《會計科目與賬戶》-(2)課件

第3章會計科目與賬戶精品課程立體化教材系列·教學基本課件

《會計學原理》（許家林主編，2010年版）2024/2/81可整理ppt2學習目的與要求通過本章學習了解會計科目的設置與分類理解會計科目的設置原理與主要會計科目的基本內(nèi)涵會計賬戶的設置原理、基本結(jié)構(gòu)和級次會計賬戶級次以及總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系熟悉按不同標準所建立的賬戶體系2024/2/82可整理ppt3內(nèi)容提要教學內(nèi)容第一節(jié) 會計科目第二節(jié) 會計賬戶及其體系輔助內(nèi)容要點回顧專業(yè)詞匯復習與思考練習題研討與交流知識鏈接2024/2/83可整理ppt許家林主編《會計學原理》（科學出版社2010年版）第3章－會計科目與賬戶42024/2/8第1節(jié)會計科目1.1會計科目的內(nèi)涵1.2設置會計科目的原則1.3會計科目的分類1.4會計科目的編號2024/2/84可整理ppt51.1會計科目的內(nèi)涵會計科目（accounttitle）會計對象具體內(nèi)容進行分類核算的類別名稱目的提供對會計信息使用者決策有用的會計信息全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各項會計要素的增減變動情況內(nèi)涵對會計對象的具體內(nèi)容按其不同特點和經(jīng)營管理的要求進行科學分類事先確定進行各類核算對象的類別名稱規(guī)定其核算內(nèi)容并按一定規(guī)律賦予其編號作用設置賬戶、復式記賬和正確組織會計核算的重要條件人們認識和理解交易或者事項、組織會計核算的首要環(huán)節(jié)和重要依據(jù)是會計核算方法體系中的重要內(nèi)容進行會計監(jiān)督的重要手段2024/2/85可整理ppt6會計科目形成示意圖資產(chǎn)內(nèi)容

規(guī)范的稱呼現(xiàn)存鈔票現(xiàn)金存款銀行存款木材原材料完工的桌子庫存商品廠房、機器固定資產(chǎn)專利權(quán)無形資產(chǎn)負債

內(nèi)容

規(guī)范的稱呼

向銀行借周轉(zhuǎn)款短期借款未付供貨商款應付賬款發(fā)行債券應付債券所有者權(quán)益老板投入的本金實收資本未分完的利潤未分配利潤會計科目

會計科目形成示意圖2024/2/86可整理ppt會計要素71.2設置會計科目的原則內(nèi)涵明確，界限清楚適應要求，滿足需要強調(diào)統(tǒng)一，靈活運用（見教材P97）繁簡適當，相對穩(wěn)定總體完整，內(nèi)涵互排會計要素1234╳會計要素234╳1234

2024/2/87可整理ppt8

1.3會計科目的分類

（一）按其核算經(jīng)濟內(nèi)容的分類分類資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目等優(yōu)點

遵循了會計要素的基本特性清晰反映了企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果2024/2/88可整理ppt9（二）會計科目按其核算信息詳略程度的分類

總分類科目一級科目或總賬科目對會計要素具體內(nèi)容所作的總括分類提供總括性的核算指標明細分類科目二級科目或明細科目是對總分類科目所含內(nèi)容所作的更為詳細的分類還可在二級科目下設置三級科目、四級科目等進行會計核算2024/2/89可整理ppt10（三）會計科目按其經(jīng)濟用途的分類

盤存類科目結(jié)算類科目跨期攤配類科目資本類科目調(diào)整類科目集合分配類科目成本計算類科目損益計算類科目財務成果類科目2024/2/810可整理ppt111.4會計科目的編號總分類科目通常采用四位數(shù)字編號法科目類編碼編碼中的千位數(shù)表示會計科目按照經(jīng)濟內(nèi)容的分類1表示資產(chǎn)類，2表示負債類，3表示共同類4表示所有者權(quán)益類，5表示成本費用類，6表示損益類業(yè)務類別碼編碼中的百位數(shù)表示會計科目在第一大類下所屬的小類代碼科目順序碼編碼中的十位數(shù)和個位數(shù)表示會計科目在各小類別中的順序號2024/2/811可整理ppt會計科目編號舉例：一級會計科目：

1001現(xiàn)金二級會計科目：100101現(xiàn)金--人民幣100102現(xiàn)金--美元一級會計科目：

1211原材料二級會計科目：121101

原材料—主要材料121102

原材料—輔助材料三級會計科目12110101

原材料-主要材料-甲材料2024/2/812可整理ppt許家林主編《會計學原理》（科學出版社2010年版）第3章－會計科目與賬戶132024/2/8第2節(jié)會計賬戶及其體系2.1會計賬戶概述2.2會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)2.3會計賬戶體系與分類2.4會計賬戶的級次2024/2/813可整理ppt14

2.1會計賬戶概述

（一）賬戶的內(nèi)涵與作用

會計賬戶（Ledger）簡稱賬戶內(nèi)涵依據(jù)會計科目開設的對會計要素進行分類核算、反映和控制并具有一定格式作用用來分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄反映各種會計要素增減變化情況反映變化結(jié)果的一種會計核算方法2024/2/814可整理ppt15（二）賬戶與會計科目的關(guān)系（相同點）

相同點反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同都是對會計對象的具體內(nèi)容進行的科學分類目的都是為了全面、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟業(yè)務分類口徑一致而且結(jié)果相同兩者都是對會計要素的再分類分類的標準和結(jié)果是相同的具有密切的聯(lián)系會計科目是賬戶的名稱設置會計科目的主要目的是為了開設賬戶2024/2/815可整理ppt（二）賬戶與會計科目的關(guān)系（區(qū)別）

會計科目賬戶設立權(quán)限國家統(tǒng)一規(guī)定根據(jù)會計科目自行設定作用會計核算之前，事先確定的對經(jīng)濟業(yè)務進行分類核算的項目經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之后所進行的分類記錄僅說明其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不僅說明其反映的經(jīng)濟內(nèi)容，還可以反映和控制其增減變化及結(jié)余情況設置賬戶和憑證的依編制會計報表的依據(jù)格式無有結(jié)構(gòu)無有2024/2/816可整理ppt17

2.2會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)

（一）賬戶的一般結(jié)構(gòu)與構(gòu)成要素

賬戶結(jié)構(gòu)登記經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容及其數(shù)量變化的賬戶之具體格式賬戶由哪幾部分組成，各組成部分之間的關(guān)系怎樣構(gòu)成要素什么賬戶會計科目，即賬戶名稱什么順序第×頁，即賬戶的編序頁碼什么時間何年、何月、何日，即業(yè)務發(fā)生后記錄入賬戶的具體時間什么內(nèi)容摘要，即經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的簡要說明什么資料來源憑證號數(shù)，即各筆記入賬戶中的業(yè)務記錄依據(jù)是什么什么變化增加/減少，即經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生所引起賬戶記錄的數(shù)量變化什么結(jié)果余額,即經(jīng)濟業(yè)務記入相應賬戶后導致的結(jié)果

2024/2/817可整理ppt什么賬戶什么順序什么時間什么內(nèi)容什么資料來源什么變化什么結(jié)果2024/2/818可整理ppt19（二）賬戶一般結(jié)構(gòu)的核心信息期初余額經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之前的某賬戶的結(jié)存額本期增加發(fā)生額相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務導致某賬戶在一定時期內(nèi)記錄的增加數(shù)額合計本期減少發(fā)生額相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務導致某賬戶在一定時期內(nèi)記錄的減少數(shù)額合計期末余額經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后引起某賬戶發(fā)生增減變化后的結(jié)果2024/2/819可整理ppt期初余額期末余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額2024/2/820可整理ppt2024/2/821可整理ppt22（三）賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶賬戶簡式結(jié)構(gòu)圖左方賬戶名稱（會計科目）右方2024/2/822可整理ppt23（四）賬戶的實用結(jié)構(gòu)賬戶的一方記錄增加，另一方記錄減少哪一方記錄增加，哪一方記錄減少，并不是固定的在不同的記賬方法下，其要求不同在同一記賬方法下，其要求也有不同2024/2/823可整理ppt24

2.3會計賬戶體系與分類

（一）按賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容建立的賬戶體系與分類

資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶費用類賬戶利潤類賬戶2024/2/824可整理ppt共同類所有者權(quán)益類損益類成本類負債類資產(chǎn)類資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類利潤類收入類費用類損益性費用類成本性費用類賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容劃分《企業(yè)會計準則》的分類2024/2/825可整理ppt26（二）按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)建立的賬戶體系與分類盤存類賬戶結(jié)算類賬戶跨期攤配類賬戶資本類賬戶調(diào)整類賬戶集合分配類賬戶成本計算類賬戶損益計算類賬戶經(jīng)營成果類賬戶用途：設置和運用賬戶的目的，通過賬戶記錄能

夠提供什么核算指標。結(jié)構(gòu)：賬戶中如何記錄經(jīng)濟業(yè)務，以便取得各種

必要的核算指標。2024/2/826可整理ppt1.盤存類賬戶

包含賬戶：庫存現(xiàn)金、銀行存款原材料、庫存商品等2024/2/827可整理ppt2.結(jié)算類賬戶

①債權(quán)結(jié)算賬戶

2024/2/828可整理ppt②債務結(jié)算賬戶

2024/2/829可整理ppt③債權(quán)債務結(jié)算賬戶其他應付款貸貸2024/2/830可整理ppt2024/2/831可整理ppt3.跨期攤配類賬戶

核算和監(jiān)督應由若干個會計期間共同負擔費

用的賬戶。2024/2/832可整理ppt“待攤費用”、“預提費用”賬戶在現(xiàn)行《企業(yè)會計準則》中暫停使用2024/2/833可整理ppt4.資本類賬戶（投資權(quán)益賬戶）2024/2/834可整理ppt5.調(diào)整類賬戶

①抵減賬戶2024/2/835可整理ppt2024/2/836可整理ppt②

抵減附加賬戶2024/2/837可整理ppt2024/2/838可整理ppt6.集合分配類賬戶2024/2/839可整理ppt7.成本計算賬戶

材料采購、2024/2/840可整理ppt8.損益計算類賬戶

①收入計算賬戶2024/2/841可整理ppt②

費用計算賬戶包含賬戶：主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用和所得稅費用等2024/2/842可整理ppt9.經(jīng)營成果類賬戶(財務成果計算賬戶)2024/2/843可整理ppt44（三）按賬戶與會計報表關(guān)系建立的賬戶體系

資產(chǎn)負債表賬戶利潤表賬戶2024/2/844可整理ppt45

2.4

會計賬戶的級次

（一）總分類賬戶

根據(jù)自身特點在總分類賬戶下開設明細分類賬特點賬戶名稱的規(guī)定性要根據(jù)國家頒布的會計科目表來設置提供指標的單一性主要是貨幣形式進行計量具體格式的同一性主要運用三欄式賬頁2024/2/845可整理ppt總分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2011年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸2024/2/846可整理ppt47（二）明細分類賬戶特點賬戶名稱的靈活性企業(yè)可以根據(jù)自身的情況設立提供指標的雙重性既可提供貨幣形式的指標也可提供實物量度的指標還可提供分項核算的指標具體格式的多樣性有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式2024/2/847可整理ppt明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2011年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細科目借或貸2024/2/848可整理ppt明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION收入（借方）余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2011年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫存商品品名數(shù)量QUANTITY單價UNIPRICE金額AMT數(shù)量QUANTITY單價金額AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價金額AMTUNIPRICE2024/2/849可整理ppt50（三）總分類賬戶與明細分類賬戶關(guān)系

統(tǒng)馭控制從屬輔助說明總分類賬戶明細分類賬戶二級分類賬戶統(tǒng)馭從屬統(tǒng)馭從屬2024/2/850可整理ppt2024/2/851可整理ppt52（四）登記方法遵循“平行登記”原則同時登記同一筆經(jīng)濟業(yè)務既要記入總分類賬戶又要記入其所屬的明細分類賬戶同向登記總賬賬戶記借方，涉及的明細賬賬戶也記借方總賬賬戶記貸方，涉及的明細賬賬戶也記貸方同額登記記入總賬借（貸）方的金額記入所屬明細賬借（貸）方的金額之和相等2024/2/852可整理ppt（五）登記結(jié)果期末某一總分類賬戶所屬明細分類賬戶借（貸）方余額借（貸）方余額本期發(fā)生借（貸）方發(fā)生額之和借（貸）方發(fā)生額之和期初借（貸）方余額借（貸）方余額2024/2/853可整理ppt總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額與余額核對表明細賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方合計賬戶名稱：年月日單位：元2024/2/854可整理ppt總賬、明細賬和日記賬的登記程序圖20×8121期初余額908原材料—B10009300000略20×8121期初余額100049700000原材料—A906略原材料20×8121期初余額59000000借略126付2購買原材料126付2購買原材料126付2購買原材料32670000借916700002448000074180000500150080018008190000174900002024/2/855可整理ppt朝陽公司“原材料”賬戶與明細賬戶發(fā)生額與余額核對表20×8年12月6日單位：元明細賬戶A材料B材料合計本期發(fā)生額

期初余額

金額期末余額貸方借方

金額

金額

金額

497000