營(yíng)改增培訓(xùn)課件

最新營(yíng)改增培訓(xùn)課件xx年xx月xx日目錄CATALOGUE營(yíng)改增政策概述營(yíng)改增對(duì)企業(yè)影響分析會(huì)計(jì)核算與報(bào)表調(diào)整方法發(fā)票管理與使用規(guī)定納稅申報(bào)與征收管理改革跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)如何應(yīng)對(duì)營(yíng)改增總結(jié)與展望01營(yíng)改增政策概述營(yíng)業(yè)稅改增值稅（簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）是我國(guó)稅制改革中的一項(xiàng)重要舉措，旨在消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。營(yíng)改增的實(shí)施有助于完善稅收制度，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。通過減輕企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)市場(chǎng)活力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變。營(yíng)改增背景及意義意義背景實(shí)施時(shí)間營(yíng)改增自2012年1月1日起在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)，后逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，至2016年5月1日起全面推開。實(shí)施范圍營(yíng)改增的實(shí)施范圍覆蓋了原征收營(yíng)業(yè)稅的全部行業(yè)，包括交通運(yùn)輸、建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)等領(lǐng)域。營(yíng)改增實(shí)施時(shí)間與范圍營(yíng)改增涉及的行業(yè)眾多，主要包括交通運(yùn)輸、建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)等。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)是營(yíng)改增的重要領(lǐng)域之一。涉及行業(yè)營(yíng)改增后，各行業(yè)適用的稅率發(fā)生了較大變化。例如，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的增值稅稅率；金融業(yè)適用6%的增值稅稅率；生活服務(wù)業(yè)適用6%或11%的增值稅稅率。同時(shí)，對(duì)于小規(guī)模納稅人，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率為3%。稅率調(diào)整涉及行業(yè)及稅率調(diào)整02營(yíng)改增對(duì)企業(yè)影響分析通過營(yíng)改增，企業(yè)可以避免因營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存而導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題，從而減輕稅負(fù)。消除重復(fù)征稅降低稅率增加抵扣項(xiàng)目營(yíng)改增后，企業(yè)適用的增值稅稅率相對(duì)較低，有助于降低企業(yè)的整體稅負(fù)。營(yíng)改增擴(kuò)大了增值稅的抵扣范圍，企業(yè)可以將更多的成本納入抵扣，進(jìn)一步降低稅負(fù)。030201減輕企業(yè)稅負(fù)程度營(yíng)改增將服務(wù)業(yè)納入增值稅征收范圍，有利于推動(dòng)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)向服務(wù)型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。推動(dòng)服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)I改增鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新和研發(fā)投入，對(duì)研發(fā)費(fèi)用等實(shí)行加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策，有助于推動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。促進(jìn)科技創(chuàng)新營(yíng)改增通過稅收政策的引導(dǎo)，推動(dòng)企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)

提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力降低產(chǎn)品價(jià)格營(yíng)改增后，企業(yè)可以將稅負(fù)降低帶來(lái)的成本節(jié)約轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品價(jià)格優(yōu)勢(shì)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。增強(qiáng)出口競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)于出口企業(yè)而言，營(yíng)改增有助于降低出口產(chǎn)品的成本，提高出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。拓展市場(chǎng)份額營(yíng)改增后，企業(yè)可以更加靈活地運(yùn)用稅收政策，通過優(yōu)化營(yíng)銷策略、擴(kuò)大銷售渠道等方式拓展市場(chǎng)份額。03會(huì)計(jì)核算與報(bào)表調(diào)整方法增設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的增值稅。增設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算企業(yè)月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交或多交的增值稅，同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。調(diào)整“收入類”科目將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入科目調(diào)整為不含稅收入，稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。會(huì)計(jì)科目設(shè)置與調(diào)整利潤(rùn)表利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”等項(xiàng)目，應(yīng)按照不含稅金額填列。同時(shí)，將銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額分別計(jì)入“稅金及附加”項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表在資產(chǎn)負(fù)債表中，將“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”等明細(xì)科目的期末余額，填列在“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目下。現(xiàn)金流量表在現(xiàn)金流量表中，將支付的各項(xiàng)稅費(fèi)中屬于增值稅的部分，填列在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目下。財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求變化案例背景：某公司為一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷售商品，適用稅率為13%。2023年4月，該公司實(shí)現(xiàn)銷售收入113萬(wàn)元（含稅），購(gòu)進(jìn)商品支付價(jià)款80萬(wàn)元（不含稅），支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元（不含稅），取得增值稅專用發(fā)票。案例分析：某公司會(huì)計(jì)核算調(diào)整過程會(huì)計(jì)處理記錄銷售收入：借：銀行存款113萬(wàn)元；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元。記錄購(gòu)進(jìn)商品：借：庫(kù)存商品80萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.4萬(wàn)元；貸：銀行存款90.4萬(wàn)元。案例分析：某公司會(huì)計(jì)核算調(diào)整過程記錄支付運(yùn)費(fèi)借：銷售費(fèi)用2萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.18萬(wàn)元；貸：銀行存款2.18萬(wàn)元。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0.42萬(wàn)元；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅0.42萬(wàn)元。案例分析：某公司會(huì)計(jì)核算調(diào)整過程04發(fā)票管理與使用規(guī)定增值稅專用發(fā)票適用于納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)開具，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人銷售機(jī)動(dòng)車（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）收取款項(xiàng)時(shí)開具。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票適用于提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人向受票方開具，是實(shí)際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。增值稅普通發(fā)票適用于納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)開具，是購(gòu)買方支付增值稅額的憑證，但不可用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。發(fā)票種類及使用范圍010203發(fā)票開具納稅人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票，做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票領(lǐng)購(gòu)納稅人需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。發(fā)票保管開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。發(fā)票開具、領(lǐng)購(gòu)和保管要求對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個(gè)人可以舉報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，并酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)。有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。違規(guī)行為處罰措施05納稅申報(bào)與征收管理改革減少納稅人的填報(bào)負(fù)擔(dān)，如取消部分附表、簡(jiǎn)化主表內(nèi)容等。取消部分申報(bào)表實(shí)現(xiàn)多稅種合并申報(bào)，如增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等合并申報(bào)，方便納稅人操作。合并申報(bào)減少納稅人需要報(bào)送的紙質(zhì)資料，通過電子稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)資料電子化上傳和管理。簡(jiǎn)化報(bào)送資料納稅申報(bào)流程簡(jiǎn)化措施介紹電子稅務(wù)局的注冊(cè)和登錄流程，包括注冊(cè)方式、登錄方式、找回密碼等。注冊(cè)與登錄詳細(xì)講解電子稅務(wù)局的各項(xiàng)功能，如申報(bào)繳稅、發(fā)票管理、涉稅事項(xiàng)辦理等。功能介紹通過圖文或視頻形式，演示電子稅務(wù)局的操作步驟和注意事項(xiàng)，幫助納稅人快速掌握操作方法。操作演示電子稅務(wù)局操作指南風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別01列舉常見的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)、瞞報(bào)等，幫助納稅人識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范02提供風(fēng)險(xiǎn)防范措施和建議，如加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善財(cái)務(wù)制度、及時(shí)咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)等。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)03介紹風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法和流程，如接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、配合調(diào)查、主動(dòng)糾正違法行為等。同時(shí)提供相關(guān)法律法規(guī)和政策依據(jù)，幫助納稅人合理應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)策略06跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)如何應(yīng)對(duì)營(yíng)改增適用范圍適用于跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)。納稅地點(diǎn)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。匯總納稅定義跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)按照稅法規(guī)定，將不同地區(qū)的應(yīng)納稅所得額匯總計(jì)算，并在總機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅。匯總納稅政策解讀申請(qǐng)名稱預(yù)先核準(zhǔn)、提交設(shè)立申請(qǐng)、領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照、辦理稅務(wù)登記等。分支機(jī)構(gòu)設(shè)立流程進(jìn)行清算、申請(qǐng)注銷登記、提交相關(guān)材料、辦理稅務(wù)注銷等。分支機(jī)構(gòu)注銷流程分支機(jī)構(gòu)設(shè)立和注銷流程企業(yè)背景某跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)設(shè)有多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，面臨營(yíng)改增帶來(lái)的稅務(wù)挑戰(zhàn)。應(yīng)對(duì)策略該企業(yè)積極了解營(yíng)改增政策，調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，加強(qiáng)內(nèi)部管理，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，以降低稅負(fù)并提高經(jīng)營(yíng)效率。具體做法包括合理安排采購(gòu)和銷售計(jì)劃，優(yōu)化物流和庫(kù)存管理，加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理和核算等。實(shí)施效果通過采取上述應(yīng)對(duì)策略，該企業(yè)成功降低了稅負(fù)，提高了經(jīng)營(yíng)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，也為企業(yè)未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。案例分析：某跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)對(duì)策略07總結(jié)與展望123營(yíng)改增政策通過消除重復(fù)征稅，降低了企業(yè)稅負(fù)，釋放了市場(chǎng)活力，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。減稅降負(fù)效果顯著政策鼓勵(lì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向高端化、智能化、綠色化方向轉(zhuǎn)型升級(jí)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)雖然短期內(nèi)財(cái)政收入受到一定影響，但長(zhǎng)期看，營(yíng)改增有利于涵養(yǎng)稅源，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入可持續(xù)增長(zhǎng)。財(cái)政收入穩(wěn)