【某公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化研究10000字】

某公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化研究摘要 11緒論 21.1研究背景及意義 21.1.1研究背景 21.1.2研究意義 21.2研究方法 21.2.1文獻(xiàn)研究法 21.2.2案例研究法 21.3技術(shù)路線圖 32相關(guān)理論以及文獻(xiàn)綜述 32.1內(nèi)部控制的基本理論 32.1.1內(nèi)部控制的涵義 32.1.2簡(jiǎn)述COSO理論 42.2銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制概念 42.3銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo) 53集團(tuán)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制案例分析 53.1公司簡(jiǎn)介 53.2集團(tuán)銷售部門職責(zé)分工 53.3銷售業(yè)務(wù)流程圖 63.4銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題分析 63.4.1銷售業(yè)務(wù)控制環(huán)境 63.4.2銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在不足 73.4.3內(nèi)部控制活動(dòng) 73.4.4銷售部門信息與溝通 84內(nèi)部控制的改進(jìn)方案 84.1內(nèi)部控制環(huán)境的改進(jìn)措施 84.1.1優(yōu)化銷售部門組織結(jié)構(gòu)建設(shè) 84.1.2優(yōu)化人力資源管理政策 84.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的改進(jìn)措施 94.2.1重視風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管 94.2.2優(yōu)化信用管理機(jī)制 94.2.3完善外匯交易管理制度 94.3控制活動(dòng)的改進(jìn)措施 104.3.1完善集團(tuán)內(nèi)部控制的細(xì)節(jié) 104.3.2優(yōu)化目標(biāo)管理 104.3.3提高控制活動(dòng)的有效性 104.4信息與溝通的改進(jìn)措施 104.4.1優(yōu)化信息系統(tǒng)的建設(shè) 104.4.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通 104.4.3通過部門活動(dòng)來改善人與人之間的關(guān)系 115結(jié)論與不足 11參考文獻(xiàn) 11摘要：構(gòu)建科學(xué)且適用的內(nèi)部控制體系不僅是企業(yè)內(nèi)部相互制約、相互監(jiān)督的治理問題，也是企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存的必要條件。內(nèi)部控制是一個(gè)由企業(yè)董事會(huì)、管理層和所有員工共同實(shí)施，旨在保證經(jīng)營(yíng)管理的效率效果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、法律法規(guī)的遵循性。文章以R集團(tuán)內(nèi)部控制體系為典型案例進(jìn)行分析，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通四個(gè)角度分析企業(yè)內(nèi)控體系實(shí)際存在的問題，提出有關(guān)建議，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)提供些許幫助，從而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制銷售業(yè)務(wù)COSO框架R集團(tuán)1緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景隨著近年來中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度加快，國(guó)民生活水平也得到了巨大的飛躍，消費(fèi)市場(chǎng)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，該消費(fèi)市場(chǎng)越來越多地得到了人們的廣泛重視和關(guān)注,企業(yè)種類和數(shù)量也在不斷地增加。家電產(chǎn)品在中國(guó)市場(chǎng)已經(jīng)進(jìn)入成熟階段，銷售額增長(zhǎng)速度變慢，逐步到達(dá)銷售額的最高峰，然后開始緩慢地下降；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，市場(chǎng)上出現(xiàn)了大量的仿制品；企業(yè)的利潤(rùn)率也大幅度地下降甚至出現(xiàn)虧損現(xiàn)象。1.1.2研究意義隨著我國(guó)家電行業(yè)的快速進(jìn)步與發(fā)展，銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)外部環(huán)境不斷發(fā)生變化，不同的管理人員在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)會(huì)面對(duì)各種各樣的困難，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以發(fā)揮應(yīng)有的效能。本文簡(jiǎn)要介紹內(nèi)部控制概念及相關(guān)理論，以COSO理論對(duì)R公司銷售業(yè)務(wù)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行分析；分析R公司的基本情況、內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀以及存在的問題，從而提出銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體對(duì)策和建議，有利于R公司站在風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，從自身?xiàng)l件和內(nèi)外部環(huán)境的變化出發(fā)，更好地完善企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系。1.2研究方法1.2.1文獻(xiàn)研究法文獻(xiàn)研究法是指查閱國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)、理論介紹、行業(yè)報(bào)告等，理清內(nèi)部控制的發(fā)展脈絡(luò)，深入學(xué)習(xí)銷售業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、COSO理論、家電行業(yè)等理論知識(shí)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，為解決內(nèi)部控制存在問題提供思路。1.2.2案例研究法案例研究法起源于哈佛大學(xué)，針對(duì)某一特定對(duì)象，加以調(diào)查分析。案例研究法是研究者給予特定目的，選擇個(gè)別事例或者事例的某一方面，聯(lián)系其發(fā)生條件與環(huán)境而進(jìn)行的深入分析與解釋。由于企業(yè)處于不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)存在不一樣的銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制缺陷。本文結(jié)合R公司的實(shí)際存在問題，提出相應(yīng)措施，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。本文選取的案例為一家家電行業(yè)上市企業(yè)，其銷售業(yè)務(wù)具有較為完善的內(nèi)部控制體系。并且，在家電行業(yè)中，該公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控體系中也出現(xiàn)了較為典型的問題。在現(xiàn)有理論的指導(dǎo)下，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理、人力資源管理以及項(xiàng)目投融資管理等所學(xué)知識(shí)進(jìn)行分析并提出相應(yīng)解決措施。以案例分析法得出的結(jié)論更具有實(shí)踐意義，對(duì)于家電行業(yè)其他企業(yè)也具有一定的參考價(jià)值。

1.3技術(shù)路線圖研究方法研究?jī)?nèi)容研究框架研究方法研究?jī)?nèi)容研究框架文獻(xiàn)研究法研究背景和意義研究?jī)?nèi)容和方法提出問題文獻(xiàn)研究法研究背景和意義研究?jī)?nèi)容和方法提出問題文獻(xiàn)研究法內(nèi)部控制相關(guān)理論理論基礎(chǔ)文獻(xiàn)研究法內(nèi)部控制相關(guān)理論理論基礎(chǔ)案例研究法內(nèi)部控制五要素角度介紹營(yíng)銷管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及存在的問題R集團(tuán)銷售業(yè)務(wù)案例分析案例研究法內(nèi)部控制五要素角度介紹營(yíng)銷管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及存在的問題R集團(tuán)銷售業(yè)務(wù)案例分析R企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)問題案例研究法內(nèi)部控制五要素角度提出R企業(yè)銷售管理內(nèi)部控制改進(jìn)措施R企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)問題案例研究法內(nèi)部控制五要素角度提出R企業(yè)銷售管理內(nèi)部控制改進(jìn)措施研究結(jié)論研究結(jié)論2相關(guān)理論以及文獻(xiàn)綜述2.1內(nèi)部控制的基本理論 2.1.1內(nèi)部控制的涵義內(nèi)部控制實(shí)踐活動(dòng)在中國(guó)古代社會(huì)早已存在，只是內(nèi)部控制的概念是在上世紀(jì)二十年代的審計(jì)工作當(dāng)中被真正提出。當(dāng)時(shí)研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制組織的健全程度與被審計(jì)單位由于舞弊或者失誤導(dǎo)致的錯(cuò)誤的數(shù)量呈現(xiàn)出一定的關(guān)系。內(nèi)部控制是在一定環(huán)境下，經(jīng)營(yíng)公司為了提高管理效率，充分有效的獲得和使用各種資源，實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而在組織內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、步驟和手段。在過去，對(duì)于內(nèi)部控制狹義的理解是為了防止財(cái)務(wù)造假、保障企業(yè)資產(chǎn)安全。經(jīng)過幾十年的發(fā)展，現(xiàn)在的內(nèi)部控制具有更加豐富的含義，比如規(guī)范業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的提高、監(jiān)督各業(yè)務(wù)部門運(yùn)營(yíng)，防止企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、保證企業(yè)合法合理地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)等。合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于形成系統(tǒng)監(jiān)督體系，有效防范和抵御內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。有效的內(nèi)部控制體系能夠幫助企業(yè)整合資源，推動(dòng)持續(xù)創(chuàng)新，從而確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。隨著經(jīng)濟(jì)技術(shù)以及管理時(shí)間的發(fā)展，內(nèi)部控制越來越引起企業(yè)高層以及專家們的重視，成為企業(yè)發(fā)展的重要支撐。2.1.2簡(jiǎn)述COSO理論1985年，由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、美國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)及管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)聯(lián)合創(chuàng)建了反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（COSO委員會(huì)），探討財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的原因，尋求解決方法。1992年COSO委員會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制整合框架》（簡(jiǎn)稱COSO報(bào)告）認(rèn)為內(nèi)部控制系統(tǒng)包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素?？刂骗h(huán)境影響企業(yè)的方方面面，是其他組成要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境狀態(tài)的好壞直接影響到企業(yè)組織發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？刂骗h(huán)境包括：誠(chéng)信和道德價(jià)值觀、致力于提高員工工作能力以及促進(jìn)員工職業(yè)發(fā)展的承諾、管理層的理念等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是量化與測(cè)評(píng)某一事件或者事物帶來影響和損失的可能性。其步驟為設(shè)立目標(biāo)、識(shí)別與上述目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估上述被識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的后果和可能性、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)考慮適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)。控制活動(dòng)是為了確保企業(yè)的目標(biāo)以及為此而擬定的計(jì)劃能夠?qū)崿F(xiàn)，各級(jí)管理者根據(jù)發(fā)展的需要對(duì)當(dāng)前活動(dòng)進(jìn)行考核，并在出現(xiàn)偏差時(shí)做及時(shí)的調(diào)整。控制活動(dòng)包括批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對(duì)、復(fù)核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及職責(zé)分工等內(nèi)容。信息與溝通，將其他四個(gè)要素結(jié)合在一起的紐帶和橋梁，包括收集與傳遞內(nèi)外部信息。在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，企業(yè)將內(nèi)外部獲取的信息在上下層級(jí)之間通過合理的方法進(jìn)行有效傳遞、溝通、處理。內(nèi)部監(jiān)督對(duì)其他要素進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)，能夠保障內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)，保障內(nèi)部控制的健全性與合理性，優(yōu)化與提升內(nèi)部控制體系建設(shè)。內(nèi)部控制能夠檢測(cè)內(nèi)部控制工作的效率和效果，內(nèi)部控制是否存在缺陷。主要包括日常監(jiān)管與管理行為?？刂苹顒?dòng)控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)督信息與溝通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)督信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境圖圖SEQ圖表\*ARABIC1內(nèi)部控制五要素關(guān)系圖2.2銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制概念銷售是以商品和服務(wù)為媒介，以和客戶建立信任為基礎(chǔ)，進(jìn)行需求匹配和價(jià)值輸出并為公司帶來收入的一場(chǎng)商務(wù)活動(dòng)。銷售業(yè)務(wù)管理是通過有效的計(jì)劃、控制、預(yù)算與領(lǐng)導(dǎo)來達(dá)到業(yè)務(wù)目標(biāo)，包括銷售計(jì)劃、客戶開發(fā)與信用管理、銷售定價(jià)、訂立銷售合同、發(fā)貨、收款、銷售客戶與信用管理。銷售是通過實(shí)現(xiàn)客戶目標(biāo)進(jìn)而創(chuàng)造企業(yè)成果的活動(dòng)。銷售過程是經(jīng)營(yíng)管理過程最重要的一部分，同時(shí)銷售目標(biāo)是企業(yè)最重要的發(fā)展目標(biāo)，直接關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制通過提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，將家電產(chǎn)品轉(zhuǎn)化“金牛型”、“明星型”產(chǎn)品。促進(jìn)R企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展。健全的內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵。因此，企業(yè)要重視銷售環(huán)節(jié)的發(fā)展、規(guī)范銷售業(yè)務(wù)的流程，尤其是銷售業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善，定期調(diào)查內(nèi)部控制的缺陷與不足，及時(shí)采取措施加以防范，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展與銷售業(yè)務(wù)的結(jié)合。2.3銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)（1）規(guī)避外部風(fēng)險(xiǎn)面對(duì)日趨復(fù)雜的外部市場(chǎng)，銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部的營(yíng)銷活動(dòng)與收款管理活動(dòng)面臨諸多挑戰(zhàn)風(fēng)險(xiǎn)。唯有加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立健全的內(nèi)部控制體系，才能夠規(guī)避外部風(fēng)險(xiǎn)，化危為安。（2）實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制能夠零成本提高銷售利潤(rùn)的最優(yōu)途徑。在企業(yè)的日常生產(chǎn)銷售的情況下，在保證產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，優(yōu)化銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，能夠降低企業(yè)成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。（3）優(yōu)化銷售與收款內(nèi)部控制活動(dòng)企業(yè)銷售過程中，會(huì)發(fā)生家電與資金的流動(dòng)。企業(yè)商品流出，資金不能及時(shí)流入，就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款。企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款與客戶信用管理，保證企業(yè)擁有足夠的現(xiàn)金流，同時(shí)也能避免出現(xiàn)管理漏洞與舞弊行為。3集團(tuán)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制案例分析3.1公司簡(jiǎn)介R集團(tuán)創(chuàng)立于1984年，R集團(tuán)的前身是由兩個(gè)集團(tuán)小廠合并成立的電冰箱總廠。如今的R，已成為全球白色家電第一品牌，9次蟬聯(lián)全球大型家電第一品牌，是世界領(lǐng)先的美好生活解決方案服務(wù)商。R致力于建設(shè)衣食住行康養(yǎng)醫(yī)療教育等物聯(lián)網(wǎng)生態(tài)圈，為全球用戶定制個(gè)性化的智慧生活，持續(xù)為顧客創(chuàng)造價(jià)值。R始終以創(chuàng)造用戶價(jià)值為目標(biāo)、以用戶體驗(yàn)為中心，連續(xù)12年穩(wěn)居歐瑞國(guó)際世界家電第一品牌，為成為用戶首選的美好住居生活解決方案服務(wù)商而奮斗，子公司R智家位列《財(cái)富》500強(qiáng)。2021年4月10日，奇瑞控股集團(tuán)有限公司與R集團(tuán)公司簽署戰(zhàn)略合作框架協(xié)議。3.2集團(tuán)銷售部門職責(zé)分工（1）制定客戶發(fā)展計(jì)劃，挖掘潛在客戶，走訪現(xiàn)有客戶，維護(hù)客戶關(guān)系；（2）調(diào)查研究客戶需求變化及趨勢(shì)，根據(jù)需求制定相應(yīng)策劃，為特殊顧客制定解決方案；（3）協(xié)助貨款回收工作；（4）制定市場(chǎng)策劃和項(xiàng)目計(jì)劃，根據(jù)策劃與計(jì)劃開展工作；

3.3銷售業(yè)務(wù)流程圖銷售業(yè)務(wù)流程不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分總經(jīng)理營(yíng)銷總監(jiān)財(cái)務(wù)部銷售部客戶審批審批審批審批審批審批審批審批結(jié)算銷售款項(xiàng)審核結(jié)束開具銷售發(fā)票結(jié)算銷售款項(xiàng)審核結(jié)束開具銷售發(fā)票通知發(fā)貨部門組織發(fā)貨編制銷售計(jì)劃編制銷售發(fā)貨通知單向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單與客戶進(jìn)行談判協(xié)商并擬定合同草案簽訂正式的銷售合同（協(xié)議）通知發(fā)貨部門組織發(fā)貨編制銷售計(jì)劃編制銷售發(fā)貨通知單向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單與客戶進(jìn)行談判協(xié)商并擬定合同草案簽訂正式的銷售合同（協(xié)議）收貨并付款提出合作意向開始收貨并付款提出合作意向開始3.4銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題分析3.4.1銷售業(yè)務(wù)控制環(huán)境（1）“人單合一”模式下的人力資源政策R采用“人單合一”的商業(yè)組織范式，引領(lǐng)集團(tuán)戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)?！叭藛魏弦弧蹦Ｊ骄o跟物聯(lián)網(wǎng)潮流下“一體化”等特點(diǎn)進(jìn)行持續(xù)動(dòng)態(tài)變革?！叭藛魏弦弧蹦Ｊ降幕竞x：每個(gè)員工都直接面對(duì)用戶，為用戶服務(wù)，創(chuàng)造顧客價(jià)值，并在為顧客創(chuàng)造價(jià)值中實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值分享。員工不只從屬于崗位，而是因用戶而存在，有“單”才有“人”。在“人單合一”這種模式中，未來的R只有三種人：平臺(tái)客、小微主和創(chuàng)客。巨大的R被分解為許多小微團(tuán)體，包括：創(chuàng)業(yè)小微、轉(zhuǎn)型小微和孵化小微。企業(yè)小微化，各種指標(biāo)都對(duì)銷售部門人員造成巨大的壓力，每個(gè)人都只顧完成指標(biāo)，無法顧及其他部門的需求。而且，銷售人員的業(yè)績(jī)以銷量為衡量績(jī)效，與回款無關(guān)。銷售人員盲目擴(kuò)大賒銷額度，一些經(jīng)營(yíng)不善的客戶可能會(huì)無法償還款項(xiàng)而造成R公司資金鏈條難以周轉(zhuǎn)。但企業(yè)是一個(gè)整體組織，各部門相互配合實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)才能使企業(yè)不斷向前發(fā)展。人單合一的模式是不合理的員工績(jī)效考核機(jī)制，可能造成一種“唯利之上”的氛圍。銷售部門與其他部門息息相關(guān)，如果銷售部門每個(gè)人只顧及自己的目標(biāo)，影響整個(gè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。出現(xiàn)紕漏時(shí)，各個(gè)部門之間相互推卸責(zé)任，必然會(huì)影響組織的整體發(fā)展。（2）復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象銷售業(yè)務(wù)并不是簡(jiǎn)單的一手交錢一手交貨。R集團(tuán)銷售業(yè)務(wù)是由許多復(fù)雜業(yè)務(wù)流程組成：從訂單、與客戶進(jìn)行激烈的價(jià)格談判、調(diào)查客戶信用、擬定并簽署合同協(xié)議，開發(fā)票、收款、銷售退貨與售后事項(xiàng)。而且銷售業(yè)務(wù)需要企業(yè)很多部門的參與，如財(cái)務(wù)部、采購部、外部的供應(yīng)商等。環(huán)節(jié)復(fù)雜、影響因素較多，容易出現(xiàn)舞弊行為。3.4.2銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在不足（1）客戶信用管理比較薄弱信用管理使風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，有效的信用管理必須基于嚴(yán)格的信用政策。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況依賴于有效的信用管理。過于寬松的信用政策也許是改善企業(yè)銷售狀況的強(qiáng)有力工具，但有可能造成應(yīng)收賬款難以收回的弊端；過于嚴(yán)苛的信用政策可能會(huì)造成本企業(yè)的現(xiàn)有及潛在客戶流失，降低公司產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率。R公司的信用管理機(jī)制存在一些問題，例如授權(quán)不完整。客戶的超額發(fā)貨不能依據(jù)授權(quán)審批步驟來進(jìn)行。公司對(duì)于客戶壞賬核銷沒有嚴(yán)格的授權(quán)程序?qū)徟?；調(diào)整賒銷額度不能按照審批程序來進(jìn)行，具有較高的隨意性。（2）外匯風(fēng)險(xiǎn)管理存在不足之處如今，國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境與以往具有較大不同。自2008年次貸危機(jī)以來，匯率時(shí)常出現(xiàn)不穩(wěn)定的情況。據(jù)R集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，國(guó)外子公司的營(yíng)業(yè)收入占集團(tuán)總收入比例繼續(xù)加大，這表明R公司越來越重視國(guó)外業(yè)務(wù)。在海外子公司盈利較好的情況下由于匯率波動(dòng)可能并不能給集團(tuán)總公司帶來很好的盈利效果,出現(xiàn)R公司銷售數(shù)量增長(zhǎng)而收入反而不變或下降的情況。R公司在應(yīng)對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)存在一些不足之處：缺少專門機(jī)構(gòu)和人才、匯率風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。3.4.3內(nèi)部控制活動(dòng)（1）銷售業(yè)務(wù)目標(biāo)管理強(qiáng)調(diào)短期目標(biāo)R公司采用“人單合一”模式，有“單”就有高薪酬，把“單”作為衡量員工績(jī)效的指標(biāo)。營(yíng)銷人員將做更多的“單”，得到更多的績(jī)效薪酬視為短期目標(biāo)，而沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的概念。員工以個(gè)人利益為主而缺乏整體性的概念。過于強(qiáng)調(diào)短期目標(biāo)容易產(chǎn)生企業(yè)的短期行為，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）未能準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)R公司從做企業(yè)轉(zhuǎn)型為構(gòu)建卡奧斯工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，依靠物聯(lián)網(wǎng)與智能制造建立良好的供應(yīng)鏈管理制度，為用戶提供更好的產(chǎn)品體驗(yàn)。R公司處于智能制造龍頭行業(yè)，擁有前沿的高科技專利技術(shù)，相對(duì)于傳統(tǒng)企業(yè)來說，更容易遭受貿(mào)易戰(zhàn)的打壓。國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)不可估計(jì)。家電更新?lián)Q代速度較快，R公司作為家電領(lǐng)軍企業(yè)，技術(shù)創(chuàng)新是決定該公司發(fā)展能否成功發(fā)展的關(guān)鍵性因素。因此，更需要注意技術(shù)發(fā)展落后及專利被盜帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如果高層管理者未能發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、及時(shí)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，可能會(huì)造成庫存積壓，低價(jià)出售產(chǎn)品，給銷售部門帶來較大的壓力，也會(huì)帶來資金周轉(zhuǎn)問題，甚至導(dǎo)致公司在技術(shù)時(shí)代被淘汰。（3）銷售業(yè)務(wù)控制活動(dòng)缺乏一定的有效性R公司在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)建立了許多規(guī)則，例如授權(quán)審批原則，避免人為干擾原則。但R公司在實(shí)際進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，現(xiàn)實(shí)情況與規(guī)定狀態(tài)有著較大的差距。在進(jìn)行授權(quán)信用管理時(shí)，銷售人員往往為了業(yè)績(jī)而對(duì)客戶做不正確的信用評(píng)級(jí)，對(duì)于客戶過度授信，很有可能造成應(yīng)收賬款難以收回的后果。銷售部門缺乏完善的內(nèi)部控制制度與流程保障，對(duì)于銷售業(yè)務(wù)審批的監(jiān)督力度不夠，員工為了完成績(jī)效目標(biāo)，可能會(huì)制造虛假銷售情況。3.4.4銷售部門信息與溝通首先，信息系統(tǒng)的建設(shè)沒有得到充分的重視，對(duì)建設(shè)需要投入的人力、物力、財(cái)力等資源也是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足的。其次，管理人員未能對(duì)企業(yè)過量的信息做到去偽存真、由表及里、由此及彼，未能做到加工信息的真正要求。最后，銷售部門未能與外部部門及時(shí)進(jìn)行信息溝通。銷售人員不能及時(shí)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行主動(dòng)溝通。銷售員工更關(guān)注于個(gè)人績(jī)效與利益的事情，很少去催收應(yīng)收賬款，不能及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行查閱。R公司難以保持信息渠道的暢通，信息未能及時(shí)進(jìn)行更新。很多溝通的矛盾產(chǎn)生于沒有一個(gè)規(guī)范的溝通渠道，隨口一說或者是一個(gè)電話，對(duì)方時(shí)間一長(zhǎng)、工作一忙可能就忘記了，等到事故發(fā)生難以確定是哪一方的責(zé)任了，甚至可能造成雙方的矛盾積怨。4內(nèi)部控制的改進(jìn)方案4.1內(nèi)部控制環(huán)境的改進(jìn)措施4.1.1優(yōu)化銷售部門組織結(jié)構(gòu)建設(shè)R集團(tuán)的戰(zhàn)略由全球化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)化戰(zhàn)略，從以用戶為中心的服務(wù)模式轉(zhuǎn)變?yōu)槠脚_(tái)主、小微主和創(chuàng)客的互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的管理模式。戰(zhàn)略模式的轉(zhuǎn)變要求與之相適應(yīng)的組織架構(gòu)。產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力是由用戶需求來決定的，銷售部門的職責(zé)之一就是了解現(xiàn)存客戶及潛在客戶的需求。銷售部門應(yīng)當(dāng)優(yōu)化扁平結(jié)構(gòu)，縮短上下級(jí)之間的距離，保持適宜的管理跨度，建立非線性管理結(jié)構(gòu)，保持組織結(jié)構(gòu)的靈活性，有利于部門人員集思廣益，創(chuàng)新客戶需求，來適應(yīng)家電市場(chǎng)轉(zhuǎn)化為用戶市場(chǎng)的情況。同時(shí)要注意，靈活性是有一定限度的，在優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)的時(shí)候明確權(quán)責(zé)分配、明確授權(quán)范圍。4.1.2優(yōu)化人力資源管理政策（1）銷售部門重視優(yōu)化人才引進(jìn)與開發(fā)。部門管理人員應(yīng)當(dāng)充分分析人力資源的現(xiàn)狀，并預(yù)測(cè)人力資源的未來發(fā)展趨勢(shì)。首先，R作為引領(lǐng)物聯(lián)網(wǎng)生態(tài)圈潮流的大型家電企業(yè)，在進(jìn)行招聘時(shí)更應(yīng)選擇創(chuàng)新型的人才。其次，人力資源部門應(yīng)建立科學(xué)的考核培訓(xùn)體系，既有對(duì)于崗位能力的考核培訓(xùn)，也要有符合企業(yè)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)能力的考核培訓(xùn)。最后，加強(qiáng)對(duì)于并聯(lián)交互平臺(tái)R大學(xué)的建設(shè)。無論是新成員還是老成員，都要輪批進(jìn)入R大學(xué)進(jìn)行學(xué)習(xí)，以此來了解最新用戶需求，保持企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，提高工作效率，來培養(yǎng)中高級(jí)綜合型管理人才。（2）設(shè)置適用于銷售部門的考核標(biāo)準(zhǔn)。集團(tuán)所推行的人單合一模式并不適用于所有的員工與部門。建立考核標(biāo)準(zhǔn)的目的應(yīng)當(dāng)是沒有對(duì)員工造成約束來優(yōu)化員工行為。員工的薪酬應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的執(zhí)行程度相關(guān)聯(lián)?？己酥笜?biāo)不只有完成進(jìn)度，還應(yīng)包括完成工作的效率。管理者對(duì)銷售人員的目標(biāo)實(shí)施狀況進(jìn)行考核評(píng)估。對(duì)于因盲目提高銷售收入引起的提高賒銷額度而引起的壞賬的銷售人員，管理層應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)懲罰措施。同時(shí)，人力資源部門應(yīng)當(dāng)積極思考，明白考核的真正意義，聯(lián)合管理層與銷售部門共同針對(duì)銷售部門的特點(diǎn)建立適合的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，才能夠優(yōu)化銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，有效避免一些潛在風(fēng)險(xiǎn)。4.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的改進(jìn)措施4.2.1重視風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管在全球信息化時(shí)代，企業(yè)不僅要正確認(rèn)識(shí)外部風(fēng)險(xiǎn)，還能夠有效應(yīng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。R應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)收集與評(píng)估。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)收集工作可以采用頭腦風(fēng)暴法，讓員工充分參與進(jìn)來，集思廣益，打破傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)主義，鼓勵(lì)員工積極交流反映工作環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的各種問題。部門內(nèi)部成員可以從業(yè)務(wù)流程角度對(duì)問題表達(dá)看法，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；高層管理人員可以從系統(tǒng)的宏觀環(huán)境角度出發(fā)，預(yù)判企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，企業(yè)可以邀請(qǐng)專家從科學(xué)理論角度來對(duì)信息資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，發(fā)現(xiàn)潛在的機(jī)會(huì)與威脅，有利于企業(yè)優(yōu)先進(jìn)行預(yù)警防護(hù)。4.2.2優(yōu)化信用管理機(jī)制R應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的信用管理部門，進(jìn)行信用控制，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作。信用管理部門必須獨(dú)立于其他部門，部門經(jīng)理不得兼任其他職位。信用管理部門要聘用專業(yè)人才，對(duì)客戶信用進(jìn)行調(diào)查，確定客戶信用狀況以及付款能力，根據(jù)客戶實(shí)際狀況合理確定客戶信用額度，并反饋給銷售部門。銷售部門根據(jù)反饋，合理調(diào)整信用額度，以避免銷售人員為提高業(yè)績(jī)盲目擴(kuò)大客戶信用額度。財(cái)務(wù)部門要定期做好應(yīng)收賬款回收情況與計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提交信用管理部門，信用管理部門可以對(duì)客戶信用額度增加或減少，減少不必要的損失，確保內(nèi)部控制建設(shè)工作取得較好的成效。在應(yīng)收款管理部門下設(shè)置審核部，審核部獨(dú)立于其他任何部門，不受任何部門的管理。審核部監(jiān)督應(yīng)收賬款的日常管理工作并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)審，審查信用管理部門指定的信用政策。在客戶提出調(diào)整賒銷額度時(shí)，必須要經(jīng)過審核部的批準(zhǔn)，嚴(yán)格按照審核程序來進(jìn)行。銷售部門必須在收到審核部的書面批準(zhǔn)時(shí)，才能對(duì)客戶進(jìn)行發(fā)貨。4.2.3完善外匯交易管理制度（1）組建精干高效的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，建立匯率管理體系。R公司在應(yīng)對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)的缺陷在于缺少專門的機(jī)構(gòu)和人才以及匯率意識(shí)薄弱，這阻礙了R的進(jìn)一步發(fā)展。R應(yīng)當(dāng)招聘專業(yè)人員、設(shè)置專門團(tuán)隊(duì)來分析預(yù)測(cè)當(dāng)前國(guó)際形勢(shì)以及匯率變化的趨勢(shì)特點(diǎn)，有針對(duì)性地防范外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)，以有效開展匯率管理工作。（2）嘗試?yán)脜R率管理工具來抵減匯率風(fēng)險(xiǎn)。R企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重匯率管理，以此達(dá)到防止匯率短期波動(dòng)給企業(yè)帶來損失；合理運(yùn)用匯率管理工具，抵減因匯率波動(dòng)造成的利潤(rùn)流失。常見匯率管理工具包括遠(yuǎn)期、掉期、期權(quán)和期貨。（3）在外貿(mào)合同中增加保值條款以及匯率風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)倵l款。簽訂合同時(shí)，增加報(bào)紙條款，雙方約定匯率，以后無論匯率發(fā)生什么變化，仍按合同規(guī)定的匯率付款。外匯風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偟姆绞骄褪窃谥饕s定上附上一個(gè)價(jià)格調(diào)整條款，允許匯率在某一上下區(qū)域調(diào)整，若真正的匯率波動(dòng)超過此上下限，則超出部分的差額有買賣雙方平均承擔(dān)。4.3控制活動(dòng)的改進(jìn)措施4.3.1完善集團(tuán)內(nèi)部控制的細(xì)節(jié)R公司作為一家大型集團(tuán)公司，如果內(nèi)部控制活動(dòng)不能精準(zhǔn)匹配業(yè)務(wù)流程，那么內(nèi)部控制實(shí)際上也就相當(dāng)于擺設(shè)而已。內(nèi)部控制體系組成組分也要相互配合以發(fā)揮最大效用，更有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。因此，R應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)控細(xì)節(jié)的把控。例如在生產(chǎn)調(diào)度、數(shù)字化物流管控過程如果僅靠計(jì)算機(jī)來實(shí)施監(jiān)控的話，那么喪失了內(nèi)部控制的靈活性，這就會(huì)成為一個(gè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。R集團(tuán)應(yīng)該在生產(chǎn)執(zhí)行過程中設(shè)置監(jiān)督崗位，來修正不合理的自動(dòng)控制。4.3.2優(yōu)化目標(biāo)管理目標(biāo)管理的原理看似簡(jiǎn)單，但若能有效地付諸實(shí)施，需要管理者對(duì)其原理有清晰的認(rèn)知。目標(biāo)管理同其他計(jì)劃的制定過程一樣。銷售業(yè)務(wù)管理人員要把握企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展目標(biāo)，有避免員工沉浸于實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)而導(dǎo)致的短期行為。管理層要及時(shí)讓員工理解企業(yè)的銷售目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的效率。銷售管理者的主要工作集中在計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制和重要業(yè)務(wù)問題的處理上；員工的工作主要集中在銷售計(jì)劃的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的開展和事務(wù)的處理上。有了目標(biāo)管理，上司以銷售戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，對(duì)下屬實(shí)施管理，下屬以戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)和作業(yè)目標(biāo)為核心，自主開展日常工作。4.3.3提高控制活動(dòng)的有效性R內(nèi)控部門應(yīng)該要嚴(yán)格督促企業(yè)內(nèi)部實(shí)行內(nèi)部控制政策。比如銷售業(yè)務(wù)過程的授權(quán)審批制度要嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)防憑借人情“走后門”的事后補(bǔ)充甚至免除審批制度，也不得越權(quán)審批。如果有人員未遵循內(nèi)部控制的規(guī)定，其他人員應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行報(bào)備。加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，制定詳細(xì)的內(nèi)部控制審批流程，在資金管控等這類和企業(yè)財(cái)務(wù)信息有密切關(guān)聯(lián)的管理過程中能夠減少濫用職權(quán)舞弊行為的發(fā)生，提高內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性。4.4信息與溝通的改進(jìn)措施4.4.1優(yōu)化信息系統(tǒng)的建設(shè)企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的過程。R集團(tuán)加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)可以從以下幾方面入手：整理企業(yè)的信息化需求，從當(dāng)下急需的功能入手，圍繞企業(yè)信息化功能搭建信息框架；要緊跟技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)，當(dāng)前是云計(jì)算、大數(shù)據(jù)時(shí)代，定制信息化方案時(shí)充分考慮未來的發(fā)展趨勢(shì)；聘請(qǐng)專業(yè)研發(fā)團(tuán)隊(duì)做信息化建設(shè)的工作，保證信息系統(tǒng)的質(zhì)量與實(shí)用性，開發(fā)過程中要全程跟蹤、保障進(jìn)度；保證培訓(xùn)的到位，準(zhǔn)備完善的指導(dǎo)文檔，保證規(guī)范的操作性。4.4.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通R集團(tuán)應(yīng)該加強(qiáng)各部門之間以及各部門內(nèi)部的信息溝通，建立透明的溝通渠道：每次會(huì)議必須要有記錄，在會(huì)議后雙方簽字并公示；部門間的溝通需要通過企業(yè)信箱或者管理軟件來進(jìn)行，以對(duì)方確認(rèn)為準(zhǔn)；企業(yè)建立溝通調(diào)節(jié)渠道，指定相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行協(xié)調(diào)；建立特殊的跨級(jí)溝通體制，并進(jìn)行必要的限制，不應(yīng)大事小事都跨級(jí)溝通。增強(qiáng)內(nèi)部溝通，有利于提高管理效率，促進(jìn)上級(jí)對(duì)于下級(jí)工作的了解，便于更好的開展管理工作。4.4.3通過部門活動(dòng)來改善人與人之間的關(guān)系企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有一定的社會(huì)性，要讓每個(gè)員工在這個(gè)小社會(huì)中找到自己的定位，有了歸屬感以后才會(huì)慢慢融入集體，成為集體的一員，才能習(xí)慣以集體的