行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范及其控制

一、加強行政事業(yè)單位會計風(fēng)險控制的重要意義（一）保障行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的有序進行行政事業(yè)單位代表國家行使各項職能，隨著國家改革的腳步不斷加快，建立會計風(fēng)險防范機制，明確崗位職責(zé)，建立“三重一大”事項集體決策制度，可以有效地規(guī)范行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動，通過事前監(jiān)督、事中控制、事后反饋，有效防范會計風(fēng)險的發(fā)生，對權(quán)利人和各項經(jīng)濟活動進行監(jiān)管，更好地提高政府人員的服務(wù)水平，促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。（二）保證國有資產(chǎn)的安全行政事業(yè)單位對本單位的國有資產(chǎn)有著不可推卸的監(jiān)管和保護責(zé)任。加強國有資產(chǎn)的評估管理，嚴格貫徹落實法律、法規(guī)及相關(guān)政策，規(guī)范資產(chǎn)評估的流程和制度，加大監(jiān)管力度，確保國有資產(chǎn)的公平、公正性，杜絕國有資產(chǎn)流失。同時，加強會計風(fēng)險的防范意識，不僅可以最大限度地保護國有資產(chǎn)的完整性，而且可以提升我國國有經(jīng)濟的核心競爭力，構(gòu)建發(fā)展新格局，促進國有經(jīng)濟高質(zhì)量地發(fā)展。（三）保證會計信息的真實可靠會計信息是通過會計核算實際記錄或科學(xué)預(yù)測，反映行政事業(yè)單位過去、現(xiàn)在、將來有關(guān)資金運動的狀況。加強會計風(fēng)險防范意識，最重要的是保證會計信息的真實性、準確性、及時性。建立健全財務(wù)制度，按章辦事，嚴格審核原始單據(jù)，只有數(shù)據(jù)記錄真實、準確，提高會計信息的質(zhì)量，進一步提升數(shù)據(jù)分析的可靠性和準確性。（四）提高單位的綜合管理質(zhì)量行政事業(yè)單位是非營利性，以行政管理、執(zhí)法監(jiān)督、社會其他管理為職能，主要資金來源為財政撥款，由于其經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特殊性，存在資金的使用風(fēng)險和隱患。加強會計風(fēng)險防范和控制，查找風(fēng)險點，對風(fēng)險進行嚴防、嚴控，將其消滅在初期的萌芽階段，努力使行政事業(yè)單位成為良好的社會服務(wù)型單位。二、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的具體表現(xiàn)（一）財務(wù)信息風(fēng)險財務(wù)信息風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是資金管理不嚴格。資金的運行必須提前做好資金預(yù)算，因事業(yè)單位的收入存在較多來源，以財政撥款為主，如果其他資金存在錯報、漏報、虛報或是隱瞞不報等情況，過程中未進行嚴格監(jiān)管，會成為舞弊的高發(fā)區(qū)，會降低資金的使用率，加大財務(wù)風(fēng)險概率的發(fā)生。二是資金運用不合理和監(jiān)管不到位。行政事業(yè)單位在資金的使用和分配上，可能會存在資金濫用或徇私舞弊的情況，由于內(nèi)部監(jiān)管力度不夠，對單位內(nèi)部審計工作重視程度不高，容易滋生違規(guī)違紀現(xiàn)象，資金使用、管理出現(xiàn)問題，會加大財務(wù)風(fēng)險，讓國家財產(chǎn)遭受嚴重的損失。三是財務(wù)會計人員因疏忽大意或能力不足等原因工作失誤，使原始數(shù)據(jù)失真，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)不真實的風(fēng)險。（二）國有資產(chǎn)流失行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的取得方式各式各樣，有政府統(tǒng)一采購、自行購買、調(diào)撥、捐贈等形式，而且存在著“重錢輕物”“重購置，輕管理”的現(xiàn)象，這些復(fù)雜的情況加大了國有資產(chǎn)的管理難度。固定資產(chǎn)不入賬，而是作為低值易耗品記錄；2019年之前，固定資產(chǎn)不計提折舊，或是雖計提折舊，但資產(chǎn)使用年限不規(guī)范；在固定資產(chǎn)使用過程中，無專人負責(zé)，維護不及時或是不維護，沒有定期盤點，其毀損、報廢、缺失等問題偶有發(fā)生，資產(chǎn)信息不實，國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象普遍存在。（三）內(nèi)控制度執(zhí)行不力內(nèi)控制度的建設(shè)對強化管理意識，防范會計風(fēng)險，保障各項業(yè)務(wù)正常、合法、安全、高效地開展，發(fā)揮著重要的作用。由于行政事業(yè)單位部分人員思想認識不足，人員分工不合理，缺乏完善的工作流程和審批流程，制度執(zhí)行力不到位，應(yīng)付檢查的事情也時有發(fā)生。要想提高內(nèi)部資產(chǎn)的效率，必須加強內(nèi)控制度管理。缺乏內(nèi)控制度的約束，會導(dǎo)致會計信息存在潛在危險，無法實現(xiàn)有效的制約和監(jiān)督，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，不利于行政事業(yè)單位工作的正常開展。三、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的成因分析（一）缺乏風(fēng)險意識行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的思想決定著整個單位的發(fā)展，缺乏風(fēng)險和風(fēng)控意識是最大的危險。單位、社會和國家三者的監(jiān)督缺乏協(xié)調(diào)和配合，很難形成有效的合力。在日常工作中，領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)工作重視程度不夠，忙于開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)，缺乏會計風(fēng)險意識，注重結(jié)果而忽視過程，忽視了財務(wù)管理制度的健全與完善，忽視會計風(fēng)險的存在，導(dǎo)致監(jiān)管不力，這是舞弊現(xiàn)象存在的潛在因素。由于領(lǐng)導(dǎo)的意識淡薄，財務(wù)管理人員與具體財務(wù)工作人員也缺乏風(fēng)險意識，警惕性不高，進而引發(fā)一系列的會計風(fēng)險問題。（二）內(nèi)控制度不完善受國內(nèi)大環(huán)境影響，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系起步較晚，雖然近幾年有了較快發(fā)展，但大多數(shù)單位仍存在著內(nèi)控制度不健全、不完善等問題，財務(wù)人員崗位分工不明確，權(quán)責(zé)界限劃分不清晰，由于編制受限等客觀因素，也會出現(xiàn)一人兼任會計和出納的混崗情況。內(nèi)控制度的建立并未嚴格落到實處，沒有起到監(jiān)督和制衡的作用，制約了單位的整體發(fā)展，很難從源頭上達到風(fēng)險防范的預(yù)期效果。在資金管理方面，很多行政事業(yè)管理制度不健全，忽視了資金的管理，資金在運行過程中存在很多問題，資金管理效率低下，收入、結(jié)算大量使用現(xiàn)金，容易發(fā)生“虛列支出”“賬外賬”“小金庫”等問題。填報預(yù)算不規(guī)范，收支未全部納入預(yù)算管理等問題，進一步會影響政府財務(wù)報告數(shù)據(jù)的精準性。在資產(chǎn)管理方面，行政事業(yè)單位的資產(chǎn)均屬于國有資產(chǎn)，由于資產(chǎn)管理不規(guī)范，資產(chǎn)管理基礎(chǔ)薄弱，不定期對資產(chǎn)進行盤點，資產(chǎn)的管理也沒有明確的責(zé)任人，導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位賬實不符，資產(chǎn)損失也無人追究責(zé)任。對于一些劃轉(zhuǎn)、調(diào)撥等資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰，對外出租、出借的資產(chǎn)價格不合理，所得收入用于彌補經(jīng)費不足的情況也時有發(fā)生。處置資產(chǎn)程序不合規(guī)，處置手續(xù)不完善。（三）部分財務(wù)人員水平不高由于編制受限等原因，行政事業(yè)單位財務(wù)人員流動性差，且年齡結(jié)構(gòu)偏大，往往不是科班出身，整體文化水平不高。非專業(yè)人員從事財務(wù)工作的情況占有一定比例，有的財務(wù)人員是在會計培訓(xùn)機構(gòu)參加學(xué)習(xí)后上崗，更有甚者是通過轉(zhuǎn)崗邊干邊學(xué)，導(dǎo)致財務(wù)人員專業(yè)知識薄弱。會計工作是一門應(yīng)用學(xué)科，需要在實踐中不斷改進與提高，不同行業(yè)的會計處理方法也不盡相同，這就對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)，或是財務(wù)人員本身簡單地以為會計只是記賬、報表等基礎(chǔ)工作，未能真正領(lǐng)會財務(wù)工作的核算與監(jiān)督職能，從而降低了對財務(wù)人員相關(guān)職業(yè)素質(zhì)的要求，導(dǎo)致財務(wù)人員知識面狹窄、無法承擔(dān)更多的管理、監(jiān)督職責(zé)。（四）缺少風(fēng)險預(yù)警機制近幾年來，依照國家出臺的相關(guān)法律、法規(guī)，對財務(wù)會計工作進一步重視和規(guī)范，對財務(wù)風(fēng)險也有了初步意識，但是對于單位整體的負債規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)等，領(lǐng)導(dǎo)層等管理人員沒有給予足夠的重視，未建立相關(guān)的風(fēng)險預(yù)警機制，忽視財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避，在實際工作中，不能起到財務(wù)風(fēng)險提前預(yù)警的效果。四、加強行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范與控制的建議（一）提高防范風(fēng)險意識現(xiàn)階段對行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防控的要求不斷提高，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)是單位的“領(lǐng)路人”，應(yīng)加強財務(wù)風(fēng)險知識的學(xué)習(xí)，對會計法規(guī)和會計政策有所了解，提高防范風(fēng)險的意識，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險帶來的隱患，有利于單位的長遠發(fā)展。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該對財務(wù)風(fēng)險重視起來，加強領(lǐng)導(dǎo)層、財務(wù)管理層、財務(wù)人員乃至各個部門人員的財務(wù)風(fēng)險防控意識，嚴肅請示報告等制度，建立健全相互約束機制。其次，充分調(diào)動財務(wù)管理人員和會計人員的積極性，對財務(wù)人員提出的會計風(fēng)險防控的合理性建議要給予支持和鼓勵，財務(wù)人員也要多學(xué)習(xí)會計風(fēng)險防控的知識，給領(lǐng)導(dǎo)提出合理有效的風(fēng)險防控意見，制定適合本單位的風(fēng)險防控制度，對工作中可能出現(xiàn)的會計風(fēng)險問題，要及時發(fā)現(xiàn)、及時解決，不留問題隱患。同時，可將會計信息質(zhì)量和會計風(fēng)險管理工作納入領(lǐng)導(dǎo)班子和財務(wù)人員的考核中去，有效強化行政事業(yè)單位對會計工作的重視與監(jiān)管。（二）完善內(nèi)控制度一方面，行政事業(yè)單位應(yīng)該嚴格按照《政府會計制度》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求，結(jié)合工作實際，建立健全內(nèi)控制度，明確相關(guān)責(zé)任人職責(zé)，單位負責(zé)人通過了解單位內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)和流程，了解其實際執(zhí)行情況，通過加強日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的監(jiān)管，完善內(nèi)控體制，加強在財務(wù)管理方面、預(yù)算方面、政府采購方面、國有資產(chǎn)方面的控制，明確劃分單位內(nèi)部各崗位的分工和職責(zé)，促進各部門之間相互監(jiān)督，將權(quán)力相互分離，有效控制權(quán)力的使用，防止違規(guī)違紀事情的發(fā)生，使財務(wù)工作更加規(guī)范、更加透明。另一方面，盡可能避免財務(wù)人員出現(xiàn)混崗情況，管理財、物的人員應(yīng)定期輪崗，界定明晰的職責(zé)和權(quán)限，不僅可以使財務(wù)人員了解并熟悉各項業(yè)務(wù)的流程，而且可以強化審核監(jiān)督職能，層層控制、層層監(jiān)督，要求按制度和規(guī)范辦事。加強單位、社會和國家三方的監(jiān)管，形成有效合力，防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。第三方面，提高會計信息化、軟硬件設(shè)施，滿足行政事業(yè)單位的運行環(huán)境，通過會計信息化技術(shù)將會計核算與預(yù)算管理、決算管理、資金收付、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)模塊相連接，提升財務(wù)人員工作效率和單位內(nèi)部控制水平，用信息化手段保障制度得到剛性執(zhí)行。（三）提高財務(wù)人員專業(yè)水平在政府會計改革不斷深化和會計信息化高速發(fā)展的今天，行政事業(yè)單位可以通過開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，充分利用網(wǎng)絡(luò)和財務(wù)相關(guān)的媒體資源，學(xué)習(xí)有關(guān)政府會計制度及其解讀材料，充分理解政府會計制度，將新變化弄懂吃透，掌握財務(wù)會計和預(yù)算會計雙重核算方法，更新會計知識，提高專業(yè)技能。加強與其他兄弟單位的交流，通過實地考察，派出學(xué)習(xí)能力強的財務(wù)人員向其學(xué)習(xí)，再結(jié)合本單位實際情況進行提議并改造，也可以聘請外部專家對本單位進行調(diào)研，并結(jié)合調(diào)研情況給出提升建議，通過互相學(xué)習(xí)和交流，激發(fā)財務(wù)人員的積極性，增強財務(wù)人員的責(zé)任心、進取心，以更大的熱情投入到工作中去，形成良好的工作氛圍。（四）建立風(fēng)險預(yù)警機制行政事業(yè)單位履行各級政府管理和服務(wù)的公共職能，受到社會公眾及上級部門各方面的監(jiān)督，雖然不能完全避免所有的風(fēng)險和危機，但是建立會計風(fēng)險預(yù)警機制，可以有效防范行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的發(fā)生。行政事業(yè)單位可以自身的單位性質(zhì)和主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體情況，建立符合自身發(fā)展的風(fēng)險防控體系，實時動態(tài)監(jiān)控，通過對財務(wù)指標(biāo)的分析變化，對單位內(nèi)部的會計風(fēng)險點進行排查，同時對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分析、評估，依據(jù)評估結(jié)果制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，采取更加積極主動的應(yīng)對策略，對重大財務(wù)決策進行長期跟蹤監(jiān)控，關(guān)注本單位所屬領(lǐng)域的經(jīng)濟環(huán)境變化，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，從根源上規(guī)避發(fā)生會計風(fēng)險的情況，不會讓單位陷入財務(wù)風(fēng)險的被動局面。對于籌資、投資等業(yè)務(wù)，應(yīng)選擇合適的時機，確定籌資、投資的規(guī)模，進行分散、多樣化的管理控制，降低財務(wù)風(fēng)險。通過事前、事中、事后進行不同的控制，與日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合，最大程度消除可能出現(xiàn)的會計風(fēng)險，保證國有資產(chǎn)安全、財政資金可控。財政等相關(guān)部門通過預(yù)算和決算的數(shù)據(jù)分析，嚴格預(yù)算開支，加強對資金的監(jiān)管，預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)下達，就要保證嚴格執(zhí)行?；局С龊晚椖恐С鼋缍魑龊每冃繕?biāo)的考核工作，確保預(yù)算工作的嚴肅性，約束性。五、結(jié)束語行政事業(yè)單