營改增培訓(xùn)課件

最新營改增培訓(xùn)課件xx年xx月xx日目錄CATALOGUE營改增政策概述營改增對企業(yè)影響分析會計核算與報表調(diào)整方法發(fā)票管理與使用規(guī)定納稅申報與征收管理改革跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)如何應(yīng)對營改增總結(jié)與展望01營改增政策概述營業(yè)稅改增值稅（簡稱營改增）是我國稅制改革中的一項重要舉措，旨在消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。營改增的實施有助于完善稅收制度，推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。通過減輕企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)市場活力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變。營改增背景及意義意義背景實施時間營改增自2012年1月1日起在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展試點，后逐步擴(kuò)大試點范圍，至2016年5月1日起全面推開。實施范圍營改增的實施范圍覆蓋了原征收營業(yè)稅的全部行業(yè)，包括交通運(yùn)輸、建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)等領(lǐng)域。營改增實施時間與范圍營改增涉及的行業(yè)眾多，主要包括交通運(yùn)輸、建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)等。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)是營改增的重要領(lǐng)域之一。涉及行業(yè)營改增后，各行業(yè)適用的稅率發(fā)生了較大變化。例如，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的增值稅稅率；金融業(yè)適用6%的增值稅稅率；生活服務(wù)業(yè)適用6%或11%的增值稅稅率。同時，對于小規(guī)模納稅人，適用簡易計稅方法，征收率為3%。稅率調(diào)整涉及行業(yè)及稅率調(diào)整02營改增對企業(yè)影響分析通過營改增，企業(yè)可以避免因營業(yè)稅和增值稅并存而導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題，從而減輕稅負(fù)。消除重復(fù)征稅降低稅率增加抵扣項目營改增后，企業(yè)適用的增值稅稅率相對較低，有助于降低企業(yè)的整體稅負(fù)。營改增擴(kuò)大了增值稅的抵扣范圍，企業(yè)可以將更多的成本納入抵扣，進(jìn)一步降低稅負(fù)。030201減輕企業(yè)稅負(fù)程度營改增將服務(wù)業(yè)納入增值稅征收范圍，有利于推動服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)向服務(wù)型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級。推動服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)I改增鼓勵企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新和研發(fā)投入，對研發(fā)費(fèi)用等實行加計扣除等優(yōu)惠政策，有助于推動企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級。促進(jìn)科技創(chuàng)新營改增通過稅收政策的引導(dǎo)，推動企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

提高市場競爭力降低產(chǎn)品價格營改增后，企業(yè)可以將稅負(fù)降低帶來的成本節(jié)約轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品價格優(yōu)勢，提高市場競爭力。增強(qiáng)出口競爭力對于出口企業(yè)而言，營改增有助于降低出口產(chǎn)品的成本，提高出口產(chǎn)品的國際競爭力。拓展市場份額營改增后，企業(yè)可以更加靈活地運(yùn)用稅收政策，通過優(yōu)化營銷策略、擴(kuò)大銷售渠道等方式拓展市場份額。03會計核算與報表調(diào)整方法增設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的增值稅。增設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算企業(yè)月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交或多交的增值稅，同時，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。調(diào)整“收入類”科目將主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入科目調(diào)整為不含稅收入，稅額計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。會計科目設(shè)置與調(diào)整利潤表利潤表中的“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”等項目，應(yīng)按照不含稅金額填列。同時，將銷項稅額和進(jìn)項稅額分別計入“稅金及附加”項目。資產(chǎn)負(fù)債表在資產(chǎn)負(fù)債表中，將“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”等明細(xì)科目的期末余額，填列在“應(yīng)交稅費(fèi)”項目下?，F(xiàn)金流量表在現(xiàn)金流量表中，將支付的各項稅費(fèi)中屬于增值稅的部分，填列在“支付的各項稅費(fèi)”項目下。財務(wù)報表編制要求變化案例背景：某公司為一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為銷售商品，適用稅率為13%。2023年4月，該公司實現(xiàn)銷售收入113萬元（含稅），購進(jìn)商品支付價款80萬元（不含稅），支付運(yùn)費(fèi)2萬元（不含稅），取得增值稅專用發(fā)票。案例分析：某公司會計核算調(diào)整過程會計處理記錄銷售收入：借：銀行存款113萬元；貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬元。記錄購進(jìn)商品：借：庫存商品80萬元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10.4萬元；貸：銀行存款90.4萬元。案例分析：某公司會計核算調(diào)整過程記錄支付運(yùn)費(fèi)借：銷售費(fèi)用2萬元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.18萬元；貸：銀行存款2.18萬元。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0.42萬元；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅0.42萬元。案例分析：某公司會計核算調(diào)整過程04發(fā)票管理與使用規(guī)定增值稅專用發(fā)票適用于納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為時開具，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于從事機(jī)動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人銷售機(jī)動車（不包括銷售舊機(jī)動車）收取款項時開具。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票適用于提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人向受票方開具，是實際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。增值稅普通發(fā)票適用于納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為時開具，是購買方支付增值稅額的憑證，但不可用于抵扣進(jìn)項稅額。發(fā)票種類及使用范圍010203發(fā)票開具納稅人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票，做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票領(lǐng)購納稅人需要領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。發(fā)票保管開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。發(fā)票開具、領(lǐng)購和保管要求對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。違規(guī)行為處罰措施05納稅申報與征收管理改革減少納稅人的填報負(fù)擔(dān)，如取消部分附表、簡化主表內(nèi)容等。取消部分申報表實現(xiàn)多稅種合并申報，如增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等合并申報，方便納稅人操作。合并申報減少納稅人需要報送的紙質(zhì)資料，通過電子稅務(wù)局實現(xiàn)資料電子化上傳和管理。簡化報送資料納稅申報流程簡化措施介紹電子稅務(wù)局的注冊和登錄流程，包括注冊方式、登錄方式、找回密碼等。注冊與登錄詳細(xì)講解電子稅務(wù)局的各項功能，如申報繳稅、發(fā)票管理、涉稅事項辦理等。功能介紹通過圖文或視頻形式，演示電子稅務(wù)局的操作步驟和注意事項，幫助納稅人快速掌握操作方法。操作演示電子稅務(wù)局操作指南風(fēng)險識別01列舉常見的稅收風(fēng)險點，如漏報、錯報、瞞報等，幫助納稅人識別潛在風(fēng)險。風(fēng)險防范02提供風(fēng)險防范措施和建議，如加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善財務(wù)制度、及時咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)等。風(fēng)險應(yīng)對03介紹風(fēng)險應(yīng)對方法和流程，如接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、配合調(diào)查、主動糾正違法行為等。同時提供相關(guān)法律法規(guī)和政策依據(jù)，幫助納稅人合理應(yīng)對風(fēng)險。風(fēng)險防范和應(yīng)對策略06跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)如何應(yīng)對營改增適用范圍適用于跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)。納稅地點統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。匯總納稅定義跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)按照稅法規(guī)定，將不同地區(qū)的應(yīng)納稅所得額匯總計算，并在總機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅。匯總納稅政策解讀申請名稱預(yù)先核準(zhǔn)、提交設(shè)立申請、領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、辦理稅務(wù)登記等。分支機(jī)構(gòu)設(shè)立流程進(jìn)行清算、申請注銷登記、提交相關(guān)材料、辦理稅務(wù)注銷等。分支機(jī)構(gòu)注銷流程分支機(jī)構(gòu)設(shè)立和注銷流程企業(yè)背景某跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)在全國范圍內(nèi)設(shè)有多個分支機(jī)構(gòu)，面臨營改增帶來的稅務(wù)挑戰(zhàn)。應(yīng)對策略該企業(yè)積極了解營改增政策，調(diào)整經(jīng)營策略，加強(qiáng)內(nèi)部管理，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，以降低稅負(fù)并提高經(jīng)營效率。具體做法包括合理安排采購和銷售計劃，優(yōu)化物流和庫存管理，加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)財務(wù)管理和核算等。實施效果通過采取上述應(yīng)對策略，該企業(yè)成功降低了稅負(fù)，提高了經(jīng)營效率和市場競爭力。同時，也為企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展奠定了堅實基礎(chǔ)。案例分析：某跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)對策略07總結(jié)與展望123營改增政策通過消除重復(fù)征稅，降低了企業(yè)稅負(fù)，釋放了市場活力，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。減稅降負(fù)效果顯著政策鼓勵現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，推動了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向高端化、智能化、綠色化方向轉(zhuǎn)型升級。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級雖然短期內(nèi)財政收入受到一定影響，但長期看，營改增有利于涵養(yǎng)稅源，實現(xiàn)財政收入可持續(xù)增長。財政收入穩(wěn)