(huì)提出一系列相關(guān)問(wèn)題，這時(shí)企業(yè)不能拒絕回答，而應(yīng)該努力配合，并在回答問(wèn)題的過(guò)程中進(jìn)行解釋與澄清，提升解決問(wèn)題的效率與效果。企業(yè)在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，也要從最壞的角度來(lái)考慮，假設(shè)項(xiàng)目在進(jìn)行中涉及海外稅務(wù)糾紛，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提前想好應(yīng)對(duì)策略迅速成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并研究解決方案，以有效應(yīng)對(duì)糾紛。總之，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范要考慮到各種情況的發(fā)生，從而提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，擴(kuò)充企業(yè)的利潤(rùn)空間。（五）加強(qiáng)以往經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范在海外工程項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)可能會(huì)遇到各種各樣不同的涉稅事項(xiàng)，這些事項(xiàng)雖然有特殊性，但經(jīng)過(guò)精心總結(jié)，也能夠得出一定的經(jīng)驗(yàn)，為今后的風(fēng)險(xiǎn)防范提供模范作用。因此企業(yè)不能在事情過(guò)去之后就置之不理，而是要不斷探索、反思，與專(zhuān)業(yè)人員一起交流學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，以適應(yīng)海外市場(chǎng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的需求。例如，企業(yè)在仔細(xì)研讀海外工程項(xiàng)目合同后，還可能會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是由于企業(yè)忽視了“稅法優(yōu)于合同”的原則，只遵守合同規(guī)定而沒(méi)有注重稅法規(guī)定。通過(guò)總結(jié)和評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，企業(yè)可以在內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流與學(xué)習(xí)，來(lái)達(dá)到更好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范目的。這不僅能夠使企業(yè)認(rèn)識(shí)到“稅法優(yōu)于合同”原則的重要性，也能夠在今后簽訂海外工程項(xiàng)目合同時(shí)全面了解稅法政策，識(shí)別合同中暗含的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的管理水平。從目前的情況來(lái)看，大部分的海外國(guó)家對(duì)于稅收方面出現(xiàn)的違法行為都處罰得非常嚴(yán)重，因此，在企業(yè)經(jīng)歷了稅務(wù)處罰之后，更會(huì)意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的重要性。經(jīng)過(guò)對(duì)之前事項(xiàng)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，企業(yè)能夠明白，開(kāi)展海外工程項(xiàng)目的目的雖然是經(jīng)濟(jì)效益，但獲得經(jīng)濟(jì)效益還是要建立在稅收工作的合理性上，要兼顧企業(yè)利潤(rùn)與企業(yè)稅務(wù)工作，這樣一來(lái)，企業(yè)才能夠獲得長(zhǎng)足的發(fā)展，才能夠更加堅(jiān)定“走出去”的步伐。我國(guó)企業(yè)承接的海外工程項(xiàng)目越來(lái)越多，但工程類(lèi)項(xiàng)目本身就帶有特殊性，加上海外市場(chǎng)的復(fù)雜，企業(yè)不僅要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視起來(lái)，還要盡量做好稅務(wù)工作的謀劃，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查，甚至在