基于內(nèi)控視角下銀行對(duì)賬管理

銀行與現(xiàn)代社會(huì)生活密切相關(guān)，無(wú)論是繳納水電，還是財(cái)政撥款，均需要借助銀行進(jìn)行發(fā)放。因此，要求企業(yè)應(yīng)以銀行對(duì)賬管理著手，基于內(nèi)部控制視角，切實(shí)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管控，并結(jié)合現(xiàn)有企業(yè)對(duì)賬管理問(wèn)題，落實(shí)有效對(duì)賬管理措施，加強(qiáng)制度建設(shè)，配套相應(yīng)的管理方法，有效降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平。一、銀行對(duì)賬管理重要性以企業(yè)管理視角出發(fā)，加強(qiáng)銀行對(duì)賬管理，在保障企業(yè)資金管理方面十分關(guān)鍵，能夠確保內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)良好。同時(shí)，銀行對(duì)賬管理也是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理工作開(kāi)展的重要條件，通過(guò)加大對(duì)賬管理力度，做好各項(xiàng)檢查、監(jiān)督工作，能夠在最大程度上降低企業(yè)銀行存款風(fēng)險(xiǎn)，有利于對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金管理中存在的不足之處進(jìn)行彌補(bǔ)，完善企業(yè)內(nèi)部資金管理體系，進(jìn)一步改善企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)水平。具體而言，建立在有效銀行對(duì)賬管理工作基礎(chǔ)上，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)違法行為，進(jìn)而規(guī)避內(nèi)部公款挪用、賬戶(hù)非法使用情況，能夠有效遏制違法行為，促進(jìn)各類(lèi)違法行為打擊，進(jìn)而保障銀行存款安全性。另外，通過(guò)加強(qiáng)銀行對(duì)賬管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員管理，還能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)各類(lèi)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理錯(cuò)誤，有利于規(guī)范會(huì)計(jì)人員工作行為，落實(shí)會(huì)計(jì)核算管控，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性。因此，提高對(duì)銀行對(duì)賬管理的重視度，并以未達(dá)賬項(xiàng)作為管理重點(diǎn)，能夠避免壞賬出現(xiàn)，促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，確保企業(yè)內(nèi)部資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。二、企業(yè)銀行對(duì)賬管理現(xiàn)狀（一）制度建設(shè)不足通過(guò)加強(qiáng)銀行存款對(duì)賬，能夠有效對(duì)整個(gè)企業(yè)資金安全進(jìn)行檢驗(yàn)，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是就目前而言，企業(yè)內(nèi)部資金挪用以及相關(guān)違法違規(guī)行為的出現(xiàn)并不少見(jiàn)，將會(huì)造成企業(yè)嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)應(yīng)切實(shí)以制度著手，結(jié)合當(dāng)前制度內(nèi)容存在的不足，進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，有效降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)。但是結(jié)合調(diào)查顯示，當(dāng)前企業(yè)對(duì)對(duì)賬管理工作制度建設(shè)重視度相對(duì)較差，尚未建立出完善的制度內(nèi)容，也沒(méi)有對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行細(xì)化處理，導(dǎo)致各類(lèi)對(duì)賬管理工作無(wú)法有效開(kāi)展，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，受到制度建設(shè)不足影響，財(cái)務(wù)部門(mén)各崗位職責(zé)、工作內(nèi)容也處于模糊狀態(tài)，加之當(dāng)前企業(yè)多伴隨財(cái)務(wù)人員數(shù)量不足情況，為便于各項(xiàng)工作開(kāi)展，財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部存在一名工作人員承擔(dān)多個(gè)崗位職責(zé)的情況，雖然在一定程度上解決了人員不足問(wèn)題，但是在未明確區(qū)分各項(xiàng)工作崗位職責(zé)的情況下，由會(huì)計(jì)人員兼任出納，將會(huì)導(dǎo)致崗位不分離現(xiàn)象，進(jìn)而增加內(nèi)部舞弊行為出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，不利于對(duì)賬管理工作開(kāi)展。（二）管理流程不足每個(gè)月將由專(zhuān)業(yè)人員按照行業(yè)規(guī)定要求完成銀行對(duì)賬處理，但是在這一過(guò)程中，由于未建立有效監(jiān)控制度以及監(jiān)控細(xì)則，在缺乏稽核復(fù)審程序的情況下，將無(wú)法做好各項(xiàng)事中事后控制工作，導(dǎo)致工作人員難以在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)對(duì)賬過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)而增加對(duì)賬管理風(fēng)險(xiǎn)。以往銀行主要采取四步法完成對(duì)賬管理，具體包括：在第一步，要求工作人員應(yīng)做好存款日記賬核對(duì)工作，并進(jìn)一步對(duì)對(duì)賬單加以核對(duì)；在進(jìn)入第二步，需要工作人員結(jié)合第一步工作情況，完成相應(yīng)的存款余額調(diào)節(jié)表編制工作；在進(jìn)入第三步，工作人員應(yīng)以未達(dá)項(xiàng)目著手，明確未達(dá)項(xiàng)目原因，并做好相應(yīng)的追繳工作。進(jìn)入第四步，要求工作人員應(yīng)對(duì)未達(dá)項(xiàng)目臺(tái)賬進(jìn)行相應(yīng)的登記處理。而無(wú)論哪一個(gè)環(huán)節(jié)缺失，均會(huì)嚴(yán)重影響未達(dá)項(xiàng)目追查工作的開(kāi)展，進(jìn)而造成企業(yè)資金管理?yè)p失。具體而言，當(dāng)前大部分企業(yè)均存在四步法落實(shí)不完全情況，甚至部分企業(yè)僅做到第二步便結(jié)束所有未達(dá)賬項(xiàng)管理工作，在編寫(xiě)存款余額調(diào)節(jié)表后，沒(méi)有深入對(duì)未達(dá)項(xiàng)目未達(dá)原因進(jìn)行分析，在未落實(shí)有效處理工作的情況下，將會(huì)導(dǎo)致調(diào)節(jié)表編制形同虛設(shè)，無(wú)法真正發(fā)揮調(diào)節(jié)表作用。同時(shí)，企業(yè)在資金風(fēng)險(xiǎn)管控方面也存在明顯不足，進(jìn)而導(dǎo)致管理風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重。企業(yè)與銀行對(duì)賬，與企業(yè)相比，銀行往往占據(jù)更高地位。因此，在對(duì)賬單填寫(xiě)過(guò)程中，隨意性較高情況較為嚴(yán)重，而企業(yè)核對(duì)也相對(duì)簡(jiǎn)單，這將會(huì)在一定程度上增加賬單內(nèi)容錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)，并且工作人員多難以發(fā)現(xiàn)存款資金出現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)后，也無(wú)法在第一時(shí)間進(jìn)行有效管理。另外，在對(duì)賬過(guò)程中，一旦工作人員沒(méi)有對(duì)對(duì)賬模式進(jìn)行固定要求，將會(huì)出現(xiàn)對(duì)賬方式模糊情況，進(jìn)而增加企業(yè)資金收支核對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。就目前而言，企業(yè)多借助相關(guān)信息軟件編程完成內(nèi)部對(duì)賬管理，但是在單純依靠軟件對(duì)賬的情況下，將具有一定的遲鈍性。例如：當(dāng)前軟件信息對(duì)賬主要采取金額模糊自動(dòng)對(duì)賬方法功能，落實(shí)對(duì)賬管理工作。而一旦對(duì)賬出現(xiàn)數(shù)額記錄錯(cuò)誤，在總額未發(fā)現(xiàn)改變的情況下，將會(huì)引發(fā)對(duì)賬風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而出現(xiàn)違法行為。同時(shí)，出于對(duì)電子對(duì)賬的信任度，工作人員在后續(xù)人工審核中將會(huì)存在放松心理，也會(huì)導(dǎo)致工作人員往往難以發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，進(jìn)而導(dǎo)致對(duì)賬管理風(fēng)險(xiǎn)增加。當(dāng)前企業(yè)對(duì)賬不及時(shí)情況較為嚴(yán)重，部分企業(yè)甚至在半年或一年內(nèi)進(jìn)行一次對(duì)賬，這將會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)潛在對(duì)賬管理風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致各項(xiàng)對(duì)賬問(wèn)題出現(xiàn)后難以得到有效解決。在企業(yè)與銀行賬務(wù)不同的情況下，將會(huì)出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，一旦沒(méi)有對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)資金管理工作的開(kāi)展。具體而言，如果銀行已經(jīng)收到企業(yè)的未入賬，將會(huì)導(dǎo)致資金運(yùn)營(yíng)效益下降。而在企業(yè)已經(jīng)入賬，但是銀行未收取該部分資金的情況下，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)銀行存款資金預(yù)算過(guò)高，進(jìn)而出現(xiàn)超支使用情況，甚至還會(huì)出現(xiàn)賬戶(hù)透支情況，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部資金管理。另外，在沒(méi)有第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)的情況下，將會(huì)增加資金挪用等事件出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損。當(dāng)前，各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理法規(guī)尚未對(duì)對(duì)賬工作承擔(dān)責(zé)任進(jìn)行約束，這也會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員不具有該部分約束力，進(jìn)而增加各項(xiàng)對(duì)賬管理風(fēng)險(xiǎn)。三、企業(yè)銀行對(duì)賬管理措施以?xún)?nèi)部控制角度出發(fā)，對(duì)賬管理在規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)方面具有重要意義。結(jié)合實(shí)際存款對(duì)賬，為有效保障對(duì)賬準(zhǔn)確性，工作人員多會(huì)對(duì)數(shù)字以及存款安全進(jìn)行多次反復(fù)核算，確保能夠準(zhǔn)確判斷出會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。同時(shí)，借助對(duì)賬管理，能夠降低人為意愿引發(fā)的相關(guān)公款挪用風(fēng)險(xiǎn)，確保能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)工作人員違法操作，并根據(jù)賬面問(wèn)題尋找原因。因此，通過(guò)提高對(duì)對(duì)賬管理工作的重視度，能夠有效優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金管理水平，進(jìn)一步保障銀行存款可靠性，有利于降低企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。因此，要求企業(yè)應(yīng)基于內(nèi)部控制視角下，以制度、管理流程等方面著手，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)賬管理工作，有效降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)。（一）加強(qiáng)制度建設(shè)企業(yè)應(yīng)以行業(yè)規(guī)定作為依據(jù)，將保障資金安全放在首位，切實(shí)健全各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，通過(guò)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行完善，合理設(shè)置工作崗位，并明確工作人員崗位職責(zé)，以工作人員具體崗位職責(zé)以及工作內(nèi)容作為參考，設(shè)置相應(yīng)的對(duì)賬系統(tǒng)權(quán)限，可有效保障各項(xiàng)對(duì)賬管理工作有效開(kāi)展。具體而言，某企業(yè)為強(qiáng)化內(nèi)部制度建設(shè)，規(guī)范對(duì)賬管理行為，應(yīng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》作為參考，對(duì)職務(wù)內(nèi)部進(jìn)行分離處理，即對(duì)所有不相容職務(wù)進(jìn)行分離，并合理完成會(huì)計(jì)等工作崗位設(shè)置，禁止工作人員在擔(dān)任會(huì)計(jì)的同時(shí)，承擔(dān)出納等工作內(nèi)容，確保崗位分離有效性，使所有崗位各司其職。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)要求，該企業(yè)在由專(zhuān)業(yè)工作人員對(duì)資金進(jìn)行管理的同時(shí)，要求超過(guò)兩名以上專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)督配合，并且所有支付款項(xiàng)以及印章應(yīng)由不同工作人員進(jìn)行保管，以免出現(xiàn)監(jiān)守自盜情況。針對(duì)關(guān)鍵性會(huì)計(jì)崗位，應(yīng)切實(shí)落實(shí)強(qiáng)制休假制度，以3年時(shí)間作為間隔，進(jìn)行崗位輪換，有效保障資金管理安全，進(jìn)一步降低各項(xiàng)資金管理風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。以保障自身經(jīng)濟(jì)利益作為背景，企業(yè)為有效優(yōu)化內(nèi)部生產(chǎn)管理工作，確保資金安全，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有資金審批制度，將當(dāng)前實(shí)際情況考慮在內(nèi)，經(jīng)多方面因素權(quán)衡，進(jìn)一步對(duì)該制度進(jìn)行完善。某企業(yè)應(yīng)以資金調(diào)度著手，加強(qiáng)負(fù)責(zé)人權(quán)限授權(quán)工作，可根據(jù)崗位不同、承擔(dān)職責(zé)不同，給予不同授權(quán)方式，并做好工作人員行為管控。要求在辦理各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)時(shí)，所有經(jīng)辦人員應(yīng)明確自身工作范圍以及工作要點(diǎn)，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)書(shū)面批審批證明，并按照行業(yè)審批程序完成金額支付。在結(jié)賬前，應(yīng)做好與銀行之間的對(duì)賬工作，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以解決。（二）規(guī)范管理流程企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前對(duì)賬管理實(shí)際情況，綜合考慮企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)因素，切實(shí)健全相應(yīng)的工作規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)賬人員管理工作，并對(duì)整個(gè)對(duì)賬管理工作流程進(jìn)行優(yōu)化處理?？闪硗庠黾踊藦?fù)審環(huán)節(jié)，由專(zhuān)業(yè)人員對(duì)整個(gè)對(duì)賬工作進(jìn)行監(jiān)督，并結(jié)合對(duì)賬結(jié)果，向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行上報(bào)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)以未達(dá)賬項(xiàng)著手，切實(shí)加強(qiáng)追查工作，并對(duì)各項(xiàng)對(duì)賬細(xì)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化處理，有效保障對(duì)賬管理工作開(kāi)展。具體而言，工作人員應(yīng)切實(shí)落實(shí)四步法，對(duì)當(dāng)前對(duì)賬管理臺(tái)賬進(jìn)行完善，并結(jié)合實(shí)際情況，編制出相應(yīng)的銀行余額調(diào)節(jié)表，根據(jù)各未達(dá)賬項(xiàng)情況進(jìn)行嚴(yán)格核對(duì)，并明確未達(dá)原因，如果未達(dá)原因處于正常情況下，則可以按照規(guī)定及時(shí)對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行登記、清理，如果出現(xiàn)異常情況或者發(fā)現(xiàn)任何違法違規(guī)行為，會(huì)計(jì)人員應(yīng)第一時(shí)間向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，并進(jìn)一步由監(jiān)察部門(mén)對(duì)已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行追查處理，以免增加企業(yè)損失。在處理過(guò)程中，工作人員應(yīng)結(jié)合整個(gè)處理環(huán)節(jié)出具相應(yīng)的書(shū)面說(shuō)明，并在該問(wèn)題處理結(jié)束后，將該書(shū)面說(shuō)明進(jìn)行保存，以備后續(xù)查考。針對(duì)存款異常情況，包括大額轉(zhuǎn)賬等，應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行檢查，并確保各賬項(xiàng)準(zhǔn)確無(wú)誤。某企業(yè)為有效優(yōu)化對(duì)賬管理流程，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)加強(qiáng)事后督查工作，并以?xún)?nèi)部控制視角出發(fā)，結(jié)合內(nèi)部控制制度，完成崗位設(shè)置工作，并設(shè)立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)，對(duì)各崗位工作人員工作情況進(jìn)行監(jiān)督，通過(guò)貫徹落實(shí)不相容牽制制度，保持各崗位一定的獨(dú)立性，有效降低內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)以存款對(duì)賬證據(jù)著手，做好相應(yīng)的檢查核對(duì)工作，在最大程度上提高對(duì)賬準(zhǔn)確性，有效降低失誤風(fēng)險(xiǎn)。在這一過(guò)程中，工作人員應(yīng)對(duì)勾對(duì)情況加以抽查，避免出現(xiàn)失誤情況，確保對(duì)賬準(zhǔn)確性。我國(guó)法律規(guī)定企業(yè)多余資金應(yīng)存入到銀行中。因此，通過(guò)加大銀行存款對(duì)賬管理工作，能夠有效保障企業(yè)資金安全。要求企業(yè)應(yīng)切實(shí)提高對(duì)對(duì)賬管理的重視度，并做好各項(xiàng)管控工作，通過(guò)借助多種手段，提升對(duì)賬管理工作質(zhì)量，可有效提高內(nèi)部資金利用率。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理作用，激發(fā)工作人員工作潛能，明確整個(gè)對(duì)賬管理監(jiān)督流程，通過(guò)以細(xì)節(jié)著手，切實(shí)保障對(duì)賬管理質(zhì)量，進(jìn)而發(fā)揮對(duì)賬管理作用，有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)始終堅(jiān)持公平、公正管理原則，以崗位不同、職責(zé)不同作為出發(fā)點(diǎn)，在明確內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的情況下，切實(shí)健全考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，加強(qiáng)工作人員管理，在對(duì)工作人員崗位工作執(zhí)行情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲的同時(shí)，進(jìn)一步密切聯(lián)系績(jī)效考核，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員對(duì)對(duì)賬工作的重視度，有效優(yōu)化工作人員工作行為，進(jìn)一步起到正面約束作用，提高工作人員積極性。（三）引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)為進(jìn)一步對(duì)銀行對(duì)賬工作進(jìn)行優(yōu)化處理，有效降低對(duì)賬錯(cuò)誤率，在減少工作人員工作量的同時(shí)，滿足現(xiàn)有當(dāng)前工作效率需求，要求企業(yè)應(yīng)切實(shí)提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視度，積極將各類(lèi)先進(jìn)技術(shù)引進(jìn)到銀行對(duì)賬工作中，有效促進(jìn)對(duì)賬工具創(chuàng)新。當(dāng)前，大部分企業(yè)均已經(jīng)摒棄傳統(tǒng)對(duì)賬模式，多采用先進(jìn)財(cái)務(wù)軟件，對(duì)銀行對(duì)賬工作進(jìn)行批量處理，能夠在最大程度上降低工作人員工作量，有利于保障資金管控安全。但是當(dāng)前對(duì)賬軟件多伴隨自動(dòng)對(duì)賬模糊情況，具有一定的對(duì)賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，要求工作人員應(yīng)另外增加關(guān)鍵詞識(shí)別功能，提高對(duì)賬各要素組合的自由性，有效提升對(duì)賬準(zhǔn)確性，確保整個(gè)銀行對(duì)賬管理工作深入開(kāi)展。針對(duì)對(duì)賬管理工作，相同金額收支業(yè)務(wù)屬于工作難點(diǎn)。因此，要求工作人員應(yīng)以該部分工作著手，切實(shí)加大管理力度，并針對(duì)存款對(duì)賬單，對(duì)各項(xiàng)企業(yè)利益相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行標(biāo)注，包括各類(lèi)網(wǎng)點(diǎn)名稱(chēng)、單據(jù)代碼等，能夠在完成賬務(wù)處理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步結(jié)合標(biāo)識(shí)內(nèi)容，將摘要、關(guān)鍵詞進(jìn)行錄入，并以此完成對(duì)賬處理，能夠有效提升對(duì)賬準(zhǔn)確性，解決以往在存款對(duì)賬中存在的問(wèn)題。正常而言，如果需要對(duì)存款對(duì)賬單進(jìn)行修改，要求工作人員應(yīng)重新對(duì)單據(jù)進(jìn)行打印，不允許采取人工處理。如果在特殊條件下，各項(xiàng)經(jīng)手工勾兌以及修改的