納稅籌劃課件：增值稅納稅籌劃

納稅籌劃增值稅納稅籌劃增值稅納稅籌劃知識(shí)目標(biāo)了解增值稅稅法要素的基本知識(shí)；熟悉增值稅納稅籌劃的基本思路。能力目標(biāo)掌握增值稅主要籌劃手段和方式。素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)依法納稅，誠(chéng)信納稅意識(shí)。重點(diǎn)難點(diǎn)能夠靈活運(yùn)用各種納稅籌劃技術(shù)籌劃增值稅，達(dá)到節(jié)稅的目的。任務(wù)一增值稅法要素及籌劃思路一、增值稅的納稅人【納稅籌劃思路】1. 利用兩類不同納稅人選擇實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化，企業(yè)價(jià)值最大化；2. 通過(guò)分拆方式實(shí)現(xiàn)不超一般納稅人條件而選擇小規(guī)模納稅人；3. 不同業(yè)務(wù)植入不同納稅人主體運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化，企業(yè)價(jià)值最大化；4. 利用兩類納稅人可轉(zhuǎn)化的政策合理進(jìn)行轉(zhuǎn)化。任務(wù)一增值稅法要素及籌劃思路二、增值稅征稅范圍【納稅籌劃思路】1.利用不同應(yīng)稅行為選擇以達(dá)到稅負(fù)最低化；2.利用混合銷售行為或兼營(yíng)行為轉(zhuǎn)化實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低化；

3.利用好免稅、減稅政策。任務(wù)一增值稅法要素及籌劃思路三、增值稅的稅率和征收率【納稅籌劃思路】1. 利用好稅率差異實(shí)現(xiàn)避稅目的；2. 利用好稅率和征收率差異實(shí)現(xiàn)避稅目的；3. 利用好減征稅率政策。任務(wù)一增值稅法要素及籌劃思路四、增值稅的計(jì)稅方法【納稅籌劃思路】1. 通過(guò)合同簽訂約定不用應(yīng)稅行為銷售額以實(shí)現(xiàn)分別計(jì)稅；2. 高稅率應(yīng)稅行為向低稅率應(yīng)稅行為轉(zhuǎn)化實(shí)現(xiàn)避稅；3. 通過(guò)合理降低計(jì)稅銷售額實(shí)現(xiàn)避稅；4. 合同約定收款時(shí)間以達(dá)到避稅目的；5. 選擇不同營(yíng)銷模式實(shí)現(xiàn)避稅；6. 合理選擇一般計(jì)稅方法與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法實(shí)現(xiàn)避稅。任務(wù)一增值稅法要素及籌劃思路五、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算【納稅籌劃思路】1. 一般納稅人同類價(jià)格下盡量取得專票而不取得普票；2. 通過(guò)比價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)購(gòu)進(jìn)貨物抵稅最大化；3. 合理選擇進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限避稅；4. 利用好留抵退稅政策來(lái)避稅；5. 合理選擇供應(yīng)商以達(dá)到利潤(rùn)最大化。任務(wù)一增值稅法要素及籌劃思路六、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限以及納稅地點(diǎn)【納稅籌劃思路】1. 最大限度利用企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；2. 通過(guò)合同合理約定收付款時(shí)間來(lái)達(dá)到避稅目的；3. 創(chuàng)設(shè)條件利用好稅收優(yōu)惠政策；4. 適度選擇是否享受免稅來(lái)達(dá)到利潤(rùn)最大化。任務(wù)二增值稅納稅人身份籌劃稅收法律依據(jù)我國(guó)增值稅納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在稅款征收方式上有所不同，在身份認(rèn)定上也有一定的選擇空間，這為企業(yè)利用增值稅納稅人身份進(jìn)行納稅籌劃提供了必要性和一定范圍內(nèi)的可行性。任務(wù)三增值稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃情境1.銷項(xiàng)稅額的納稅籌劃一、商業(yè)折扣的納稅籌劃二、現(xiàn)金折扣的納稅籌劃三、實(shí)物折扣的納稅籌劃任務(wù)三增值稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃情境2.進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅籌劃一、一般納稅人購(gòu)貨渠道選擇的納稅籌劃二、變“收購(gòu)非初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品”為“收購(gòu)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品”的納稅籌劃三、分立農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部門的納稅籌劃四、進(jìn)項(xiàng)稅額先抵扣后轉(zhuǎn)出的納稅籌劃任務(wù)四增值稅稅率的籌劃稅收法律依據(jù)1、混合銷售。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。2、兼營(yíng)行為。納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為，既包括銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，又包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。但是，各類應(yīng)稅行為不同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買者身上，即不發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中。任務(wù)五增值稅稅收優(yōu)惠的籌劃稅收法律依據(jù)

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）的規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）免征增值稅。任務(wù)六增值稅納稅期限的籌劃稅收法律依據(jù)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。（4）采取預(yù)收