第三章存款業(yè)務(wù)

第三章存款業(yè)務(wù)的核算1銀行A、B、C

銀行

Bank中央銀行零售業(yè)務(wù)公司業(yè)務(wù)公眾部門零售業(yè)務(wù)公司業(yè)務(wù)公眾部門圖1銀行的資金流吸收存款貸出資金償還貸款儲(chǔ)戶取款拆入資金拆出資金存款準(zhǔn)備金再貸款2銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行的主要功能吸收存款發(fā)放貸款銀行生態(tài)圈生態(tài)圈=客戶+銀行+中央銀行客戶=家庭+公司+公眾部門

3什么是商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)？負(fù)債的定義由于過去交易或事項(xiàng)引起的企業(yè)的現(xiàn)有義務(wù)，這種義務(wù)需要企業(yè)將來(lái)以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償。1、被動(dòng)型負(fù)債：即存款負(fù)債，包括單位、個(gè)人和同業(yè)的存款2、主動(dòng)型負(fù)債：即借入負(fù)債，包括向中央銀行借款、票據(jù)融資、同業(yè)拆入、發(fā)行金融債券等3、臨時(shí)性占用資金：在辦理中間業(yè)務(wù)和服務(wù)性業(yè)務(wù)過程中，可以占用一部分客戶資金負(fù)債的分類：按償還期限長(zhǎng)短

1、流動(dòng)負(fù)債：一年（含一年）內(nèi)償還的債務(wù)2、長(zhǎng)期負(fù)債：償還期在一年以上（不含一年）的債務(wù)4第一節(jié)存款業(yè)務(wù)的概述

第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算5第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的概念和意義概念被動(dòng)負(fù)債，銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金。意義1、銀行賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)2、貨幣供應(yīng)量的杠桿6二、存款的種類存款按存款人可以分為單位存款、個(gè)人存款和財(cái)政性存款三類。

按存款期限：定期、活期、定活兩便按存款的貨幣：本幣和外幣存款7我國(guó)規(guī)定：?jiǎn)挝槐仨毻ㄟ^銀行賬戶進(jìn)行結(jié)算凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶?？稍O(shè)賬戶后，除按規(guī)定的限額保留庫(kù)存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除了規(guī)定的范圍內(nèi)可以用先進(jìn)直接支付款項(xiàng)外，在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的一切貨幣支付業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進(jìn)行結(jié)算。8

賬戶的管理存貸款賬戶的管理權(quán)集中在人民銀行。開戶許可證一律由人民銀行總行統(tǒng)一制作，人民銀行負(fù)責(zé)開戶許可證的開發(fā)和管理，監(jiān)督稽核銀行賬戶的設(shè)置和開立，協(xié)調(diào)和仲裁銀行賬戶開立及使用方面的爭(zhēng)議。各商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)按規(guī)定審查辦理開戶和銷戶，建立健全開銷戶制度，建立賬戶管理檔案，定期與存款人對(duì)帳，并對(duì)本行開立和撤銷的各類賬戶，于開立或撤銷之日起7日內(nèi)向人民銀行分支機(jī)構(gòu)申報(bào)。9102、辦理銀行開戶手續(xù)要填制開戶申請(qǐng)書并提供有關(guān)證明文件

開立基本存款賬戶應(yīng)出具下列文件之一:

(l)當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的企業(yè)法人執(zhí)照或營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本。

(2)中央或地方編制委員會(huì)、人事、民政等部門的批文。

(3)軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明。

(4)單位對(duì)附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開戶的證明。

(5)駐地有權(quán)部門對(duì)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文。

(6)承包雙方簽訂的承包協(xié)議。

(7)個(gè)人的居民身份證和戶口簿。

開立一般存款賬戶應(yīng)出具下列文件之一:

(l)借款合間或借款借據(jù)。

(2)基本存款賬戶的存款人同意其獨(dú)立核算單位開戶的證明。

開立臨時(shí)存款戶應(yīng)出具下列文件之一:

(1)當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的臨時(shí)執(zhí)照。

(2)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門同意設(shè)立外來(lái)臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批件。

開立專用存款賬戶應(yīng)出具下列文件之一:

(1)有關(guān)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件。

(2)國(guó)家有關(guān)文件的規(guī)定。1112三、機(jī)構(gòu)存款賬戶的分類

基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶13存款賬戶種類

基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。凡符合開戶條件的獨(dú)立核算單位均可按規(guī)定在當(dāng)?shù)氐囊粋€(gè)銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶。它是企事業(yè)單位的主要存款賬戶。又稱為主辦賬戶14開立基本存款賬戶的存款人，必須持有人民銀行核發(fā)的開戶許可證，經(jīng)開戶行審核無(wú)誤，同意開戶即可確定科目賬號(hào)，開立賬戶，登記開銷戶登記簿。15對(duì)開立支票存款賬戶的，開戶后向單位發(fā)售銀行統(tǒng)一印制的各種專用憑證。對(duì)開立存折存款戶的，在第一次存入款項(xiàng)開立賬戶時(shí)，發(fā)給存款人存折。16存款賬戶種類

一般存款賬戶是存款人在開立一個(gè)基本存款賬戶以外，為滿足和適應(yīng)企事業(yè)單位向多家銀行借款的需要，或者與基本存款戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位結(jié)算的需要而開立的賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取即只轉(zhuǎn)、只存不取。17

存款賬戶種類專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶:

基本建設(shè)資金、更新改造資金、財(cái)政預(yù)算外資金、糧、棉、油收購(gòu)資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托基金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、單位銀行卡備用金、住房基金、社會(huì)保障基金、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金、黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。18

存款賬戶種類臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶：

設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資。19

存款賬戶種類臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長(zhǎng)期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請(qǐng)，并由開戶銀行報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過2年。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。20第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的核算分為單位活期存款和單位定期存款，活期存款又分為支票戶和存折戶兩種方式。支票戶適用于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)良好，結(jié)算頻繁、信用良好、嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律的單位和個(gè)體戶。開立支票戶必須在銀行預(yù)留印鑒，憑印鑒支取款項(xiàng)。21三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1、吸收存款：負(fù)債類科目，用來(lái)核算銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種款項(xiàng)。包括單位存款(企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等)、個(gè)人存款、信用卡存款、財(cái)政性存款等。存入的資金按存款種類及存款單位進(jìn)行明細(xì)核算。22

借方吸收存款貸方

期初余額本期減少本期增加期末余額23按存款的種類和存款的單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。例如：吸收存款——單位活期存款——寧波理工學(xué)院戶24四、單位存款的業(yè)務(wù)處理

（一）活期存款業(yè)務(wù)1、單位存入現(xiàn)金（轉(zhuǎn)賬存取款在第五章講述）原則：防止漏收、錯(cuò)收程序：先收款，后記賬。25銀行現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程圖開始開戶單位填一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單復(fù)核簽章后加蓋現(xiàn)金收訖章回單退回客戶憑證審核貸記客戶分戶賬登記現(xiàn)金收入登記簿復(fù)核憑證審核現(xiàn)金清點(diǎn)日終打印科目日結(jié)單日終對(duì)賬日計(jì)表現(xiàn)金總賬262728存入現(xiàn)金分錄

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——單位活期存款——**單位戶例如：工商銀行江北支行收到杉杉公司存入的現(xiàn)金100000元。292、單位支取現(xiàn)金原則：防止漏記和錯(cuò)記程序：先記賬，后付款。30銀行現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程圖開始現(xiàn)金支票支票要素及印鑒無(wú)誤嗎？是否大額提現(xiàn)？客戶明細(xì)賬支票退回客戶負(fù)責(zé)人審批金額足夠嗎？支票退回客戶借記客戶分戶賬登記現(xiàn)金付出登記簿復(fù)核付款日終打印科目日結(jié)單日終對(duì)賬日計(jì)表注：存折戶存取款項(xiàng)的核算：存取都要憑存折，存填存款憑條，取填取款憑條，還要登記存折，記賬后，柜員在現(xiàn)金支票支取憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”及私章，按配款的券別張數(shù)將現(xiàn)款交付取款人當(dāng)面點(diǎn)清驗(yàn)收。現(xiàn)金總賬31票樣：

32工中國(guó)工商銀行上海市分行支票號(hào)碼：簽發(fā)日期：收款人：金額：用途：工中國(guó)工商銀行上海市分行支票支票號(hào)碼：簽發(fā)日期：

年

月

日收款人：開戶行名稱：簽發(fā)人帳號(hào)：人民幣（大寫）壹仟元整千百十萬(wàn)千百十元角分￥100000用途

1上列款項(xiàng)請(qǐng)從我?guī)魞?nèi)支付簽發(fā)人簽章復(fù)核記帳驗(yàn)印支票壹玖玖捌壹拾貳零壹信恒保溫瓶廠工商銀行上海分行靜安支行267-03012345AE101166AE1011661998年12月1日信恒￥1000.00備用備用333435支取現(xiàn)金分錄

借：吸收存款——活期存款——付款單位戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金例如：杉杉公司向其開戶銀行支取現(xiàn)金20000元。你怎么記錄？如果取款人在他行開戶時(shí)：借：同業(yè)存放－通兌清算戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金363、對(duì)賬

隨時(shí)對(duì)賬

支票存款戶的對(duì)帳。支票存款戶的帳務(wù)記載，銀行采用分戶賬與對(duì)帳單套寫帳頁(yè)，會(huì)計(jì)每記滿一頁(yè)或計(jì)算機(jī)打印的帳頁(yè)，就將帳頁(yè)的對(duì)帳聯(lián)交給存款人。存款人以該對(duì)帳單與其記載的銀行往來(lái)帳項(xiàng)逐筆進(jìn)行勾對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)到銀行查明更正。存折存款賬戶的對(duì)帳。存款人辦理存取款手續(xù)時(shí)憑存折辦理，在帳務(wù)處理時(shí)，銀行將帳務(wù)記載反映在銀行賬簿及存折中。存款人在辦理業(yè)務(wù)時(shí)可隨時(shí)檢查成都情況，做到銀折見面，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，當(dāng)面更正。37定期對(duì)賬定期對(duì)帳主要指支票存款戶而言。銀行與單位發(fā)生往來(lái)，雙方分別于不同時(shí)間與地點(diǎn)記賬，導(dǎo)致在一定時(shí)期內(nèi)雙方賬戶余額不等。因此，除平時(shí)對(duì)帳核對(duì)發(fā)生額外，銀行還應(yīng)于每季（月）末與開戶單位核對(duì)。

每季（月末）末，銀行根據(jù)存款人賬戶的余額向單位發(fā)送一式兩聯(lián)余額對(duì)帳單。單位根據(jù)銀行的對(duì)帳單編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對(duì)相符，將對(duì)帳單第二聯(lián)退還銀行；核對(duì)不符，應(yīng)及時(shí)到銀行查明更正。對(duì)長(zhǎng)期與銀行帳務(wù)不符的存款人，銀行應(yīng)主動(dòng)熱情地幫助查找，限期查明。銀行對(duì)單位退回的對(duì)帳單回單聯(lián)應(yīng)妥善保管。38（二）單位定期存款的核算

單位定期存款是指單位在轉(zhuǎn)存存款時(shí)，約定存期，未到期的不能提前支取，由銀行發(fā)給定期存單，到期一次轉(zhuǎn)存本息的單位存款。存期有半年、1年、2年、3年，1萬(wàn)元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得轉(zhuǎn)讓流通。39填制交款憑證或轉(zhuǎn)賬支票審核以轉(zhuǎn)賬支票代借方傳票登記單位存款分戶賬填寫定期存款單一式三聯(lián)第三聯(lián)：卡片賬留存保管第二聯(lián)：加蓋業(yè)務(wù)公章后，交存款單位第一聯(lián)：定期存款的轉(zhuǎn)賬貸方傳票1、存入定期存款的業(yè)務(wù)流程

40

2、定期存款存入的核算

單位辦理定期存款，按其金額填制轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單交銀行會(huì)計(jì)部門。銀行會(huì)計(jì)部門經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記賬如下：

借：吸收存款——單位活期存款——××單位戶貸：吸收存款——單位定期存款——××單位戶如果是現(xiàn)金存入怎么核算？413、支取定期存款的業(yè)務(wù)流程持存單，填寫進(jìn)賬單一式兩聯(lián)抽出卡片賬審核計(jì)算存款利息編制利息清單單一式三聯(lián)卡片賬所附件，利息清單與存單加蓋“結(jié)清”戳記，作為借方憑證第二聯(lián)：加蓋業(yè)務(wù)公章后，與進(jìn)賬單一并交存款單位第一聯(lián)：利息清單與進(jìn)賬單作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬戶登記簿銷42票樣：43票樣：44

4、支取的核算

定期存款到期后，單位持存單提取本息，該本息不能提取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)存到活期存款賬戶。銀行經(jīng)審核后，計(jì)算存款利息，作會(huì)計(jì)分錄如下

：

借：吸收存款——單位定期存款——××單位戶

利息支出——定期存款利息

貸：吸收存款——單位活期存款——××單位戶

利息=本金×存期×利率

45賬戶變更及銷戶存款人由遷移，合并，停業(yè)等原因不再使用原賬戶一年（按對(duì)月對(duì)日記算）未發(fā)生收付活動(dòng)的賬戶，應(yīng)及時(shí)辦理銷戶手續(xù)。銀行辦理銷戶時(shí)，應(yīng)首先與銷戶單位核對(duì)存款賬戶余額，相符后，對(duì)計(jì)息的存款賬戶要結(jié)清利息；對(duì)支票存款帳戶應(yīng)收回所有的專用憑證。對(duì)存折賬戶要收回存折注銷。將原賬戶余額轉(zhuǎn)入臨時(shí)存款戶或其他地區(qū)。對(duì)年內(nèi)未發(fā)生收付活動(dòng)的不動(dòng)存款戶，銀行應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知之日起30天內(nèi)來(lái)行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。撤銷后的帳戶停止使用。46

第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款的核算一、儲(chǔ)蓄存款的政策原則

個(gè)人存款我們稱為儲(chǔ)蓄存款，為加強(qiáng)儲(chǔ)蓄管理，國(guó)務(wù)院頒發(fā)了《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》，該條例規(guī)定銀行辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)必須遵循以下原則：

1、存款自愿；

2、取款自由；

3、存款有息；

4、為儲(chǔ)戶保密；

5、公款不能存儲(chǔ)蓄。47（二）活期儲(chǔ)蓄存款的核算1、開戶

儲(chǔ)戶第一次存款時(shí)，必須填寫活期儲(chǔ)蓄存款憑條，連同現(xiàn)金、身份證一并交給銀行，銀行經(jīng)審查有關(guān)證件后，點(diǎn)收現(xiàn)金，登記開銷戶登記簿，編列賬號(hào)，填制活期儲(chǔ)蓄存折并開設(shè)分戶賬。存折加蓋公章和經(jīng)辦人名章后交儲(chǔ)戶保存，存款憑條做現(xiàn)金收入傳票會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——××戶48

2、續(xù)存

由儲(chǔ)戶填寫存款憑條，連同存折和現(xiàn)金一并交給銀行，銀行審核憑條并點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤后，根據(jù)賬號(hào)抽出分戶賬和存折核對(duì)相符后，將續(xù)存額記入分戶賬和存折，并結(jié)出余額。會(huì)計(jì)分錄同開戶。49

3、取款

由儲(chǔ)戶填寫活期儲(chǔ)蓄取款憑條，連同存折一并交銀行，銀行審核后，先登記分戶賬和存折，結(jié)出余額，最后將現(xiàn)金和存折交儲(chǔ)戶。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——××戶

貸：庫(kù)存現(xiàn)金50

4、利息核算現(xiàn)在，隨著電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，電腦計(jì)息已被廣泛的采用，避免了手工計(jì)息的差錯(cuò)。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：利息支出——活期儲(chǔ)蓄息

貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——××戶5152

我國(guó)從1999年11月1日起，開始對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款征收個(gè)人所得稅，2007年稅率改為為5%。2008年10月暫時(shí)取消利息稅。采用由金融機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶結(jié)付利息時(shí)代扣代繳的辦法。代扣款項(xiàng)的計(jì)算公式如下：

應(yīng)代扣代繳的稅款=結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款利息×稅率53上述會(huì)計(jì)分錄應(yīng)變?yōu)椋?/p>

借：利息支出——活期儲(chǔ)蓄息

貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——××戶

其他應(yīng)付款——代扣利息稅545、銷戶

儲(chǔ)戶銷戶時(shí)，應(yīng)根據(jù)最后存款余額填寫活期儲(chǔ)蓄取款憑條，并計(jì)算利息至清戶前一天。同時(shí)，在取款憑條、存折、分戶賬上加蓋“結(jié)清”戳記，存折作憑條附件，分戶賬另行保管，并銷記開銷戶登記簿。55

銷戶時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：利息支出——活期儲(chǔ)蓄息吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——××戶

貸：

其他應(yīng)付款——代扣利息稅庫(kù)存現(xiàn)金56

（三）定期儲(chǔ)蓄存款的核算

定期儲(chǔ)蓄存款根據(jù)存入方式和支取方式的不同，可以分為整存整取、零存整取、存本取息和整存零取4種，這里我們介紹整存整取定期儲(chǔ)蓄的核算方法。分為開戶、到期支取、提前支取和過期支取幾個(gè)環(huán)節(jié)。57

1、開戶

儲(chǔ)戶應(yīng)填寫定期儲(chǔ)蓄存款開戶書，經(jīng)銀行審查并收妥款項(xiàng)后，填制一式三聯(lián)定期儲(chǔ)蓄存單，并登記開銷戶登記簿，第一聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取××戶

第二聯(lián)存單銀行簽章后交儲(chǔ)戶，第三聯(lián)銀行留作卡片。58

2、到期支取

儲(chǔ)戶持到期存單取款時(shí)，銀行應(yīng)先核對(duì)有關(guān)該儲(chǔ)戶定期儲(chǔ)蓄存款的記錄，然后再按原定存期及利率計(jì)算利息，并制作利息清單，存單作為現(xiàn)金付出傳票，本息及利息清單交儲(chǔ)戶，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取××戶

利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

其他應(yīng)付款——代扣利息稅593、提前支取及過期支取

儲(chǔ)戶因急用，持未到期存單取款時(shí)，應(yīng)由儲(chǔ)戶提供本人身份證，銀行審核無(wú)誤后，在存單背面注明證件名稱及號(hào)碼，并在存單及卡片上加蓋“提前支取”的戳記。利息按當(dāng)日掛牌的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算。

過期支取，其處理手續(xù)與到期相同，但對(duì)于逾期利息，應(yīng)以活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算。60存款利息計(jì)算與會(huì)計(jì)核算利息計(jì)算的基本公式：利息=本金×存期×利率其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之間可以換算，換算公式為：月利率=年利率÷12

日利率=年利率÷360

或日利率=月利率÷30利息計(jì)算：算頭不算尾，每季結(jié)息，利隨本清，61存款利息有關(guān)規(guī)定銀行對(duì)活期存款的利息按季計(jì)算（每季末月20日），結(jié)計(jì)出來(lái)的利息在21日入賬。如在結(jié)息期前銷戶，銀行應(yīng)于銷戶時(shí)計(jì)算利息。6263活期存款利息計(jì)算方式按季結(jié)息有余額表計(jì)息和分戶賬上計(jì)息兩種方式，這兩種方法的原理都是一樣的，均采用利率=日利率×計(jì)息積數(shù)這一公式。存期均按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。下面以分戶帳法為例來(lái)了解銀行計(jì)息的方法。

64某客戶活期存款賬戶支取情況如下表，假定適用的活期存款利率為0.72%，計(jì)息期間利率沒有調(diào)整，銀行計(jì)算該儲(chǔ)戶活期存款賬戶利息時(shí)，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)。日期存入支取余額計(jì)息積數(shù)200612100001000032×10000=3200002006233000700018×7000=126000200622150001200012×12000=14400020063520001000013×10000=1300002006318100000應(yīng)付利息=（320000+126000+144000+130000×(0.72%÷360)=144元65科目設(shè)置利息支出：損益類科目，用來(lái)核算銀行在吸收存款、發(fā)行金融債券等業(yè)務(wù)中按國(guó)家規(guī)定的適用利率向債權(quán)人支付的利息，按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

借方利息支出貸方

期末結(jié)轉(zhuǎn)增加66應(yīng)付利息負(fù)債類科目用來(lái)核算銀行吸收存款或發(fā)生借款的當(dāng)期應(yīng)付而未付的利息，按存款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

借方應(yīng)付利息貸方

期初余額本期減少本期增加期末余額

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2、活期存款利息核算的賬務(wù)處理借：利息支出——活期存款利息支出戶貸：吸收存款——單位活期存款——××戶如果是定期存款呢？68例題：

儲(chǔ)戶李明1月20日存入一年期的整存整取儲(chǔ)蓄存款860元。5月18日申請(qǐng)?zhí)崆爸。?jīng)審核同意辦理，按活期利率支付利息，月利率為2.1‰，2月份按28天計(jì)算。請(qǐng)編相關(guān)銀行會(huì)計(jì)分錄。69解答：

存期=12+28+31+30+17=118（天）

利息=860×118×(2.1‰÷30)=7.1(元）

70會(huì)計(jì)分錄如下：

存入時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

860

貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——李明戶

86071支取時(shí)：

借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——李明

860

利息支出

7.1

貸：

庫(kù)存現(xiàn)金

867.172習(xí)題：1、5月3日，紅星廠自銷產(chǎn)品收入現(xiàn)金500元，存入銀行。編相關(guān)銀行會(huì)計(jì)分錄。

借：庫(kù)存現(xiàn)金

500

貸：吸收存款——單位活期存款——紅星廠戶

500

732、5月5日，永華商場(chǎng)開出現(xiàn)金支票，從銀行支取現(xiàn)金1000元備用。編相關(guān)銀行會(huì)計(jì)分錄。

借：吸收存款——單位活期存款——永華商場(chǎng)戶

1000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

1000743、環(huán)球公司將閑置的