會(huì)計(jì)學(xué)原理-02會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)帳戶(hù)和復(fù)式記帳

新編會(huì)計(jì)學(xué)原理──電子課件第二章第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)帳戶(hù)和復(fù)式記賬第一節(jié)、會(huì)計(jì)基本等式第二節(jié)、會(huì)計(jì)科目第三節(jié)、會(huì)計(jì)帳戶(hù)第四節(jié)、復(fù)式記帳第一節(jié)、會(huì)計(jì)基本等式一、會(huì)計(jì)基本等式與變化會(huì)計(jì)等式：是在會(huì)計(jì)核算中反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的等式，又稱(chēng)為會(huì)計(jì)方程式、會(huì)計(jì)平衡公式?；緯?huì)計(jì)等式由會(huì)計(jì)要素組成，反映了會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系。1．資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)情況下會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系是：資產(chǎn)＝權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益2．資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)情況下會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系是：收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)3．在會(huì)計(jì)期間任一時(shí)刻，上列兩個(gè)平衡公式可以合并為：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入－費(fèi)用）利潤(rùn)4．期末結(jié)算時(shí)，利潤(rùn)經(jīng)過(guò)分配，上列平衡公式又表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益由于此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，又是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本理論依據(jù)，故稱(chēng)之基本會(huì)計(jì)等式。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各個(gè)會(huì)計(jì)要素的影響（一）會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的四種類(lèi)型資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益1．資產(chǎn)方與負(fù)債及所有者權(quán)益方同時(shí)等額增加，雙方總額相等。2．資產(chǎn)方與負(fù)債及所有者權(quán)益方同時(shí)等額減少，雙方總額相等。3．資產(chǎn)方內(nèi)部項(xiàng)目有增有減，增減金額相等，雙方總額不變。4．負(fù)債及所有者權(quán)益方內(nèi)部項(xiàng)目有增有減，增減金額相等，雙方總額不變?，F(xiàn)對(duì)上述增減變動(dòng)的四種類(lèi)型舉例說(shuō)明如下：假設(shè)某企業(yè)某一天的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的簡(jiǎn)要情況下表所示。資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金2000短期借款872000銀行存款400000應(yīng)付票據(jù)30000應(yīng)收賬款100000應(yīng)付賬款50000原材料200000實(shí)收資本50000庫(kù)存商品250000

固定資產(chǎn)500000

總計(jì)1452000總計(jì)1452000

上表中資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益各為1452000元，雙方金額相等。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會(huì)計(jì)要素的有關(guān)項(xiàng)目會(huì)相應(yīng)發(fā)生變化，但無(wú)論怎樣變化，雙方的總額總是相等的。例如：上述四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益的變動(dòng)情況如下表所示。

（二）會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的九種情況：1．一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少2．一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少3．一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少4．一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加5．一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加6．一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少7．一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少8．一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加9．一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少資產(chǎn)

例：某公司其資產(chǎn)與權(quán)益情況見(jiàn)下表的簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表

金額:元965000合計(jì)965000合計(jì)100000盈余公積500000實(shí)收資本5000應(yīng)付福利費(fèi)400000固定資產(chǎn)300000長(zhǎng)期借款350000庫(kù)存商品50000應(yīng)付帳款210000銀行存款10000應(yīng)付票據(jù)5000現(xiàn)金金額

負(fù)債及所有者權(quán)益金額

1．向銀行提取現(xiàn)金40000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資：一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少。2．將即將到期應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款，票面價(jià)值為10000元：一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少。3．用盈余公積金50000元轉(zhuǎn)作資本：一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少。4．向銀行借入長(zhǎng)期借款200000元，存入銀行：一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加。5．收到所有者投入固定資產(chǎn)，雙方確認(rèn)價(jià)值為300000元：一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加。6．用銀行存款50000元支付前欠A單位貨款：一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少。一年中發(fā)生了九筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（簡(jiǎn)化了）7．經(jīng)批準(zhǔn)，用銀行存款歸還所有者×××股金100000元：一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少。8．將長(zhǎng)期借款300000元轉(zhuǎn)為投入資本：一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加。9．用盈余公積金彌補(bǔ)職工福利費(fèi)30000元：一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少。某公司資產(chǎn)負(fù)債表

12月31日金額:元1315000+350000965000盈余公積合計(jì)1315000+350000965000合計(jì)105000020000+50000+300000-100000+300000-50000-30000500000100000實(shí)收資本35000+300005000應(yīng)付福利費(fèi)700000+300000400000固定資產(chǎn)200000+200000-300000300000長(zhǎng)期借款350000350000庫(kù)存商品10000+10000-5000050000應(yīng)付帳款220000-40000+200000-50000-100000210000銀行存款0-1000010000應(yīng)付票據(jù)45000+400005000現(xiàn)金期末數(shù)增減數(shù)期初數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益

期末數(shù)

增減數(shù)

期初數(shù)資產(chǎn)

[例題]某企業(yè)將庫(kù)存商品出售，售價(jià)10萬(wàn)元，商品賬面價(jià)值6萬(wàn)元，款項(xiàng)未收。試分析該業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響。會(huì)計(jì)要素本期增加本期減少本期凈增加資產(chǎn)1064收入1010費(fèi)用66利潤(rùn)44第二節(jié)會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目的概念將會(huì)計(jì)內(nèi)容劃分為若干個(gè)會(huì)計(jì)要素，這是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的第一次分類(lèi)。會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的類(lèi)目。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則（一）企業(yè)在不影響會(huì)計(jì)核算的要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)的匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目。（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要保持會(huì)計(jì)指標(biāo)的完整和統(tǒng)一，適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理要求及滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。（三）會(huì)計(jì)科目應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一編號(hào)，以便編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿、查閱帳目，實(shí)行電算化。（四）會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)力求簡(jiǎn)明扼要，內(nèi)容確切，一個(gè)科目只能反映一項(xiàng)內(nèi)容。三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)

四、會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)

會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)表五、常用會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)

庫(kù)存現(xiàn)金：指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。（包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金）銀行存款：指企業(yè)存入銀行的各種存款。（活期或定期）

交易性金融資產(chǎn)：主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。包括企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等應(yīng)收票據(jù)：指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收帳款：指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

其他應(yīng)收款：指企業(yè)發(fā)生的非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)。對(duì)于這類(lèi)應(yīng)收項(xiàng)目，通常與應(yīng)收帳款和預(yù)付帳款分開(kāi)。如企業(yè)發(fā)生的各種賠款、存出保證金、備用金以及向職工收取的各項(xiàng)墊付款項(xiàng)。預(yù)付帳款：指企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。材料采購(gòu)：核算企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的各種材料物資買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用。原材料：指庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料，輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理備用件（備用備件）、包裝材料、燃料等。庫(kù)存商品：包括庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制商品產(chǎn)品，存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外庫(kù)或存放在倉(cāng)庫(kù)的商品等。待攤費(fèi)用：指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分擔(dān)期限在一年以?xún)?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期股權(quán)投資：指企業(yè)投出的期限在一年以上（不含一年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等。固定資產(chǎn)：是指企業(yè)使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。在建工程：指企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。累計(jì)折舊：指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值。固定資產(chǎn)清理：指企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。2.負(fù)債短期借款：指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。應(yīng)付票據(jù)：指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)付帳款：指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)收帳款：指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬：指企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼,職工福利費(fèi),醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會(huì)保險(xiǎn)，住房公積金、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。應(yīng)付股利：指企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)，或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。應(yīng)交稅費(fèi)：指企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、個(gè)人所得稅等。其他應(yīng)付款：指企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。3.所有者權(quán)益

實(shí)收資本（或股本）：指按照企業(yè)章程投資者投入企業(yè)的資本。股份有限公司的投資者投入的資本，應(yīng)當(dāng)將本科目的名稱(chēng)改為“股本”。資本公積：指由投資者投入但不能構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他來(lái)源取得，由所有者享有的資金，它屬于所有者權(quán)益的范疇。盈余公積：是指按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。本年利潤(rùn)：核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損。利潤(rùn)分配：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)和歷年分配或彌補(bǔ)后的積存余額。4.成本類(lèi)生產(chǎn)成本：企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。（直接費(fèi)用）制造費(fèi)用：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括車(chē)間管理人員的工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等（間接費(fèi)用）。5.損益類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。其他業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或者其他業(yè)務(wù)的收入，如銷(xiāo)售材料、代購(gòu)代銷(xiāo)、包裝物出租等收入。公允價(jià)值變動(dòng)損益：核算企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資工具、套期業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。投資收益：指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。營(yíng)業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。（與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入配比）其他業(yè)務(wù)成本：指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或者其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生相關(guān)成本、費(fèi)用以及相關(guān)稅金及附加等。（與其他業(yè)務(wù)收入配比）營(yíng)業(yè)外支出：指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、捐贈(zèng)支出、非常損失等。（不與營(yíng)業(yè)外收入配比，兩者都是無(wú)計(jì)劃的）營(yíng)業(yè)稅金及附加：指企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。管理費(fèi)用：指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。

營(yíng)業(yè)費(fèi)用：指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）以及為銷(xiāo)售本公司商品而專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)等經(jīng)常性費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。資產(chǎn)減值損失：核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)

一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)的概念及分類(lèi)

1.會(huì)計(jì)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，在帳簿中具有一定結(jié)構(gòu)，用來(lái)系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。

2.設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)可以對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行日常歸類(lèi)。分門(mén)別類(lèi)地進(jìn)行核算和監(jiān)督。同會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)相對(duì)應(yīng),帳戶(hù)也分為總分類(lèi)帳戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)。根據(jù)會(huì)計(jì)帳戶(hù)的內(nèi)容分類(lèi)，帳戶(hù)可分為資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)、負(fù)債類(lèi)帳戶(hù)、所有者權(quán)益類(lèi)帳戶(hù)，成本類(lèi)帳戶(hù)，損益類(lèi)帳戶(hù)。二、會(huì)計(jì)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)和格式1．會(huì)計(jì)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)是分為左右兩個(gè)部分。一部分登記增加數(shù)，一部分登記減少數(shù)，增減相抵后的數(shù)額稱(chēng)為賬戶(hù)余額。2．會(huì)計(jì)賬戶(hù)的基本格式是T字式，又稱(chēng)丁字式，任何格式都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，目前T字式賬戶(hù)為教學(xué)所用，實(shí)務(wù)中常用的是三欄式。（二）會(huì)計(jì)賬戶(hù)的內(nèi)容會(huì)計(jì)賬戶(hù)的格式雖有不同，但是其內(nèi)容是相同的，一般應(yīng)包括：1．賬戶(hù)的名稱(chēng)——即會(huì)計(jì)科目。2．日期和憑證號(hào)數(shù)——賬戶(hù)記錄的時(shí)間及來(lái)源。3．摘要——會(huì)計(jì)事項(xiàng)的簡(jiǎn)要內(nèi)容。4．增加和減少的金額。5．余額。結(jié)構(gòu)如下:

帳戶(hù)的名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）年月日憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額

為了教學(xué)的方便，帳戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)可以用一個(gè)簡(jiǎn)化的形式來(lái)表示，“T”字帳或丁字帳。由左右兩方組成，一方登記增加，一方登記減少。在復(fù)式借貸記帳法下，帳戶(hù)的左方稱(chēng)為借方，右方稱(chēng)為貸方。

會(huì)計(jì)帳戶(hù)借方貸方期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額帳戶(hù)結(jié)構(gòu)（1）資產(chǎn)、費(fèi)用、成本、損失類(lèi)會(huì)計(jì)科目（帳戶(hù)名稱(chēng)）

期初余額 本期發(fā)生額（減少） 本期發(fā)生額（增加）

本期發(fā)生額（合計(jì)）本期發(fā)生額（合計(jì)） 期末余額（2）負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、成果類(lèi)會(huì)計(jì)科目（帳戶(hù)的名稱(chēng)）

本期發(fā)生額（減少） 期初余額本期發(fā)生額（增加）本期發(fā)生額（合計(jì)）本期發(fā)生額（合計(jì)） 期末余額

借貸記帳法的帳戶(hù)結(jié)構(gòu)帳戶(hù)的性質(zhì)帳戶(hù)的借方帳戶(hù)的貸方帳戶(hù)的余額資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少余額在借方權(quán)益類(lèi)帳戶(hù)權(quán)益的減少權(quán)益的增加余額在貸方成本類(lèi)帳戶(hù)成本的增加成本的減少一般無(wú)余額收入類(lèi)帳戶(hù)收入的減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo)收入的增加無(wú)余額費(fèi)用、損失類(lèi)帳戶(hù)費(fèi)用、損失的增加費(fèi)用、損失的減少無(wú)余額（三）會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別

第四節(jié)復(fù)式記賬

一、記賬方法的概念和種類(lèi)（一）記賬方法的概念

記賬方法是根據(jù)一定原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專(zhuān)門(mén)方法。（二）記賬方法種類(lèi)

單式記賬——對(duì)每筆交易、事項(xiàng)只在一個(gè)賬戶(hù)中登記，如以現(xiàn)金支付費(fèi)用，只反映現(xiàn)金減少，不反映費(fèi)用增加。

復(fù)式記賬——對(duì)每筆交易、事項(xiàng)用相同的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中登記。二、復(fù)式記賬的種類(lèi)三、借貸記賬法借貸記賬法是用“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，所有企業(yè)、事業(yè)單位一律采用借貸記賬法。（一）借貸記賬法的基本內(nèi)容1．用“借”和“貸”作為記賬符號(hào)?！敖琛焙汀百J”是一對(duì)單純的符號(hào)，其含義因賬戶(hù)性質(zhì)而異。2．“有借必有貸，借貸必相等”，作為記賬規(guī)則。每筆交易或事項(xiàng)都必須按其內(nèi)容一方面記入借方，另一方面記入貸方，借貸雙方數(shù)額必須相等。3.借貸記帳法的帳戶(hù)結(jié)構(gòu)（1）資產(chǎn)、費(fèi)用、成本、損失類(lèi)會(huì)計(jì)科目（帳戶(hù)名稱(chēng)） 借方 貸方 期初余額 本期發(fā)生額（減少） 本期發(fā)生額（增加）

本期發(fā)生額（合計(jì)）本期發(fā)生額（合計(jì)） 期末余額資產(chǎn)類(lèi)期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額

（2）負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、成果類(lèi)會(huì)計(jì)科目（帳戶(hù)的名稱(chēng)）借方 貸方本期發(fā)生額（減少） 期初余額本期發(fā)生額（增加）本期發(fā)生額（合計(jì)）本期發(fā)生額（合計(jì)） 期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額

（3）在一定時(shí)期必須對(duì)全部賬戶(hù)進(jìn)行試算平衡。借方的期初余額數(shù)，本期發(fā)生數(shù)和期末余額數(shù)必須與貸方的期初余額數(shù)、本期發(fā)生數(shù)和期末余額數(shù)相等。全部賬戶(hù)期初借方余額合計(jì)＝全部賬戶(hù)期初貸方余額合計(jì)全部賬戶(hù)期末借方余額合計(jì)＝全部賬戶(hù)期末貸方余額合計(jì)（2）余額試算平衡法。計(jì)算所有賬戶(hù)借貸兩方的期初和期末余額合計(jì)數(shù)是否相等。（1）發(fā)生額試算平衡法。計(jì)算所有賬戶(hù)借貸兩方的發(fā)生額合計(jì)數(shù)是否相等。全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)4．根據(jù)借貸平衡原理進(jìn)行試算平衡。試算平衡是檢驗(yàn)所有賬戶(hù)記錄準(zhǔn)確性的一種方法。有發(fā)生額平衡法和余額平衡法兩種，其計(jì)算公式為：（二）借貸記賬法的運(yùn)用1．編制會(huì)計(jì)分錄1.1含義會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,對(duì)登記賬戶(hù)名稱(chēng)、記賬方向和金額的一種記錄。它是會(huì)計(jì)語(yǔ)言的一種表達(dá)方式。包括：會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)和變動(dòng)金額三個(gè)要素。1.2會(huì)計(jì)分錄的格式要求（1）借記科目及金額在上且向左突出，貸記科目及金額在下且向右收縮，表示帳戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)，左借右貸。（2）會(huì)計(jì)科目應(yīng)是標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目，即統(tǒng)一設(shè)置的科目，或是企業(yè)自行設(shè)置的但不違反規(guī)定的科目（一般指國(guó)家沒(méi)有明確規(guī)定的二級(jí)科目或明細(xì)科目），且對(duì)同類(lèi)業(yè)務(wù)必須用同一科目，不能前后矛盾。（3）金額可不寫(xiě)單位元。我們習(xí)慣上的做法是不寫(xiě)單位元。某企業(yè)200×年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):[例1]由上級(jí)主管部門(mén)投入資本金20000元，存入銀行。1.借:銀行存款20000

貸:實(shí)收資本20000[例2]企業(yè)以銀行存款歸還短期借款10000元。2.借:短期借款10000

貸:銀行存款10000[例3將應(yīng)付票據(jù)1000元償還應(yīng)付賬款。3.借:應(yīng)付帳款1000

貸:應(yīng)付票據(jù)1000[例4]企業(yè)開(kāi)出5000元轉(zhuǎn)帳支票一張，購(gòu)買(mǎi)原材料。會(huì)計(jì)分錄如下：4.借:原材料5000袋:銀行存款5000

總帳各帳戶(hù)期初余額單位:元資產(chǎn)類(lèi)科目負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)科目現(xiàn)金500短期借款33000銀行存款20000應(yīng)收帳款1500應(yīng)付帳款10000原材料71000實(shí)收資本120000固定資產(chǎn)70000總計(jì)163000總計(jì)1630002．過(guò)賬、結(jié)賬。根據(jù)編制的會(huì)計(jì)分錄記入各有關(guān)賬戶(hù)，月末要進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出本月發(fā)生額及期末余額。

（1）資產(chǎn)、成本、損失類(lèi)現(xiàn)金(4)原材料 借方 貸方借方 貸方期初余額500

期初余額71000④5000

本期發(fā)生額----本期發(fā)生額----本期發(fā)生額5000本期發(fā)生額----

期末余額500期末余額76000（2）銀行存款(5)固定資產(chǎn) 借方 貸方借方 貸方 期初余額20000 ②10000期初余額70000①20000④5000

本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額15000本期發(fā)生額-----本期發(fā)生額----

期末余額25000期末余額70000（3）應(yīng)收帳款 借方 貸方 期初余額 1500

本期發(fā)生額-------本期發(fā)生額----

期末余額1500

(6）負(fù)債所有者權(quán)益和收入、成果類(lèi)短期借款(9)實(shí)收資本借方 貸方借方貸方期初余額33000期初余額120000②10000①20000本期發(fā)生額10000本期發(fā)生額---本期發(fā)生額---本期發(fā)生額20000

期末余額23000期末余額140000(7)應(yīng)付票據(jù)借方 貸方

③1000本期發(fā)生額------本期發(fā)生額1000

期末余額1000(8)應(yīng)付帳款借方 貸方期初余額10000③1000本期發(fā)生額1000本期發(fā)生額------

期末余額90003．編制試算平衡表。根據(jù)試算平衡公式，對(duì)本期各總分類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額和余額進(jìn)行試算平衡。（1）.試算平衡的含義及原理試算：是指運(yùn)用復(fù)式記帳的平衡原理檢驗(yàn)帳戶(hù)記錄是否正確的一種程序。試算平衡的原理：“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則。（2）.試算平衡的方法：按帳戶(hù)發(fā)生額或余額編制試算平衡表編制試算平衡表的方法：將各總分類(lèi)帳戶(hù)（一級(jí)帳戶(hù)）的發(fā)生額和余額按順序抄列在試算平衡表的借方和貸方欄目，然后加計(jì)總數(shù)，填入合計(jì)欄，測(cè)算借貸方是否平衡。某企業(yè)總分類(lèi)賬試算平衡表200×年6月30日

單位：元

如下表所示：各賬戶(hù)期初借方余額合計(jì)=各賬戶(hù)期初貸方余額合計(jì)各賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=各賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)各賬戶(hù)期末借方余額合計(jì)=各賬戶(hù)期末貸方余額合計(jì)(3).試算無(wú)法發(fā)現(xiàn)的記帳錯(cuò)誤（1）重復(fù)過(guò)帳（2）整筆分錄漏登（3）錯(cuò)用帳戶(hù)名稱(chēng)，性質(zhì)相同的帳戶(hù)串戶(hù)（4）應(yīng)借應(yīng)貸帳戶(hù)被顛倒，或金額均錯(cuò)等（5）借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵消，借貸仍然平衡。以上錯(cuò)誤都不會(huì)影響試算表的平衡，從而很難被發(fā)現(xiàn)。因此，會(huì)計(jì)分錄的日常復(fù)核核查是必要的。盡管如此，通過(guò)試算表驗(yàn)證帳戶(hù)記錄的正確性，仍然是借貸記帳法的一個(gè)重要內(nèi)容。例題：下列不能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)的（）A.一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被漏記了借方金額B.應(yīng)借應(yīng)貸的科目的方向顛倒了C.借方多記了金額D.借貸雙方都多記了金額四、

總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記會(huì)計(jì)賬戶(hù)的設(shè)置與會(huì)計(jì)科目要相適應(yīng)，也分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)賬?？偡诸?lèi)賬的余額應(yīng)與所屬明細(xì)分類(lèi)賬的余額之和相等。因此在記賬時(shí)，總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬要平行登記。其要點(diǎn)是：

例題：某企業(yè)2007年3月1日“原材料”帳戶(hù)帳面價(jià)值140000元，“應(yīng)付帳款”帳戶(hù)帳面余額20000元，其有關(guān)明細(xì)帳戶(hù)的帳面余額分別見(jiàn)表2-7、表2-8。材料名稱(chēng)計(jì)量單位 數(shù)量 單價(jià)（元）金額（元） 甲材料公斤 2000 50100000

乙材料 公斤10004040000

合計(jì)140000表2-8

債權(quán)人名稱(chēng)應(yīng)付帳款余額（元）

A公司12000B公司8000

合計(jì)20000該企業(yè)2007年3月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①2日，向A公司購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤50元，貨款以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料——甲材料15000

貸：銀行存款15000②10日，向B公司購(gòu)入乙材料400公斤，每公斤40元，貨款尚未支付。會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料——乙材料16000

貸：應(yīng)付帳款——B公司16000③16日，本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料2100公斤。每公斤50元，計(jì)105000元；發(fā)出乙材料1100公斤，每公斤40元，計(jì)44000元。發(fā)出材料合計(jì)149000元，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本149000

貸：原材料——甲材料105000——乙材料44000④26日，以銀行存款償還A公司貨款10000元，償還B公司貨款20000元，合計(jì)30000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付帳款——A公司10000——B公司20000

貸：銀行存款30000將上述期初余額及本月發(fā)生額記入有關(guān)總分類(lèi)帳戶(hù)及明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)。如表2-9至表2-14所示。

表2-9總分類(lèi)帳戶(hù)帳戶(hù)名稱(chēng)：原材料單位：元2007年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日1月初余額借1400002①購(gòu)入15000借15500010②購(gòu)入16000借17100016③生產(chǎn)領(lǐng)用149000借22000331本月合計(jì)31000149000借22000

表2-10原材料明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)帳戶(hù)名稱(chēng)：甲材料單位：元2003年憑證號(hào)數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額1月初余額

2000501000002①購(gòu)入300501500023005011500016③生產(chǎn)領(lǐng)用2100501050002005010000331本月合計(jì)300150002100105000200

50

10000

表2-11原材料明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)帳戶(hù)名稱(chēng)：乙材料單位：元2007年憑證號(hào)數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31月初余額

1000404000010②購(gòu)入40040160001400405600016③生產(chǎn)領(lǐng)用11004044000

3004012000331本月合計(jì)40016000110044000

300

40

12000

表2-12總分類(lèi)帳戶(hù)帳戶(hù)名稱(chēng)：應(yīng)付帳款單位：元2007年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸20000

10②購(gòu)料欠款

16000貸3600026④償還欠款30000貸6000331本月合計(jì)3000016000貸6000

表2-13應(yīng)付帳款明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)帳戶(hù)名稱(chēng)：A公司單位：元2007年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日1月初余額貸12000

26④償還欠款10000貸2000331本月合計(jì)10000貸2000

表2-14應(yīng)付帳款明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)帳戶(hù)名稱(chēng)：B公司單位：元2007年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日1月初余額貸8000

10②購(gòu)料欠款

16000貸2400026④償還欠款20000貸4000331本月合計(jì)2000016000貸4000表2-15單位：元總帳帳戶(hù)明細(xì)帳戶(hù)期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額甲材料1000001500010500010000原材料乙材料40000160004400012000

合計(jì)1400003100014900022000應(yīng)付帳款A(yù)公司12000100002000B公司800020000160004000

合計(jì)2000030000160006000會(huì)計(jì)等式（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益、收入-費(fèi)用=利潤(rùn)）基本會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各個(gè)會(huì)計(jì)要素的影響按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)損益類(lèi)

會(huì)計(jì)科目按隸屬關(guān)系分：總帳科目和明細(xì)科目在復(fù)式借貸記帳法下帳戶(hù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容會(huì)計(jì)帳戶(hù)

總分類(lèi)帳戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)帳

借貸記帳法復(fù)式記帳會(huì)計(jì)分錄編制試算平衡表

總帳各帳戶(hù)期初余額單位:元資產(chǎn)類(lèi)科目負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)科目現(xiàn)金300短期借款10000銀行存款200000生產(chǎn)成本15000應(yīng)付帳款50000原材料4700實(shí)收資本320000固定資產(chǎn)160000總計(jì)380000總計(jì)380000作業(yè)：資料：某企業(yè)本月初有關(guān)總分類(lèi)帳戶(hù)的余額如下：該企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到投資者投入的貨幣資金投資200000元，存入銀行。（2）用銀行存款40000元購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備1臺(tái)。（3）購(gòu)入材料一批，買(mǎi)價(jià)和運(yùn)費(fèi)計(jì)15000元，貨款尚未支付。（4）從銀行提取現(xiàn)金2000元。（5）借入短期借款20000元，存入銀行。（6）應(yīng)銀行存款35000元償還應(yīng)付帳款。（7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價(jià)值12000元。（8）用銀行存款30000元償還短期借款。要求：（1）根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)給出余額的帳戶(hù)開(kāi)設(shè)并登記有關(guān)總分類(lèi)帳戶(hù)（開(kāi)設(shè)T形帳戶(hù)即可）；（3）根據(jù)帳戶(hù)的登記結(jié)果登記“總分類(lèi)帳戶(hù)發(fā)生額及余額試算表”。習(xí)題二:某企業(yè)發(fā)生下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.存放在出納處的現(xiàn)金500元,2.存放在銀行處的資金144500元,3.向銀行借入3個(gè)月期限的臨時(shí)借款600000元,4.倉(cāng)庫(kù)中存放的材料380000元,5.倉(cāng)庫(kù)中存放的已完工產(chǎn)品60000元,6.正在加工中的在產(chǎn)品75000元,7.向銀行借入1年以上期限的借款1450000元,8.房屋及建筑物2400000元,9.所有者投入的資本2000000元,10.機(jī)器設(shè)備750000元,11.應(yīng)收外單位的貨款140000元,12.應(yīng)付外單位的材料款120000元,13.以前年度積累的未分配利潤(rùn)280000元,14.對(duì)外長(zhǎng)期投資500000元.要求:判斷上列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目名稱(chēng)及所屬要素.

習(xí)題二序號(hào)項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

1存放在出納處的現(xiàn)金現(xiàn)金5002存放在銀行里的款項(xiàng)銀行存款1445003向銀行借入3個(gè)月臨時(shí)借款短期借款6000004倉(cāng)庫(kù)中存放的材料 原材料380000

5倉(cāng)庫(kù)中存放的已完工產(chǎn)品庫(kù)存商品600006正在加工中的在產(chǎn)品生產(chǎn)成本750007向銀行借入1年以上的借款長(zhǎng)期借款14500008房屋及建筑物固定資產(chǎn)24000009所有者投入的資本實(shí)收資本200000010機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)75000011應(yīng)收外單位貨款應(yīng)收帳款14000012應(yīng)付給外單位的材料款應(yīng)付帳款12000013以前年度積累的未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配28000014對(duì)外長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資500000合計(jì)445000021700002280000習(xí)題三計(jì)算帳戶(hù)中的有關(guān)數(shù)據(jù)帳戶(hù)名稱(chēng)期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款43000019850002040000固定資產(chǎn)2400000

4960001920000短期借款

160000260000300000應(yīng)付帳款230000200000550001.銀行存款期末余額=430000+1985000-2040000=375000元2.固定資產(chǎn)本期借方發(fā)生額=1920000+496000-240000=16000元3.短期借款期初余額=300000+160000-260000=200000元4.應(yīng)付帳款本期借方發(fā)生額=230000+200000-55000=375000元習(xí)題四：某企業(yè)發(fā)生下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料,2.用銀行存款支付前欠A單位貨款,3.用盈余公積金彌補(bǔ)職工福利費(fèi),4.向銀行借入長(zhǎng)期借款,存入銀行,5.收到所有者投入的設(shè)備,6.向國(guó)外進(jìn)口設(shè)備,款未付,7.用銀行存款歸還長(zhǎng)期借款,8.企業(yè)以固定資產(chǎn)向外單位投資,9.用應(yīng)付票據(jù)歸還前欠B單位貨款,10.經(jīng)批準(zhǔn),代所有者乙以資本金償還其應(yīng)付其他單位欠款,11.企業(yè)所有者甲代企業(yè)歸還銀行借款,并將其轉(zhuǎn)為投入資本,12.將盈余公積轉(zhuǎn)作資本.要求:分析上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型.習(xí)題四類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序號(hào)1.一項(xiàng)資產(chǎn)增加,另一項(xiàng)資產(chǎn)減少182.一項(xiàng)負(fù)債增加,另一項(xiàng)負(fù)債減少93.一項(xiàng)所有者權(quán)益增加,另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少124.一項(xiàng)資產(chǎn)增加,一項(xiàng)負(fù)債增加465.一項(xiàng)資產(chǎn)增加,一項(xiàng)所有者權(quán)益增加56.一項(xiàng)資產(chǎn)減少,一項(xiàng)負(fù)債減少277.一項(xiàng)資產(chǎn)減少,一項(xiàng)所有者權(quán)益減少108.一項(xiàng)負(fù)債減少,一項(xiàng)所有者權(quán)益增加119.一項(xiàng)負(fù)債增加,一項(xiàng)所有者權(quán)益減少3習(xí)題五：某企業(yè)發(fā)生下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1.向甲單位購(gòu)入原材料20000元,材料驗(yàn)收入庫(kù),款未付,2.生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料45000元投入生產(chǎn),3.向銀行借入短期借款50000元存入銀行,4.以現(xiàn)金暫付職工出差費(fèi)1000元,5.以銀行存款償還前欠甲公司材料款20000元,6.收到單位投入資本30000元,存入銀行,7.收回乙公司前欠貨款12000元,存入銀行,8.從銀行提取現(xiàn)金1000元,9.以銀行存款購(gòu)入電子計(jì)算機(jī)一臺(tái)20000元,10.以銀行存款支付勞保醫(yī)院醫(yī)藥費(fèi)5000元,要求:用借貸記帳法編制會(huì)計(jì)分錄.

習(xí)題五

資產(chǎn)期初數(shù)本月本月月末負(fù)債及所期初數(shù)本月本月月末增加數(shù)減少數(shù)余額有者權(quán)益增加數(shù)減少數(shù)余額現(xiàn)金10001000

1000

1000

負(fù)債:銀行存款13000920004600059000短期借款10000050000150000應(yīng)收帳款14000120002000應(yīng)付帳款25000200002000025000其他應(yīng)收款200010003000應(yīng)付福利費(fèi)50005000

物資采購(gòu)100002000030000負(fù)債合計(jì)1300007000025000175000生產(chǎn)成本14000045000185000所有者權(quán)益原材料50000450005000實(shí)收資本50000030000530000庫(kù)存商品7000070000

盈余公積5000050000

固定資產(chǎn)40000020000420000未分配利潤(rùn)2000020000

所有者權(quán)益57000030000600000總計(jì)700000179000104000775000總計(jì)70000010000025000775000某企業(yè)發(fā)生下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1.購(gòu)進(jìn)材料10000元,料驗(yàn)收入庫(kù),款以銀行存款支付,2.生產(chǎn)車(chē)間向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料40000元,全部投入生產(chǎn),3.從銀行提取現(xiàn)金400元,4.以銀行存款購(gòu)入汽車(chē)一輛,計(jì)價(jià)100000元,5.用銀行存款償還應(yīng)付供貨單位材料款3000元,6.生產(chǎn)車(chē)間向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料25000元,7.收到購(gòu)貨單位前欠款3000元,存入銀行,8.以銀行存款16000元,歸還短期借款12000元,歸還應(yīng)付供貨單位材料款4000元,9.其他單位投入資本20000元,存入銀行,10.收到購(gòu)貨單位前欠款4000元,其中:支票3600元(存入銀行),現(xiàn)金400元,要求:用借貸記帳法編制會(huì)計(jì)分錄.習(xí)題六:

序號(hào)日期摘要帳戶(hù)名稱(chēng)過(guò)帳借方金額貸方金額1購(gòu)入材料貨款原材料10000銀行存款100002生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本40000原材料400003從銀行提取現(xiàn)金現(xiàn)金400銀行存款4004購(gòu)入汽車(chē)1輛 固定資產(chǎn)100000銀行存款1000005償還應(yīng)付貨款應(yīng)付帳款3000銀行存款30006生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本25000原材料250007收回應(yīng)收貨款銀行存款3000

應(yīng)收帳款3000

8歸還銀行借款與短期借款12000應(yīng)付貨款應(yīng)付帳款4000銀行存款160009其他單位投資銀行存款20000

實(shí)收資本2000010收回應(yīng)收貨款銀行存款3600現(xiàn)金400應(yīng)收帳款4000作業(yè)：（1）借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本200000

（2）借：固定資產(chǎn)40000貸：銀行存款40000

（3）借：原材料15000

貸：應(yīng)付帳款15000

（4）借：現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000

（5）借：銀行存款20000貸：短期借款20000

（6）借：應(yīng)付帳款35000貸：銀行存款35000

（7）借：生產(chǎn)成本12000貸：原材料12000（8）借：短期借款30000貸：銀行存款30000

現(xiàn)金借方貸方期初余額300(4)2000本期發(fā)生額2000本期發(fā)生額---