會(huì)計(jì)學(xué)第2章教材

會(huì)計(jì)學(xué)主講人：吉利第二章會(huì)計(jì)信息生成方法一、會(huì)計(jì)賬戶(hù)二、復(fù)式記賬三、會(huì)計(jì)憑證四、會(huì)計(jì)賬簿五、會(huì)計(jì)循環(huán)一、會(huì)計(jì)賬戶(hù)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的設(shè)置原理會(huì)計(jì)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的使用方法會(huì)計(jì)賬戶(hù)的設(shè)置原理對(duì)會(huì)計(jì)要素按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)一步分類(lèi)出會(huì)計(jì)科目，根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)，對(duì)會(huì)計(jì)要素各具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)反映和控制，并提供每一類(lèi)別增減變動(dòng)過(guò)程（動(dòng)態(tài)）和結(jié)果（靜態(tài)）指標(biāo)分類(lèi)出科目和設(shè)置賬戶(hù)都是為了提供分類(lèi)核算的會(huì)計(jì)信息，每個(gè)科目都有其特定經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，有一個(gè)科目相應(yīng)地就應(yīng)設(shè)置一個(gè)賬戶(hù)，賬戶(hù)名稱(chēng)常常和科目名稱(chēng)相同但會(huì)計(jì)科目是抽象概念，會(huì)計(jì)賬戶(hù)是實(shí)體概念，是記錄會(huì)計(jì)科目的載體許多科目又可以進(jìn)一步劃分層次，相應(yīng)地賬戶(hù)也劃分層次會(huì)計(jì)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)一般應(yīng)包括下列要素賬戶(hù)名稱(chēng)（即會(huì)計(jì)科目）左右兩方，一方記錄增加額，一方記錄減少額各方辟出若干欄次，記錄說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期、摘要和金額，以及記錄依據(jù)）計(jì)算余額（期末余額=期初余額+本期增加額一本期減少額），通常在記錄增加額的一方金額摘要憑證日期金額摘要憑證日期左方賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）右方會(huì)計(jì)賬戶(hù)的使用方法

賬戶(hù)的使用方法，取決于所采用的記賬方法和賬戶(hù)本身的性質(zhì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第一章第十一條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法，所以賬戶(hù)左方稱(chēng)為“借方”，右方稱(chēng)為“貸方”賬戶(hù)按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)二、復(fù)式記賬復(fù)式記賬法及其特點(diǎn)借貸復(fù)式記賬法會(huì)計(jì)分錄復(fù)式記賬法及其特點(diǎn)復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的方法可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶(hù)后，可以通過(guò)賬戶(hù)記錄，完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果對(duì)賬戶(hù)記錄的結(jié)果可以試算平衡，以檢查賬戶(hù)記錄的正確性借貸復(fù)式記賬法借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，按照“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中全面地、相互聯(lián)系地記錄的一種復(fù)式記賬方法理論依據(jù)記賬符號(hào)記賬規(guī)則平賬方法會(huì)計(jì)分錄

借：×××××××

貸：××××——××××××?xí)?jì)分錄是根據(jù)復(fù)式記賬原理，集中、簡(jiǎn)明、完整地指出每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶(hù)名稱(chēng)、方向和金額的一種記錄會(huì)計(jì)分錄的格式是：借方在上、貸方在下，且借、貸方賬戶(hù)和金額錯(cuò)開(kāi)；金額以元為單位，下至分會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)有：一是簡(jiǎn)單分錄，即“一借一貸”錄；二是復(fù)合分錄，即“一借多貸”、“多借一貸”分錄，“多借多貸”分錄應(yīng)盡量避免借、貸方賬戶(hù)互稱(chēng)對(duì)應(yīng)賬戶(hù)三、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證的使用會(huì)計(jì)憑證的意義會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)按填制程序和用途原始憑證記賬憑證按來(lái)源按填制手續(xù)和方法按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容按填制手續(xù)外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證單項(xiàng)原始憑證匯總原始憑證專(zhuān)用憑證通用憑證一次記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)憑證的使用取得或填制原始憑證原始憑證名稱(chēng)編號(hào)和日期接受憑證單位名稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容原始憑證聯(lián)次相關(guān)人員簽章審核原始憑證形式上審核實(shí)質(zhì)上審核審核后的處理根據(jù)原始憑證編制記賬憑證記賬憑證名稱(chēng)編號(hào)和日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)分錄記賬標(biāo)記所附原始憑證張數(shù)相關(guān)人員簽章審核記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的意義會(huì)計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明原始憑證明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并具有法律效力記賬憑證列示了賬戶(hù)名稱(chēng)，指明了記賬方向，確認(rèn)了記賬金額，然后再據(jù)以記賬填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的第一個(gè)環(huán)節(jié)，是其他環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)資料的正確、可靠與否，都有賴(lài)于正確、及時(shí)地填制和審核會(huì)計(jì)憑證四、會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿的使用會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿是按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，由專(zhuān)門(mén)的格式賬頁(yè)構(gòu)成的，用來(lái)序時(shí)和分類(lèi)登記有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍會(huì)計(jì)憑證可以反映和監(jiān)督企業(yè)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但數(shù)量多，而且分散；會(huì)計(jì)賬簿可以集中反映和監(jiān)督全部企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的某一會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目的變動(dòng)及其結(jié)果，然后再據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記賬簿，即根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記賬戶(hù)，即記賬會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)按用途按外表形式序時(shí)賬簿（日記賬）分類(lèi)賬簿備查賬簿訂本賬簿活頁(yè)賬簿卡片賬簿專(zhuān)用日記賬通用日記賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)賬簿的使用日記賬的設(shè)置和登記專(zhuān)用日記賬的設(shè)置和登記通用日記帳的設(shè)置和登記分類(lèi)賬的設(shè)置和登記總分類(lèi)賬的設(shè)置和登記明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置和登記總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記對(duì)賬結(jié)賬賬簿啟用規(guī)則賬簿登記規(guī)則更正錯(cuò)賬方法會(huì)計(jì)循環(huán)（代本章要點(diǎn)）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄取得和填制原始憑證以審核合格的原始憑證為依據(jù)編制記賬憑證登記賬簿，試算平衡根據(jù)記賬憑證逐日逐項(xiàng)登記日記賬根據(jù)記賬憑證及其原始憑證登記明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證和多欄式日記賬登記總賬編制總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額對(duì)照表和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額對(duì)照表，試算平衡調(diào)整賬戶(hù)記錄按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定本期收入、費(fèi)用結(jié)清賬戶(hù)記錄計(jì)算本期利潤(rùn)編制會(huì)計(jì)報(bào)表電算化條件下的會(huì)計(jì)循環(huán)典型例題單選題賬戶(hù)余額通常是在（）

A借方B記錄增加的一方會(huì)計(jì)分錄“借：A賬戶(hù)，貸：B、C賬戶(hù)”所表明的C賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)賬戶(hù)是（）

AA賬戶(hù)BB賬戶(hù)原始憑證是由（）

A會(huì)計(jì)人員編制的

B業(yè)務(wù)人員取得或填制的購(gòu)進(jìn)甲材料一批，貨款尚未支付，則應(yīng)編制

A付款憑證B轉(zhuǎn)賬憑證企業(yè)設(shè)置“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)的依據(jù)是（）

A權(quán)責(zé)發(fā)生制B重要性多選題借貸復(fù)式記賬法下，在賬戶(hù)借方記錄的內(nèi)容是（）

A資產(chǎn)增加B費(fèi)用減少

C負(fù)債增加D收入減少三欄式明細(xì)分類(lèi)賬適用于（）的明細(xì)核算

A原材料B管理費(fèi)用

B應(yīng)收賬款D應(yīng)付賬款

期末應(yīng)予結(jié)清的賬戶(hù)有（）

A資產(chǎn)B負(fù)債C收入D費(fèi)用下列錯(cuò)賬，可用紅字更正法的有（）

A記賬憑證中賬戶(hù)錯(cuò)誤

B記賬憑證中金額多記

C記賬憑證中金額少記典型例題判斷題任何會(huì)計(jì)期間，所有賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)必然等于所有賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)銀行存款日記賬的登記只需要看銀行收款憑證和銀行付款憑證練習(xí)編制會(huì)計(jì)分錄從銀行提取現(xiàn)金1000元備用從A公司購(gòu)入甲材料3000元、乙材料2000元，貨款尚未支付向B顧客銷(xiāo)售商品6000元，貨款尚未收到收回B顧客所欠貨款6000元，存入銀行取得短期借款5000元還欠A公司貨款用銀行存款支付未來(lái)三個(gè)月倉(cāng)庫(kù)租金900元本月應(yīng)攤銷(xiāo)倉(cāng)庫(kù)租金300元本月預(yù)提短期借款利息500元第二章完；）一級(jí)科目（總賬科目）應(yīng)收賬款明細(xì)科目（細(xì)目）A顧客B顧客C顧客科目和賬戶(hù)的層次一級(jí)科目（總賬科目）是按照會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目分別設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，是設(shè)置總分類(lèi)賬的依據(jù)，提供的是各類(lèi)別總括資料明細(xì)科目（細(xì)目）是對(duì)某一總賬科目具體內(nèi)容的分類(lèi)而設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，是設(shè)置明細(xì)賬的依據(jù)，提供的是每類(lèi)別更加詳細(xì)、具體的會(huì)計(jì)信息二級(jí)科目（子目）介于一級(jí)科目和明細(xì)科目之間，核算資料比總賬科目詳細(xì)、比細(xì)目概括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)借方貸方期初余額

+-

期末余額

負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)帳戶(hù)借方貸方期初余額

-+

期末余額

收入、費(fèi)用和利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)借方貸方+-

收入類(lèi)帳戶(hù)借方貸方-+

利潤(rùn)類(lèi)帳戶(hù)借方貸方+-

理論依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

會(huì)計(jì)等式規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須擁有一定數(shù)額的資產(chǎn)，一定數(shù)額的資產(chǎn)受限于一定數(shù)額的資金來(lái)源企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素變化類(lèi)型有9種，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系會(huì)計(jì)等式可以檢驗(yàn)賬戶(hù)記錄結(jié)果的正確性9種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型及其舉例一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少一項(xiàng)權(quán)益增加，另一項(xiàng)權(quán)益減少一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)權(quán)益增加一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)權(quán)益減少一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)權(quán)益增加投資者投入資金向銀行貸款進(jìn)口機(jī)器設(shè)備用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料向銀行短期借款還欠供應(yīng)商貨款從凈利潤(rùn)中提取盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利實(shí)際支付現(xiàn)金股利債權(quán)人執(zhí)行可轉(zhuǎn)債企業(yè)減資投資者撤回資金記賬符號(hào)以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，即一切賬戶(hù)的左方為借方，右方為貸方記賬符號(hào)是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后記入賬戶(hù)的方向的標(biāo)記，至于借方、貸方是記增加數(shù)，還是記減少數(shù)，由賬戶(hù)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)來(lái)決定資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)借方記增加數(shù)，貸方計(jì)減少數(shù)；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)貸方記增加數(shù)，借方計(jì)減少數(shù)記賬規(guī)則“有借必有貸、借貸必相等”，即每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后在記入一個(gè)賬戶(hù)借方的同時(shí)，記入另一個(gè)賬戶(hù)的貸方，且記入借、貸方賬戶(hù)的金額應(yīng)該相等它是將借貸記賬法應(yīng)予記錄的9種類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按各類(lèi)賬戶(hù)使用方法記錄的結(jié)果借貸貸貸借借①

②

③

④

⑤

⑥

⑦

⑧

⑨

資產(chǎn)－資產(chǎn)+負(fù)債－負(fù)債+所有者權(quán)益－所有者權(quán)益+9種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型與賬戶(hù)模式的聯(lián)系

平賬方法∑（全部賬戶(hù)借方發(fā)生額）=∑（全部賬戶(hù)貸方發(fā)生額）∑（全部賬戶(hù)借方余額）=∑（全部賬戶(hù)貸方余額）平賬方法是根據(jù)復(fù)式記賬原理，檢查和驗(yàn)證賬戶(hù)記錄正確性的方法。借貸復(fù)式記賬法下可以根據(jù)賬戶(hù)的發(fā)生額和余額檢驗(yàn)記賬后的平賬方法可通過(guò)編制總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額對(duì)照表進(jìn)行會(huì)計(jì)賬戶(hù)期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金500

20009001600

銀行存款100000

22000059700260300

原材料80000

40000

120000

待攤費(fèi)用

900300600

產(chǎn)成品20000

115008500

固定資產(chǎn)480000

480000

累計(jì)折舊

40000

500

40500應(yīng)付賬款

1205007550010000

55000短期借款

120000

50000

170000應(yīng)交稅金

1000

1000預(yù)提費(fèi)用

1500

1500實(shí)收資本

400000

200000

600000銷(xiāo)售收入

2000020000

銷(xiāo)售成本

1150011500

銷(xiāo)售費(fèi)用

10001000

銷(xiāo)售稅金

10001000

管理費(fèi)用

20002000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

15001500

本年利潤(rùn)

170002000

3000合計(jì)680500680500392400392400871000871000總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額對(duì)照表

“多借多貸”分錄應(yīng)盡量避免借：原材料22900

貸：應(yīng)付賬款22900借：原材料——甲19500

原材料——乙3400

貸：應(yīng)付賬款——A17000

應(yīng)付賬款——B5900借：原材料——甲15000

原材料——乙2000

貸：應(yīng)付賬款——A17000借：原材料——甲4500

原材料——乙1400

貸：應(yīng)付賬款——B5900企業(yè)向A公司購(gòu)進(jìn)甲材料500件，@30元，乙材料500公斤，@4元；向B公司購(gòu)進(jìn)甲材料150件，@30元，乙材料350公斤，@4元；材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付原始憑證和記賬憑證

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的，用來(lái)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際執(zhí)行和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并具有法律效力的原始書(shū)面證明記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，并確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證專(zhuān)用憑證和通用憑證

專(zhuān)用憑證是專(zhuān)門(mén)用來(lái)反映某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，通常設(shè)置收款憑證是收入貨幣資金使用的憑證付款憑證是付出貨幣資金使用的憑證同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)涉及貨幣資金收付使用付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證用于反映不涉及貨幣資金收付的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通用憑證是對(duì)于收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，都使用一種格式的記賬憑證四川省成都市商業(yè)銷(xiāo)售發(fā)票發(fā)票聯(lián)第二聯(lián)：付款方收?qǐng)?zhí)發(fā)票代碼151010621505發(fā)票號(hào)碼01774218.客戶(hù)名稱(chēng)：吉利公司2006年9月20日填制產(chǎn)品及規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額千百十元角分筆記本本205￥10000金額合計(jì)（大寫(xiě)）×仟壹佰零拾零元零角零分￥10000銷(xiāo)貨單位（蓋章有效）開(kāi)票收款付款憑證附件1張貸方科目：現(xiàn)金2006年9月27日付字第1號(hào)摘要借方科目金額記賬√一級(jí)科目明細(xì)科目一級(jí)科目明細(xì)科目20日購(gòu)辦公用筆記本管理費(fèi)用10000行政部10000合

計(jì)1000010000

入庫(kù)單

No200609001第三聯(lián)：會(huì)計(jì)2006年9月20日序號(hào)成品名稱(chēng)單位數(shù)量單價(jià)金額附注1B材料公斤10004040000白云工廠(chǎng)合計(jì)￥40000制票：收貨：保管：記賬：轉(zhuǎn)賬憑證附件1張2006年9月27日轉(zhuǎn)字第1號(hào)摘要

會(huì)計(jì)科目

借方金額貸方金額

記賬√一級(jí)科目明細(xì)科目一級(jí)科目明細(xì)科目一級(jí)科目明細(xì)科目20日購(gòu)入B材料

原材料4000000B材料4000000應(yīng)付賬款

4000000白云工廠(chǎng)4000000合

計(jì)

4000000400000040000004000000大寫(xiě)零壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬(wàn)億元整（正）角分專(zhuān)用日記賬的設(shè)置和登記

企業(yè)一般設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日逐項(xiàng)登記這些貨幣資金的收入、付出和結(jié)余三欄式日記賬按照貨幣資金的“收入”、“付出”和“結(jié)余”分設(shè)三個(gè)專(zhuān)欄，一般還增設(shè)“對(duì)方科目”專(zhuān)欄；多欄式日記賬是在三欄式日記賬基礎(chǔ)上，在“借方（收入）”和“貸方（付出）”按“對(duì)應(yīng)賬戶(hù)”分設(shè)若干專(zhuān)欄，以便匯總重復(fù)發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)金/銀行存款日記賬應(yīng)由出納人員根據(jù)現(xiàn)金/銀行存款收款憑證和付款憑證，以及銀行存款/現(xiàn)金付款憑證逐日逐項(xiàng)循序登記，做到“日清月結(jié)”多欄式日記賬可以據(jù)以登記總賬，即過(guò)賬“借方（收入）”和“貸方（付出）”合計(jì)數(shù)分別過(guò)入現(xiàn)金/銀行存款總賬各專(zhuān)欄合計(jì)數(shù)分別過(guò)入同名賬戶(hù)總賬現(xiàn)金/銀行存款專(zhuān)欄合計(jì)數(shù)無(wú)需過(guò)賬總分類(lèi)賬的設(shè)置和登記

企業(yè)按照一級(jí)科目開(kāi)設(shè)總分類(lèi)賬三欄式總賬有“借方”、“貸方”、“余額”三個(gè)欄次，“余額”欄旁邊應(yīng)加設(shè)“借或貸”欄或“借/貸”欄，還可以增設(shè)“對(duì)方科目”欄總賬登記的依據(jù)有記賬憑證（包括收、付、轉(zhuǎn)憑證或科目匯總表等）和多欄式日記賬，可以逐筆或定期匯總登記明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置和登記

企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理要求，在進(jìn)行總分類(lèi)核算的同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步組織明細(xì)分類(lèi)核算，在實(shí)際工作中，要求在總賬基礎(chǔ)上開(kāi)設(shè)明細(xì)賬明細(xì)核算的范圍明細(xì)賬的格式明細(xì)賬一般根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑證，逐日逐筆登記，也可以根據(jù)原始憑證定期匯總登記明細(xì)核算的范圍主要財(cái)產(chǎn)物資，如固定資產(chǎn)、材料、產(chǎn)成品等對(duì)象，此類(lèi)一般按其品種、規(guī)格等標(biāo)準(zhǔn)設(shè)明細(xì)賬，形如“原材料——甲材料”主要債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)，如應(yīng)收（預(yù)付）賬款或應(yīng)付（預(yù)收）賬款、短期借款等，此類(lèi)一般按債務(wù)人或債權(quán)人為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)明細(xì)賬，形如“應(yīng)收賬款——A顧客”主要所有者權(quán)益業(yè)務(wù)，如實(shí)收資本一般按投資人為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)明細(xì)賬，形如“實(shí)收資本——吉利”、“實(shí)收資本——B公司”主要成本費(fèi)用業(yè)務(wù)，如生產(chǎn)成本一般按產(chǎn)品品種、規(guī)格為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)明細(xì)賬，管理費(fèi)用一般按責(zé)任人或責(zé)任部門(mén)為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)明細(xì)賬，形如“生產(chǎn)成本——1號(hào)線(xiàn)”、“管理費(fèi)用——行政部”明細(xì)賬的格式三欄式明細(xì)賬適用于只需要提供金額資料，不需要提供數(shù)量資料的明細(xì)核算，如“應(yīng)收賬款明細(xì)賬”、“應(yīng)付賬款明細(xì)賬”數(shù)量金額式明細(xì)賬設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存的“數(shù)量”、“單價(jià)”和“金額”欄，適用于既需要提供金額資料，又需要提供數(shù)量資料的明細(xì)核算，如“原材料明細(xì)賬”、“產(chǎn)成品明細(xì)賬”多欄式明細(xì)賬按明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干欄次，適用成本、費(fèi)用和利潤(rùn)類(lèi)科目的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“管理費(fèi)用明細(xì)賬”總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記登記方法分別記賬。對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入總賬的同時(shí)，應(yīng)分別記入所屬明細(xì)賬方向一致。對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總賬和所屬明細(xì)賬的方向一致金額相等。對(duì)每筆業(yè)務(wù)記入總賬的金額與記入所屬明細(xì)賬金額之和相等登記結(jié)果總賬期初余額=∑（所屬明細(xì)賬期初余額）總賬借方發(fā)生額=∑（所屬明細(xì)賬借方發(fā)生額）總賬貸方發(fā)生額=∑（所屬明細(xì)賬貸方發(fā)生額）總賬期末余額=∑（所屬明細(xì)賬期末余額）平行登記后可通過(guò)編制明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額對(duì)照表進(jìn)行應(yīng)收賬款明細(xì)賬本期發(fā)生額對(duì)照表明細(xì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方A顧客50009600120002600B顧客3000140030001400合計(jì)800011000150004000對(duì)賬對(duì)賬是對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)的工作賬證核對(duì)。將賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)賬賬核對(duì)。將有關(guān)聯(lián)的賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)總賬與總賬總賬與日記賬總賬與明細(xì)賬會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)賬的核對(duì)賬實(shí)核對(duì)。將各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的賬面余額，與實(shí)存數(shù)額或?qū)嶋H余額進(jìn)行核對(duì)現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額——現(xiàn)金清查銀行存款日記賬與開(kāi)立存款戶(hù)的銀行賬目——銀行存款的對(duì)賬各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)物數(shù)量——盤(pán)點(diǎn)各種應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與有關(guān)債務(wù)和債權(quán)單位賬結(jié)賬結(jié)賬是在期末（月末、季末、年末）將當(dāng)期應(yīng)記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算、登記各種賬簿本期發(fā)生額和期末余額的工作本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)全部登記入賬按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用類(lèi)賬項(xiàng)確定本期收入、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本期收入、費(fèi)用計(jì)算、登記各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額確定本期收入、費(fèi)用應(yīng)屬于本期收入而尚未收款借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入前期預(yù)收而屬于本期收入借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》：“費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照功能分類(lèi)，分為從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等”實(shí)際投入產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料、人工、機(jī)器設(shè)備消耗，最終形成產(chǎn)成品成本。未銷(xiāo)售時(shí)，屬于企業(yè)資產(chǎn)；銷(xiāo)售時(shí)，一方面確