流轉(zhuǎn)稅教學(xué)課件

1流轉(zhuǎn)稅目錄contents流轉(zhuǎn)稅概述增值稅原理及制度消費(fèi)稅原理及制度營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策解讀跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策解讀流轉(zhuǎn)稅優(yōu)化與改革方向探討301流轉(zhuǎn)稅概述流轉(zhuǎn)稅定義與特點(diǎn)流轉(zhuǎn)稅又稱(chēng)流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收。定義課征普遍、稅源豐富；以商品、勞務(wù)的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)收入作為計(jì)稅依據(jù)，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用變化的影響；一般具有間接稅的性質(zhì)，特別是在從價(jià)征稅的情況下，稅收與價(jià)格的密切相關(guān)，便于國(guó)家通過(guò)征稅體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策；同有些稅類(lèi)相比，流轉(zhuǎn)稅在計(jì)算征收上較為簡(jiǎn)便易行，也容易實(shí)行征收管理。特點(diǎn)對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收，是我國(guó)稅收體系中的最大稅種。增值稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收，是調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)和引導(dǎo)消費(fèi)方向的重要稅種。消費(fèi)稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收，是服務(wù)業(yè)的主要稅種。營(yíng)業(yè)稅對(duì)進(jìn)出境的貨物、物品征收，是保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的重要稅種。關(guān)稅流轉(zhuǎn)稅種類(lèi)及征收范圍01流轉(zhuǎn)稅是調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要工具，通過(guò)征稅可以體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算征收相對(duì)簡(jiǎn)便易行，有利于提高稅收征收效率和管理水平。流轉(zhuǎn)稅與商品、勞務(wù)的價(jià)格密切相關(guān)，對(duì)市場(chǎng)價(jià)格水平有一定的影響。流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)稅收體系中的主體稅種，占稅收總收入的比重較大。020304流轉(zhuǎn)稅在稅收體系中地位302增值稅原理及制度增值稅是對(duì)商品或服務(wù)增值部分征稅的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅通過(guò)逐環(huán)節(jié)征稅、逐環(huán)節(jié)扣稅的方式，避免重復(fù)征稅，體現(xiàn)稅收中性原則。增值稅采用稅款抵扣制，即納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅基本原理增值稅納稅人包括從事銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。征稅范圍涵蓋貨物和勞務(wù)的生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口等多個(gè)環(huán)節(jié)。部分特定行業(yè)或產(chǎn)品，如金融、房地產(chǎn)、教育、醫(yī)療等，可能不屬于增值稅征稅范圍或適用特殊規(guī)定。增值稅納稅人及征稅范圍增值稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率?；径惵蔬m用于一般貨物和勞務(wù)，低稅率適用于部分生活必需品和特定行業(yè)，零稅率適用于出口貨物和跨境應(yīng)稅行為。征收管理實(shí)行以票控稅，納稅人需按規(guī)定開(kāi)具、取得、保管和繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)加強(qiáng)征管、優(yōu)化服務(wù)、推進(jìn)信息化建設(shè)等措施，提高增值稅征收管理效率和質(zhì)量。增值稅率與征收管理303消費(fèi)稅原理及制度消費(fèi)稅基本原理消費(fèi)稅稅負(fù)可以通過(guò)轉(zhuǎn)嫁由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，因此屬于間接稅。消費(fèi)稅屬于間接稅消費(fèi)稅以特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為為課稅對(duì)象，通過(guò)對(duì)這些商品和行為的征稅，達(dá)到調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向和增加財(cái)政收入的目的。消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的稅消費(fèi)稅不是對(duì)所有的消費(fèi)品都征收，而是有選擇地對(duì)部分消費(fèi)品征稅，因此具有選擇性。消費(fèi)稅具有選擇性消費(fèi)稅納稅人消費(fèi)稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。征稅范圍消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等稅目。消費(fèi)稅納稅人及征稅范圍消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。比例稅率從價(jià)定率計(jì)征，定額稅率從量定額計(jì)征。消費(fèi)稅率消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅制度，采用從價(jià)定率、從量定額或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。征收管理消費(fèi)稅率與征收管理304營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策解讀

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅背景和意義稅收制度改革需求隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，原有稅收制度已不能滿足現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系需求，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅成為稅收制度改革的重要一環(huán)。避免重復(fù)征稅營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存導(dǎo)致重復(fù)征稅問(wèn)題，改征增值稅有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有利于推動(dòng)服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)。納稅人范圍稅率設(shè)置抵扣機(jī)制過(guò)渡政策營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策內(nèi)容明確營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人范圍，包括原營(yíng)業(yè)稅納稅人及新納入增值稅納稅范圍的企業(yè)。允許納稅人抵扣購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)等所含的增值稅，避免重復(fù)征稅。設(shè)定不同行業(yè)適用的增值稅稅率，以及部分行業(yè)適用的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。為確保改革平穩(wěn)過(guò)渡，制定一系列過(guò)渡政策，如原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策過(guò)渡、特定行業(yè)過(guò)渡性安排等。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)整體稅負(fù)有所降低，特別是消除了重復(fù)征稅問(wèn)題。減輕稅收負(fù)擔(dān)減輕稅負(fù)有利于企業(yè)降低成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。提高競(jìng)爭(zhēng)力政策鼓勵(lì)企業(yè)向高技術(shù)、高附加值方向發(fā)展，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)。促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)增值稅抵扣機(jī)制要求企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)核算水平。規(guī)范財(cái)務(wù)管理營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)影響305跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策解讀隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及和全球化趨勢(shì)的加強(qiáng)，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口逐漸成為消費(fèi)者獲取海外商品的重要方式。全球化趨勢(shì)推動(dòng)國(guó)內(nèi)消費(fèi)者對(duì)高品質(zhì)、多元化商品的需求不斷增長(zhǎng)，推動(dòng)了跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的快速發(fā)展。國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求增長(zhǎng)政府出臺(tái)了一系列支持跨境電子商務(wù)發(fā)展的政策措施，為跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口提供了良好的政策環(huán)境。政策環(huán)境支持跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口背景和發(fā)展123對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征收關(guān)稅，根據(jù)商品類(lèi)別和進(jìn)口環(huán)節(jié)的不同，關(guān)稅稅率也有所差異。關(guān)稅政策對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，稅收政策根據(jù)商品類(lèi)別和價(jià)格的不同而有所區(qū)別。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅政策為鼓勵(lì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的發(fā)展，政府出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，如提高稅收起征點(diǎn)、降低稅率等。稅收優(yōu)惠政策跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策內(nèi)容價(jià)格影響稅收政策的調(diào)整將影響跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的價(jià)格，進(jìn)而影響消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)決策。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)需要了解和遵守相關(guān)稅收政策，避免因違反稅收法規(guī)而產(chǎn)生的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。競(jìng)爭(zhēng)影響稅收政策的實(shí)施將加劇跨境電子商務(wù)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)需要調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略以適應(yīng)市場(chǎng)變化。成本影響跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的實(shí)施，將增加企業(yè)進(jìn)口商品的成本，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一定影響。跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口對(duì)企業(yè)影響306流轉(zhuǎn)稅優(yōu)化與改革方向探討稅收負(fù)擔(dān)不公不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同企業(yè)之間流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)存在較大差異，影響了市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)和資源配置效率。重復(fù)征稅問(wèn)題在商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)過(guò)程中，由于稅制設(shè)計(jì)不合理或征管漏洞，導(dǎo)致同一稅源被多次征稅，加重了納稅人負(fù)擔(dān)。稅收征管難度大流轉(zhuǎn)稅涉及面廣、稅源分散、征管環(huán)節(jié)多，給稅收征管工作帶來(lái)了較大挑戰(zhàn)。流轉(zhuǎn)稅制度存在問(wèn)題分析ABCD國(guó)際上流轉(zhuǎn)稅優(yōu)化與改革趨勢(shì)簡(jiǎn)化稅制國(guó)際上普遍趨向于簡(jiǎn)化流轉(zhuǎn)稅稅制，降低稅收征管成本和納稅人遵從成本。調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，適時(shí)調(diào)整流轉(zhuǎn)稅稅率結(jié)構(gòu)，促進(jìn)稅收公平和資源配置效率。拓寬稅基通過(guò)拓寬流轉(zhuǎn)稅稅基，擴(kuò)大稅收收入來(lái)源，增強(qiáng)稅收收入穩(wěn)定性。強(qiáng)化征管手段運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅征管工作，提高稅收征管效率和質(zhì)量。完善增值稅制度加快推進(jìn)增值稅立法進(jìn)程，完善增值稅抵扣鏈條，解決重復(fù)征稅問(wèn)題；優(yōu)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，降低一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)。調(diào)整消費(fèi)稅征稅范圍，將部分高耗能、高污染產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征稅范圍；優(yōu)化消費(fèi)稅稅率結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)者綠色消費(fèi)。將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅費(fèi)合并，建立統(tǒng)