固定資產(chǎn)管理-基本控制點(diǎn)

采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制流程業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制要點(diǎn)文檔備注D1：固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)1、因固定資產(chǎn)取得和驗(yàn)收不當(dāng)、更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損，安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)的全過(guò)程業(yè)務(wù)。2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。4、審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。5、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)的預(yù)算、采購(gòu)與驗(yàn)收，使用和維護(hù)、盤(pán)點(diǎn)、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過(guò)程的有效控制。D2：固定資產(chǎn)預(yù)算1、固定資產(chǎn)預(yù)算不當(dāng)，不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，投資規(guī)模超出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要和籌資能力，盲目上項(xiàng)目，造成半拉子工程，使投資無(wú)法發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益。2、一些項(xiàng)目投資可行性分析不到位，項(xiàng)目一建成就開(kāi)始虧損，造成較大的投資損失風(fēng)險(xiǎn)。1、企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度。編制固定資產(chǎn)支出預(yù)算，應(yīng)由工程、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)等各部門(mén)人員共同參加，并要考慮投資預(yù)算額、機(jī)會(huì)成本、資本成本、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入等因素。2、為了便于日后對(duì)實(shí)際成本投資額的控制，編制投資額較大的專(zhuān)案的資本支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)有各分項(xiàng)投資預(yù)算額。3、重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目應(yīng)該聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ耸窟M(jìn)行可行性研究評(píng)價(jià)，并實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤。D3固定資產(chǎn)采購(gòu)1、固定資產(chǎn)授權(quán)審批制度不健全、崗位分工不合理而產(chǎn)生舞弊行為的風(fēng)險(xiǎn)。2、固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)不符合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，采購(gòu)申請(qǐng)不當(dāng)，固定資產(chǎn)采購(gòu)決策失誤，可能造成資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。3、供應(yīng)商選擇的風(fēng)險(xiǎn)4、價(jià)款支付的風(fēng)險(xiǎn)1、預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目應(yīng)按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)；超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目應(yīng)由相關(guān)責(zé)任部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)審批后在辦理相關(guān)手續(xù)。2、企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)采購(gòu)管理辦法，明確請(qǐng)購(gòu)、審批部門(mén)的部門(mén)和人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)與審批程序。采購(gòu)過(guò)程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明。一般固定資產(chǎn)采購(gòu)由采購(gòu)部采取比質(zhì)比價(jià)的方法確定供應(yīng)商，重大固定資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)采取招標(biāo)方式進(jìn)行，由工程部、審計(jì)部、財(cái)務(wù)部，投資部、專(zhuān)家及使用企業(yè)成立專(zhuān)門(mén)小組，共同參與項(xiàng)目論證、公開(kāi)招標(biāo)等環(huán)節(jié)的工作。3、加強(qiáng)現(xiàn)有供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度及其管理工作，對(duì)于首次進(jìn)入備選清單的供應(yīng)商應(yīng)核查其資信狀況，承攬項(xiàng)目的能力。4、應(yīng)建立預(yù)付款支付、批準(zhǔn)制度；建立預(yù)付款管理跟蹤制度。D4:取得固定資產(chǎn)與驗(yàn)收1、驗(yàn)收小組成員選擇不當(dāng)，驗(yàn)收過(guò)程不規(guī)范，可能使不合格資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)，導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。1、企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理辦法，資產(chǎn)管理部會(huì)同采購(gòu)部按產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)、采購(gòu)發(fā)票、合格證等詳細(xì)檢查固定資產(chǎn)實(shí)物，必要時(shí)，財(cái)務(wù)部也應(yīng)參與重大固定資產(chǎn)的驗(yàn)收工作D5：固定資產(chǎn)移交1、固定資產(chǎn)的記錄不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、信息失真、賬實(shí)不符。1、驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)交接單，由財(cái)務(wù)部、資產(chǎn)管理部、資產(chǎn)使用部門(mén)登記固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳。2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)管理目錄，對(duì)驗(yàn)收合格后的每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，相細(xì)記錄各固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地