納稅籌劃實務（第3版）個人所得稅籌劃

納稅籌劃實務

個人所得稅的納稅籌劃個人所得稅納稅人的籌劃任務2認識個人所得稅任務1利用稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃任務4計稅依據和稅率的納稅籌劃任務3教學目標

知識目標技能目標1、能熟練掌握個人所得稅的有關法律、法規(guī);2、能熟練掌握個人所得稅納稅籌劃的基本方法；3、會準確的進行納稅分析，提出個人所得稅納稅籌劃方案。1、了解個人所得稅稅相關的知識；2、熟悉個人所得稅應納稅額計算；3、熟悉個人所得稅納稅人的納稅籌劃方法；4、掌握個人所得稅計稅依據的納稅籌劃方法；5、掌握個人所得稅稅收優(yōu)惠的納稅籌劃方法。任務1認識個人所得稅【案例5.1.1】2021年春節(jié)長假過后第一個工作日,某公司的員工們對上一年度的年終獎犯了糊涂。年前大家歡歡喜喜拿了年終獎各自回家,年后上班才談論起各自實際拿到的年終獎。平時每月工資都一樣是6000元,相關法定扣除項目均相同，一位同事業(yè)績較好,老板發(fā)了145000元的年終獎,稅后117410元。另一位同事業(yè)績略平,發(fā)了140000元的年終獎,稅后卻有126210元。一扣稅,業(yè)績優(yōu)的員工年終獎比業(yè)績平的員工還少了8800元。如果你是該公司的財務人員,如何避免這樣的事情發(fā)生?討論:個人所得稅相關知識什么是個人所得稅？個人所得稅的各項稅制要素？個人所得稅如何計算？個人所得稅的最新規(guī)定有哪些？1234任務2個人所得稅納稅人的籌劃【任務導入】案例5.2.1：

納稅人的稅法規(guī)定個人所得稅納稅人

居民個人非居民個人

判定標準：住所與居住時間

居民納稅人承擔無限納稅義務非居民納稅人承擔有限納稅義務在中國境內有住所,或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天的個人二、籌劃思路兩種納稅人的納稅義務各不相同，非居民個人的納稅義務遠輕于居民個人的納稅義務,可將居民個人身份變成非居民個人身份,從而減輕自己的稅收負擔。居民個人與非居民個人的轉換籌劃不同稅種的納稅人稅負不同，選擇稅負輕的納稅人身份可以實現節(jié)稅收益。企業(yè)所得稅納稅人與個人所得稅納稅人的選擇籌劃任務3計稅依據和稅率的納稅籌劃【任務導入】2021年某公司員工張某每月工資為20230.1元，與去年相同,其住房公積金按上年平均工資的6%計提,假設除公積金以外的專項扣除和其他法定扣除合計為2000元。請為該納稅人進行個人所得稅籌劃。

5.3.1：案例【任務指導1】工資、薪金所得的納稅籌劃案例5.3.1操作：工資、薪金福利化籌劃思路

在不降低職工實際收益的基礎上，降低其計稅依據，減少其應納稅額，從而到達節(jié)稅目的。二、籌劃方法【案例5.3.1】充分利用稅前扣除【案例5.3.5】獎金發(fā)放方式籌劃法【案例5.3.3】納稅項目選擇籌劃法123【任務指導2】經營所得的納稅籌劃核定征收與查賬征收的選擇籌劃個體工商戶籌劃采用查賬征收的個體工商戶的納稅籌劃【案例5.3.7】【任務指導3】利息、股息、紅利所得的納稅籌劃公積金轉增資本籌劃方法股息與工資、薪金相互轉換的籌劃【案例5.3.8】【任務操作】案例5.3.8【任務指導4】財產租賃所得的納稅籌劃（一）次數的納稅籌劃納稅人在取得財產租賃收入時,若能將一筆收入分月取得,就能增加費用扣除的次數,從而減少應納稅所得額,減輕稅收負擔。（二）費用的納稅籌劃納稅人應取得并妥善保管有關稅費憑證,否則會令稅負加重。【任務操作】

【案例5.3.9】黃先生在某寫字樓擁有兩間辦公室,2021年1月起出租給丙公司辦公,租期為1年,租金為3萬元。黃先生希望丙公司于進駐前一次性付清房租,而該公司則希望能按月支付房租。假設無其他更高收益的投資途徑,請從納稅籌劃的角度為黃先生房租收入的取得方式提出建議?！景咐?.3.10】

假設某人出售一套房產,成交價為20萬元,6年前購進價為10萬元。裝修費3萬元,但最多只能扣除1萬元;貸款利息、手續(xù)費、公證費、稅金等其他可減除項目,能找到憑據的只有1萬元。共計減除2萬元。該納稅人按哪種計稅方式納稅能節(jié)稅?【任務指導5】財產轉讓所得的納稅籌劃任務4利用稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃【任務導入】【案例5.4.1】

【課程思政】【案例5.5.1】“激勵機制”中的涉稅黑洞某公司為了貫徹激勵機制，同時也為了減輕按高工資基數交社保的壓力和減少個人所得稅，以納稅籌劃為名，采用“底薪+提成”薪金結構方式發(fā)放員工工資，即每月給員工低底薪，提成則讓員工找發(fā)票報銷的方式進行領取。公司僅就其低底薪部分代扣代繳個人所得稅，員工社保等也僅按底薪計繳。由于讓員工找大量發(fā)票替代工資費用，所以賬上工資費用極低，而某些費用極高。后來因為某項費用嚴重超出同行平均水平而被稅務機關稽查，責成補稅并處罰款?！舅颊⑹尽科髽I(yè)通過給員工報銷發(fā)票的形式來發(fā)放獎金和薪酬，并不是合法合理的納稅籌劃。而且報銷發(fā)票對員工來說是把“雙刃劍”，表面上看省了個稅，弄得不好就會吃大虧。比如員工一旦出現工傷，在理賠時是必須依據個人完稅證