淺議風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意義

風(fēng)險(xiǎn)管理起源于20世紀(jì)50年代，西方學(xué)者將風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門管理學(xué)科正式引入學(xué)術(shù)研究領(lǐng)域。初期的風(fēng)險(xiǎn)管理僅對個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)在不同領(lǐng)域或不同體系內(nèi)分類研究，未能形成系統(tǒng)性的認(rèn)知和體系化的建設(shè)。在我國，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較晚，早期處于理論的、單一的研究階段，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力不足，缺少管理制度的支撐和信息化建設(shè)的投入，忽略了內(nèi)外部環(huán)境對企業(yè)造成的系統(tǒng)性傷害，導(dǎo)致企業(yè)無法做出有效的應(yīng)對決策。分析風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制理論體系，積極探索或優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，成為增強(qiáng)企業(yè)競爭的軟實(shí)力。一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系（一）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的方向引導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別、分析、預(yù)警和應(yīng)對等管理活動(dòng)。企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來源、影響、性質(zhì)和責(zé)任主體不同，建立符合企業(yè)管理需要的和適合企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理防范模式，對已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件、損失進(jìn)行分析，從戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、市場、運(yùn)營、法律與合規(guī)等方面進(jìn)行定性和定量分析，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控、可承受范圍內(nèi)，最大限度地規(guī)避、降低或減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。風(fēng)險(xiǎn)管理相對于內(nèi)部控制，在可行性研究或市場調(diào)研時(shí)更早的介入到企業(yè)設(shè)計(jì)當(dāng)中，融入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理等業(yè)務(wù)活動(dòng)，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相一致的根本目的。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理對內(nèi)部控制具有方向性引導(dǎo)。（二）內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的有力支撐內(nèi)部控制是全員參與，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，是企業(yè)建立和實(shí)施規(guī)范管理，合理保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營的管控手段，以科學(xué)的職責(zé)分工和有效的制衡機(jī)制將關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施結(jié)合，落實(shí)責(zé)任并有效監(jiān)督評價(jià)的重要管理保證。加強(qiáng)內(nèi)部控制的原動(dòng)力來自企業(yè)內(nèi)部，雖然沒有統(tǒng)一的模式，但良好的企業(yè)文化氛圍和組織結(jié)構(gòu)有利于內(nèi)部環(huán)境的完善，授權(quán)管理、合同審查、往來對賬、采購機(jī)制等內(nèi)部控制手段的有效實(shí)施為風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力支撐。二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀（一）風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全1．風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱我國經(jīng)濟(jì)近年來發(fā)展規(guī)模與速度位居世界前列，重視經(jīng)營的同時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識卻不到位，風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱。首先，管理者未將風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，缺少對風(fēng)險(xiǎn)識別和判斷，缺少面臨風(fēng)險(xiǎn)的心理準(zhǔn)備和措施應(yīng)對；其次，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)伴隨機(jī)遇來一并來臨時(shí)，不能預(yù)估其產(chǎn)生的效應(yīng)，無法用科學(xué)的方法判斷，進(jìn)而導(dǎo)致錯(cuò)失機(jī)會。企業(yè)有必要培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識，將利益與風(fēng)險(xiǎn)權(quán)衡，制定合理的有利于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略決策。2．風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中流于領(lǐng)導(dǎo)口頭和書面表述，缺少制度化、規(guī)范化。制度不健全集中表現(xiàn)在籌融資決策、投資決策、擔(dān)保業(yè)務(wù)、套期保值等方面業(yè)務(wù)。制度建設(shè)對風(fēng)險(xiǎn)管理起到指引作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測預(yù)警、應(yīng)急處理、風(fēng)險(xiǎn)決策關(guān)鍵環(huán)節(jié)先建立起基礎(chǔ)制度，逐步推進(jìn)、完善、落實(shí)。3．缺少風(fēng)險(xiǎn)管理信息化構(gòu)建企業(yè)短期內(nèi)對風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化構(gòu)建投入不能帶來現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)利益流入，因此風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化構(gòu)建處于落后或停滯狀態(tài)。沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，人員缺乏統(tǒng)一認(rèn)識，對風(fēng)險(xiǎn)敏感度不足，對風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不明確，缺少對風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)跟蹤、監(jiān)控和反饋，間歇性風(fēng)險(xiǎn)管理造成缺少風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)測、預(yù)警基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的支撐，無法從系統(tǒng)中進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定和偏離值預(yù)警，更無法得到有效分析和評估。故風(fēng)險(xiǎn)管理需要長期、系統(tǒng)、專業(yè)的信息化建設(shè)，完善公司治理結(jié)構(gòu)。（二）內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀1．內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全，制度不完善內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)的重要組成部分，實(shí)際工作中內(nèi)控環(huán)境存在監(jiān)事會、董事會等職責(zé)權(quán)限弱化現(xiàn)象。以董事會為核心的管理責(zé)任，以監(jiān)事會為核心的監(jiān)督責(zé)任未真正發(fā)揮職能，控股權(quán)與經(jīng)營權(quán)未實(shí)質(zhì)分離，委托代理關(guān)系難以發(fā)揮作用，企業(yè)管理者多依賴于上級部門的文件和規(guī)定，缺少委托代理或職業(yè)經(jīng)理人的專用判斷力。企業(yè)管理缺少基層員工參與，民主意識淡化職責(zé)權(quán)限不清導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度不完善，由下到上的執(zhí)行力不夠。內(nèi)控制度過于粗放，缺乏考核和激勵(lì)機(jī)制，難以調(diào)動(dòng)內(nèi)控實(shí)施積極性。2．內(nèi)部控制監(jiān)管滯后，缺乏獨(dú)立性一方面，內(nèi)部控制管理涵蓋預(yù)算管理、投資管理、生產(chǎn)管理、營銷管理、財(cái)務(wù)管理、人力管理等諸多方面，而大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管與日常業(yè)務(wù)存在脫節(jié)現(xiàn)象，往往在內(nèi)控審計(jì)部門審計(jì)或檢查時(shí)管理層才能關(guān)注、重視內(nèi)部控制問題。重經(jīng)營，輕管理，忽視內(nèi)部控制管理的重要性，缺少事前介入和連續(xù)的監(jiān)管，造成內(nèi)部控制管理缺乏連貫性、完整性、精準(zhǔn)性。另一方面，內(nèi)部控制監(jiān)管部門獨(dú)立性有待加強(qiáng)。對于其他職能部門而言，獨(dú)立、客觀、公正的評價(jià)，專業(yè)的分析能力，不與任何職能部門產(chǎn)生信息、數(shù)據(jù)的舞弊行為是監(jiān)管部門的工作職責(zé)。在監(jiān)督實(shí)施過程中或多或少受到來自上級領(lǐng)導(dǎo)、同級部門的干擾，人為干擾監(jiān)管部門意見的獨(dú)立性。3．內(nèi)部控制守舊，缺少激勵(lì)機(jī)制企業(yè)管理不斷優(yōu)化、創(chuàng)新，內(nèi)部控制不應(yīng)墨守成規(guī)。激勵(lì)機(jī)制作為內(nèi)部控制考核評價(jià)的一部分，在于調(diào)動(dòng)人為主動(dòng)性，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的手段。人，作為企業(yè)活動(dòng)主導(dǎo)因素，與經(jīng)營者政治文化素質(zhì)、專業(yè)技能水平、法律意識等息息相關(guān)，激勵(lì)關(guān)系中不論是激勵(lì)者，還是被激勵(lì)者，落實(shí)重點(diǎn)在于激勵(lì)計(jì)劃的制定和執(zhí)行。缺少內(nèi)部激勵(lì)的企業(yè)，突出表現(xiàn)在人才流失、研發(fā)能力薄弱、業(yè)績下滑、工作積極性下降。部分上市公司和國內(nèi)知名企業(yè)將激勵(lì)機(jī)制在內(nèi)部控制中應(yīng)用，激發(fā)了公司內(nèi)部活力和潛力，取得超出預(yù)期的效果，其經(jīng)驗(yàn)值得我們學(xué)習(xí)和研究。因此，固守監(jiān)管職責(zé)無法調(diào)動(dòng)員工的積極性，納入激勵(lì)機(jī)制才能激發(fā)企業(yè)活力。（三）缺少專業(yè)化人才培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制涵蓋范圍既有重疊又有不同，風(fēng)險(xiǎn)管理需要的是綜合性的、可擴(kuò)展的多方面人才，涉及專業(yè)更具多樣性。本質(zhì)上，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的外延，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的補(bǔ)充，管理目的相同但審視角度不同，需要具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)的判斷能力以及多領(lǐng)域業(yè)務(wù)知識支撐。理論的充實(shí)不代表實(shí)際工作合理應(yīng)用，就目前現(xiàn)狀而言，實(shí)際工作中缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的專業(yè)人士，需要關(guān)注專業(yè)化人才的培養(yǎng)。三、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制應(yīng)對策略（一）建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系1．建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理理念在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念中，學(xué)者們以美國COSO委員會和GARP組織提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架為基礎(chǔ)，開展風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究。通過風(fēng)險(xiǎn)矩陣分析提供可視化風(fēng)險(xiǎn)等級，經(jīng)過定量技術(shù)（概率和非概率風(fēng)險(xiǎn)模型）風(fēng)險(xiǎn)量化，將風(fēng)險(xiǎn)描述與關(guān)鍵指標(biāo)聯(lián)系，避免主觀判斷偏差，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識、風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入日常業(yè)務(wù)，從而形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，促使企業(yè)整體、團(tuán)隊(duì)、個(gè)人在風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值觀上的趨同，避免風(fēng)險(xiǎn)策略的激進(jìn)或保守，合理保證風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的一致性。2．建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要條件是明確組織架構(gòu)和職責(zé)。組織架構(gòu)中，公司業(yè)務(wù)部門和職能部門作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)建設(shè)，需貫徹公司制度的有效執(zhí)行，完善簽字審批流程；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門應(yīng)認(rèn)真審核流程必要的環(huán)節(jié)的把控，形成完整業(yè)務(wù)流程；內(nèi)控審計(jì)部門和法律事務(wù)部門根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營和管理需求出發(fā)，從監(jiān)督、制衡方面保持其評價(jià)獨(dú)立性，將日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，定期進(jìn)行自我評價(jià)，形成目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、信息溝通和報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理考核和評價(jià)的完整組織體系。3．建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險(xiǎn)管理制度實(shí)行分級管理，堅(jiān)持全面性原則、審慎性原則、獨(dú)立性原則、有效性原則、適應(yīng)性原則。引入戰(zhàn)略分析PESTEL分析法，從政治、經(jīng)濟(jì)、社會、科技、生態(tài)、法律等方面，綜合分析固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)，通過計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)敞口及歷史對比，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，達(dá)到分擔(dān)、降低、轉(zhuǎn)移的目的。4．加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理信息共享通過研究風(fēng)險(xiǎn)管理理論，分析風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)要提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率和質(zhì)量，必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)化采集和標(biāo)準(zhǔn)化制定，注重并參考?xì)v史數(shù)據(jù)，加強(qiáng)信息質(zhì)量、溝通機(jī)制、信息反饋。借助網(wǎng)絡(luò)媒體獲取外部有效信息，加以篩選和整合，形成企業(yè)信息集成與共享，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識。（二）完善內(nèi)部控制管理機(jī)制1．優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)，明確的職責(zé)分工，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖跈?quán)審批制度，“三重一大”的集體決策制度執(zhí)行，都是為了建立規(guī)范的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職權(quán)范圍，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離。企業(yè)應(yīng)制定合理的授權(quán)審批制度，冗長無效的審批流程浪費(fèi)企業(yè)資源。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各部門業(yè)務(wù)活動(dòng)加強(qiáng)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，如：梳理采購流程，建立靈活多樣的采購招投標(biāo)和定價(jià)機(jī)制；合理決策投融資和資金調(diào)度，防止決策不當(dāng)造成資金鏈斷裂，加強(qiáng)合同雙方資質(zhì)審查和履約能力審查等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財(cái)政法規(guī)政策的掌握，加強(qiáng)對經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的敏感度，發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)中作用。優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，使企業(yè)客觀評價(jià)現(xiàn)實(shí)狀況，合理預(yù)測未來趨勢，避免因主觀的判斷錯(cuò)誤導(dǎo)致企業(yè)失去方向。2．健全考評和激勵(lì)制度在企業(yè)組織體系中，監(jiān)督、考核、評價(jià)、激勵(lì)的目的是為企業(yè)內(nèi)部控制有效性服務(wù)。通過監(jiān)督，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程的授權(quán)審批，不相容職務(wù)分離，優(yōu)化資產(chǎn)配置；通過考核，定期開展因素分析、對比分析、趨勢分析，發(fā)現(xiàn)運(yùn)營中存在的問題；通過評價(jià)，分析預(yù)算執(zhí)行授權(quán)和指標(biāo)落實(shí)，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程，完善獎(jiǎng)懲考核；通過激勵(lì)，激發(fā)員工工作創(chuàng)新力，吸引高質(zhì)量人才隊(duì)伍加入，提高企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新能力，激活企業(yè)發(fā)展內(nèi)驅(qū)動(dòng)力。健全考評和激勵(lì)制度，有利于創(chuàng)造良好的企業(yè)文化。3．持續(xù)加強(qiáng)人才培養(yǎng)與信息化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制并不是獨(dú)立體系的存在，與財(cái)務(wù)管理、人力資源、信息中心、企業(yè)文化共同組成企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。人才的培養(yǎng)需要各領(lǐng)域人員的相互配合，需要各領(lǐng)域之間的相互協(xié)調(diào)，人才的專業(yè)是以縱向?qū)徱曇暯?，從風(fēng)險(xiǎn)管理或內(nèi)部控制的專業(yè)角度分析問題，但人才又是橫向跨專業(yè)的，需要具備不同領(lǐng)域知識儲備才能更好完成專業(yè)問題，所以企業(yè)需要加強(qiáng)人才培養(yǎng)。當(dāng)今社會，信息技術(shù)的應(yīng)用有利于提升工作效率和管理水平。在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中，信息數(shù)據(jù)分析已經(jīng)成為常態(tài)化。要將風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控需求轉(zhuǎn)化為信息語言、立體模型、圖表數(shù)據(jù)、趨勢演變等，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)連通的協(xié)同效應(yīng)，需要不斷進(jìn)行信息化“硬設(shè)備”的建設(shè)和人員“軟設(shè)備”的建設(shè)。（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的銜接與融合在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究上，一直存在“等同論”“區(qū)別論”“并行不悖論”的觀點(diǎn)，隨著理論的實(shí)踐與應(yīng)用可以發(fā)現(xiàn)，高質(zhì)量的內(nèi)部控制對企業(yè)管理形成有效的權(quán)力監(jiān)督和制衡，幫助企業(yè)構(gòu)建良好的公司治理環(huán)境，更好地完成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)。完善的內(nèi)部控制能夠降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，風(fēng)險(xiǎn)管理中識別、分析幫助企業(yè)清楚認(rèn)識面臨危機(jī)，從而采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)“降解”，二者目標(biāo)一致。內(nèi)部控制的過程管控，對內(nèi)部缺陷的評價(jià)與整改，幫助管理者正確認(rèn)識不足，監(jiān)督約束管理行為，有效解決