固定資產(chǎn)管理-基本控制點

采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制流程業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制要點文檔備注D1：固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險1、因固定資產(chǎn)取得和驗收不當(dāng)、更新改造不夠、使用效能低下、維護不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損，安全事故頻發(fā)或資源浪費的風(fēng)險。1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務(wù)。2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。4、審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。5、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)的預(yù)算、采購與驗收，使用和維護、盤點、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程的有效控制。D2：固定資產(chǎn)預(yù)算1、固定資產(chǎn)預(yù)算不當(dāng)，不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，投資規(guī)模超出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際需要和籌資能力，盲目上項目，造成半拉子工程，使投資無法發(fā)揮經(jīng)濟效益。2、一些項目投資可行性分析不到位，項目一建成就開始虧損，造成較大的投資損失風(fēng)險。1、企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度。編制固定資產(chǎn)支出預(yù)算，應(yīng)由工程、計劃、財務(wù)、采購、生產(chǎn)等各部門人員共同參加，并要考慮投資預(yù)算額、機會成本、資本成本、預(yù)計現(xiàn)金流入等因素。2、為了便于日后對實際成本投資額的控制，編制投資額較大的專案的資本支出預(yù)算時，應(yīng)有各分項投資預(yù)算額。3、重大的固定資產(chǎn)投資項目應(yīng)該聘請獨立的中介機構(gòu)或?qū)Ｈ耸窟M行可行性研究評價，并實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤。D3固定資產(chǎn)采購1、固定資產(chǎn)授權(quán)審批制度不健全、崗位分工不合理而產(chǎn)生舞弊行為的風(fēng)險。2、固定資產(chǎn)采購申請不符合實際生產(chǎn)經(jīng)營需要，采購申請不當(dāng)，固定資產(chǎn)采購決策失誤，可能造成資產(chǎn)損失或資源浪費。3、供應(yīng)商選擇的風(fēng)險4、價款支付的風(fēng)險1、預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項目應(yīng)按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理相關(guān)手續(xù)；超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項目應(yīng)由相關(guān)責(zé)任部門提出申請，經(jīng)審批后在辦理相關(guān)手續(xù)。2、企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)采購管理辦法，明確請購、審批部門的部門和人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購與審批程序。采購過程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明。一般固定資產(chǎn)采購由采購部采取比質(zhì)比價的方法確定供應(yīng)商，重大固定資產(chǎn)采購，應(yīng)采取招標(biāo)方式進行，由工程部、審計部、財務(wù)部，投資部、專家及使用企業(yè)成立專門小組，共同參與項目論證、公開招標(biāo)等環(huán)節(jié)的工作。3、加強現(xiàn)有供應(yīng)商評價制度及其管理工作，對于首次進入備選清單的供應(yīng)商應(yīng)核查其資信狀況，承攬項目的能力。4、應(yīng)建立預(yù)付款支付、批準(zhǔn)制度；建立預(yù)付款管理跟蹤制度。D4:取得固定資產(chǎn)與驗收1、驗收小組成員選擇不當(dāng)，驗收過程不規(guī)范，可能使不合格資產(chǎn)進入企業(yè)，導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資源浪費。1、企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)驗收管理辦法，資產(chǎn)管理部會同采購部按產(chǎn)品說明書、采購發(fā)票、合格證等詳細檢查固定資產(chǎn)實物，必要時，財務(wù)部也應(yīng)參與重大固定資產(chǎn)的驗收工作D5：固定資產(chǎn)移交1、固定資產(chǎn)的記錄不及時、不準(zhǔn)確、不完整可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、信息失真、賬實不符。1、驗收合格的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)交接單，由財務(wù)部、資產(chǎn)管理部、資產(chǎn)使用部門登記固定資產(chǎn)實物臺帳。2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)管理目錄，對驗收合格后的每項固定資產(chǎn)進行編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，相細記錄各固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地