事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)研究

摘要：事業(yè)單位能夠促進經(jīng)濟發(fā)展，為社會提供相應(yīng)服務(wù)。在事業(yè)單位工作中，包含大量政府工作任務(wù)，其中采購工作是最特殊的工作。但是在實施采購的過程中，整體實施流程相對比較繁瑣，因此存在大量工作風(fēng)險。為了避免工作中出現(xiàn)的風(fēng)險，要在政府采購過程中實施內(nèi)部控制工作，從而有效保障采購工作順利完成。對此，本文主要針對事業(yè)單位政府采購中內(nèi)部控制工作的重要意義以及工作要點進行分析，然后針對政府采購內(nèi)部控制中存在的環(huán)節(jié)風(fēng)險以及管理機制等問題進行闡述，并提出完善相應(yīng)風(fēng)險制度和人員素質(zhì)的方式，從而提高其采購工作效率，促進內(nèi)部控制工作有效進行。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；政府采購；內(nèi)部控制；預(yù)算管理政府采購屬于經(jīng)濟管理工作范疇。事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制能夠有效提高事業(yè)單位資金利用率，并且還能夠控制資金管理工作，避免資金出現(xiàn)浪費等情況。與此同時，相應(yīng)的管控工作能夠?qū)Ω黜椆ぷ鬟M行監(jiān)督，并給予相應(yīng)調(diào)整建議。在目前政府采購的規(guī)模逐漸增加，單位為更好地實施政府采購工作，要對政府采購中內(nèi)部控制工作的要點進行重視，按照相應(yīng)要點實施工作，并且將采購工作的各項流程進行規(guī)范化處理，并針對內(nèi)部控制工作提出相應(yīng)有效建議，從而提高工作效率，制定出更好的采購計劃，促進事業(yè)單位的經(jīng)濟效益提高。一、事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)的意義（一）貫徹政府采購法律規(guī)范要求在事業(yè)單位中實施政府采購活動，由于其工作環(huán)節(jié)相對比較多，因此在其工作中會存在大量風(fēng)險，為了避免這些問題風(fēng)險的存在，要將法律法規(guī)貫徹在政府采購內(nèi)部控制工作中。通過在政府采購內(nèi)部控制工作中貫徹法律法規(guī)，能夠有效提高內(nèi)部控制工作水平，并且能夠?qū)φ少徆ぷ鬟M行合理安排，使其各個流程的工作能夠規(guī)范化實施，保障資金能夠被有效利用[1]。（二）提高事業(yè)單位內(nèi)部管理能力部分事業(yè)單位中都會為政府進行采購工作，但是由于其采購工作相對比較繁瑣，這會導(dǎo)致在采購中會遇到相應(yīng)問題，使其采購風(fēng)險增加，影響事業(yè)單位采購工作的順利實施，并且還會影響到事業(yè)單位內(nèi)部管理能力。而隨著政府采購工作規(guī)模逐漸擴大，事業(yè)單位對于其采購工作會制定相應(yīng)制度，然后在實施工作時會按照相應(yīng)制度進行工作。與此同時，為了能夠更好地管控事業(yè)單位內(nèi)部工作，會實施相應(yīng)內(nèi)部控制制度，從而有效提高單位內(nèi)部管理能力。（三）能夠避免單位中出現(xiàn)不良風(fēng)氣在通過有效實施政府采購工作后，對于事業(yè)單位內(nèi)部也出現(xiàn)不同變化，最為顯著的一項變化是單位中廉政風(fēng)氣逐漸增加，政府以及相關(guān)部門違規(guī)情況也逐漸降低，從而有效保證整體單位以及政府的工作氛圍。在通過實施相應(yīng)內(nèi)部控制工作后在事業(yè)單位中資金得到有效運用，避免出現(xiàn)資金浪費的情況。但是隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，其工作中也會出現(xiàn)一些問題，因此如果這時實施政府采購工作，并將其工作下發(fā)至各個相關(guān)單位中，不能夠有效對其工作進行管理，從而導(dǎo)致出現(xiàn)相應(yīng)問題。因此對于其采購工作要交給相關(guān)事業(yè)單位，這樣更能夠?qū)ζ洳少徆ぷ鬟M行集中管理，對于其中存在的問題也能夠及時發(fā)現(xiàn)，避免出現(xiàn)資金問題。在目前對于政府采購工作一般會通過招標(biāo)的形式下達任務(wù)，只有中標(biāo)的事業(yè)單位才能夠?qū)崟r政府采購工作，從而避免其他單位沒有分到相應(yīng)工作出現(xiàn)不滿的情況，然后再對其招標(biāo)的過程中會實施相應(yīng)監(jiān)督管理，避免出現(xiàn)政府與事業(yè)單位“合作”，損害到單位與政府的形象。（四）能夠深化行政體制改革政府采購活動一般會通過招標(biāo)的形式進行開展，中標(biāo)的事業(yè)單位會實時相應(yīng)活動，避免出現(xiàn)政府與單位聯(lián)合的問題。在實施采購工作的過程中，政府會對相應(yīng)過程實時監(jiān)管，同時實施政府采購工作的事業(yè)單位也要秉著認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，才能夠降低資金損失問題，有效提高資金利用率，提高對資金管理水平。在政府采購工作中實施統(tǒng)一采購工作，能夠在面對問題的時候及時進行解決，從而避免采購工作中出現(xiàn)大量問題。與此同時，政府采購工作交付給事業(yè)單位進行操作，能夠?qū)崿F(xiàn)統(tǒng)一管理，這樣能夠促進事業(yè)單位以及政府行政體制改革，促進我國經(jīng)濟不斷發(fā)展[2]。二、事業(yè)單位政府采購中的內(nèi)部控制要點（一）各部門職責(zé)合理分工，規(guī)范采購流程在實施政府采購工作的過程中，要將傳統(tǒng)物資采購進行分割的情況打破，單位中要構(gòu)建相應(yīng)統(tǒng)一采購部門，并且建立相應(yīng)的物資監(jiān)管部門，然后使這兩個部門能夠互相監(jiān)督共同工作，從而有效規(guī)范采購流程。政府采購工作是非常重要的工作之一，因此要保障工作能夠順利實施，并且符合政府需求，因此要對其工作的流程進行合理化，對其崗位職責(zé)要進行合理分配，使人員對于采購工作能夠提高重視，促進采購工作順利完成。在采購部門會有相應(yīng)采購崗以及驗收崗、付款崗等。對于各個崗位要實現(xiàn)相應(yīng)分離，但是對于各個崗位要建立相應(yīng)管理制度，使其各個崗位之間能夠分離工作，但是又相互制約，從而有效保障采購流程合理化。在實施采購時，對于市場的情況要進行了解，使其采購制度與市場規(guī)定能夠相符，從而有效降低政府采購審批流程，提高整體采購工作效率。（二）科學(xué)地開展預(yù)算管理工作在政府采購工作過程中，預(yù)算管理工作是非常重要的一項任務(wù)，并且這一項工作需要各個部門以及人員的積極配合，才能夠?qū)崿F(xiàn)對采購內(nèi)控工作精細(xì)化管理。在采購管理的過程中，應(yīng)提高管理審批力度，從而降低采購流程所需要的時間，使預(yù)算與執(zhí)行制度能夠相互融合，然后在實際工作中，對于預(yù)算管理工作實施科學(xué)化管理，從而使整體預(yù)算管理工作能夠更加準(zhǔn)確，保障資金的使用率。在采購工作中可以建立相應(yīng)供應(yīng)商輪換制度，但是要注意的是在選擇供應(yīng)商的時候，一定要選擇口碑以及質(zhì)量都比較高的供應(yīng)商，這樣能夠保障整體采購物資質(zhì)量，使其采購物資符合政府需求[3]。（三）保障采購內(nèi)部控制制度執(zhí)行力事業(yè)單位在實施政府采購工作中，要有效實施內(nèi)部控制工作，這樣能夠保障采購工作順利實施，并且保障采購物資質(zhì)量滿足政府需求。在實施內(nèi)部控制管理工作時，要提高相應(yīng)部門人員積極性，保障采購內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度，單位可以將其采購內(nèi)部控制的執(zhí)行情況融入到工績效考核中，從而能夠提高人員對采購內(nèi)控工作的認(rèn)知，并且在實施采購工作過程中，可以按照內(nèi)控制度進行工作，從而保障政府采購工作能夠順利實施，并且在工作實時的過程中具有科學(xué)合理性。三、事業(yè)單位政府采購部內(nèi)部控制中存在的問題（一）采購流程驗收管理不夠規(guī)范在事業(yè)單位進行政府采購工作時，在最后的驗收工作中由于沒有明確的驗收規(guī)定，這就在實際工作中產(chǎn)生一定問題。例如在采購工作中忽視驗收工作。在采購?fù)瓿珊?，對于貨物沒有進行詳細(xì)檢查，因此就會產(chǎn)生部分采購部門與供應(yīng)商進行溝通，在事后將各項參數(shù)調(diào)換，這就影響后期貨物的質(zhì)量。同時，部分單位在進行驗收工作的時候，其他部門沒有進行參與，這就會導(dǎo)致采購部門從中賺取差價，給單位造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。（二）預(yù)算管理工作不夠科學(xué)合理化在相關(guān)單位財政部門中，會進行相應(yīng)預(yù)算管理工作，但是部分的單位對應(yīng)詞與預(yù)算管理工作沒有進行細(xì)化，這種造成財政對部門單位雖然有一定預(yù)算約束，但是對于相關(guān)人員的責(zé)任沒有進行掌控，這就導(dǎo)致后期整體預(yù)算與實際應(yīng)用金額存在差異，造成資金不足等問題。（三）采購預(yù)算執(zhí)行管理力度欠缺在單位進行政府采購工作中，預(yù)算工作是主要內(nèi)容，但是政府在進行預(yù)算編制時，會存在不夠認(rèn)真謹(jǐn)慎的問題，影響整體預(yù)算編制方案的操作性。然后在預(yù)算編制實施的過程中，對于采購項目沒有進行明確認(rèn)知，然后導(dǎo)致整體預(yù)算存在問題。此外，由于采購預(yù)算編制存在問題，然后由人員對其預(yù)算工作執(zhí)行管理力度不夠，導(dǎo)致出現(xiàn)隨意采購的問題影響采購質(zhì)量。（四）缺乏內(nèi)外監(jiān)督機制內(nèi)外監(jiān)督機制在內(nèi)部控制中是非常重要的部分，能夠影響內(nèi)部控制工作是否能夠順利實施。在部分事業(yè)單位中由于自身工作相對比較繁重，還會存在一人身兼數(shù)職的問題，就沒有建立相應(yīng)機制。同時在內(nèi)部審計中只是單一地對財務(wù)進行監(jiān)督，沒有合理的有效分析，影響整體工作效率，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的建設(shè)不夠完善。此外，由于事業(yè)單位中容易身兼數(shù)職，因此審計工作人員專業(yè)能力與綜合素質(zhì)難以得到保障。四、事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)問題的改進建議（一）加強政府采購流程管理，識別關(guān)鍵環(huán)節(jié)與風(fēng)險為了能夠完善政府采購內(nèi)部控制工作，就要對于政府采購環(huán)節(jié)實施有效管理，并對采購后統(tǒng)計工作要進行完善。要想能夠使事業(yè)單位政府采購工作順利完成，要保證單位中各部門對其工作能夠積極參與。首先，在政府采購工作實施的過程中，要對其采購前、中、后各環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格監(jiān)管，并對其采購過程制定出詳細(xì)計劃方案。然后，在開展工作的時候，對于采購流程計劃要進行詳細(xì)審核，如果存在計劃不合理的情況，要及時終止計劃，并且不能對其計劃進行審批，這樣能夠使資金得到保障。其次，對于采購渠道也要進行仔細(xì)監(jiān)管，可以使用相應(yīng)招標(biāo)方式，選擇更加優(yōu)質(zhì)、信任度高的采購商，這樣能夠保障物資質(zhì)量。最后，政府在進行采購過程中，要保證采購流程實現(xiàn)透明化，這樣能夠保障采購公平公正。對采購計劃審后，要將審核過后的數(shù)據(jù)信息傳輸給政府，并且將其采購計劃彰顯出來，通過政府采購需求，對其內(nèi)部控制管理工作進行完善。在其工作過程中要根據(jù)采購內(nèi)部控制構(gòu)建方案，對項目的情況進行了解，然后對比實際市場情況，從而制定出更加完善的項目方案，并對其實施完善的管理工作[4]。（二）完善政府采購預(yù)算管理機制，提高采購項目審核力度事業(yè)單位根據(jù)政府采購工作要求制定采購計劃后，要對采購工作中建立相應(yīng)預(yù)算管理，并且提高預(yù)算執(zhí)行率。在實施采購過程中，一定要做到“無預(yù)算、不活動”的原則，對于政府采購的目錄要進行明確，并且將存在限額的項目歸于預(yù)算報告中。對于項目要進行細(xì)化，將其中涉及的價格、質(zhì)量以及數(shù)量等要進行調(diào)研，從而使整體預(yù)算更具有科學(xué)合理性，避免在后期出現(xiàn)增加預(yù)算工作量的情況。同時，對于項目不能出現(xiàn)漏報問題，項目中不需要的環(huán)節(jié)可以進行削減，從而能夠使整體資金使用效率提高。此外。在對審核體系進行完善的過程中，要對采購預(yù)算工作進行詳細(xì)審核，并與法律法規(guī)進行對比，如果存在不符合法律法規(guī)的情況要及時更改。對于項目細(xì)化工作中，要明確財務(wù)數(shù)據(jù)，并與國家發(fā)展需求進行對比，然后通過相應(yīng)內(nèi)部檢驗制度，以及各項檢驗人員，對采購工作進行合理檢驗，并且監(jiān)督采購崗位實施成果，這樣能夠有效避免采購工作出現(xiàn)違法情況，并且完善內(nèi)部控制機制。（三）加強采購預(yù)算的編制與執(zhí)行管理力度在事業(yè)單位中應(yīng)該嚴(yán)格按照政府部門的相應(yīng)流程實施工作，并且將單位的實際需求融入其中，從而制定更為科學(xué)合理化的采購預(yù)算。在實施相應(yīng)采購工作時，首先要對采購預(yù)算進行計劃，然后再對其進行審批，等審批后要根據(jù)相應(yīng)采購方案制定出相應(yīng)制度，然后將其制度分發(fā)到各個科室中，并將其相應(yīng)責(zé)任人的責(zé)任進行落實，從而有效提高制度執(zhí)行力度。然后再進行采購時要對市場進行詳細(xì)調(diào)研，并針對相應(yīng)情況進行嚴(yán)格審核，從而提高相應(yīng)制度執(zhí)行力度，使采購工作順利完成。（四）完善內(nèi)外監(jiān)督制度，提高審計人員綜合素質(zhì)為了能夠保障事業(yè)單位政府采購工作質(zhì)量，要提高對采購工作監(jiān)督水平，以及提高審核人員綜合素質(zhì)。第一，事業(yè)單位要對其內(nèi)部控制制度進行完善，可以在單位內(nèi)部建立相應(yīng)監(jiān)督隊伍，并制定采購項目內(nèi)控管理制度，從而使內(nèi)部監(jiān)督工作要求逐漸規(guī)范，保證內(nèi)控管理工作有效實施。對于內(nèi)控管理工作流程要進行明確，然后根據(jù)相應(yīng)流程對管理的范圍以及程度進行制定。第二，對于內(nèi)部審計工作，要使其與內(nèi)控工作進行分離，使內(nèi)部審計工作能夠獨立實施，從而能夠?qū)ζ洳少忢椖窟M行科學(xué)合理評估。對于政府采購項目，對其審計工作要進行提高，這樣能夠有效檢驗出采購項目中存在的風(fēng)險，然后針對風(fēng)險情況及時做出改正，避免在實施采購過程中出現(xiàn)大量風(fēng)險問題，對資金造成嚴(yán)重?fù)p失。第三，對于審計人員的綜合素質(zhì)以及能力要不斷提高。在政府采購項目中，審計工作是非常重要的，因此提高審計人員的綜合素養(yǎng)，從而提高整體審計工作水平。在其審計工作過程中，要求人員要具有比較高的專業(yè)能力，因此，在事業(yè)單位中對于內(nèi)部審計工作人員，要實施相應(yīng)專業(yè)培訓(xùn)，提高審計人員能力以及素質(zhì)。第四。對于外部監(jiān)督管理作用要不斷進行發(fā)揮，其外部監(jiān)督管理工作也要接受事業(yè)單位各個部門的監(jiān)督以及管理，對其采購過程中出現(xiàn)的問題要及時進行修改，并對其各個流程實現(xiàn)實時監(jiān)督，保障流