管理會(huì)計(jì)經(jīng)理的困惑案例分析

案例分析?經(jīng)理的困惑?整理課件2004年3月12日，某醫(yī)藥公司財(cái)務(wù)科長(zhǎng)根據(jù)本公司各企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告及有關(guān)說明，寫了一份公司年度經(jīng)濟(jì)報(bào)告。經(jīng)理對(duì)兩個(gè)企業(yè)情況頗感困惑：一個(gè)是專門生產(chǎn)輸液原料的甲制藥廠，另一個(gè)是生產(chǎn)制藥原料的乙制藥廠。甲制藥廠2002年產(chǎn)銷不景氣，庫(kù)存大量積壓，貸款不斷增加，資金頻頻告急。2003年該廠對(duì)此積極努力，一方面適當(dāng)生產(chǎn)，一方面設(shè)法廣開渠道，擴(kuò)大銷售，減少庫(kù)存。但報(bào)表上反映的利潤(rùn)2003年卻比2002年下降。乙制藥廠情況那么相反，2003年市場(chǎng)不景氣，銷售量比2002年下降，年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表上幾項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，除資金外，都比上年好。于是經(jīng)理請(qǐng)公司財(cái)務(wù)處長(zhǎng)將這兩個(gè)廠交上來的有關(guān)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析拿出來進(jìn)行進(jìn)一步的研究。整理課件甲廠有關(guān)資料23800整理課件工資和制造費(fèi)用，每年分別為288000元和720000元。銷售本錢用后進(jìn)先出法。該廠在分析其利潤(rùn)下降原因時(shí)，認(rèn)為這是生產(chǎn)能力沒有充分利用，工資和制造費(fèi)用等固定費(fèi)用未能得到充分?jǐn)備N所致。整理課件整理課件整理課件整理課件1、在分析其利潤(rùn)下降原因時(shí)，認(rèn)為甲制藥廠是生產(chǎn)能力沒有充分利用，工資和制造費(fèi)用等固定費(fèi)用未能得到充分?jǐn)備N所致。這種結(jié)論是不正確的。由于銷售本錢采用后進(jìn)先出，本年度利潤(rùn)下降的原因主要是單位變動(dòng)本錢增加。整理課件〔1〕本年產(chǎn)量下降，固定費(fèi)用〔工資、制造費(fèi)用〕單位本錢上升，銷售本錢采用后進(jìn)先出法，所以利潤(rùn)下降，下降金額307944元〔50400×〔30.11－24〕〕〔2〕銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn)錯(cuò)誤，本年度產(chǎn)量50400公斤，本年度銷售量74200公斤，銷售量大于產(chǎn)量，按照后進(jìn)先出法，銷售量中的50400公斤按照本年度單位本錢結(jié)轉(zhuǎn)，23800公斤〔74200－50400〕按照上年度單位本錢結(jié)轉(zhuǎn)，而實(shí)際上甲制藥廠銷售本錢全部按照本年單位本錢結(jié)轉(zhuǎn)，這種作法是不正確的。此項(xiàng)造成本錢虛增145418元〔23800×〔30.11－24〕〕〔3〕銷售費(fèi)用增加綜合以上原因，甲制藥廠實(shí)際利潤(rùn)應(yīng)為400256元。2002年度比2001年度減少97744元整理課件具體為：〔1〕銷售量增長(zhǎng)增加利潤(rùn)233200元(74200－53000〕×〔35－24〕〔2〕產(chǎn)量下降，固定費(fèi)用〔工資、制造費(fèi)用〕單位本錢上升，銷售本錢采用后進(jìn)先出法，減少利潤(rùn)307944元〔50400×〔30.11－24〕〕〔3〕銷售費(fèi)用增加，減少利潤(rùn)23000元。整理課件1在分析其利潤(rùn)上升的原因時(shí)，認(rèn)為乙制藥廠是他們?cè)谑袌?chǎng)不景氣的情況下，為多交利潤(rùn)、保證國(guó)家利潤(rùn)不受影響，全廠職工充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力，增產(chǎn)節(jié)支的結(jié)果。這種結(jié)論是不正確的。乙制藥廠利潤(rùn)上升，一方面是職工充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力，增加產(chǎn)量使單位變動(dòng)本錢降低，一方面是由于銷售本錢采用后進(jìn)先出法，銷售量大于產(chǎn)量，故本年結(jié)轉(zhuǎn)的銷售費(fèi)用全部為當(dāng)年生產(chǎn)本錢。整理課件具體為：〔1〕銷售量下降，減少利潤(rùn)10000元〔11000－12000〕×〔100－90〕〔2〕產(chǎn)量增加，固定費(fèi)用〔工資、制造費(fèi)用〕單位本錢下降，銷售本錢采用后進(jìn)先出法，增加利潤(rùn)25300元11000×〔90－87.70〕整理課件2.綜合甲、乙制藥廠的分析