中級財務會計練習題

練習題：（存貨）

1：某企業(yè)期末存貨成本為300,000元,

可變現(xiàn)凈值為260,000元，期末計提前

“存貨跌價準備”賬戶為貸方余額

70,000元，則期末企業(yè)寫出計提的會計

分錄.

借：存貨跌價準備30000

貸：資產(chǎn)減值損失30000

2:某企業(yè)期末存貨成本為300,000元,

可變現(xiàn)凈值為260,000元，若期末計提

前“存貨跌價準備”賬戶為貸方余額

20,000元，則期末企業(yè)寫出計提的會計

分錄.

借：資產(chǎn)減值損失20000

貸：存貨跌價準備20000

3:某企業(yè)期末存貨成本為260,000元,

可變現(xiàn)凈值為300,000元，若期末計提

前“存貨跌價準備”賬戶為貸方余額

10,000元，則期末

寫出計提的會計分錄.

借：存貨跌價準備10000

貸：資產(chǎn)減值損失10000

4：某商場采用零售價格法核算庫存商

品。本月初庫存商品進價成本40萬元，

售價60萬元，本月購進商品進價100萬

元，售價140萬元，本月銷售商品售價

70萬元，完成相關(guān)會計分錄，并計算月

末庫存商品的實際成本.

借：材料采購1000000

應交稅費一應交增值稅170000

貸：銀行存款1170000

借：庫存商品140,0000

貸：材料采購1000000

商品進銷差價40,0000

借：銀行存款819000

貸：主營業(yè)務收入700000

應交稅費一應交增值稅119000

借：主營業(yè)務成本700000

貸：庫存商品700000

借：商品進銷差價210000

貸：主營業(yè)務成本210000

130X(1-30%)=91(20+40)/

(60+140)=30%

70X30%=21

5:若本月初庫存商品進價成本300萬元,

售價460萬元，本月購進商品進價400

萬元，售價540萬元，本月銷售商品售

價800萬元，完成相關(guān)會計分錄，并計

算月末庫存商品的實際成本.

借：材料采購4000000

應交稅費一應交增值稅680000

貸：銀行存款4680000

借：庫存商品540,0000

貸：材料采購4000000

商品進銷差價140,0000

借：銀行存款9360000

貸：主營業(yè)務收入8000000

應交稅費一應交增值稅1360000

借：主營業(yè)務成本8000000

貸：庫存商品8000000

借：商品進銷差價2400000

貸：主營業(yè)務成本2400000

6：企業(yè)月初庫存原材料計劃成本50,000

元，“材料成本差異”借方余額300元，

本月購進原材料計劃成本150,000元，

本月購進原材料實際成本149,000元，

本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料180,000元，完成相關(guān)

會計分錄，并計算月末庫存材料的實際

成本.

借：材料采購149000

應交稅費…應交增值稅（進）25330

貸：銀行存款174330

借：原材料150,000

貸：材料成本差異1000

材料采購149000

借：生產(chǎn)成本180,000

貸：原材料180,000

材料成本差異率=(300-1,000)/(50,000+150,000)=0.35%

借：材料成本差異630

貸：生產(chǎn)成本630

180,000X0.35%=630

20,000(1-0.35%)=19930

7:企業(yè)月初庫存原材料計劃成本50,000

元，“材料成本差異”貸方余額600元，

本月購進原材料計劃成本150,000元，

本月購進原材料實際成本145,000元，

本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料120,000元，完成相關(guān)

會計分錄，并計算月末庫存材料的實際

成本.

借：材料采購145000

應交稅費…應交增值稅(進)24650

貸：銀行存款169650

借：原材料150,000

貸：材料成本差異5,000

材料采購145,000

借：生產(chǎn)成本120,000

貸：原材料120,000

材料成本差異率=(-600-5,000)/(50,00+150,000)=2.8%%

借：材料成本差異3360

貸：生產(chǎn)成本3360

80,000(1-2.8%)=77760

8:企業(yè)月初庫存原材料計劃成本50,000

元，“材料成本差異”貸方余額2000元,

本月購進原材料計劃成本150,000元，

本月購進原材料實際成本156,000元，

本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料160,000元，完成相關(guān)

會計分錄，并計算月末庫存材料的實際

成本.

9:集美股份有限公司2012年7月9日領(lǐng)

用了一批計劃價格為80000元的包裝

桶，出租給客戶使用，收取押金60000

元，租金于客戶退還包裝桶時按實際使

用時間計算并從押金中扣除。領(lǐng)用包裝

物時攤銷50%,9月8日收回包裝物時

收取租金55000元，營業(yè)稅稅率5%。10

月10日該批包裝物隨同商品出售并單

獨計價，銷售收入為36,000元，增值稅

稅率"％。假設(shè)該包裝物的成本差異率

為2%,列示相關(guān)會計分錄。

?(1)領(lǐng)用包裝物并攤銷其賬面價值的50%o

借：包裝物——在用80000

貸：包裝物——在庫80000

借：其他業(yè)務成本40800

貸：包裝物——攤銷40000

材料成本差異800

?(2)收取包裝物押金。

借：銀行存款60000

貸：其他應付款60000

?(3)客戶退還包裝物，收取租金并退還其余押金。

借：其他應付款60000

貸：其他業(yè)務收入55000

銀行存款5000

:借：營業(yè)稅金及附加2750

貸：應交稅費一應交營業(yè)稅2750

借：銀行存款42120

貸：其他業(yè)務收入36,000

應交稅費一應交增值稅(銷)6120

借：其他業(yè)務成本40,800

貸：包裝物--攤銷40,000

材料成本差異800

借：包裝物…攤銷80,000

貸：包裝物…在用80,000

10：某企業(yè)采用計劃成本法核算材料。

2012年12月初“原材料”期初余額為

60,000元，“材料成本差異”為貸方1,000

元。原材料的計劃單價為20元/千克；12

月7日購進材料3000千克，增值稅發(fā)票

注明含稅價為87,750元，貨款已付，

材料驗收入庫。12月17日購進材料5000

千克，增值稅發(fā)票注明含稅價為111,150

元，貨款未付，材料驗收入庫,12月22

日車間領(lǐng)用3000千克，管理部門領(lǐng)用

2000千克。月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

借：材料采購75000

應交稅費…應交增值稅（進）12750

貸：銀行存款87750

借：原材料60,000

材料成本差異15,000

貸：材料采購75,000

借：材料采購95,000

應交稅費…應交增值稅（進）16,150

貸：應付賬款11L150

借：原材料100,000

貸：材料采購95,000

材料成本差異5,000

借：制造費用60,000

管理費用40,000

貸：原材料

材料成本差異率=（-1000+15,000-5,000）7（60,000+60,000+100,000）=4.1%（2分）

借：制造費用2460

管理費用1640

貸：材料成本差異4100

11：萬達實業(yè)股份有限公司從甲公司購入

原材料4000件，單位價格30元，增值

稅專用發(fā)票上注明的增值稅進項稅額為

20400元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，

但材料尚在運輸途中。待所購材料運達

企業(yè)后，驗收時發(fā)現(xiàn)短缺200件，經(jīng)查,

萬達公司確認短缺的存貨中有100件為

供貨方發(fā)貨時少付，經(jīng)與甲公司協(xié)商，

由其補足少付的材料；有95件為運輸單

位責任造成的短缺，經(jīng)與運輸單位協(xié)商,

由其全額賠償；其余5件屬于運輸途中

的合理損耗。

?（1）支付貨款，材料尚在運輸途中。

借：在途物資120000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）20400

貸：銀行存款140400

?（2）材料運達企業(yè)，驗收時發(fā)現(xiàn)短缺，原因待查，其余材料入庫。

借：原材料114000

待處理財產(chǎn)損溢6000

貸：在途物資120000

?（3）短缺原因查明，進行相應的會計處理。

借：原材料150

在途物資3000

其他應收款——XX運輸單位3334.5

貸：待處理財產(chǎn)損溢6000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）484.5

?（4）收到供貨方補發(fā)的材料，驗收入庫。

借：原材料3000

貸：在途物資3000

?（5）收到運輸單位賠償?shù)呢浛睢?/p>

借：銀行存款3334.5

貸：其他應收款——XX運輸單位3334.5

12:某公司8月20日生產(chǎn)自制工具150

件驗收入庫。實際生產(chǎn)成本70元/件。

該批工具9月1日全部被一車間領(lǐng)用。

采用五五攤銷法。12月30日，上述工

具全部報廢，回收殘料價值200元。

借：低值易耗品（在庫）10500

?貸：生產(chǎn)成本10500

借：低值易耗品（在用）10500

?貸：低值易耗品（在庫）10500

借：制造費用5250

貸：低值易耗品（攤銷）5250

12.30（攤銷其余50%,扣除殘料價值）

借：制造費用5250

?原材料-殘料200

貸：低值易耗品（攤銷）5250

?同時

借：低值易耗品（攤銷）10500

貸：低值易耗品（在用）10500

13:萬達實業(yè)股份有限公司從甲公司購入

原材料3000件，單位價格30元，增值

稅專用發(fā)票上注明的增值稅進項稅額為

15300元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，但

材料尚在運輸途中。待所購材料運達企

業(yè)后，驗收時發(fā)現(xiàn)短缺200件，經(jīng)查，

萬達公司確認短缺的存貨中有150件為

供貨方發(fā)貨時少付，經(jīng)與甲公司協(xié)商，

由其補足少付的材料；有45件為運輸單

位責任造成的短缺，經(jīng)與運輸單位協(xié)商,

由其全額賠償；其余5件屬于運輸途中

的合理損耗。

?（1）支付貨款，材料尚在運輸途中。

借：在途物資90000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）15300

貸：銀行存款105300

?（2）材料運達企業(yè)，驗收時發(fā)現(xiàn)短缺，原因待查，其余材料入庫。

借：原材料84000

待處理財產(chǎn)損溢6000

貸：在途物資90000

?（3）短缺原因查明，進行相應的會計處理。

借：原材料150

在途物資4500

其他應收款——XX運輸單位1579.5

貸：待處理財產(chǎn)損溢6000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）229.5

?（4）收到供貨方補發(fā)的材料，驗收入庫。

借：原材料4500

貸：在途物資4500

?（5）收到運輸單位賠償?shù)呢浛睢?/p>

借：銀行存款1579.5

貸：其他應收款——XX運輸單位1579.5

14：某年7月1日，華聯(lián)實業(yè)股份有限

公司從乙公司賒購一批原材料，增值稅

專用發(fā)票上注明的原材料價款為80000

元，增值稅進項稅額為13600元。根據(jù)

購貨合同約定，華聯(lián)公司應于7月31日

之前支付貨款，并附有現(xiàn)金折扣條件：

如果華聯(lián)公司能在10日內(nèi)付款，可按原

材料價款（不含增值稅）的2%享受現(xiàn)

金折扣；如果超過10日付款，則須按交

易金額全付。華聯(lián)公司采用總價法的會

計處理。

①7月1日，賒購原材料。

借：原材料80000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）13600

貸：應付賬款一一乙公司93600

?②支付購貨款。

?A.假定華聯(lián)公司于7月10日支付貨款。

現(xiàn)金折扣=80000X2%=l600（元）

實際付款金額=93600-1600=92000（元）

借：應付賬款一一乙公司93600

貸：銀行存款92000

財務費用1600

?B.假定華聯(lián)公司于7月31日支付貨款。

借：應付賬款一一乙公司93600

貸：銀行存款93600

15：華聯(lián)實業(yè)股份有限公司從甲公司購

入原材料2000件，單位價格30元，增

值稅專用發(fā)票上注明的增值稅進項稅額

為10200元,款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,

但材料尚在運輸途中。待所購材料運達

企業(yè)后，驗收時發(fā)現(xiàn)短缺100件，經(jīng)查,

華聯(lián)公司確認短缺的存貨中有50件為供

貨方發(fā)貨時少付，經(jīng)與甲公司協(xié)商，由

其補足少付的材料；有40件為運輸單位

責任造成的短缺，經(jīng)與運輸單位協(xié)商，

由其全額賠償；其余10件屬于運輸途中

的合理損耗。

?（1）支付貨款，材料尚在運輸途中。

借：在途物資60000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10200

貸：銀行存款70200

?（2）材料運達企業(yè)，驗收時發(fā)現(xiàn)短缺，原因待查，其余材料入庫。

借：原材料57000

待處理財產(chǎn)損溢3000

貸：在途物資60000

?（3）短缺原因查明，進行相應的會計處理。

借：原材料300

在途物資1500

其他應收款——XX運輸單位1404

貸：待處理財產(chǎn)損溢3000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）204

?（4）收到供貨方補發(fā)的材料，驗收入庫。

借：原材料1500

貸：在途物資1500

?（5）收到運輸單位賠償?shù)呢浛睢?/p>

借：銀行存款1404

貸：其他應收款——XX運輸單位1404

16：華聯(lián)實業(yè)股份有限公司領(lǐng)用了一批

全新的包裝箱，無償提供給客戶周轉(zhuǎn)使

用。包裝箱賬面價值50000元，采用五

五攤銷法攤銷。該批包裝箱報廢時，殘

料估價2000元作為原材料入庫。

?（1）領(lǐng)用包裝物并攤銷其賬面價值的50%。

借：周轉(zhuǎn)材料—在用50000

貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫50000

借：銷售費用25000

貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷25000

?（2）包裝物報廢，攤銷其余50%的賬面價值并轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額。

借：銷售費用25000

貸：周轉(zhuǎn)材料一一攤銷25000

借：周轉(zhuǎn)材料—攤銷50000

貸：周轉(zhuǎn)材料——在用50000

?（3）報廢包裝物的殘料作價入庫。

借：原材料2000

貸：銷售費用2000

18：華聯(lián)實業(yè)股份有限公司的零售商店,

某月初存貨成本為250000元,包含增值

稅的售價金額為J09500元;本月購貨成

本為1400000元，進項稅額為238000

元，包含增值稅的售價金額為2164500

元；本月銷售商品取得的包含增值稅的

售價總額為2082600元。該零售商店購

銷業(yè)務采用售價金額核算法。

（1）本月購進商品。

借.庫存商品1850000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）238000

貸：銀行存款1638000

商品進銷差價450000

（2）本月銷售商品。

?①按包含增值稅的售價確認收入。

借：銀行存款2082600

貸：主營業(yè)務收入1780000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）302600

②按包含增值稅的售價結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：主營業(yè)務成本1780000

貸：庫存商品1780000

借：商品進銷差價445000

貸：主營業(yè)務成本445000

19：某年3月28日，華聯(lián)實業(yè)股份有限

公司購入一批原材料，材料已運達企業(yè)

并已驗收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證

尚未到達。月末時，該批貨物的結(jié)算憑

證仍未到達，華聯(lián)公司對該批材料估價

35000元入賬。4月3日，結(jié)算憑證到達

企業(yè)，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料

價款為36000元，增值稅進項稅額為6

120元，貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

(1)3月28日，材料運達企業(yè)并驗收入庫，暫不作會計處理。

(2)3月31日，結(jié)算憑證仍未到達，對該批材料暫估價值入賬。

借：原材料35000

貸：應付賬款一一暫估應付賬款35000

(3)4月1日，編制紅字記賬憑證沖回估價入賬分錄。

借:原材料|35000|

貸：應付賬款一一暫估應付賬款

(4)4月3日，收到結(jié)算憑證并支付貨款。

借：原材料36000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6120

貸：銀行存款42120

20：華聯(lián)實業(yè)股份有限公司領(lǐng)用了一批

賬面價值為40000元的包裝桶，出租給

客戶使用，收取押金50000元，租金于

客戶退還包裝桶時按實際使用時間計算

并從押金中扣除。計算收取租金30000

元，營業(yè)稅稅率5%。

?(1)領(lǐng)用包裝物并攤銷其賬面價值的50%o

借：周轉(zhuǎn)材料一一在用40000

貸：周轉(zhuǎn)材料一一在庫40000

借：其他業(yè)務成本20000

貸：周轉(zhuǎn)材料一一攤銷20000

?(2)收取包裝物押金。

借：銀行存款50000

貸：其他應付款50000

?(3)客戶退還包裝物，收取租金并退還其余押金。

借：其他應付款