六章增值稅制度濟(jì)法jjf jy0601

第六章增值稅法律制第一節(jié)增值稅法律制度概【知識點(diǎn)】增值稅的1.增值稅是以商品第六章增值稅法律制第一節(jié)增值稅法律制度概【知識點(diǎn)】增值稅的1.增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種貨物和勞務(wù)稅稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，在上述交易過程中需繳納增值稅的環(huán)節(jié)有（）?！赫_答案』200911日后全面改征消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除第二節(jié)增值稅法律制度的主要內(nèi)2014201320122011334422551224363611—1111—16————【知識點(diǎn)】增值稅的納【知識點(diǎn)】增值稅的納是（）?！赫_答案』『答案解析』本題考核增值稅的納稅人。銷售商品房不繳納增值稅（應(yīng)繳納營業(yè)稅）根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計(jì)核算的健全程度不同，增值稅的納稅人，可以分為小規(guī)模稅人和一般納稅人的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上；小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅【例題·多選題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有（）【例題·多選題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有（）『正確答案』【知識點(diǎn)】增值稅的征收范圍的是（）?！赫_答案』將貨物交付其他單位或者個人代銷銷售代銷貨物（手續(xù)費(fèi)繳納營業(yè)稅將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人中，不應(yīng)視同銷售的是（）。『正確答案』中，不應(yīng)視同銷售的是（）?！赫_答案』繳納增值稅。（）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，征收增值稅電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，征收增值稅（1）供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，不征收增值稅對對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入，不征收增值稅【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的是（）『正確答案』【知識點(diǎn)】增值稅的（一）基本稅率（（二）低稅率（201461日起，杏仁油、葡萄籽油屬于食用植物油，使用13%增值稅稅率。淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī)，201441日起適13%增值稅稅率農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%。繳納增值稅時(shí)適用零稅率。（）（）『正確答案』適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%201471日起64%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%，具體規(guī)定如下：的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。②一般納稅人銷售自己使用過的除②一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅2.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。3.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依3%征收率計(jì)算繳納增值稅建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。201221日起，納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人32%征收增值稅，同時(shí)不屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液3%征3%的征6%的征收率征稅。對擅自攜票外出，在按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增2008年12月31日以前“已納入”擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納【知識點(diǎn)】增【知識點(diǎn)】增值稅的應(yīng)納（1）銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入增值稅應(yīng)稅銷售額的是（）『正確答案』『正確答案』『正確答案』①按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定②按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確③按組成計(jì)稅價(jià)格確定10%，但屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格公（【考題·單選題】（2013年）甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，向乙商場銷售服裝1000件，每件不商場開具的發(fā)票上分別注明了銷售額和折扣額，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是（）元?！赫_答案』額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。甲企業(yè)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額『正確答案』額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。甲企業(yè)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額104000『正確答案』投放市場，沒有同類外套銷售價(jià)格；每件外套成本600元。及的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是（）。『正確答案』及的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是（）?！赫_答案』涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額?！赫_答案』『正確答案』20091231日以前開其的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，經(jīng)核實(shí)造成1/4損失：具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入11.7萬元；（萬元應(yīng)納稅額＝（A.26.93『正確答案』『答案解析』本題考核點(diǎn)是進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率【例題·計(jì)算題】某企業(yè)是增值稅一般納稅人。201331001017%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值元（不含增值稅），同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)8萬元（取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。值稅稅率17%）。【知識點(diǎn)】增值稅的稅收膠粉、翻新輪胎、生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低30%的特定建材產(chǎn)品。自2013年12月1日起，自2013年12月1日起，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方201451日起，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，免于征收增值稅的有（）『正確答案』繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。（三）增值稅的即征即退或先征后返（退兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。50%的政策：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的63.5入之和達(dá)到50%的單位。8.自201411日起，租賃企業(yè)一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口飛機(jī)并租給國內(nèi)航空公司使用的，享受與國內(nèi)航空公司進(jìn)口飛機(jī)同等稅收優(yōu)惠政策，即進(jìn)口空載重量在25噸以上的飛機(jī)減按5%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。自2014年1月1日以來，對已按17%稅率征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的上述飛機(jī)，超出5%稅率【知識點(diǎn)】增值稅的征收天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（）A.58『正確答案』B.63取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。本題中，63間的表述中，不正確的是（）?！赫_答案』清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。間的表述中，正確的有（）?！赫_答案』B：采取直接收款方式銷售貨物，不項(xiàng)C（2）一般納稅人銷售貨物，暫按簡易辦法依3%征收率計(jì)算繳納增值稅6.自201271日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的，36個月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。【知識點(diǎn)】增值稅專用1.屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票2.一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票IC卡。IC卡?！局R點(diǎn)】増值稅的出口退（免）稅下列企業(yè)出口的貨物勞務(wù)，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅出口免稅并退稅政策的是（）?！赫_答案』1.出口企1.出口企業(yè)或其他單位出口以下貨物免征增值稅的有（）?！赫_答案』稅的表述中，正確的有（）?！赫_答案』『正確答案』元。因管理不善，購進(jìn)的高粱當(dāng)月發(fā)生霉變，霉變部分占購進(jìn)部分的10%。運(yùn)輸，取得的丙運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額3萬元。第三節(jié)營業(yè)稅改增值稅制【知識點(diǎn)】“營改増”試點(diǎn)納稅人及其510萬元。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。（）稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實(shí)行不少于6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。500主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。所謂的符合相關(guān)規(guī)定條件是指納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。其中的會計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。【知識點(diǎn)】“營改增”試點(diǎn)的應(yīng)稅增值稅。（）（五）應(yīng)稅范圍的特殊規(guī)【知識點(diǎn)】“營改增”試點(diǎn)的稅1.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；【知識點(diǎn)】“營改増”試點(diǎn)的應(yīng)納稅額選擇，36個月內(nèi)不得變更。自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2017年12月31日，被認(rèn)定為動漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一20151231計(jì)稅銷售額＝（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個人的含稅價(jià)款＋對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率【例題·單選題】北京某廣告公司已認(rèn)定為增值稅一般納稅人。20147（）A.30.28B.7.64C.9『正確答案』元『正確答案』元計(jì)稅銷售額＝（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個人的含稅價(jià)款＋征收率知增值稅征收率為3%。甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為0.12萬元。（）購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；（1）用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡稱免稅）有（有（）?！赫_答案』【知識點(diǎn)】“營改増”試點(diǎn)的稅收自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果自2014年7月1日起，境內(nèi)的單位和個人取得交通部門頒發(fā)的《國際班輪運(yùn)輸經(jīng)營資格征增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。上下浮動20%。納增值稅的有（）?！赫_答案』超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在20151231日前，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)3%的部分實(shí)行增值增值稅一般納稅人。2012123000天然氣輸送向客戶收取管道維護(hù)費(fèi)50萬元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬元。那么，該公司12月可申請辦理即征即退的增值稅為（）萬元?！赫_答案』（萬元（萬元31版物，又提供廣告等文化創(chuàng)意服務(wù)，還經(jīng)營一個餐飲部。假設(shè)20141月～5月實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入（1200＋1500）÷8500＝187.41（萬元）。上述計(jì)算是