淺談房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

一、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)概念與內(nèi)涵（一）稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)概念稅收籌劃工作的開展是在稅制框架下，企業(yè)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)自身各項(xiàng)資源進(jìn)行有效的整合與協(xié)調(diào)，進(jìn)而能夠提前對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的籌劃活動(dòng)做出規(guī)劃與設(shè)計(jì)，進(jìn)而達(dá)成降低稅收的目的。財(cái)務(wù)管理則是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃與控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身內(nèi)部資源的合理配置。為了能夠達(dá)成企業(yè)既定的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理會(huì)通過預(yù)算協(xié)調(diào)、控制、決策、分析等一系列活動(dòng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管控，通過具備價(jià)值的方法組織和管理企業(yè)的生產(chǎn)及具體業(yè)務(wù)活動(dòng)。（二）稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系其一，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包含稅收籌劃。在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，稅收、企業(yè)成本以及費(fèi)用支出等構(gòu)成了企業(yè)的主要支出項(xiàng)目，并且這三者之間是存在相關(guān)性的。而財(cái)務(wù)管理是從全局角度對(duì)各項(xiàng)支出活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌性的管理，而稅收籌劃工作的開展也應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作。例如企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，需要對(duì)稅收的因素進(jìn)行衡量，同時(shí)也需要對(duì)其他的因素進(jìn)行充分的考慮。要從財(cái)務(wù)管理的角度達(dá)成各方關(guān)系之間的平衡。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的立場(chǎng)來看，企業(yè)需要以財(cái)務(wù)管理的整體角度來衡量各項(xiàng)支出活動(dòng)，認(rèn)清今后發(fā)展過程中存在的優(yōu)勢(shì)及風(fēng)險(xiǎn)等，而稅收籌劃活動(dòng)也包含其中。其二，兩者均能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)自身資源的整合。在企業(yè)中資源整合工作是對(duì)不同業(yè)務(wù)、不同環(huán)節(jié)的資源進(jìn)行分類之后，結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，將各項(xiàng)資源進(jìn)行合理的整合與配置，使其能夠適當(dāng)?shù)姆峙涞綄?shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。在各項(xiàng)資源進(jìn)行優(yōu)化配置后，不但能夠?qū)⑵髽I(yè)自身資源進(jìn)行盤活，其更為重要的是能夠提升自身價(jià)值，并促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能夠依據(jù)企業(yè)自身狀況及相關(guān)稅收政策來確立正確的資本投資決策、融資決策等。其是對(duì)企業(yè)資金優(yōu)化與分配的過程。而在此過程中，通過稅收籌劃工作的開展，以最低的稅收成本來充分地為資源配置工作提供支持，是強(qiáng)化企業(yè)自身內(nèi)部資源整合的重要因素，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的必要舉措。其三，兩者均為重要的資金管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理工作的開展，其最為核心的要素即是對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行有序的管理，企業(yè)之中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本質(zhì)也就是對(duì)資金進(jìn)行有效的配置，而稅收方面其成本的支出也是企業(yè)付出相應(yīng)的資金，通過稅收籌劃，企業(yè)能夠?qū)ν顿Y及融資活動(dòng)等進(jìn)行引導(dǎo)，降低資金流出，實(shí)現(xiàn)較低成本的納稅支出。另外一方面，稅收籌劃工作通過延遲繳稅，能夠在一定時(shí)間內(nèi)獲得相應(yīng)資金，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃兩者均是圍繞企業(yè)資金而展開的相關(guān)管理活動(dòng)。其四，稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。稅收籌劃工作的開展，其最終得出的結(jié)果與財(cái)務(wù)管理有著緊密的關(guān)系。稅收籌劃工作的開展將決定企業(yè)某一期間內(nèi)的稅收成本，同時(shí)這也會(huì)影響到當(dāng)期的現(xiàn)金凈支出。而反過來看，會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作也會(huì)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生影響，核算方法的選擇會(huì)對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用途徑及使用方法產(chǎn)生影響，兩者是相輔相成，彼此影響的。其五，稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理職能的重要體現(xiàn)。稅收籌劃工作的開展，其主體仍舊是企業(yè)的管理者，而客體則是企業(yè)具體的投融資及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，是以各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息作為依據(jù)的，這也進(jìn)一步要求財(cái)務(wù)管理工作能夠提供準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠的信息內(nèi)容。而稅收籌劃工作的開展同時(shí)也是以財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)為基礎(chǔ)，進(jìn)而確立自身的籌劃目標(biāo)，從中選出最優(yōu)的稅收籌劃方案。二、稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響（一）籌資活動(dòng)稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響房地產(chǎn)企業(yè)在開展籌資活動(dòng)時(shí)，稅收籌劃工作的開展要關(guān)注土地增值稅與企業(yè)所得稅。首先土地增值稅方面，稅收籌劃所產(chǎn)生的影響主要是對(duì)于稅前利息的扣除。由于籌資活動(dòng)中采取不同的籌資方式，其所產(chǎn)生的利息成本是能夠在限額內(nèi)扣除的，所以房地產(chǎn)企業(yè)要依據(jù)實(shí)際狀況來對(duì)籌資活動(dòng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)倪x擇，以此來達(dá)成限額內(nèi)最大化的扣除利息。而企業(yè)所得稅方面，債務(wù)融資的利息能夠通過財(cái)務(wù)費(fèi)用的形式在稅前進(jìn)行扣除。而稅收籌劃工作的開展，要權(quán)衡企業(yè)之中不同投資組合的資本成本，其是能夠作為利息在所得稅前全額扣除的，會(huì)對(duì)企業(yè)的企業(yè)所得稅產(chǎn)生直接影響。因此房地產(chǎn)企業(yè)可在今后的財(cái)務(wù)管理工作中要做好籌資途徑的選擇，企業(yè)在能夠在獲取資金的過程中如果具備籌資渠道的選擇，要盡可能的將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與資本結(jié)構(gòu)之間做好平衡，要將不同籌資項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行具體量化分析之后，結(jié)合自身的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)才能夠確定最佳的籌劃方案。（二）運(yùn)營(yíng)活動(dòng)稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制工作是開展在企業(yè)具體的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)之中的，其對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展進(jìn)行投入與產(chǎn)出效率的衡量與平衡，以此來確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于不同財(cái)務(wù)活動(dòng)需要采取針對(duì)性的控制措施來提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展要具備科學(xué)且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)控制意識(shí)。財(cái)務(wù)控制意識(shí)是需要依據(jù)企業(yè)具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)優(yōu)化與調(diào)整的。而稅收籌劃工作的實(shí)現(xiàn)是要求企業(yè)不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)控制意識(shí)的，其才能夠?qū)⒍愂栈I劃所節(jié)約下來的稅收成本進(jìn)行合理運(yùn)用，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高的效益。與此同時(shí)，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制意識(shí)，也能夠促使企業(yè)稅收籌劃方案更為科學(xué)的制定，并能夠?yàn)槎愂栈I劃方案具體的執(zhí)行提供相應(yīng)的保障。而在企業(yè)具體的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)之中，稅收籌劃工作的開展，首先要將房地產(chǎn)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)中的可抵扣金額項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，對(duì)能夠控制的部分進(jìn)行單獨(dú)列示，并將其相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化，使其產(chǎn)生更大的效益。要避免由于財(cái)務(wù)控制力度不足或判斷失誤而造成企業(yè)的資金外流。其次在出租環(huán)節(jié)中房產(chǎn)稅是占據(jù)著較大比重的，其具有較大的籌劃空間。財(cái)稅人員需要對(duì)房產(chǎn)稅之中所涉及的非房產(chǎn)稅事項(xiàng)及相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行分開處理。要對(duì)租金的流入明細(xì)進(jìn)行精細(xì)化管理。在企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的財(cái)務(wù)管理工作之中，其可結(jié)合稅收籌劃方案所產(chǎn)生的影響，對(duì)其自身的控制手段及方法進(jìn)行不斷的優(yōu)化，確?；I劃方案的有效執(zhí)行。同時(shí)以深化稅收籌劃工作來反逼企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步提升控制意識(shí)。（三）投資活動(dòng)稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響在投資活動(dòng)中要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能力，要對(duì)企業(yè)當(dāng)前內(nèi)外部環(huán)境信息進(jìn)行全面的歸集與深層次的分析，進(jìn)而對(duì)企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)及相關(guān)事務(wù)進(jìn)行預(yù)測(cè)，便于企業(yè)對(duì)內(nèi)部資源的協(xié)調(diào)與配置。而稅收籌劃工作的開展，其本質(zhì)是為了降低企業(yè)的納稅成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于投資活動(dòng)中的稅收籌劃，可通過對(duì)減值資產(chǎn)的再次投資，能夠?qū)崿F(xiàn)房產(chǎn)稅額的降低。而在不同的區(qū)域開展投資活動(dòng)，其能夠?qū)崿F(xiàn)其實(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)降低企業(yè)所得稅的主要途徑之一。房地產(chǎn)企業(yè)在開展新的投資項(xiàng)目時(shí)，可選擇所得稅較低的區(qū)域成立項(xiàng)目的子公司或分支機(jī)構(gòu)，企業(yè)是能夠通過不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策或是稅率差來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目的。投資活動(dòng)需要配合企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的，而此方面工作的稅收籌劃工作需要通過自身的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能力來進(jìn)行實(shí)現(xiàn)。三、基于稅收籌劃房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化建議（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的量化分析房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的方案會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生直接的影響，財(cái)務(wù)管理工作在具體開展過程中，一般是分為定量與定性兩種分析方式，而在部分房地產(chǎn)企業(yè)之中，其較多的采用了定性分析的方法來為各項(xiàng)管理決策提供相關(guān)支持。但就目前來講，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化定量分析方法，才能夠?yàn)楦黜?xiàng)管理工作提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)所處的外部環(huán)境變化較為頻繁，且受到國(guó)家相關(guān)政策的影響，僅通過財(cái)務(wù)管理的定性分析，已經(jīng)難以在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中確保稅收籌劃方案的準(zhǔn)確可靠，由此也可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開展。因此房地產(chǎn)企業(yè)需要將定性與定量分析的方式進(jìn)行有效的結(jié)合，以此才能夠更為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化。房地產(chǎn)企業(yè)在開展量化分析工作時(shí)，需要準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)作為支持，這些數(shù)據(jù)是房地產(chǎn)企業(yè)開展分析工作的基礎(chǔ)，同時(shí)企業(yè)需要結(jié)合自身狀況來選取科學(xué)的方法與模型，以此才能夠使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃更為契合外部環(huán)境變化。在投資工作開展過程中，其存在不同的籌資方式及利息抵扣方式，而不同的籌資方式對(duì)資本成本的計(jì)算方法以及與其相關(guān)的利息抵扣方式的測(cè)算均會(huì)產(chǎn)生影響，因此這就要求房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)的權(quán)益資本成本與債務(wù)資本成本做好權(quán)衡，做好兩者比例的平衡。通過科學(xué)的量化分析，找出最為適合企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，在降低風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)之上來減輕企業(yè)的投資成本。（二）優(yōu)化并完善財(cái)務(wù)控制意識(shí)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃會(huì)隨著企業(yè)發(fā)展及外部環(huán)境內(nèi)部經(jīng)營(yíng)方向變化等出現(xiàn)變動(dòng)，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也會(huì)緊隨籌劃方案的調(diào)整進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖兓?。?duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，隨著營(yíng)改增政策的全面實(shí)施，增值稅已然變成了房地產(chǎn)企業(yè)的主要稅種。房地產(chǎn)企業(yè)要對(duì)增值稅做好相關(guān)管理，才能通過稅收籌劃為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。增值稅管理工作的開展，基礎(chǔ)與前提是要做好對(duì)增值稅專用發(fā)票的管控，尤其是進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。同時(shí)值得注意的是，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是具備時(shí)間限制的，如果超期則不可以抵扣。其次，企業(yè)能夠通過對(duì)收入確認(rèn)方面的控制來做好對(duì)增值稅的管理。要掌控好不同的確認(rèn)時(shí)間，在適當(dāng)情況下延遲收入確認(rèn)。此部分增值稅雖然不能夠降低企業(yè)應(yīng)稅的整體數(shù)額，但是卻為延緩繳稅的籌劃方式創(chuàng)造了條件，通過延遲繳稅來充分地獲取資金的時(shí)間價(jià)值。同時(shí)企業(yè)還要依據(jù)自身的實(shí)際狀況，對(duì)收入確認(rèn)時(shí)間做好調(diào)整，要與企業(yè)自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理資源做好協(xié)調(diào)。（三）提高財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)意識(shí)企業(yè)開展稅收籌劃工作的目的是為了實(shí)現(xiàn)納稅成本的降低，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行優(yōu)化配置，以此進(jìn)一步的提升企業(yè)整體效益。而為了保障納稅籌劃工作的有序開展，提高財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)意識(shí)是極為重要的。房地產(chǎn)企業(yè)不同的投資活動(dòng)可能會(huì)依據(jù)項(xiàng)目所在地設(shè)立新的銷售或物業(yè)公司，并在不同的區(qū)域設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。而此方面工作的開展需要做好財(cái)務(wù)工作的提前預(yù)測(cè)。對(duì)于企業(yè)不同子公司或分支機(jī)構(gòu)，需要對(duì)其會(huì)計(jì)處理的方式進(jìn)行管理規(guī)范。要強(qiáng)化預(yù)算、核算以及資金管理等工作，充分的發(fā)揮不同崗位的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。要依據(jù)不同分公司或下屬機(jī)構(gòu)其所屬的業(yè)務(wù)范圍來將母子公司之間的資源做好統(tǒng)籌規(guī)劃，依靠財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能力提高對(duì)資源的精細(xì)化管理。在此過程當(dāng)中，要結(jié)合企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)具體的管理活動(dòng)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，要不斷地強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)測(cè)能力，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的流程進(jìn)行梳理，并對(duì)業(yè)務(wù)中所產(chǎn)生的信息進(jìn)行明確細(xì)化，及時(shí)的更新信息數(shù)據(jù)內(nèi)容。房地產(chǎn)企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化稽核制度，通過內(nèi)部牽制來加強(qiáng)整體管控質(zhì)量，同時(shí)還需要完善自身的溝通協(xié)調(diào)與內(nèi)部控制機(jī)制，協(xié)同企業(yè)中的人力資源及審計(jì)等部門，形成多部門合力的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)各個(gè)子公司或下屬機(jī)構(gòu)的實(shí)際狀況做出有效的管理，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的協(xié)調(diào)發(fā)展。（四）做好財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)備工作房地產(chǎn)企業(yè)中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策是需要非財(cái)務(wù)信息及財(cái)務(wù)信息作為支撐的，財(cái)務(wù)決策在制定之后，其會(huì)影響到企業(yè)之中資金的流動(dòng)狀況，并對(duì)財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生影響。因此企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)具體開展之前，需要科學(xué)的做好財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)備活動(dòng)。在房地產(chǎn)企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員不僅需要對(duì)財(cái)會(huì)相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容進(jìn)行熟悉與了解，還需要結(jié)合稅務(wù)工作來輔助各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策的制定。這就要求企業(yè)之中具備充分的人才儲(chǔ)備，要加強(qiáng)培養(yǎng)財(cái)稅人員的綜合素質(zhì)，使其能夠充分的了解預(yù)算、決策、協(xié)調(diào)、控制、分析