會計(jì)實(shí)務(wù)：應(yīng)收及預(yù)付賬款的核算

任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收票據(jù)核算任務(wù)指導(dǎo)

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收票據(jù)核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)

我國《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)按票據(jù)的面值計(jì)價(jià)，即企業(yè)收到票據(jù)時，應(yīng)按照票據(jù)的面值入賬。應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值×（1+票面利率×票據(jù)期限）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收票據(jù)核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)期限，是指票據(jù)簽發(fā)日至到期日的間隔時間。按月表示期限時，對日結(jié)算；按日表示期限時，到期日應(yīng)從出票日起，按實(shí)際經(jīng)歷的天數(shù)計(jì)算，對出票日和到期日只計(jì)算其中一天。應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)計(jì)算：4月20日開出的60天的商業(yè)匯票的到期日應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收票據(jù)核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收票據(jù)的具體核算①不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算；②帶息應(yīng)收票據(jù)的核算；③應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算；④應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算；應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收票據(jù)核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)(1)不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算；【案例3-1】2×15年1月10日，濱華有限責(zé)任公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為60000元，增值稅額為10200元，收到一張不帶息3個月的商業(yè)承兌匯票，面值為70200元。買方已提取貨物。濱華有限責(zé)任公司應(yīng)編制會計(jì)分錄如下：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收票據(jù)核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)確認(rèn)收入，收到票據(jù):借：應(yīng)收票據(jù)70200

貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200應(yīng)收票據(jù)到期收回票款存入銀行:借：銀行存款70200

貸：應(yīng)收票據(jù)70200

如果乙公司無力償付票款:

借：應(yīng)收賬款--乙公司70200

貸：應(yīng)收票據(jù)70200應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收票據(jù)核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)(2)帶息應(yīng)收票據(jù)的核算；【案例3-2】2×15年4月1日，濱華有限責(zé)任公司銷售一批商品，貨款102564元，增值稅額17436元，當(dāng)日收到商業(yè)承兌匯票面值120000元，利率6%，期限5個月。應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)面值×票面利率×期限應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收票據(jù)核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)根據(jù)上述資料，作會計(jì)分錄如下：4月12日收到票據(jù)時：

借：應(yīng)收票據(jù)120000

貸：主營業(yè)務(wù)收人102564

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）174366月30日計(jì)算利息：120000×6%÷12×3＝1800（元）借：應(yīng)收票據(jù)1800

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1800應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收票據(jù)核算任務(wù)指導(dǎo)9月1日到期收到票款和利息時：

借：銀行存款123000

貸：應(yīng)收票據(jù)121800

財(cái)務(wù)費(fèi)用1200

應(yīng)收票據(jù)核算任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)(3)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算；

企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時，按應(yīng)計(jì)入物資成本的價(jià)值，借：材料采購（原材料、庫存商品），應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。如為帶息商業(yè)匯票，除上述核算外，還應(yīng)按尚未計(jì)提的利息，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收票據(jù)核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)(4)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算；

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人因急需資金，將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的一項(xiàng)融資活動應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收票據(jù)核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)在貼現(xiàn)中，企業(yè)付給銀行的利息稱為貼現(xiàn)利息，銀行計(jì)算貼現(xiàn)利息的利率稱為貼現(xiàn)率，企業(yè)從銀行獲得的票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后的貨幣收入，稱為貼現(xiàn)所得，即貼現(xiàn)凈額。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收票據(jù)核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)

【案例3-3】濱華有限責(zé)任公司將一張180天到期，年利率為8%，面值為10000元的商業(yè)承兌匯票，向銀行申請貼現(xiàn)。該票據(jù)的出票日是2×15年6月1日，申請貼現(xiàn)日是2×15年8月30日，銀行年貼現(xiàn)率為9%，假定該貼現(xiàn)不附追索權(quán)。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收票據(jù)核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)票據(jù)到期值＝票面額×（1＋票面利率×票據(jù)期限）＝10

000×（1＋8%×180÷360）＝10

400（元）貼現(xiàn)期：8月30日至11月28日＝90（天）貼現(xiàn)利息＝票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期＝10

400×9%×90÷360＝234（元）貼現(xiàn)凈額＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)利息＝10

400－234＝10166（元）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收票據(jù)核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)根據(jù)上述結(jié)果，（附加追索權(quán)）賬務(wù)處理如下：8月30日貼現(xiàn)時借：銀行存款10

166

財(cái)務(wù)費(fèi)用234貸：短期借款10

400

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收票據(jù)核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)不附加追索權(quán)，賬務(wù)處理如下：8月30日貼現(xiàn)時借：銀行存款10

166貸：應(yīng)收票據(jù)10

000財(cái)務(wù)費(fèi)用166應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收票據(jù)核算任務(wù)指導(dǎo)一、什么是應(yīng)收賬款（一）應(yīng)收賬款的含義應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)經(jīng)營活動所形成的債權(quán)。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收賬款核算任務(wù)指導(dǎo)（二）應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，應(yīng)收賬款按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)價(jià)入賬，其入賬價(jià)值包括銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，以及代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。在確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值時，還要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。1．商業(yè)折扣所謂商業(yè)折扣是因時間性因素或因銷售數(shù)量或客戶不同而給予客戶的價(jià)格上的讓渡。商業(yè)折扣通常用百分?jǐn)?shù)來表示，如5%、10%、15%等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收賬款核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)2．現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定期限內(nèi)早日償還貨款而給予客戶的折扣優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣對于銷售企業(yè)來說，稱為銷貨折扣；對于購貨企業(yè)來說，稱為購貨折扣?，F(xiàn)金折扣一般表示為“2/10，1/20，n/30”等。2/10表示如果客戶在10天內(nèi)償付貨款，給予2%的折扣；1/20表示如果客戶在20天內(nèi)償付貨款，給予1%的折扣；n/30表示如果客戶在30天內(nèi)付款，則無折扣。《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，在存在現(xiàn)金折扣情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)以未減去現(xiàn)金折扣的金額入賬，即總價(jià)法入賬。實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為一種理財(cái)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收賬款核算二、應(yīng)收賬款核算（一）無折扣【案例3-4】2×15年2月12日，濱華有限責(zé)任公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值50000元，適用的增值稅率為17%，代購貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)1000元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收賬款核算任務(wù)指導(dǎo)企業(yè)作如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款59500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500

銀行存款1000收到貨款時做會計(jì)分錄如下：借：銀行存款59500

貸：應(yīng)收賬款59500應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收賬款核算任務(wù)指導(dǎo)（二）存在商業(yè)折扣【案例3-5】2×15年5月12日，濱華有限責(zé)任公司銷售一批產(chǎn)品，按價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，金額為30000元，由于是成批銷售，銷貨方給購貨方10%的商業(yè)折扣，金額為3000元，銷貨方實(shí)際銷售額為27000元，適用增值稅率為17%，公司作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款31590

貸：主營業(yè)務(wù)收入27000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4590收到貨款時做會計(jì)分錄如下：借：銀行存款31590

貸：應(yīng)收賬款31590應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收賬款核算任務(wù)指導(dǎo)（三）存在現(xiàn)金折扣企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款在有現(xiàn)金折扣的情況下，采用總價(jià)法入賬，發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理?！景咐?-6】2×15年5月16日，濱華有限責(zé)任公司銷售一批產(chǎn)品給A公司，價(jià)值20000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，適用的增值稅率為17%，產(chǎn)品交付并辦妥托收手續(xù)，計(jì)算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收賬款核算任務(wù)指導(dǎo)做如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400如果上述貨款在10天內(nèi)收到：

借：銀行存款22932

財(cái)務(wù)費(fèi)用468

貸：應(yīng)收賬款23400應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收賬款核算任務(wù)指導(dǎo)如果上述貨款在20天內(nèi)收到：

借：銀行存款23166

財(cái)務(wù)費(fèi)用234

貸：應(yīng)收賬款23400如果超過了現(xiàn)金折扣的最后期限，收到貨款：借：銀行存款23400

貸：應(yīng)收賬款23400應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收賬款核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)壞賬損失

所謂壞賬，是指企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款，由此而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。壞賬損失的核算方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種，我國《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算三、壞賬損失核算應(yīng)收賬款核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)壞賬損失備抵法是指在壞賬損失實(shí)際發(fā)生前，就依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則估計(jì)損失，并同時形成壞賬準(zhǔn)備，待壞賬損失實(shí)際發(fā)生時再沖減壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)的一種方法。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收賬款核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算的應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額—壞賬準(zhǔn)備貸方余額+壞賬準(zhǔn)備借方余額壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算方法應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收賬款核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算的應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額＝期末應(yīng)收款項(xiàng)余額×壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收賬款核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)

企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時，借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備如果應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；如果應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于“壞賬準(zhǔn)備”的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收賬款核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)

實(shí)際發(fā)生壞賬時，借：壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款(其他應(yīng)收款)如果已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬以后又收回，則應(yīng)按收回的金額，借：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）貸：壞賬準(zhǔn)備同時借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收賬款核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)

企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失時，首先應(yīng)按期估計(jì)壞賬損失。估計(jì)壞賬損失的方法有應(yīng)收賬款余額百分筆法、賬齡分析法和銷貨百分比法。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收賬款核算任務(wù)指導(dǎo)【案例3-7】2×13年1月1日，濱華有限責(zé)任公司“壞賬準(zhǔn)備”期初余額為10000元。2×13年12月31日，“應(yīng)收賬款”余額為1000000元，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為3%。2×14年5月10日，發(fā)生壞賬損失6000元，其中甲單位1000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收賬款余額為1200000元。2×15年8月9日，已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬款5000元又收回，期末應(yīng)收賬款余額1300000元。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收賬款核算任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收賬款核算（1）2×13年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：1000000×3%－10000＝20000（元）借：資產(chǎn)減值損失20000

貸：壞賬準(zhǔn)備20000“壞賬準(zhǔn)備”期末余額30000元。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)（2）2×14年發(fā)生壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備6000

貸：應(yīng)收賬款--甲企業(yè)1000--乙企業(yè)5000年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：1200000×3%－30000＋6000＝12000（元）借：資產(chǎn)減值損失12000

貸：壞賬準(zhǔn)備12000“壞賬準(zhǔn)備”期末余額36000元。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收賬款核算任務(wù)指導(dǎo)（3）2×15年收回壞賬：借：應(yīng)收賬款--乙企業(yè)5000

貸：壞賬準(zhǔn)備5000借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款--乙企業(yè)5000年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：1300000×3%－（36000＋5000）＝-2000（元）借：壞賬準(zhǔn)備2000

貸：資產(chǎn)減值損失2000“壞賬準(zhǔn)備”期末余額39000元。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收賬款核算任務(wù)指導(dǎo)2．賬齡分析法賬齡分析法是指根據(jù)應(yīng)收賬款的時間長短來估計(jì)壞賬損失的一種方法，又稱“應(yīng)收賬款賬齡分析法”。【案例3-8】2×15年12月31日，濱華有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款賬齡及估計(jì)壞賬損失的情況見表3-1。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收賬款核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)假設(shè)在估計(jì)壞賬損失前，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額10000元，則該企業(yè)本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為：13500－10000＝3500（元）賬務(wù)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失3500

貸：壞賬準(zhǔn)備3500假設(shè)在估計(jì)壞賬損失前，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額3000元，則該企業(yè)本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為：13500＋3000＝16500（元）賬務(wù)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失16500

貸：壞賬準(zhǔn)備16500應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收賬款核算3．銷貨百分法銷貨百分比法是以賒銷金額的一定百分比來估計(jì)壞賬損失的一種方法。估計(jì)不能收回的應(yīng)收賬款占賒銷總額的百分比，期末用此百分比乘以賒銷總額，以估計(jì)出本會計(jì)期間的壞賬損失。采用該方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時，不用考慮上年壞賬準(zhǔn)備的余額。【案例3-9】2×15年濱華有限責(zé)任公司全年賒銷金額為2000000元，根據(jù)以往資料和經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)壞賬損失率為2%。年末估計(jì)壞賬損失為：2000000×2%＝40000（元）借：資產(chǎn)減值損失40000

貸：壞賬準(zhǔn)備40000應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)應(yīng)收賬款核算任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)

其他應(yīng)收款是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款核算應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)其他應(yīng)收款的內(nèi)容1.應(yīng)收的各種賠款、罰款；2.應(yīng)收出租包裝物的租金；3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；4.備用金(向企業(yè)各職能科室、車間等撥付的備用金)；5.存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；6.其他各種的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)；7.預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款核算任務(wù)指導(dǎo)其他應(yīng)收款的核算1.備用金的核算2.備用金以外的其他應(yīng)收款的核算定額備用制非定額備用金制應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款核算任務(wù)指導(dǎo)1.備用金的核算（1）定額備用制

甲公司核定的基本生產(chǎn)車間備用金定額為30000元，以現(xiàn)金支票撥付。賬務(wù)處理如下：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款核算任務(wù)指導(dǎo)借：其他應(yīng)收款--備用金（基本生產(chǎn)車間）30000貸：銀行存款30000應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款核算任務(wù)指導(dǎo)

基本生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出1000元，現(xiàn)金支票補(bǔ)足備用金。賬務(wù)處理如下：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款核算任務(wù)指導(dǎo)借：制造費(fèi)用1000貸：銀行存款1000應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款核算任務(wù)指導(dǎo)年終收回基本車間備用金，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款30000

貸：其他應(yīng)收款--備用金（基本生產(chǎn)車間）30000應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)指導(dǎo)其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款核算任務(wù)指導(dǎo)預(yù)付賬款

預(yù)付