課件會計學原理八章

第八章會計賬簿劉啟亮第一節(jié)會計賬簿的意義和種類一、會計賬簿的概念

以會計憑證為依據，對全部經濟業(yè)務進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，由專門格式并以一定形式聯(lián)結在一起的賬頁所組成。會計憑證會計報表？二、會計賬簿的意義

A全面、系統(tǒng)地歸納和累積會計核算資料

B為會計分析和會計檢查、審計提供依據

C為定期編制會計報表提供數(shù)據資料

D有利于加強經濟責任制三、會計賬簿的種類1、會計賬簿按用途分類

（1）日記賬——按照經濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆登記。①特種日記賬：專門用來登記某一類經濟業(yè)務的序時賬簿。應用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”、“轉賬日記賬”。主要是將性質相同、發(fā)生頻率高、已發(fā)生舞弊行為且需要經常查核的經濟業(yè)務。

②普通日記賬：用來登記全部經濟業(yè)務的序時賬簿。對所有經濟業(yè)務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。

（2）分類賬——按照分類會計科目設置的對各項經濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。

可分為總分類賬和明細分類賬?？偡诸愘~按一級科目設置，明細分類賬按二級或二級以下科目設置。

（3）備查賬——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產登記簿”、代管商品物資、受托加工材料等。備查賬簿不是根據會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。

2、會計賬簿按外表形式分類

（1）訂本式賬——在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿。一般用于：現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和總分類賬。

優(yōu)點：可防止賬頁散失和抽換缺點：不便于分工和增減賬頁。

（2）活頁式賬——活頁賬。一般用于明細賬。優(yōu)點：便于分工和增減賬頁缺點：不便于防止賬頁散失和抽換

（3）卡片賬：采用分散卡片的形式，用專門格式和欄次記錄相關指標和內容的一種賬簿。是一種特殊的活頁帳。優(yōu)點：可跨年使用，便于分類匯總、靈活。（4）電子賬。指用磁盤或光盤等多媒體介質記錄經紀業(yè)務活動的賬簿。3、會計賬簿按帳頁格式分類兩欄式賬簿：借、貸，普通日記賬三欄式賬簿：借、貸、余多欄式賬簿：費用數(shù)量金額式賬簿：存貨橫線登記式賬簿：利用平行式賬頁將同一經濟業(yè)務的若干內容在統(tǒng)一的橫線進行詳細登記的賬簿。第二節(jié)會計賬簿設置、啟用和登記規(guī)則一、賬簿設置原則1、繁簡得當2、組織嚴密、層次分明3、要考慮企業(yè)經營規(guī)模的大小和經濟業(yè)務的特點4、遵循內部控制原則5、遵守相關財經法律法規(guī)的規(guī)定二、賬簿的基本內容1、封面：賬簿名稱、單位名稱與會計年度2、扉頁：賬簿啟用表及交接表和科目索引表。3、賬頁：

賬戶名稱賬戶類別記賬日期憑證種類和號數(shù)欄摘要欄借方、貸方、余額

賬簿的啟用賬簿啟用表交接表三、賬簿的登記規(guī)則1、含義：登記賬簿時必須遵守的要求。2、內容：基本要求——依據憑證記賬

（1）內容齊全準確

（2）做好登記標記

（3）書寫適當留格（便于改錯）

（4）使用藍黑墨水

（5）紅字限制使用（劃線、更正、沖賬和登記負數(shù)）

（6）賬頁連續(xù)登記

（7）注明余額方向

（8）賬頁結轉說明（第一行和最后一行）四、賬簿的更換與保管（一）賬簿的更換

在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。（二）賬簿的保管

1、賬簿平時管理的要求

專人管理，保證安全；查閱復制，需經批準；除必要外，不得外帶2、舊賬簿歸檔保管的要求

歸類整理，保證齊全；裝訂成冊，手續(xù)完備；

編制清單，歸檔保管；妥善保存，期滿銷毀。

日記賬一般15年，現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年固定資產卡片賬在固定資產報廢后繼續(xù)保存5年其它賬15年第三節(jié)賬簿的設置與登記方法一、序時賬簿的格式與登記方法

1、特種日記賬的格式與登記方法（1）現(xiàn)金日記賬

格式：收、付、余三欄式。P184\185\186（2）三欄式銀行存款日記賬

格式：收、付、余三欄式。（3）轉賬式日記賬2、普通日記賬的格式與登記方法（1）兩欄式普通日記賬（分錄簿）

格式：借、貸兩欄式

（2）分欄式普通日記賬

格式：按常用會計科目設置專欄（設借、貸方）P183二、分類賬簿的格式與登記方法

1、總分類賬

格式：借、貸、余三欄式。

格式：多欄式

2、明細分類賬明細分類賬格式主要有以下三種：（1）三欄式（總分類賬）。

格式：借、貸、余三欄式（總分類賬）

登記方法：逐筆登記

（2）數(shù)量金額式。格式：借、貸、余三欄中分設數(shù)量、金額等欄

登記方法：逐筆登記

（3）多欄式。

格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記）三、平行登記1、平行登記就是根據會計憑證，同時登記總分類賬和明細分類賬。2、登記規(guī)則依據相同方向相同期間相同金額相同第四節(jié)對賬與結賬一、對賬

（1）對賬的含義

核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關數(shù)據進行檢查、核對的方法。

（2）對賬的內容與方法

賬證核對

賬賬核對

賬實核對

二、結賬

1、結賬的含義在會計期末對一定時期內賬簿記錄所做的結束工作。主要是結算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結轉下一會計期間。2、結賬程序業(yè)務是否都已入賬將收入和費用編制調整分錄編制結賬分類計算本期發(fā)生額和期末余額，將期末余額結轉到下期

3、結賬方式月結A.不需按月計算余額B.按月計算發(fā)生額和余額C.需要計算本年累計發(fā)生額賬戶，需分別算出本月合計和本年累計季結年結第五節(jié)錯賬更正一、錯賬原因

主要原因有：

A會計原理、原則運用錯誤

B記賬錯誤：漏記、重記、錯記、

C計算錯誤

二、錯賬的查找方法

（一）個別檢查法

1、差額法——按照錯賬的差數(shù)查找錯賬的方法

例若借方漏記400000。則借方合計295000；貸方合計695000，雙方差額為400000，即可根據400000這個數(shù)字直接查找錯賬。2、除2法——以雙方差額除以2，根據商數(shù)查找錯賬。

例若借方80000記入貸方。則借方合計615000；貸方合計775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據80000這個數(shù)字去查找錯賬。3、除9法——以雙方差額除以9，根據商數(shù)特征查找錯賬。例若700寫為70，雙方差額為630。（630÷9）*10=700。特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8-5=3）。即可根據商數(shù)的這一特征去查找錯賬。（二）全面檢查法

1、順查法

優(yōu)點：差的范圍大，不遺重記、錯記、漏掉缺點：工作量大運用：在其他方法查找不到錯誤的情況下運用2、逆查法優(yōu)點：同順查法缺點：同順查法運用：由于某種原因造成后期產生差錯的可能性較大時采用3、抽查法

三、記錄錯誤的