企業(yè)管理咨詢(xún)與診斷第6章

第六章企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢(xún)與診斷

第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢(xún)與診斷概述一、財(cái)務(wù)管理咨詢(xún)的特點(diǎn)和作用(一)財(cái)務(wù)管理的基本概念1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本概念2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢(xún)的基本概念(二)財(cái)務(wù)管理咨詢(xún)的作用(1)提升企業(yè)價(jià)值。(2)培養(yǎng)財(cái)務(wù)人才。(3)提高社會(huì)資源配置效率。二、財(cái)務(wù)管理咨詢(xún)的內(nèi)容

(一)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)(1)財(cái)務(wù)治理活動(dòng)。(5)投資管理活動(dòng)。(2)融資管理活動(dòng)。(6)利潤(rùn)管理活動(dòng)。(3)財(cái)務(wù)控制管理活動(dòng)。(7)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)。(4)營(yíng)運(yùn)資本管理活動(dòng)。(二)財(cái)務(wù)管理咨詢(xún)的內(nèi)容(1)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。(4)財(cái)務(wù)控制管理。(2)融資管理。(5)利潤(rùn)管理。(3)投資管理。(6)綜合管理。三、財(cái)務(wù)管理咨詢(xún)常用分析方法

(一)一般分析方法1.比較分析法2.結(jié)構(gòu)分析法3.趨勢(shì)分析法4.比率分析法5.因素分析法(二)綜合分析方法斷1.杜邦分析法2.綜合系數(shù)分析法3.企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)方法(一)一般分析方法財(cái)務(wù)管理一般分析方法比較分析法年（月）度變動(dòng)分析法定基百分比法結(jié)構(gòu)分析發(fā)結(jié)構(gòu)百分比財(cái)務(wù)報(bào)表分析法局部結(jié)構(gòu)分析法（餅形圖）趨勢(shì)分析法絕對(duì)數(shù)趨勢(shì)相對(duì)數(shù)趨勢(shì)比率趨勢(shì)比率分析法單個(gè)比率分析法因素分析法指標(biāo)分解法差額分析法連環(huán)替代法定基替代法1.杜邦分析法（DuPontAnalysis）

杜邦分析法（DuPontAnalysis）是利用幾種主要的財(cái)務(wù)比率之間的關(guān)系來(lái)綜合地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。它是一種用來(lái)評(píng)價(jià)公司贏利能力和股東權(quán)益回報(bào)水平，從財(cái)務(wù)角度評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的一種經(jīng)典方法。其基本思想是將企業(yè)凈資產(chǎn)收益率逐級(jí)分解為多項(xiàng)財(cái)務(wù)比率乘積，這樣有助于深入分析比較企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。由于這種分析方法最早由美國(guó)杜邦公司使用，故名杜邦分析法。1.杜邦分析法（DuPontAnalysis）

幾個(gè)主要的指標(biāo)1、凈資產(chǎn)收益率，也稱(chēng)權(quán)益報(bào)酬率，是一個(gè)綜合性最強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，是杜邦分析系統(tǒng)的核心。2、資產(chǎn)凈利率是影響權(quán)益凈利率的最重要的指標(biāo)，具有很強(qiáng)的綜合性。3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度4、銷(xiāo)售凈利率反映銷(xiāo)售收入的收益水平。5、權(quán)益乘數(shù)表示企業(yè)的負(fù)債程度，反映了公司利用財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的程度。1.杜邦分析法（DuPontAnalysis）

產(chǎn)品成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款存貨其他流動(dòng)資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)總額銷(xiāo)售收入總成本其他利潤(rùn)所得稅流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)銷(xiāo)售收入權(quán)益乘數(shù)凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)總額所有者權(quán)益銷(xiāo)售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.杜邦分析法（DuPontAnalysis）

1.杜邦分析法（DuPontAnalysis）

杜邦分析法的步驟1.從凈資產(chǎn)收益率開(kāi)始，根據(jù)會(huì)計(jì)資料（主要是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表）逐步分解計(jì)算各指標(biāo)；2.將計(jì)算出的指標(biāo)填入杜邦分析圖；3.逐步進(jìn)行前后期對(duì)比分析，也可以進(jìn)一步進(jìn)行企業(yè)間的橫向?qū)Ρ确治觥?.杜邦分析法（DuPontAnalysis）

杜邦分析法的局限1.對(duì)短期財(cái)務(wù)結(jié)果過(guò)分重視，有可能助長(zhǎng)公司管理層的短期行為，忽略企業(yè)長(zhǎng)期的價(jià)值創(chuàng)造。2.財(cái)務(wù)指標(biāo)反映的是企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，衡量工業(yè)時(shí)代的企業(yè)能夠滿足要求。而杜邦分析法在顧客、供應(yīng)商、雇員、技術(shù)創(chuàng)新等因素是無(wú)能為力的。3.杜邦分析法無(wú)法解決無(wú)形資產(chǎn)的估值問(wèn)題。

規(guī)定各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率評(píng)分值的上限和下限，即最高評(píng)分值和最低評(píng)分值。根據(jù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的重要程度，確定其標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分值，即重要性系數(shù)?！艟C合系數(shù)分析法的內(nèi)容包括以下七個(gè)方面：

選定評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)比率。231232.財(cái)務(wù)比率綜合系數(shù)分析法綜合系數(shù)分析法是以標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)比率為依據(jù)，通過(guò)實(shí)際比率與標(biāo)準(zhǔn)比率的對(duì)比，來(lái)綜合評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的方法。計(jì)算出各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的實(shí)際得分。計(jì)算出各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率實(shí)際值與標(biāo)準(zhǔn)值的比率，即關(guān)系比率。關(guān)系比率等于財(cái)務(wù)比率的實(shí)際值除以標(biāo)準(zhǔn)值。計(jì)算企業(yè)在一定時(shí)期各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的實(shí)際值。5672.財(cái)務(wù)比率綜合系數(shù)分析法4確定各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)值。2.財(cái)務(wù)比率綜合系數(shù)分析表標(biāo)準(zhǔn)值實(shí)際值關(guān)系比率綜合系數(shù)(1)(2)(3)(4)(5)=(4)÷(3)(6)=(2)×(5)流動(dòng)比率0.1521.80.90.14速動(dòng)比率0.1011.11.100.11資產(chǎn)負(fù)債率0.100.40.51.250.13應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率0.05671.170.06存貨周轉(zhuǎn)率0.10451.250.13總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.151.521.330.20銷(xiāo)售凈利率0.100.180.21.110.11總資產(chǎn)收益率0.100.050.061.200.12凈資產(chǎn)收益率0.150.150.171.130.17合計(jì)11.173.企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)法之指標(biāo)體系評(píng)議內(nèi)容(權(quán)數(shù))基本評(píng)議指標(biāo)(權(quán)數(shù))修正評(píng)議指標(biāo)(指數(shù))定量評(píng)議標(biāo)(80)財(cái)務(wù)效益狀況(38)資產(chǎn)收益率(25)總資產(chǎn)報(bào)酬率(13)資本保值增值率(12)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率(8)盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)(8)成本費(fèi)用利潤(rùn)率(10)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況(18)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(9)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(9)存貨周轉(zhuǎn)率(5)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(5)不良資產(chǎn)比率(8)償債能力狀況(20)資產(chǎn)負(fù)債率(12)已獲利息倍數(shù)(8)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率(10)速動(dòng)比率(10)發(fā)展能力狀況(24)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率(12)資本積累率(12)三年資本平均增長(zhǎng)率(9)三年銷(xiāo)售平均增長(zhǎng)率(8)技術(shù)投入比率(7)指標(biāo)內(nèi)容(權(quán)數(shù))定性評(píng)議指標(biāo)(20)經(jīng)營(yíng)者基本素質(zhì)(18)產(chǎn)品市場(chǎng)占有率(服務(wù)滿意度)(16)基礎(chǔ)管理水平(12)發(fā)展創(chuàng)新能力(14)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略(12)在崗員工素質(zhì)(10)綜合社會(huì)貢獻(xiàn)(8)技術(shù)裝備更新水平(服務(wù)硬環(huán)境)(10)三、財(cái)務(wù)管理咨詢(xún)常用分析方法

(三)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析1.資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析**公司資產(chǎn)負(fù)債表.xls1)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)2）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析

（1）企業(yè)擁有的財(cái)務(wù)（4）企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

（2）企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性（5）企業(yè)財(cái)務(wù)彈性

（3）長(zhǎng)期資本適合率2.利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析**公司利潤(rùn)表.xls1)利潤(rùn)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)2）利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析

（1）了解企業(yè)的獲利能力、盈利空間和管理業(yè)績(jī)。

（2）了解企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源和構(gòu)成。

（3）根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源和構(gòu)成，判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向和性質(zhì)。三、財(cái)務(wù)管理咨詢(xún)常用分析方法

(三)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析3.現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析(1)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)(2）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流量表模版第二節(jié)企業(yè)成本管理咨詢(xún)與診斷一、成本管理咨詢(xún)與診斷概述

(一)成本概念與成本性態(tài)1.成本概念為達(dá)到特定目的而發(fā)生或應(yīng)發(fā)生的價(jià)值犧牲，它可用貨幣單位加以衡量。2.成本的性態(tài)(1)固定成本。

(2)變動(dòng)成本。一、成本管理咨詢(xún)與診斷概述

(一)成本概念與成本性態(tài)3.經(jīng)營(yíng)決策成本分析(1)差別成本。(2)機(jī)會(huì)成本。

(3)付現(xiàn)成本。(4)沉沒(méi)成本。(5)邊際成本。差別成本（differentialcost）廣義的差別成本：不同備選方案間預(yù)計(jì)成本的差額。狹義的差別成本：指由于生產(chǎn)能力利用程度的不同而引起的成本差額。機(jī)會(huì)成本（opportunitycosts）一萬(wàn)元債券500元實(shí)業(yè)800元股票1000元當(dāng)一種資源有多種用途時(shí)，生產(chǎn)者選擇了收益最大的用途后，必然放棄的該資源用于其他用途所可能獲得的最大收益，就是生產(chǎn)這種產(chǎn)品的機(jī)會(huì)成本。機(jī)會(huì)成本或稱(chēng)擇一成本、替換成本，是指把既定資源用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品時(shí)所放棄的另一種產(chǎn)品的產(chǎn)量，或是利用既定資源得到某種收入時(shí)所必須放棄的另一種收入。機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本包括顯性成本和隱性成本。顯性成本是企業(yè)從外部獲得資源而支付的費(fèi)用，是從企業(yè)流出的貨幣量，因而要記入會(huì)計(jì)師的賬目。所以稱(chēng)為顯性成本。顯性成本是一種機(jī)會(huì)成本，因?yàn)槟悴荒茉儆眠@些錢(qián)去買(mǎi)其它東西。隱性成本是企業(yè)使用自有資源所應(yīng)該支付的費(fèi)用。企業(yè)使用自有生產(chǎn)要素應(yīng)該支付的報(bào)酬也要記入成本。由于這部分成本不顯示在會(huì)計(jì)賬目上，所以被稱(chēng)為隱性成本。分析和比較機(jī)會(huì)成本的前提是：資源的用途有多種多樣；資源的流動(dòng)沒(méi)有任何限制；資源的利用程度能得以最大限度的充分發(fā)揮。

例："為法學(xué)院新大樓選擇區(qū)位"美國(guó)西北大學(xué)法學(xué)院一直坐落于芝加哥城的密執(zhí)安湖邊。然而，西北大學(xué)本部位于伊凡斯頓市的郊區(qū)。70年代中期，法學(xué)院開(kāi)始計(jì)劃建造新的大樓，從而需要選擇合適的位置。是應(yīng)該建造在城市的原處以便與商業(yè)區(qū)的法律中介機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系呢？還是應(yīng)該移至伊凡斯頓以便與學(xué)校的其他系科保持形體上的完整呢？有很多名人支持選擇商業(yè)區(qū)的位置。他們認(rèn)為新建筑的位置選擇在商業(yè)區(qū)是成本效率較高的，因?yàn)閷W(xué)院已經(jīng)在此擁有土地，相反，若將新建筑建在伊凡斯頓，則要在那里購(gòu)置土地。這個(gè)論斷符合經(jīng)濟(jì)學(xué)道理嗎？例："為法學(xué)院新大樓選擇區(qū)位"不。這犯了未能區(qū)分會(huì)計(jì)成本與經(jīng)濟(jì)成本的通常錯(cuò)誤。從經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)來(lái)看，選擇商業(yè)區(qū)作為建筑地址是頗費(fèi)代價(jià)的，因?yàn)檠睾恢玫臋C(jī)會(huì)成本很高，這項(xiàng)資產(chǎn)出售以后會(huì)足以購(gòu)買(mǎi)伊凡斯頓的土地，并會(huì)有實(shí)際現(xiàn)金剩余下來(lái)。最后，西北大學(xué)還是決定將法學(xué)院留在芝加哥。這是一個(gè)代價(jià)多么昂貴的決定??！如果選址在芝加哥對(duì)于法學(xué)院來(lái)說(shuō)是極其重要的話，那么這個(gè)決策是正確的。但是如果該決策是基于商業(yè)區(qū)的土地沒(méi)有成本的假定而作出的話，將是一個(gè)不合適的決策。付現(xiàn)成本（out-of-pocketcosts）

付現(xiàn)成本：指需要立即支付現(xiàn)款或需在近期內(nèi)支付現(xiàn)金所產(chǎn)生的成本。

沉沒(méi)成本（sunkcosts）一幢海邊別墅，原先造價(jià)為1000萬(wàn)元，現(xiàn)在市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元。問(wèn)題是：（1）作為買(mǎi)方，你愿意買(mǎi)嗎？為什么？（2）作為賣(mài)方，你愿意賣(mài)嗎？為什么？沉落成本：過(guò)去已經(jīng)發(fā)生，不是目前或未來(lái)決策所能改變的成本。邊際成本MC(MarginalCost)增加一單位產(chǎn)品的生產(chǎn)所增加的成本COQ邊際成本MC一、成本管理咨詢(xún)與診斷概述

(二)成本核算1.成本核算概念2.成本核算原則(1)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，正確劃分各個(gè)會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用界限。(2)按照成本開(kāi)支范圍，正確劃分應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用界限。(3)按照支出的效益所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)期間，正確劃分收益性支出和資本性支出的界限。(4)以成本核算對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)，正確劃分各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用界限。3.成本核算流程3.成本核算流程圖直接人工基本生產(chǎn)（在產(chǎn)品）產(chǎn)成品銷(xiāo)售成本制造費(fèi)用直接材料產(chǎn)品（生產(chǎn)）成本銷(xiāo)售收入（減）（等于）毛利（減）銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（等于）凈利潤(rùn)加工完畢產(chǎn)品銷(xiāo)售一、成本管理咨詢(xún)與診斷概述

(三)成本控制1.成本控制概念2.成本控制分類(lèi)(1)按成本控制階段分類(lèi)，一般分為設(shè)計(jì)階段成本控制、生產(chǎn)階段成本控制和銷(xiāo)售及售后服務(wù)階段成本控制。(2)按控制原理分類(lèi)，一般分為前饋控制、防護(hù)控制和反饋控制。3.成本控制方法二、成本管理調(diào)研分析與診斷(一)成本管理環(huán)境分析1.環(huán)境分析因素2.環(huán)境分析方法(二)企業(yè)成本水平分析1.企業(yè)總成本水平的分析2.各戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域成本水平的分析3.主要產(chǎn)品單位成本分析(1)代表產(chǎn)品，即分析了該產(chǎn)品的成本后，就可推算出其他產(chǎn)品的成本情況。(2)該產(chǎn)品在戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域各品種中，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益有舉足輕重的影響。不同的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域有不同的主要產(chǎn)品。二、成本管理調(diào)研分析與診斷(三)企業(yè)成本管理職能分析1.成本方針?lè)治?1)企業(yè)是否有明確的成本方針，是否正確。(2)企業(yè)是否規(guī)定了各戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中具體的成本方針，是否正確。(3)企業(yè)的成本問(wèn)題居于戰(zhàn)略地位，是否恰當(dāng)。(4)企業(yè)是否確定了成本管理的戰(zhàn)略重點(diǎn)，是否恰當(dāng)。2.成本計(jì)劃職能分析(1)成本預(yù)測(cè)(2)成本計(jì)劃3.成本控制職能分析1)對(duì)成本核算的分析2)對(duì)成本的分析3)對(duì)控制環(huán)節(jié)的分析4)對(duì)成本考核的分析三、成本管理咨詢(xún)方案設(shè)計(jì)

(一)健全成本管理體系1.組織保證體系(1)成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組。(4)成本改進(jìn)責(zé)任單位。(2)成本控制中心。(5)人力資源部門(mén)。(3)成本項(xiàng)目小組。2.成本控制流程(1)成本控制目標(biāo)與項(xiàng)目設(shè)定。

(2)成本分析與改進(jìn)方案。(3)成本改進(jìn)評(píng)估與激勵(lì)。三、成本管理咨詢(xún)方案設(shè)計(jì)

(二)優(yōu)化成本核算1.劃清應(yīng)計(jì)入成本與不應(yīng)計(jì)入成本的界限2.劃清成本期間的界限3.劃清產(chǎn)品制造成本和期間費(fèi)用的界限4.劃清各種產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限5.劃清同類(lèi)產(chǎn)品中不同規(guī)格產(chǎn)品成本之間的界限6.劃清完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的界限(三)加強(qiáng)基礎(chǔ)工作1.定額工作2.計(jì)量工作3.信息工作4.規(guī)章制度定額工作定額是企業(yè)在一定的生產(chǎn)技術(shù)條件下，為合理利用企業(yè)的各項(xiàng)資源所規(guī)定的消耗標(biāo)準(zhǔn)、占用標(biāo)準(zhǔn)等數(shù)量界限。定額主要有勞動(dòng)定額、各種材料消耗定額和儲(chǔ)備定額、設(shè)備定額、流動(dòng)資金定額和管理費(fèi)用等額等。勞動(dòng)定額之工時(shí)定額的測(cè)定（一）某飲食公司為衡量自助餐廳服務(wù)員的工作標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行時(shí)間研究。為測(cè)量將銀器放在餐巾中的動(dòng)作，公司將該服務(wù)作業(yè)分解為4個(gè)作業(yè)要素進(jìn)行觀察，然后求出每個(gè)作業(yè)要素的平均時(shí)間：如果服務(wù)員以110%的速度工作，即其工作效率為110%，亦即評(píng)比系數(shù)；假定寬放率10%。任務(wù)1：測(cè)算各動(dòng)作的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間。

表2-1時(shí)間測(cè)量表動(dòng)作名稱(chēng)平均時(shí)間/分鐘放好餐巾0.05將刀叉放在一起1.00將銀器卷起0.90放在盒子里1.05勞動(dòng)定額之工時(shí)定額的測(cè)定（二）該任務(wù)可以按照：正常工作時(shí)間=觀察時(shí)間×評(píng)比系數(shù)得：第一動(dòng)作的正常時(shí)間=0.05×110%=0.055（分鐘）采用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間=正常時(shí)間×（1+寬放率），則有：第一動(dòng)作的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間=0.055×（1+10%）=0.0605（分鐘）其他動(dòng)作的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間計(jì)算方法相同。

第三節(jié)企業(yè)全面預(yù)算管理咨詢(xún)與診斷一、全面預(yù)算管理咨詢(xún)與診斷概述(一)全面預(yù)算管理基本概念1.預(yù)算的定義2.預(yù)算的分類(lèi)長(zhǎng)期預(yù)算短期預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算3.全面預(yù)算的定義一、全面預(yù)算管理咨詢(xún)與診斷概述(一)全面預(yù)算管理基本概念4.全面預(yù)算管理的概念和特點(diǎn)特點(diǎn)：戰(zhàn)略導(dǎo)向性、全面性、全員性、全程性戰(zhàn)略規(guī)劃運(yùn)營(yíng)過(guò)程控制使命愿景戰(zhàn)略目標(biāo)年度計(jì)劃預(yù)算控制預(yù)算控制運(yùn)營(yíng)結(jié)果業(yè)績(jī)衡量下游積分卡圖6-5全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃、計(jì)劃管理及業(yè)績(jī)衡量關(guān)系一、全面預(yù)算管理咨詢(xún)與診斷概述(二)全面預(yù)算管理的目標(biāo)1.財(cái)務(wù)指標(biāo)2.非財(cái)務(wù)指(三)預(yù)算主題特點(diǎn)預(yù)算主題初創(chuàng)階段企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、企業(yè)自主性差、無(wú)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力、以生存為主要目的強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、提高銷(xiāo)量和利潤(rùn)等成長(zhǎng)階段市場(chǎng)增長(zhǎng)迅速、投資加速、資金短缺、管理變化頻繁、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差整合優(yōu)化企業(yè)價(jià)值鏈、提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高融資能力等成熟階段產(chǎn)品投資回報(bào)率高、有穩(wěn)定的市場(chǎng)占有額、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、市場(chǎng)增長(zhǎng)緩慢解決運(yùn)營(yíng)資本管理中的問(wèn)題、提高運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和效率、強(qiáng)化資本控制等衰退階段銷(xiāo)售下降、生產(chǎn)能力過(guò)剩、利潤(rùn)下滑壓縮費(fèi)用、降低成本、加大新產(chǎn)品研發(fā)投入、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等一、全面預(yù)算管理咨詢(xún)與診斷概述(四)預(yù)算管理模式環(huán)境特點(diǎn)穩(wěn)定復(fù)雜的環(huán)境※預(yù)算周期長(zhǎng)

※

預(yù)算適當(dāng)簡(jiǎn)化動(dòng)態(tài)、復(fù)雜的環(huán)境

※

預(yù)算周期縮短

※

預(yù)算適當(dāng)簡(jiǎn)化

※

指導(dǎo)型預(yù)算為主

※

主動(dòng)調(diào)整

※

零基預(yù)算穩(wěn)定、簡(jiǎn)單的環(huán)境

※

預(yù)算周期長(zhǎng)

※

剛性預(yù)算

※

嚴(yán)格考評(píng)

※

固定預(yù)算動(dòng)態(tài)、簡(jiǎn)單的環(huán)境

※

增加預(yù)算彈性

※

主動(dòng)調(diào)整二、全面預(yù)算管理調(diào)研分析與診斷(一)全面預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估1.戰(zhàn)略環(huán)境評(píng)估2.運(yùn)營(yíng)環(huán)境評(píng)估3.基礎(chǔ)管理環(huán)境評(píng)估(1)財(cái)務(wù)管理(3)組織制度(2)信息化管理(4)企業(yè)文化(二)預(yù)算管理現(xiàn)狀評(píng)估1.預(yù)算運(yùn)行體系方面2.預(yù)算功能發(fā)揮方面三、全面預(yù)算管理咨詢(xún)方案設(shè)計(jì)

(一)培育良好的預(yù)算文化(二)優(yōu)化預(yù)算環(huán)境和基礎(chǔ)工作1.優(yōu)化預(yù)算環(huán)境(1)戰(zhàn)略規(guī)劃(3)預(yù)測(cè)技術(shù)(2)業(yè)務(wù)計(jì)劃(4)信息手段2.改善基礎(chǔ)管理工作(1)權(quán)責(zé)(4)定額(2)控制程序(5)內(nèi)部定價(jià)(3)控制標(biāo)準(zhǔn)(6)計(jì)量三、全面預(yù)算管理咨詢(xún)方案設(shè)計(jì)

(三)健全預(yù)算管理體系1.建立預(yù)算管理組織(1)預(yù)算管理委員會(huì)(4)預(yù)算考核機(jī)構(gòu)(2)預(yù)算管理辦公室(5)預(yù)算責(zé)任中心(3)預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu)2.規(guī)范預(yù)算管理流程(1)預(yù)算編制(5)預(yù)算調(diào)整(2)預(yù)算執(zhí)行控制(6)預(yù)算仲裁(3)預(yù)算分析