《存貨審計(jì)實(shí)務(wù)》課件

《存貨審計(jì)實(shí)務(wù)》ppt課件目錄存貨審計(jì)概述存貨審計(jì)的程序存貨審計(jì)的方法存貨審計(jì)的案例分析存貨審計(jì)的注意事項(xiàng)01存貨審計(jì)概述Chapter存貨審計(jì)：指對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行全面、系統(tǒng)、獨(dú)立的審查和監(jiān)督，目的是評(píng)估存貨的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，以及存貨的內(nèi)部控制和管理制度的有效性。0102存貨審計(jì)是一種重要的財(cái)務(wù)審計(jì)，它涉及到企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的準(zhǔn)確計(jì)量，對(duì)于保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性和可靠性具有重要意義。存貨審計(jì)的定義

存貨審計(jì)的目標(biāo)核實(shí)存貨的數(shù)量和價(jià)值通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和審查賬面記錄，確認(rèn)存貨的數(shù)量和價(jià)值是否真實(shí)、完整地反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中。評(píng)估內(nèi)部控制制度通過(guò)對(duì)存貨管理流程的審查，評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性和執(zhí)行情況。發(fā)現(xiàn)管理問(wèn)題和舞弊行為通過(guò)審查存貨管理記錄和實(shí)地觀察，發(fā)現(xiàn)管理漏洞和舞弊行為，為企業(yè)改進(jìn)管理提供依據(jù)。01020304實(shí)物盤(pán)點(diǎn)對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)存貨的數(shù)量和狀況。內(nèi)部控制制度評(píng)估評(píng)估企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度，包括管理制度、崗位職責(zé)、操作流程等。賬面審查審查存貨的賬面記錄，包括入庫(kù)、出庫(kù)、結(jié)存記錄等。管理流程審查審查企業(yè)存貨的管理流程，包括采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)。存貨審計(jì)的范圍02存貨審計(jì)的程序Chapter分配審計(jì)資源根據(jù)存貨規(guī)模和復(fù)雜程度，合理分配審計(jì)人員和時(shí)間等資源。確定審計(jì)重點(diǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。確定審計(jì)目標(biāo)和范圍明確審計(jì)的目的和需要審查的存貨范圍，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃。制定審計(jì)計(jì)劃了解內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)估被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、內(nèi)部審計(jì)等情況。評(píng)估內(nèi)部控制流程審查存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制流程。測(cè)試內(nèi)部控制有效性通過(guò)穿行測(cè)試等方法驗(yàn)證內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度123根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，確定需要監(jiān)盤(pán)的存貨范圍和時(shí)間安排。確定監(jiān)盤(pán)范圍和時(shí)間根據(jù)存貨的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定詳細(xì)的監(jiān)盤(pán)方案。制定監(jiān)盤(pán)方案實(shí)地查看存貨數(shù)量、質(zhì)量、存放狀況等，并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)。實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)03了解銷(xiāo)售和處置情況了解被審計(jì)單位近期是否有銷(xiāo)售或處置存貨的情況，以確認(rèn)存貨的所有權(quán)。01審查采購(gòu)合同和發(fā)票核對(duì)采購(gòu)合同和發(fā)票上的存貨信息與實(shí)際庫(kù)存是否一致。02核實(shí)所有權(quán)憑證檢查存貨的所有權(quán)憑證，如提貨單、運(yùn)輸單據(jù)等，確保存貨所有權(quán)清晰。確認(rèn)存貨的所有權(quán)核實(shí)被審計(jì)單位采用的存貨計(jì)價(jià)方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。審查計(jì)價(jià)方法核實(shí)成本構(gòu)成進(jìn)行價(jià)值測(cè)試審查存貨的采購(gòu)成本、生產(chǎn)成本等構(gòu)成是否合理，有無(wú)異常情況。通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、比價(jià)等方法，對(duì)存貨價(jià)值進(jìn)行測(cè)試，以確定其真實(shí)價(jià)值。030201確定存貨的價(jià)值03存貨審計(jì)的方法Chapter總結(jié)詞直接觀察和記錄存貨情況詳細(xì)描述審計(jì)人員親自到現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨的存儲(chǔ)、擺放和保管情況，核實(shí)存貨的數(shù)量、質(zhì)量和狀況。通過(guò)實(shí)地觀察，可以發(fā)現(xiàn)存貨是否存在異?；蚺c賬面記錄不符的情況。實(shí)地觀察法總結(jié)詞對(duì)部分存貨進(jìn)行審計(jì)，推斷整體情況詳細(xì)描述審計(jì)人員根據(jù)一定的抽樣方法，隨機(jī)選取部分存貨進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)樣本的審計(jì)結(jié)果推斷整體存貨的情況。這種方法可以減少審計(jì)工作量，提高審計(jì)效率。抽樣審計(jì)法通過(guò)數(shù)據(jù)分析查找異常和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題總結(jié)詞審計(jì)人員通過(guò)數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)存貨相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，查找異常和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。例如，對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率、毛利率等指標(biāo)進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)是否存在積壓、滯銷(xiāo)或虛增存貨等問(wèn)題。詳細(xì)描述分析性程序04存貨審計(jì)的案例分析Chapter總結(jié)詞生產(chǎn)流程復(fù)雜，存貨種類(lèi)繁多詳細(xì)描述該制造企業(yè)涉及多個(gè)生產(chǎn)流程和原材料，存貨種類(lèi)繁多，審計(jì)難度較大。審計(jì)過(guò)程中需重點(diǎn)關(guān)注原材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)以及生產(chǎn)領(lǐng)用等環(huán)節(jié)，確保賬實(shí)相符。案例一：某制造企業(yè)的存貨審計(jì)銷(xiāo)售頻繁，存貨流轉(zhuǎn)快該零售企業(yè)銷(xiāo)售頻繁，存貨流轉(zhuǎn)速度快。審計(jì)過(guò)程中需關(guān)注銷(xiāo)售和退貨記錄的完整性和準(zhǔn)確性，以及庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)和調(diào)整的及時(shí)性，確保庫(kù)存與銷(xiāo)售數(shù)據(jù)的一致性。總結(jié)詞詳細(xì)描述案例二：某零售企業(yè)的存貨審計(jì)虛擬庫(kù)存，數(shù)據(jù)量大總結(jié)詞該電商平臺(tái)采用虛擬庫(kù)存模式，實(shí)際庫(kù)存與虛擬庫(kù)存存在差異。審計(jì)過(guò)程中需關(guān)注訂單處理、退貨退款以及庫(kù)存調(diào)整等環(huán)節(jié)，確保虛擬庫(kù)存與實(shí)際庫(kù)存的一致性，同時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)量進(jìn)行合理分析和處理。詳細(xì)描述案例三：某電商平臺(tái)的存貨審計(jì)05存貨審計(jì)的注意事項(xiàng)Chapter審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注存貨的實(shí)際存在和所有權(quán)問(wèn)題，核實(shí)存貨的數(shù)量和品質(zhì)是否與賬面相符，防止虛報(bào)或隱瞞。存貨真實(shí)性確保所有存貨都已納入審計(jì)范圍，沒(méi)有遺漏或排除任何重要的存貨項(xiàng)目，特別是價(jià)值較高或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的存貨。存貨完整性注意存貨的真實(shí)性和完整性審查存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)和方法是否合規(guī)、合理，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定。關(guān)注存貨的耗用、領(lǐng)用、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的記錄和分?jǐn)偅藢?shí)成本核算的準(zhǔn)確性和合理性。注意存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞尕浄謹(jǐn)偞尕浻?jì)價(jià)注意存貨的披露和報(bào)告