《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)》課件

企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)目錄contents企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)概述企業(yè)所得稅的計(jì)算企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理企業(yè)所得稅的申報(bào)與繳納企業(yè)所得稅的審計(jì)與檢查企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)概述01指國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。企業(yè)所得稅企業(yè)和其他取得收入的組織。納稅義務(wù)人企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和其他所得。征稅對(duì)象應(yīng)納稅所得額。計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的定義準(zhǔn)確反映企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，即應(yīng)納稅所得額。準(zhǔn)確反映企業(yè)所得稅的費(fèi)用情況，為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供決策有用的信息。遵守稅法和稅務(wù)監(jiān)管要求，確保企業(yè)按時(shí)足額繳納稅款。企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的目標(biāo)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，確認(rèn)和計(jì)量企業(yè)所得稅的費(fèi)用和負(fù)債。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則歷史成本原則一致性原則企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)所得稅費(fèi)用與相關(guān)的收入相配比，以反映真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以歷史成本為基礎(chǔ)，對(duì)所得稅費(fèi)用進(jìn)行計(jì)量和記錄。企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的處理方法和程序應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的基本原則企業(yè)所得稅的計(jì)算02

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算利潤(rùn)總額調(diào)整根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)總額進(jìn)行調(diào)整，包括不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損等。特定業(yè)務(wù)調(diào)整對(duì)于企業(yè)發(fā)生的特定業(yè)務(wù)，如企業(yè)重組、合并、分立等，需要進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。政策性調(diào)整根據(jù)國(guó)家稅收政策，對(duì)特定行業(yè)或企業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠或限制，需要進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的大小，確定適用的基本稅率，一般為25%或20%?；径惵蕛?yōu)惠稅率附加稅費(fèi)對(duì)于符合稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，如高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等，可以享受更低的稅率。根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的大小，還需繳納相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)。030201稅率的確定抵免政策根據(jù)國(guó)家稅收政策，企業(yè)可以享受一定的稅收抵免政策，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、特定行業(yè)稅收抵免等。稅收優(yōu)惠對(duì)于符合稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以享受一定的稅收優(yōu)惠，如減免稅、抵免應(yīng)納稅所得額等。應(yīng)納稅所得額與稅率的乘積根據(jù)應(yīng)納稅所得額的大小和適用的稅率，計(jì)算出應(yīng)納所得稅額。應(yīng)納所得稅額的計(jì)算企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理03指企業(yè)未來(lái)可以抵減的應(yīng)納稅所得額，代表未來(lái)可以少交的稅款。遞延所得稅資產(chǎn)指企業(yè)應(yīng)支付但尚未支付的稅款，代表未來(lái)需要多交的稅款。遞延所得稅負(fù)債根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。確認(rèn)與計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量指企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，是利潤(rùn)表中扣除的費(fèi)用。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在利潤(rùn)表中對(duì)所得稅費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量確認(rèn)與計(jì)量所得稅費(fèi)用應(yīng)付稅款法將本期稅前利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的納稅影響額直接計(jì)入當(dāng)期損益。納稅影響會(huì)計(jì)法將本期稅前利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的納稅影響額遞延分配到以后各期。所得稅的會(huì)計(jì)處理方法企業(yè)所得稅的申報(bào)與繳納04企業(yè)應(yīng)在每個(gè)納稅年度終了后15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上一個(gè)納稅年度的企業(yè)所得稅。申報(bào)時(shí)間企業(yè)可以選擇網(wǎng)上申報(bào)、電子申報(bào)或紙質(zhì)申報(bào)等方式進(jìn)行申報(bào)。申報(bào)方式企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，如實(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅申報(bào)表，并提供相關(guān)納稅資料。申報(bào)內(nèi)容企業(yè)所得稅的申報(bào)繳納時(shí)間企業(yè)應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅稅款。繳納方式企業(yè)可以選擇網(wǎng)上支付、銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金繳納等方式進(jìn)行繳納。繳納憑證企業(yè)應(yīng)妥善保存納稅憑證，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。企業(yè)所得稅的繳納03加速折舊企業(yè)可以享受加速折舊政策，如對(duì)特定設(shè)備可以采取縮短折舊年限或加速折舊的方法進(jìn)行計(jì)提折舊。01減免稅政策企業(yè)可以享受?chē)?guó)家規(guī)定的減免稅政策，如小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等。02投資抵免企業(yè)可以享受投資抵免政策，如購(gòu)置環(huán)保設(shè)備可以享受一定比例的投資抵免。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅的審計(jì)與檢查05審計(jì)企業(yè)是否按照稅法規(guī)定正確計(jì)算和確認(rèn)收入，是否存在少計(jì)、多計(jì)或提前、延遲確認(rèn)收入的情況。收入確認(rèn)核實(shí)企業(yè)是否按照稅法規(guī)定扣除與取得收入有關(guān)的成本費(fèi)用，是否存在多扣、少扣或不符合規(guī)定的成本費(fèi)用扣除。成本費(fèi)用扣除根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)稅前利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，如加計(jì)扣除、不得稅前扣除等。稅前利潤(rùn)調(diào)整核實(shí)企業(yè)是否符合稅收優(yōu)惠政策條件，是否正確享受稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅審計(jì)的主要內(nèi)容實(shí)地調(diào)查對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，了解企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，核實(shí)企業(yè)的收入和成本費(fèi)用。綜合分析對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等資料進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)可能存在的疑點(diǎn)和問(wèn)題。關(guān)聯(lián)方交易檢查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的交易是否符合獨(dú)立交易原則，是否存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、避稅等行為。賬證檢查核對(duì)企業(yè)的賬簿、憑證等資料，檢查是否存在不符合稅法規(guī)定的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)所得稅的檢查方法滯納金對(duì)逾期繳納稅款的企業(yè)，按日加收一定比例的滯納金。刑事責(zé)任對(duì)于嚴(yán)重違反稅法規(guī)定的行為，如逃稅、抗稅等，相關(guān)責(zé)任人可能面臨刑事責(zé)任的追究。罰款對(duì)違反