非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引為規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)的管理，建立真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)反映非信貸資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度的管理體系，增強(qiáng)防范和化解資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)一步提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等法律法規(guī)及有關(guān)文件規(guī)定，特制定本指引。一、分類(lèi)目的（一）促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)樹(shù)立審慎經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念；（二）真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度；（三）發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高非信貸資產(chǎn)的質(zhì)量；（四）為判斷非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否充足提供依據(jù)，建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度；（五）為計(jì)量、監(jiān)測(cè)資本充足率，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理能力提供依據(jù)。二、適用范圍（一）本指引所稱(chēng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)包括農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)銀行）和農(nóng)村信用社。（二）本指引適用于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的各類(lèi)非信貸資產(chǎn)。（三）本指引所稱(chēng)非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)除信貸資產(chǎn)以外的各類(lèi)資產(chǎn)。（四）本指引所指非信貸資產(chǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度的不同，將其劃分為安全性和風(fēng)險(xiǎn)性?xún)纱箢?lèi)非信貸資產(chǎn)。其中：安全性非信貸資產(chǎn)是指無(wú)風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)是指有風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類(lèi)資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。三、分類(lèi)原則非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)應(yīng)遵循下列原則：（一）真實(shí)性原則。應(yīng)廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類(lèi)可得信息，嚴(yán)格按照分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類(lèi)，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)地反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)程度。（二）謹(jǐn)慎性原則。在對(duì)減值跡象的判斷和計(jì)量的精確性受到影響的情況下，應(yīng)運(yùn)用謹(jǐn)慎的職業(yè)判斷和穩(wěn)妥的方法。（三）重要性原則。在對(duì)影響交易對(duì)手償還或支付的可能性及導(dǎo)致資產(chǎn)減值的各項(xiàng)因素進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)區(qū)分重要程度，對(duì)其中的關(guān)鍵因素進(jìn)行重點(diǎn)分析與評(píng)價(jià)。（四）及時(shí)性原則。及時(shí)、動(dòng)態(tài)地掌握影響非信貸資產(chǎn)質(zhì)量的有利、不利因素，加強(qiáng)資產(chǎn)的跟蹤管理，及時(shí)防范和化解非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。（五）定量與定性分析相結(jié)合的原則。應(yīng)從定量和定性?xún)蓚€(gè)方面對(duì)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別。四、核心定義本指引按照非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度,并按照一定分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和方法，主要將風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失5個(gè)類(lèi)別、其中后三類(lèi)合稱(chēng)為不良非信貸資產(chǎn)。具體分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是：正常類(lèi)：交易對(duì)手能夠履行合同，資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正常回收，沒(méi)有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會(huì)發(fā)生損失。其基本特征為“一切正常”。關(guān)注類(lèi)：交易對(duì)手目前有債務(wù)償還能力，資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為存在“潛在缺陷”。次級(jí)類(lèi)：交易對(duì)手的債務(wù)償還能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，資產(chǎn)或已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，可能損失”?？梢深?lèi)：交易對(duì)手無(wú)法足額償還債務(wù)，資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失、損失較大”。損失類(lèi)：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少一部分。其基本特征為“損失嚴(yán)重”。五、 分類(lèi)方法農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在信用風(fēng)險(xiǎn)分析、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析和操作風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對(duì)象、權(quán)屬、賬齡等，相應(yīng)對(duì)不同的非信貸資產(chǎn)使用風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法、賬面價(jià)值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價(jià)孰低法、專(zhuān)家判定法等分類(lèi)方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)。（一）風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法：根據(jù)資產(chǎn)賬齡及其他相關(guān)信息，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，將風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失5類(lèi)。該辦法主要用于與交易對(duì)手（或債務(wù)人，下同）相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類(lèi)。1、正常類(lèi)。交易對(duì)手能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑債權(quán)不能按時(shí)足額收回。2、關(guān)注類(lèi)。交易對(duì)手目前有債務(wù)償還能力，但存在可能對(duì)收回債權(quán)產(chǎn)生不利影響的因素。3、次級(jí)類(lèi)。交易對(duì)手的債務(wù)償還能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。4、可疑類(lèi)。交易對(duì)手無(wú)法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。5、損失類(lèi)。在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債務(wù)仍無(wú)法收回，或只能收回極少部分。主要適用于專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)，同業(yè)債權(quán)、投資類(lèi)資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。（二）賬面價(jià)值法：根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價(jià)值,能直接確認(rèn)有無(wú)損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價(jià)值和損失程度進(jìn)行分類(lèi)的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)中的待處理財(cái)產(chǎn)損溢等。（三）可變現(xiàn)凈值法：以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類(lèi)方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)相關(guān)處置稅費(fèi)后的金額。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額二資產(chǎn)賬面價(jià)值-可（已）變現(xiàn)凈值；預(yù)計(jì)損失率=（預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值）X100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)等。（四）成本與市價(jià)孰低法：根據(jù)投資成本與市價(jià)孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類(lèi)方法。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額二資產(chǎn)賬面價(jià)值-公允價(jià)值；預(yù)計(jì)損失率=（預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值）X100%。主要適用于投資類(lèi)資產(chǎn)等。（五）專(zhuān)家判定法：以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專(zhuān)家組綜合判研確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類(lèi)方法。該方法適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類(lèi)方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定和分類(lèi)。采用專(zhuān)家判定法時(shí)，要由各級(jí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為專(zhuān)家組或者聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專(zhuān)家等，預(yù)計(jì)損失并進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。六、組織機(jī)構(gòu)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作在銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)指導(dǎo)檢查下，由各級(jí)聯(lián)社（行）組織、實(shí)施。各級(jí)聯(lián)社（行）的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為日常管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)分類(lèi)工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、實(shí)施和分類(lèi)認(rèn)定。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與非信貸資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)相互分離制約，分工負(fù)責(zé)，配合完成。各級(jí)聯(lián)社（行）和基層信用社要成立非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)小組，由風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)牽頭，具體承擔(dān)以下工作職責(zé)：負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)的分類(lèi)認(rèn)定工作；負(fù)責(zé)制定不良非信貸資產(chǎn)的壓降措施，研究、制訂非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等的計(jì)提，并在年度業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中予以落實(shí)；按照授權(quán)對(duì)上報(bào)的非信貸資產(chǎn)分類(lèi)結(jié)果提出審核意見(jiàn)；負(fù)責(zé)損失類(lèi)非信貸資產(chǎn)的核銷(xiāo)工作；負(fù)責(zé)全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地統(tǒng)計(jì)報(bào)送非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類(lèi)數(shù)據(jù)；負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類(lèi)管理的其他工作。單筆金額超過(guò)100萬(wàn)元的非信貸資產(chǎn)，如計(jì)入損失類(lèi)，必須上報(bào)省聯(lián)社最終認(rèn)定。省聯(lián)社可根據(jù)轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，對(duì)須經(jīng)其認(rèn)定的大額非信貸資產(chǎn)金額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，但不得高于本指引的規(guī)定限額。七、操作規(guī)程農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)一般操作流程：歸集整理檔案資料f核對(duì)會(huì)計(jì)核算科目f填寫(xiě)分類(lèi)工作底稿f填寫(xiě)《風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)認(rèn)定表》f各級(jí)聯(lián)社（行）業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)管理部門(mén)確定初分結(jié)果f各級(jí)聯(lián)社（行）風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)小組審查f各級(jí)聯(lián)社（行）風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批f按權(quán)限確定或調(diào)整分類(lèi)結(jié)果，登記臺(tái)賬。具體操作流程：（一）初分歸集整理資料，做好初始分類(lèi)準(zhǔn)備工作。非信貸資產(chǎn)的分類(lèi)資料一般包括以下內(nèi)容：（1） 背景資料。主要包括：非信貸資產(chǎn)的形成過(guò)程及現(xiàn)狀；非信貸資產(chǎn)交易對(duì)手的基本信息、財(cái)務(wù)狀況、履約意愿等，對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)有重大不利影響的各種因素；非信貸資產(chǎn)同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、以往資產(chǎn)處置、變現(xiàn)損失率等；非信貸資產(chǎn)有關(guān)的操作管理情況。（2） 附件材料。指該項(xiàng)資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復(fù)印件，主要包括：主要法律文書(shū)；原始憑證和原始記錄；司法部門(mén)或相關(guān)政府部門(mén)的文件；本社（行）已有的調(diào)查分析報(bào)告；原認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)資料，包括非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)認(rèn)定表、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議記錄、批復(fù)文件等。核對(duì)會(huì)計(jì)核算科目；編制《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作底稿》，撰寫(xiě)分類(lèi)理由、依據(jù)及預(yù)計(jì)損失程度；對(duì)符合損失類(lèi)條件的非損失類(lèi)非信貸資產(chǎn)情況，隨時(shí)記錄在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)認(rèn)定表》（附表一，下同）中，非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)小組成員簽署分類(lèi)意見(jiàn)，確定初分結(jié)果；對(duì)《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作底稿》、《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)認(rèn)定表》中資料的完整性和初分結(jié)果的準(zhǔn)確性進(jìn)行集體討論并提出審核意見(jiàn)，由所在部門(mén)和信用社（支行）負(fù)責(zé)人簽字后，上報(bào)縣級(jí)聯(lián)社（行）。（二）確定分類(lèi)結(jié)果各級(jí)聯(lián)社（行）風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)組織有關(guān)部門(mén)按照規(guī)定權(quán)限負(fù)責(zé)轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)上報(bào)分類(lèi)結(jié)果、本部經(jīng)營(yíng)管理非信貸資產(chǎn)的分類(lèi)、統(tǒng)計(jì)、分析及相關(guān)程序等進(jìn)行審查、確認(rèn)和最終認(rèn)定工作；各級(jí)聯(lián)社（行）風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)小組審核確認(rèn)分類(lèi)意見(jiàn)，并對(duì)須報(bào)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)認(rèn)定的貸款提出分類(lèi)意見(jiàn)；各級(jí)聯(lián)社（行）風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)大額非信貸資產(chǎn)、損失類(lèi)非信貸資產(chǎn)以及分類(lèi)爭(zhēng)議較大非信貸資產(chǎn)的認(rèn)定工作。（三）調(diào)整分類(lèi)的審查認(rèn)定。非信貸資產(chǎn)類(lèi)別由上級(jí)調(diào)至下級(jí)的，由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)小組進(jìn)行最終認(rèn)定。非信貸資產(chǎn)類(lèi)別由下級(jí)調(diào)至上級(jí)的，由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)小組提出調(diào)整建議并上報(bào)縣級(jí)聯(lián)社（行）風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)后，按照規(guī)定權(quán)限確定資產(chǎn)分類(lèi)結(jié)果。（四）檔案管理農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)檔案管理，及時(shí)收集、整理各項(xiàng)非信貸資產(chǎn)的檔案資料，確保檔案要素齊備，內(nèi)容真實(shí)、完整（如有漏缺，應(yīng)以書(shū)面形式說(shuō)明）、有效，為各項(xiàng)非信貸資產(chǎn)的分類(lèi)提供充分、可靠的信息基礎(chǔ)。八、管理考核農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)分類(lèi)管理要按照“落實(shí)責(zé)任、按季監(jiān)測(cè)、定期分析、科學(xué)考核”的要求進(jìn)行。（一）落實(shí)責(zé)任：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要明確理事長(zhǎng)（董事長(zhǎng)）為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作的第一責(zé)任人，并將責(zé)任分別落實(shí)到有關(guān)責(zé)任人，做到人員落實(shí)、任務(wù)落實(shí)、措施落實(shí)。省聯(lián)社主要負(fù)責(zé)對(duì)轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作的具體實(shí)施和督查落實(shí)工作；地、市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按照監(jiān)管部門(mén)要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，監(jiān)測(cè)、管理、檢查其分類(lèi)準(zhǔn)確性；縣級(jí)聯(lián)社（行）主要負(fù)責(zé)組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)、確保分類(lèi)準(zhǔn)確性、提高非信貸資產(chǎn)管理水平；農(nóng)村信用社（支行）主要負(fù)責(zé)具體風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)、完善檔案、定期上報(bào)、優(yōu)化非信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等工作。（二）按季監(jiān)測(cè)：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要按季監(jiān)測(cè)、分析非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)填報(bào)《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)匯總表》，及時(shí)上報(bào)上級(jí)聯(lián)社和當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門(mén)。（三）定期分析：各級(jí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)每半年、年度要對(duì)轄內(nèi)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況和變化趨勢(shì)做出判斷和評(píng)價(jià)，進(jìn)行新發(fā)生的不良非信貸資產(chǎn)原因分析，提出抓好非信貸資產(chǎn)管理意見(jiàn)和措施，形成監(jiān)測(cè)分析報(bào)告，上報(bào)上級(jí)聯(lián)社和監(jiān)管部門(mén)。（四）科學(xué)考核：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的要求，合理確定各項(xiàng)考核指標(biāo),重點(diǎn)考核分類(lèi)結(jié)果的準(zhǔn)確性和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的化解情況等，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格考核，并向監(jiān)管部門(mén)和上級(jí)管理部門(mén)報(bào)告有關(guān)情況。九、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)非信貸風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)結(jié)果，參照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)＜金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法＞的通知》（財(cái)金[2005]49號(hào)）文件要求，提取一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備比例達(dá)不到要求的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，要根據(jù)自身的資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營(yíng)狀況，制訂切實(shí)可行的“損失準(zhǔn)備分年計(jì)提計(jì)劃”報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后實(shí)施。十、違規(guī)處理對(duì)存在下列違規(guī)行為的責(zé)任人，監(jiān)管和行業(yè)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)性質(zhì)和情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)直至紀(jì)律處分：（一）由于主觀原因，未按規(guī)范程序操作，導(dǎo)致分類(lèi)不準(zhǔn)；（二）不真實(shí)反映和報(bào)告非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)結(jié)果；（三）超權(quán)限認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)結(jié)果；（四）因主觀原因，未按時(shí)上報(bào)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)數(shù)據(jù)，影響上級(jí)行上報(bào)和匯總分析；（五）未將非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)列入常規(guī)審計(jì)、檢查；蓄意隱瞞存在的問(wèn)題；（六）對(duì)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作審查不嚴(yán)、檢查敷衍了事；（七）未按照規(guī)定對(duì)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)結(jié)果進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致反映不真實(shí)；（八）相互不配合協(xié)調(diào)工作，推諉、扯皮影響分類(lèi)質(zhì)量及分類(lèi)后續(xù)工作管理。十一、其他（一）本指引由中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。（二）本指引所涉及的非信貸資產(chǎn)包含各級(jí)聯(lián)社（行）機(jī)關(guān)本身及省聯(lián)社辦事處的非信貸資產(chǎn)。（三）本指引所涉及的非信貸資產(chǎn)數(shù)據(jù)應(yīng)與“銀行業(yè)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管信息系統(tǒng)”數(shù)據(jù)保持一致。（四）各省級(jí)合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)本指引，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定實(shí)施細(xì)則，經(jīng)當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。（五）本指引自下發(fā)之日起施行。附件：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)2．農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)認(rèn)定表3．農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類(lèi)匯總表附件1：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)一、安全性非信貸資產(chǎn)安全性非信貸資產(chǎn)依照賬面價(jià)值法直接認(rèn)定為正常類(lèi)。二、風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)具體分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)如下：（一）專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法，確定“專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)”風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別為：1、在兌付期內(nèi)的專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為正常類(lèi)。2、在延長(zhǎng)兌付期內(nèi)的專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為關(guān)注類(lèi)（二）同業(yè)債權(quán)“同業(yè)債權(quán)”包括：拆放同業(yè)（含拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司和調(diào)出調(diào)劑資金）、存放同業(yè)款項(xiàng)（含存放聯(lián)社款項(xiàng)）和買(mǎi)入返售資產(chǎn)等。其均采用風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。1、“拆放同業(yè)”（1）正常類(lèi)是指拆借人（或交易對(duì)手，下同）能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑拆借本息不能按時(shí)足額償還。一般具有以下特征：拆借人經(jīng)營(yíng)正常，主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還所負(fù)債務(wù)。拆借未到期。本筆拆借能按期支付利息。如有擔(dān)保，擔(dān)保應(yīng)合法、有效、足值。（2）關(guān)注類(lèi)是指盡管拆借人目前有能力償還拆借本息，但存在影響債務(wù)償還的不利因素。一般具有以下特征：宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場(chǎng)、拆借人內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對(duì)正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，但其償還債務(wù)的能力尚未出現(xiàn)明顯問(wèn)題。拆借人改制（如合并、分立等）對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債務(wù)可能產(chǎn)生不利影響。拆借人還款意愿差，不與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)積極合作。拆借人完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還債務(wù)，但擔(dān)保合法、有效、足值，完全有能力通過(guò)追償擔(dān)保足額收回債務(wù)。擔(dān)保有效性出現(xiàn)問(wèn)題，可能影響債務(wù)歸還。拆借款項(xiàng)逾期不超過(guò)90天（含）。欠息不超過(guò)90天（含）。（3） 次級(jí)類(lèi)是指拆借人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。一般具有以下特征：拆借人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。拆借人正常營(yíng)業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無(wú)法保證農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)足額收回債權(quán)。因拆借人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無(wú)力還款而需要對(duì)該筆拆借合同的還款條款作出較大調(diào)整。拆借款項(xiàng)逾期90天以上至180天（含）。欠息90天以上至180天（含）。（4） 可疑類(lèi)是指拆借人無(wú)法足額償還拆借本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也會(huì)造成較大損失。一般具有以下特征：因拆借人財(cái)務(wù)狀況惡化或無(wú)力還款，經(jīng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)拆借合同還款條款作出調(diào)整后，仍然逾期或仍然無(wú)力歸還。拆借人處于停業(yè)、半停業(yè)狀態(tài)，收入來(lái)源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定會(huì)造成較大損失。拆借人資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，債權(quán)不能足額清償且損失較大。拆借款項(xiàng)逾期180天（不含）以上。欠息180天（不含）以上。（5）損失類(lèi)是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。符合下列條件之一的拆借款項(xiàng)，應(yīng)認(rèn)定為損失類(lèi)：拆借人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)拆借人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的拆借款項(xiàng)。拆借人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或全部拆借款項(xiàng)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的拆借款。拆借人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并被縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)拆借人和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的拆借款。拆借人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借款項(xiàng)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的拆借款。因拆借人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，銀行訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)拆借人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，拆借人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)仍無(wú)法收回債權(quán)。因上述（一）至（五）項(xiàng)原因，借款人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于拆借本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的款項(xiàng)。由于上述（一）至（五）項(xiàng)以外原因，借款人不能償還到期債務(wù)且拆借款項(xiàng)逾期2年（不含）以上，確認(rèn)無(wú)法收回的款項(xiàng)。2、 “存放同業(yè)款項(xiàng)”分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)比照“拆放同業(yè)”。3、 “買(mǎi)入返售債券”（1） 正常類(lèi)是指?jìng)刭?gòu)方能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑回購(gòu)方不能按時(shí)足額回購(gòu)所售債券。一般具有以下特征：回購(gòu)方經(jīng)營(yíng)正常，主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還我農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債務(wù)?；刭?gòu)合同未到期。（2） 關(guān)注類(lèi)是指盡管回購(gòu)方目前有能力履行合同，但存在影響所售債券回購(gòu)的不利因素。一般具有以下特征：宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場(chǎng)、回購(gòu)方內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對(duì)回購(gòu)方正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，但回購(gòu)債券的能力尚未出現(xiàn)明顯問(wèn)題?；刭?gòu)方改制（如合并、分立、承包、租賃等）對(duì)履行回購(gòu)協(xié)議可能產(chǎn)生不利影響?；刭?gòu)方回購(gòu)意愿差，不與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)積極合作。回購(gòu)方完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法正常履行回購(gòu)協(xié)議，但農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)可通過(guò)出售所購(gòu)債券保全債權(quán)。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理出現(xiàn)問(wèn)題，可能影響債權(quán)保全?；刭?gòu)逾期不超過(guò)90天（含）。（3） 次級(jí)類(lèi)是指回購(gòu)方的回購(gòu)債券能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法履行回購(gòu)合同，即使通過(guò)出售所購(gòu)債券來(lái)保全債權(quán)，也會(huì)造成一定損失。一般具有以下特征：回購(gòu)方支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金?；刭?gòu)方正常營(yíng)業(yè)收入和變現(xiàn)回購(gòu)債券都無(wú)法保證農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)足額保全債權(quán)。因回購(gòu)方財(cái)務(wù)狀況惡化或無(wú)力還款，需對(duì)該筆回購(gòu)合同作出較大調(diào)整。④回購(gòu)逾期90天以上至180天（含）。（4） 可疑類(lèi)是指回購(gòu)方無(wú)法正常履行回購(gòu)協(xié)議，即使變現(xiàn)回購(gòu)債券，也肯定要造成較大損失。一般具有以下特征：因回購(gòu)方財(cái)務(wù)狀況惡化，經(jīng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)回購(gòu)協(xié)議作出調(diào)整后，回購(gòu)仍然逾期或回購(gòu)方仍然無(wú)法執(zhí)行回購(gòu)合同?；刭?gòu)方連續(xù)半年以上處于停業(yè)、半停業(yè)狀態(tài)，收入來(lái)源不穩(wěn)定，回購(gòu)債券無(wú)法變現(xiàn)或變現(xiàn)后也肯定會(huì)造成較大損失。回購(gòu)方資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損。已提起訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債權(quán)不能足額清償且損失較大?；刭?gòu)逾期180天（不含）以上。（5） 損失類(lèi)是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債權(quán)仍無(wú)法收回，或只能收回極少部分。符合下列條件之一的，可認(rèn)定為損失類(lèi)：回購(gòu)方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)回購(gòu)方進(jìn)行追償后，未能收回的債務(wù)。回購(gòu)方遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或全部債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和變現(xiàn)債券后（或債券無(wú)變現(xiàn)價(jià)值），未能收回的債權(quán)?；刭?gòu)方雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)回購(gòu)方進(jìn)行清償和變現(xiàn)債券后，未能收回的債權(quán)?；刭?gòu)方觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)。由于回購(gòu)方不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)回購(gòu)方強(qiáng)制執(zhí)行，回購(gòu)方無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)仍無(wú)法收回的債權(quán)。由于上述（一）至（五）項(xiàng)原因，回購(gòu)方不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債權(quán)的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)。⑦由于上述（一）至（五）項(xiàng)以外原因，回購(gòu)方不能償還到期債務(wù)且款項(xiàng)逾期2年（不含）以上，確認(rèn)無(wú)法收回的款項(xiàng)。3、違法違規(guī)進(jìn)行的資金拆借，以及無(wú)券買(mǎi)空賣(mài)空或證券不過(guò)戶的買(mǎi)入返售證券，應(yīng)劃分為可疑類(lèi)。三、待處理抵債資產(chǎn)“待處理抵債資產(chǎn)”指因借款人或擔(dān)保人以貨幣資金不足以及時(shí)足額償還到期貸款本息，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定與債務(wù)人達(dá)成以資抵債或經(jīng)司法裁決，以實(shí)物資產(chǎn)用于抵償債務(wù)人貸款本息的各種有效資產(chǎn)。待處理抵債資產(chǎn)的分類(lèi)應(yīng)根據(jù)可變現(xiàn)凈值法考慮資產(chǎn)的狀況、處置變現(xiàn)的難易程度、可收回價(jià)值與賬面價(jià)值的對(duì)比情況等因素，根據(jù)抵債資產(chǎn)的種類(lèi)參照相應(yīng)的分類(lèi)方法，逐筆確定預(yù)計(jì)損失，并進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。處置前應(yīng)至少劃分為關(guān)注類(lèi)。分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)為：關(guān)注：能在市場(chǎng)上隨時(shí)變現(xiàn)，且市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后不低于其賬面價(jià)值。持有時(shí)間在2年之內(nèi)。次級(jí)：市場(chǎng)變現(xiàn)能力一般，市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后低于其賬面價(jià)值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小，預(yù)計(jì)損失率小于30%。持有時(shí)間在2年－3年?？梢桑鹤儸F(xiàn)能力差，產(chǎn)權(quán)未過(guò)戶，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，變現(xiàn)后肯定要造成較大損失，預(yù)計(jì)損失率為30%（含）—90%。持有時(shí)間在3年－5年。損失：難以變現(xiàn)且使用價(jià)值很低，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，預(yù)計(jì)資產(chǎn)將全部損失或只能收回極少部分資金，預(yù)計(jì)損失率在90%（含）以上。持有時(shí)間已超過(guò)5年。待處理抵債資產(chǎn)處置損失未進(jìn)行核銷(xiāo)掛賬部分應(yīng)在損失類(lèi)中反映。四、應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款及投資等，按照適用利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收取的利息。其主要應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法確定其分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。凡表內(nèi)應(yīng)收利息在90天以?xún)?nèi)的，原則上不高于相對(duì)應(yīng)的主債權(quán)五級(jí)分類(lèi)情況；2000年以前形成的應(yīng)收利息全部劃為損失類(lèi)。五、其他應(yīng)收款項(xiàng)“其他應(yīng)收款”包括各類(lèi)墊款、掛賬和暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。按照風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法中的賬齡進(jìn)行分類(lèi)，其分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)為：風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)資產(chǎn)對(duì)象、、正常類(lèi)關(guān)注類(lèi)次級(jí)類(lèi)可疑類(lèi)損失類(lèi)待結(jié)案訴訟費(fèi)賬齡為1個(gè)月至3個(gè)月（含）賬齡為3個(gè)月至1年（含）賬齡為1年至3年（含）賬齡為3年以上案件掛賬賬齡為1個(gè)月至1年（含）賬齡為1年至3年（含）賬齡為3年以上其他賬齡為3個(gè)月以?xún)?nèi)（含）賬齡為3個(gè)月至6個(gè)月（含）賬齡為6個(gè)月至1年（含）賬齡為1年至2年（含）賬齡為2年以上具有以下待征的直接定為損失類(lèi)：經(jīng)濟(jì)案件經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或經(jīng)司法機(jī)關(guān)判決生效、并已完成債權(quán)追索尚不能彌補(bǔ)的損失；刑事案件在追贓完結(jié)或民事案件執(zhí)行終結(jié)后尚不能彌補(bǔ)的損失；內(nèi)部勞動(dòng)爭(zhēng)議糾紛中被仲裁機(jī)關(guān)裁定承擔(dān)付款責(zé)任而形成的損失；無(wú)法收回的應(yīng)由債務(wù)人承擔(dān)的訴訟費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)等代墊費(fèi)用；因突發(fā)事故等造成的、扣除保險(xiǎn)賠償后仍不能彌補(bǔ)的其他應(yīng)收款損失；責(zé)任人賠償后仍不能彌補(bǔ)的結(jié)算、出納短款損失等。六、投資類(lèi)資產(chǎn)“投資類(lèi)資產(chǎn)”指?jìng)顿Y、各種股權(quán)性質(zhì)的投資主要按照風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法和成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類(lèi)。（一）債券投資。1、 對(duì)于以長(zhǎng)期投資為目的、準(zhǔn)備持有至到期日的債券，主要考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性，按照風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。國(guó)家債券、中央銀行票據(jù)投資、政策性金融債券等直接劃入正常類(lèi)。其他金融債券和企業(yè)債券投資，應(yīng)根據(jù)債券存續(xù)期、發(fā)行人信用前景和信用等級(jí)等，按照風(fēng)險(xiǎn)分析法進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。分類(lèi)時(shí)可將專(zhuān)業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的債券評(píng)級(jí)作為重要參考因素。其分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)如下：正常：債券處于存續(xù)期內(nèi)；債券評(píng)級(jí)高于BBB-及Baa3（含）或債券發(fā)行人經(jīng)營(yíng)正常，沒(méi)有足夠理由懷疑債券本息不能按時(shí)足額償還。關(guān)注：債券評(píng)級(jí)高于BB-及Ba3（含）或債券發(fā)行人有能力償還債券本息，但存在對(duì)償還債券本息產(chǎn)生不利影響的因素，以及沒(méi)有債券評(píng)級(jí)的中央企業(yè)債券；或債券本金和分期付息債券欠息均逾期不超過(guò)90天（含）。次級(jí)：債權(quán)處于存續(xù)期內(nèi)，但債券評(píng)級(jí)低于B+或B1（含）或債券發(fā)行人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，以及沒(méi)有債券評(píng)級(jí)的地方企業(yè)債券；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期90天以上至180天（含）；可疑：債券到期后未能得到足額償付；或者債券雖然處于存續(xù)期內(nèi)，但已經(jīng)宣布違約；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期180天以上；損失：債券融資方已經(jīng)破產(chǎn)或雖未破產(chǎn)但已經(jīng)關(guān)門(mén)停業(yè)的，且沒(méi)有債券償還能力以及融資行為存在嚴(yán)重法律瑕疵的債券投資；或由于債券發(fā)行人不能償還到期債務(wù)且債券投資款項(xiàng)逾期2年（不含）以上，確認(rèn)無(wú)法收回的款項(xiàng)。2、 對(duì)于以交易為目的、準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券，按照成本與市價(jià)孰低法，根據(jù)分類(lèi)時(shí)點(diǎn)證券市場(chǎng)收盤(pán)價(jià)格計(jì)算預(yù)計(jì)損失率（預(yù)計(jì)損失率=［（賬面價(jià)值-市場(chǎng)價(jià)值）/賬面價(jià)值］＊100%）進(jìn)行分類(lèi)。市場(chǎng)價(jià)值高于賬面價(jià)值時(shí)，一般可劃分為正常類(lèi)；若市場(chǎng)價(jià)值呈不利變動(dòng)趨勢(shì)，可劃分為關(guān)注類(lèi)；損失程度在30％以?xún)?nèi)的，可劃分為次級(jí)類(lèi)；損失程度在30%－90％之間的，劃分為可疑類(lèi)；損失程度90%以上的，或?qū)σ殃P(guān)閉、破產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)發(fā)行的債券，其賬面價(jià)值扣除確權(quán)價(jià)值或清償價(jià)值后的部分，按照余額的100％計(jì)算，劃分為損失類(lèi)。（二）股權(quán)投資1、對(duì)于可以獲得股權(quán)公允市場(chǎng)價(jià)格的，按成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類(lèi)。公允價(jià)格的確定原則為：如存在活躍市場(chǎng)的，則其市價(jià)即為其公允價(jià)格；如不存在活躍市場(chǎng)但與該資產(chǎn)類(lèi)似的資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，該資產(chǎn)的公允價(jià)格應(yīng)比照相關(guān)類(lèi)似資產(chǎn)的市價(jià)確定。正常；公允市場(chǎng)價(jià)格高于賬面投資額，沒(méi)有影響股權(quán)投資的不利因素；關(guān)注；公允市場(chǎng)價(jià)格雖高于賬面投資額，但估計(jì)存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級(jí)；公允市場(chǎng)價(jià)格低于賬面投資額，股權(quán)投資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%以?xún)?nèi)?？梢?；公允市場(chǎng)價(jià)格低于賬面投資額，股權(quán)投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%-90%以?xún)?nèi)。損失；公允市場(chǎng)價(jià)格低于賬面投資額，股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計(jì)損失率在90%以上。2、對(duì)于無(wú)法獲得該企業(yè)股權(quán)市場(chǎng)公允價(jià)格的，如果企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)可認(rèn)為是真實(shí)可信的，依據(jù)每股凈資產(chǎn)計(jì)算預(yù)計(jì)損失率。（預(yù)計(jì)損失率=［（賬面投資額-每股凈資產(chǎn)X本社持股數(shù)）/賬面投資額］X100%）同時(shí)，結(jié)合被投資單位財(cái)務(wù)狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明晰以及影響被投資單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、自然社會(huì)等因素分析，整體評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)狀況和預(yù)計(jì)損失程度，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別。正常；持股凈資產(chǎn)總數(shù)高于賬面投資額，沒(méi)有影響股權(quán)投資的不利因素；關(guān)注；持股凈資產(chǎn)總數(shù)雖高于賬面投資額，但估計(jì)存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級(jí)；持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)不暢；或有違規(guī)行為；股權(quán)投資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失30%以?xún)?nèi)?？梢桑怀止蓛糍Y產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)或有重大違規(guī)問(wèn)題，監(jiān)管當(dāng)局已對(duì)其發(fā)出警示或整改通知；股權(quán)投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失30%-90%以?xún)?nèi)。損失；持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位已被宣告破產(chǎn)、接管、撤銷(xiāo)，或停止經(jīng)營(yíng)、名存實(shí)亡，進(jìn)入清算程序等；股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計(jì)損失90%以上。3、對(duì)于無(wú)市場(chǎng)公允價(jià)格且無(wú)法保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可信度的，至少劃分為次級(jí)類(lèi)；被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)的，無(wú)法獲得有關(guān)信息的，至少劃分為可疑類(lèi)。具有以下特征的劃分為損失類(lèi)：被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)。被投資單位或被持股企業(yè)虧損嚴(yán)重，雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或被工商行政管理部門(mén)依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)清算追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)。通過(guò)拍賣(mài)、出售、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等形式處置被投資單位后變現(xiàn)價(jià)值低于賬面價(jià)值的部分。被投資單位為列入人民銀行清理范圍的非銀行金融機(jī)構(gòu)，最終需由本機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)損失的部分。已采取法律訴訟手段，但被投資單位仍無(wú)法償還投資而形成的損失。轉(zhuǎn)讓、出售股權(quán)后形成的賬面實(shí)際投資損失。（三） 入股聯(lián)社資金直接認(rèn)定為正常類(lèi)；（四） 投資資產(chǎn)科目中核算的“應(yīng)收債券利息”，分類(lèi)方法同“應(yīng)收賬款”。七、委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)（一）委托及代理資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。對(duì)于按委托協(xié)議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項(xiàng)目）、用途、期限、利率，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)任何經(jīng)濟(jì)責(zé)任的委托貸款和委托投資，若有關(guān)法律文件齊全，且農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)作為受托人已按約定盡到管理職責(zé)的，直接劃分為正常類(lèi)；（二）出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導(dǎo)致法律糾紛，但可以采取補(bǔ)救措施的，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類(lèi)；（三）對(duì)于經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款和委托投資，預(yù)計(jì)損失30%以?xún)?nèi)的至少要?jiǎng)潪榇渭?jí)類(lèi)；（四）經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村信用社承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的，預(yù)計(jì)損失30%-90%以?xún)?nèi)的劃為可疑類(lèi)。（五）行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)墊款并確實(shí)無(wú)法增補(bǔ)貸款基金（資金）的劃分為損失類(lèi)。（六）實(shí)際由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的假委托實(shí)自營(yíng)、假委托實(shí)墊款、行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，按照貸款或投資的五級(jí)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。八、固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”指使用期限在一年以上，單位價(jià)值較高并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。（一）“固定資產(chǎn)”只針對(duì)未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在“價(jià)值變動(dòng)跡象”，采用“可變現(xiàn)凈值法”，按賬面余額（此處賬面余額是指固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊）與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失并據(jù)以進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。正常類(lèi)：正常使用的固定資產(chǎn)，無(wú)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議；關(guān)注類(lèi)：房產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)暫無(wú)產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)暫無(wú)所有權(quán)證，但無(wú)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議或閑置時(shí)間在6個(gè)月至1年以?xún)?nèi)，評(píng)估價(jià)不低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)；次級(jí)類(lèi)：存在產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議或閑置時(shí)間在1年以上的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%（含）以?xún)?nèi)的；可疑類(lèi)：評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值，預(yù)計(jì)損失率在30%－90%（含）以?xún)?nèi)的的固定資產(chǎn)；損失類(lèi)：二年以上閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)也不會(huì)使用、且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；已被淘汰或即將淘汰，無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；嚴(yán)重毀損、有賬無(wú)實(shí)、存在法律瑕疵無(wú)法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；預(yù)計(jì)損失率在90%以上的固定資產(chǎn)。（二）固定資產(chǎn)賬面上反映、但房產(chǎn)實(shí)際上已賣(mài)給職工的房屋，全部列為“房改”房類(lèi)固定資產(chǎn)，按照財(cái)政部《關(guān)于金融企業(yè)住房制度改革若干財(cái)務(wù)問(wèn)題的規(guī)定》（財(cái)金[2001]28號(hào)）有關(guān)意見(jiàn)，對(duì)已批準(zhǔn)為損失但尚未消化完的房改損失、固定資產(chǎn)賬面凈值扣除售房收入后的剩余部分全部劃為損失類(lèi)。九、在建工程所稱(chēng)“在建工程”指施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和已完工但尚未交付使用或雖交付使用但工程未決算的各項(xiàng)基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程和大修理工程。按照