淺談樂清市東風捷魯達汽配廠內部控制存在的問題及解決措施

緒論在經濟全球化的時代，經濟發(fā)展環(huán)境變化很大，同時市場競爭持續(xù)加劇，這給中小企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的困難，同時此時也需積極的完善自身，加強內控系統(tǒng)的建設工作，從而在復雜、多變的環(huán)境下實現(xiàn)更大發(fā)展。對于內控制度的建設工作，其有利于促進中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，增強企業(yè)的核心競爭力，并給企業(yè)帶來更多的經濟收益。在國內的市場主體當中，中小企業(yè)的占比超過95%，可見，其數(shù)量之龐大，同時在就業(yè)、民生等方面發(fā)揮著積極的作用，與大企業(yè)形成了互補關系，共同存著經濟社會的發(fā)展。內控制度，可以加強企業(yè)的管理工作，促進內部要素資源的優(yōu)化配置，加快企業(yè)的發(fā)展。分析來看，內控制度，這是現(xiàn)代企業(yè)的典型標志，同時也影響到了企業(yè)管理工作的發(fā)展。在經濟成分當中，中小企業(yè)是不可或缺的主體，而內控制度的發(fā)展完善，關系到其現(xiàn)代化發(fā)展的實現(xiàn)，關系到其持續(xù)發(fā)展動力，關系到國民經濟的轉型升級。從當下的實際來看，國內中小企業(yè)的內控制度普遍存在問題，很多甚至沒有內控制度，此時需解決這些內控問題，增強中小企業(yè)的發(fā)展動力，加快其高質量發(fā)展。本文以實習的企業(yè)東風捷魯達汽配廠為例，通過對該廠的內部控制實際情況分析，提出相應的可行性解決對策。PAGEPAGE11內部控制管理相關理論內部控制的概念界定內部控制，其概念為：促進企業(yè)目標實現(xiàn)的程序。此外，通過內控制度的實施，還可幫助企業(yè)更好的預測一些潛在風險，加強企業(yè)的風險防控水平。（一）COSO委員會對內部控制的定義所給出的界定為：企業(yè)的董事會、管理層等基于發(fā)展目標，所設計的一些科學程序，以此來提升整體發(fā)展水平，促進財報的合法合規(guī)性。（二）美國上市公司會計監(jiān)管委員會對內部控制的定義所給出的界定為：企業(yè)的高管、財務負責人等基于職能所設計出的監(jiān)督流程，同時其需得到企業(yè)的董事會、管理層的批準才可以實施?？傮w來看，此流程促進了財報的準確性，規(guī)范了財務會計工作。（三）中國對內部控制的定義所給出的界定為：企業(yè)為管控發(fā)展風險，促進企業(yè)管理經營的合規(guī)性，保障財報的真實性，促進經營效率的提升，保障發(fā)展目標的實現(xiàn)，同時獲得了企業(yè)的董事會、管理層等通過的管理、操作程序。內部控制的發(fā)展軌跡在2008年時，為促進內控制度的發(fā)展，財政部對外發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，其中就內控制度進行了總體性的明確，這促進企業(yè)內控制度的規(guī)范化發(fā)展，同時也引起了更多中小企業(yè)關注內控制度，并積極的開始發(fā)展內控制度。在2010年，實施了《企業(yè)內部控制配套指引》，由此構建出了國內企業(yè)內控體系，其意義重大。2012年，財政部有針對企業(yè)內控制度發(fā)布了《關于加快構建中央企業(yè)內部控制體系有關事項的通知》，當中指出，所有中央企業(yè)都應開啟內控制度的建設工作，從而加快企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，促進管理工作的規(guī)范化。同年8月，又發(fā)布了《關于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內部控制基本規(guī)范體系的通知》，這是專門面向主板上市公司的文件，這體現(xiàn)出了國家的總體布局。同年11月，針對事業(yè)單位，也發(fā)布了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范試行》，并且確定其實施日期為2014年1月1日。2015年12月，財政部再次針對事業(yè)單位的內控建設工作發(fā)布了《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》，其中就建設的時間方面進行了明確，要求在2016年底前完成內控制度的建設工作。2016年6月，為進一步加強事業(yè)單位的內控工作，又實施了《關于開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作的通知》，這樣就構建出了監(jiān)督評價體系，促使事業(yè)單位重視內控制度的建設工作。內部控制的作用在作用方面，內控制度有著多方面的積極作用。在市場經濟深入發(fā)展的環(huán)境下，內控制度，這是企業(yè)對經營的調整優(yōu)化，相當于企業(yè)得到中樞神經系統(tǒng)。在中小企業(yè)發(fā)展當中，需內控制度來指導和規(guī)范經營、業(yè)務活動，開展風險管控工作?？傮w而言，內控制度的建設發(fā)展，關系到企業(yè)管理水平的發(fā)展，關系到企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。具體來說，建立和實施內部控制，可發(fā)揮以下作用：（一）保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內部的貫徹實施中小企業(yè)的合法經營，此時需遵守國家的政策、法規(guī)，這是一個基本條件。而完善的內控制度，可加強對各部門、生產環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制工作，及時發(fā)現(xiàn)經營中的各種問題，并采取措施進行糾正。綜合可知，內控制度的發(fā)展，可促進國家政策、法規(guī)的落實。（二）保證會計信息資料的真實性和準確性利用內控制度，可將業(yè)務活動進行完整記錄，由此來保障財務會計工作的準確性。利用內控制度，規(guī)范管理者的決策制定，同時還可促進企業(yè)利益相關者做出科學的投資決策。綜合可知，內控制度的發(fā)展，可促進會計信息的準確、完整性。（三）能夠有效防范企業(yè)經營風險企業(yè)在發(fā)展當中，要想實現(xiàn)發(fā)展彌補，此時制定實施內控制度，可降低各類風險的發(fā)生概率，同時對一些主要風險進行有效的管控。內控制度的實施，可幫助企業(yè)去評估發(fā)展風險，并找出經營單子的薄弱之處，從而優(yōu)化調整來避免一些風險的發(fā)生。綜合可知，內控制度的發(fā)展，可幫助企業(yè)防范一些經營風險，保障企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。（四）保護企業(yè)財產和資源的安全完整在企業(yè)運作當中，財產、資源，這是經營的物質基礎所在。而實施內控制度，可有效的控制整個業(yè)務活動的現(xiàn)金流向，這樣可減少發(fā)展當中的資源損耗和濫用，保障財產、資源的完整性。綜合可知，內控制度的發(fā)展，可更好的保障財產、資源的完整性。（五）保證正確履行所授予的職責實施內控制度，可將各部門、崗位人員的權責進行明確，此時大家的工作更加科學、協(xié)調，信息傳遞也更加通暢，科學的分配各自的職責，組成一個完善的整體，共同促進企業(yè)的發(fā)展。綜合可知，內控制度的發(fā)展，可促進內部職責的科學分配。（六）為\t"/tougao/2010_11/_blank"審計工作提供良好基礎實施內控制度，可加強審計監(jiān)督工作，為此項工作提供科學的依據(jù)，防止一些舞弊事情的發(fā)生。完善的內控制度，可保障財務信息的準確性、完整性，這樣有利于審計監(jiān)督工作的開展，為其打下了基礎。綜合可知，內控制度的發(fā)展，可為審計監(jiān)督工作打下基礎。東風捷魯達汽配廠企業(yè)概況企業(yè)基本情況樂清市東風捷魯達汽配廠家成立于上世紀90年代，前生為東風模具加工廠，是一家加工摩托車剎車、模具加工、鋁制品加工的家族企業(yè)。廠房建筑面積1000平方米，從業(yè)人員20余人。企業(yè)成立20余年時間，廠長為專業(yè)模具加工師，對產品生產加工具有非常豐富的經驗，從事模具加工、車床操作已有30余年。短短十余年間，從剛開始的10萬元資金、5名員工發(fā)展到了現(xiàn)在的年銷售金額500余萬、員工26人。由于是家族企業(yè)，所以內部管理人員基本是本家族的人員擔任。企業(yè)除了建立了上下班考勤制度，工資考核制度，請銷假制度、安全生產制度以外，并沒有制定其他更加細節(jié)的規(guī)章制度。但是，在廠長的領導下，企業(yè)還是按著自己的成長方向有序健康地發(fā)展。由于工藝好、鋁制品純度高，在業(yè)界有著非常不錯的口碑。企業(yè)主要組織結構東風捷魯達汽配廠的組織結構中主要有廠長、副廠長、生產部、行政部、銷售部、采購部、財務部。其組織架構如下圖1所示：行政部5人采購部2人銷售部5人財務部3人生產部8人行政部5人采購部2人銷售部5人財務部3人生產部8人廠長1人廠長1人副廠長2人副廠長2人圖1企業(yè)組織架構圖圖片來源：公司內部資料企業(yè)銷售模式東風捷魯達汽配廠通常采用賒銷以及現(xiàn)金支付模式進行普通銷售。企業(yè)業(yè)務基本上都是通過廠長接收，企業(yè)銷售部只負責產品的移交和售后工作，對于一部分新老客戶，為了增加銷售額、降低庫存風險，在廠長的同意下，一般采用定金交易的方式，一般1萬元以內的訂單基本上都是以簽單半年或年終結算的方式進行，1-10萬元以內的訂單按50%繳納定金，10萬以上的訂單按30%的比例繳納定金，并允許在一定程度上拖欠尾款，因此會產生應收賬款。同時，由于客戶一般都是廠長對接，在一定程度上對于客戶企業(yè)的資質沒有做到詳盡的調查，在銷售前并沒有就客戶企業(yè)的經營狀況進行信用評估，增加了企業(yè)的經營風險。東風捷魯達汽配廠內部控制存在的問題內部控制認識不足對風險概念和理念方面的知識東風捷魯達汽配廠的管理層雖然有一定的了解，但了解的并不充裕，實際性的風險管理很是缺乏理論和經驗的。由于該企業(yè)實行的是廠長負責制，導致管理層只看重資源成本，在實踐當中不注重風險防范工作，這體現(xiàn)出了公司但對于內控制度缺乏認知。在部門管理當中，各部門關注于自身業(yè)務活動，并未將所有部門看成一個整體，這不利于部門間的協(xié)作配合。中小企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務比較單一化，此時的人員配置無法實現(xiàn)大企業(yè)那樣科學分配，精準分工，在此種環(huán)境下，公司對內控制度的認識不足。一些員工認為，內控制度只是規(guī)章制度而已，并不知曉其意義、價值方面，同時認為內控工作與自身無關，是領導層的事情，自己只需做好分配的任務就可以。下面的表1，展示出的信息是東風汽配廠員工對于內控工作的認識情況，從中可知，管理層雖然有超過六成的比例關注內控工作，然而，與預期水平還是差距很大。從普通員工方面看，他們中的大多數(shù)都不了解內控工作。綜合可知，公司應加強內控工作的宣傳，從而讓更多的員工、管理者認識到內控工作，并引導他們參與其中。表1：東風捷魯達汽配廠人員對內部控制的認識程度項目了解不了解人數(shù)比例人數(shù)比例管理層對內部控制是否了解562.5%337.5%員工對內部控制是否了解633%1267%內部控制環(huán)境不完善對于內控環(huán)境，其展示出了管理層對內控工作的重視情況，由此來設計內控制度，用其來影響員工，規(guī)范工作的開展。現(xiàn)階段，東風汽配廠的內控環(huán)境缺乏完善性，這主要體現(xiàn)在：1.風險管理意識薄弱因為缺乏風險意識，此時的風險控制、應對機制不健全，當出現(xiàn)了重大風險時，此時極易讓企業(yè)進入到發(fā)展困境當中。2.忽視企業(yè)文化企業(yè)文化，其是企業(yè)所擁有的軟實力資源，同時會影響到員工的思維、行動，可激發(fā)員工的創(chuàng)新創(chuàng)造活動，促進個體發(fā)展目標、企業(yè)發(fā)展目標的一致性，由此實現(xiàn)共同發(fā)展。但是，從當下的東風汽配廠來看，其忽視了企業(yè)文化建設工作，這影響到了內控建設的發(fā)展。3.沒能合理的運用人力資源在企業(yè)發(fā)展當中，內控制度要想發(fā)揮出作用，此時與員工素質有著很大的關系。對于內控工作，其設計、實施都需員工的參與，因此，企業(yè)在日常工作當中，要控制員工素質，盡量招入那些高素質的員工。但是，從東風汽配廠的情況看，其面對人力資源，并未設計出科學的人力激勵機制，此時讓內控制度無法得到有效落實。內部控制手段落后現(xiàn)階段，東風汽配廠的內控工作，還是實行手工模式，這顯然無法適應當下的環(huán)境，同時也降低了內控工作的有效性，增加了內控工作的成本。在手工模式下，此時會計工作的準確性、完整性難以保障，同時錯誤發(fā)生概率很大。綜合可知，東風汽配廠的內控手段比較落后，與信息時代環(huán)境不相符。內部控制約束軟化東風捷魯達汽配廠活動單一，配置不合理，資本、技術并未得到充分利用。在缺乏內控觀念下，此時內控制度成為了形式化的存在，無法具體落實到實踐當中。在內控軟化的環(huán)境下，東風汽配廠面臨著很大的發(fā)展風險，同時經營目標的實現(xiàn)也帶來了更多的不確定性。在內控制度實施當中，公司并未開展監(jiān)督工作，在多方面因素的影響下，內控工作無法發(fā)揮出應有作用。東風捷魯達汽配廠內部控制問題的對策提高企業(yè)全體員工對內部控制的認識建立服務戰(zhàn)略目標的內部控制觀在企業(yè)發(fā)展當中，需制定出發(fā)展戰(zhàn)略目標，由此來指導企業(yè)的發(fā)展，朝著目標持續(xù)的推進。企業(yè)的內控制度實施，可提升會計信息的準確性、完整性，減少一些舞弊事件的發(fā)生，同時利用內控理論、實踐知識，還可就經營中的風險開展有效的管控。在內控目標當面，各國存在著一定的差異性，美國COSO設計的內控目標為：保障財務報告的完整性、真實性；加快經營發(fā)展；更好的遵守法規(guī)。從國內來看，我國的內控目標是：規(guī)范會計工作，指引他們科學的開展工作，將真實的會計資料信息進行充分展示，填補相應的漏洞，及時發(fā)現(xiàn)那些舞弊行為，并快速的進行應對處置。所以，在新發(fā)展階段，東風汽配廠在開展內控工作時，要基于公司的戰(zhàn)略目標來開展內控工作，培養(yǎng)管理者、員工的正確內控觀——服務戰(zhàn)略目標。建立與時俱進的動態(tài)發(fā)展觀企業(yè)的經營處于變化發(fā)展當中，所以，內控工作是一項長期工作。內控制度，不能一直保持不變，要綜合實踐經驗，來創(chuàng)新發(fā)展內控制度。由此形成一個發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的良性循環(huán)。由此可見，內控工作是處于動態(tài)發(fā)展當中的，要與時俱進的創(chuàng)新發(fā)展。建立有效防范風險的控制機制風險預警。在企業(yè)發(fā)展當中，會遇到許多風險，這是無法避免的，所以，企業(yè)應著眼于長遠，構建出一個風險預警系統(tǒng)，由此來實時監(jiān)控發(fā)展當中的潛在風險。對于財務決策，要結合風險預測結果，由此來均衡利益、風險，減少一些風險的發(fā)生。風險防范。只是擁有風險預警是不夠的，還要加強風險防范工作，對于那些潛在的經營風險，要在平時就設計好具體的應對措施，這樣一旦發(fā)生了風險，此時也可以快速的進行應對，并將風險損失降低最低水平。風險控制。要基于企業(yè)實際，吸收參考國際先進經驗，來打造出完善的風險控制體系，要培養(yǎng)和提升財務人員的風險意識，持續(xù)提升他們的專業(yè)素質，從而更好的管控和化解財務風險。加強完善企業(yè)內部控制體系建設制定科學合理的發(fā)展目標企業(yè)在經營當中，應制定出戰(zhàn)略目標，從而總體上引導企業(yè)的未來發(fā)展，引導經營活動的開展。要綜合各方面實際，來制定出戰(zhàn)略目標，同時對其進細化分解，由此將目標落實到部門、員工，這樣可以優(yōu)化業(yè)務流程，促進企業(yè)的發(fā)展。加強企業(yè)內部環(huán)境建設在企業(yè)內部，要積極營造良好的內控發(fā)展環(huán)境，多開展內控知識的宣傳工作，設計出科學的內控制度，結合實踐來介紹內控制度的作用，這樣可營造出良好得到內控發(fā)展環(huán)境，加快內控工作的發(fā)展。提高事件識別和風險評估能對于內外部發(fā)生的事情，基于影響程度方面，劃分成兩類，一個是風險，另一個是機遇。對于風險方面，要建設出事件快速分析機制，從而快速的評估出風險事件，這樣可更好的進行管控操作。建立健全而有效內控體系在企業(yè)發(fā)展當中，內控體系的建設工作是一項長期性的工作，同時也需大家的共同參與。所以，對于內控體系的建設，要科學的進行授權，盡量讓其處理權限內的事務，同時，對于一項業(yè)務活動，需經過多個部門的配合檢查，通過這樣的檢查，可及時的發(fā)現(xiàn)問題，并快速進行處理。加強企業(yè)內部信息的溝通與監(jiān)督信息的識別和處置工作很重要，要加強內部信息的溝通，提升經營活動的透明度，并形成部門間的相互監(jiān)督制衡。對此，可設計一個內控信息平臺，來促進內部信息的傳遞和共享，這樣大家都可以看到各種信息，有利于促進信息作用得到發(fā)揮。在網絡時代，信息的獲取非常便捷，同時可從許多渠道來獲得豐富的信息，提升了數(shù)據(jù)查找的便利性，可利用信息技術手段來監(jiān)控數(shù)據(jù)信息，并實施科學的管理工作。作為企業(yè)管理者，要掌握內部的各類信息，并由此來指導企業(yè)的運行，對于發(fā)現(xiàn)的問題，快速的進行處置。在大數(shù)據(jù)時代，信息的規(guī)?？焖僮兇?，此時企業(yè)面對著大量的無用信息，這也就需要從大量數(shù)據(jù)信息中挖出有用的信息。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，非結構性數(shù)據(jù)的占比快速上升，這促使著會計信息工作的變化，信息結構的變化加快了會計工作的變革。面對那些非結構性數(shù)據(jù)，其同樣也是企業(yè)經營發(fā)展情況的展示，展示出了企業(yè)文化、員工的工作積極性等情況。面對海量數(shù)據(jù)，企業(yè)要認真對待這些信息，并加以科學的分析，要剔除那些不準確的信息，增強信息的完整性、真實性，從而通過分析信息來指