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認(rèn)識實習(xí)報告學(xué)院經(jīng)貿(mào)學(xué)院專業(yè)會計學(xué)班級學(xué)號1100329姓名王宏揚指導(dǎo)教師張彥惠實習(xí)日期2012.8.6-2012.8.16目錄實習(xí)單位介紹 2實習(xí)內(nèi)容 2一、實務(wù)操作學(xué)習(xí) 21)印花稅票的粘貼 22)口取紙的使用 23)原始憑證需要重復(fù)使用時的問題 34)報銷單的填制和使用 3二、賬務(wù)處理方法 41)關(guān)于贈品的處理 42)實際中的存貨盤存方法 53)商品運費計入成本 54)關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人 5實習(xí)心得: 6實習(xí)單位介紹:林州市振林區(qū)黨琛副食經(jīng)銷部是一家從事批發(fā)行業(yè)的個體經(jīng)營戶,主要經(jīng)營整個林州市區(qū)及周邊鄉(xiāng)鎮(zhèn)的蒙牛系列牛奶的批發(fā),下有職工47人,并聘有13名促銷人員,此主體屬于商品流通企業(yè),設(shè)有會計機構(gòu)崗位4個共6人,會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人1名,出納1名,內(nèi)部審查1名,存貨管理員3名,其基本賬戶的開戶行為中國工商銀行林州支行。實習(xí)內(nèi)容:在本次的會計認(rèn)知實習(xí)中,我主要跟隨負(fù)責(zé)人李書興及代理記賬會計郭彭燕學(xué)習(xí)整個的財務(wù)相關(guān)知識。由于他們沒有設(shè)有專門的會計記賬人員,因此他們找了一個專門的會計事務(wù)所代理記賬,每隔兩天將相關(guān)資料及原始憑證送至事務(wù)所,平時自己處理現(xiàn)金及銀行存款的收支,存貨的進出管理、保管和盤存。一、實務(wù)操作學(xué)習(xí)我隨負(fù)責(zé)人到事務(wù)所送相關(guān)資料,經(jīng)會計的允許,我仔細(xì)查看了本機構(gòu)的總分類賬、上年的財務(wù)報表、報稅單及記賬憑證。由于是第一次接觸真實的會計資料,我對一切都很好奇,遇到很多不懂的地方就虛心的想代理會計彭燕姐姐請教,她也熱心的為我解答疑問,在這里我學(xué)到了很多實務(wù)操作問題。1)印花稅票的粘貼在查看總分類賬時,扉頁貼有像郵票樣的圖標(biāo),上面標(biāo)有5元的字樣。彭燕姐姐告訴我,它是印花稅票,每個總分類賬及明細(xì)分類賬都必須粘貼印花稅票,而且要在票面上以紅筆橫劃兩道線表示已經(jīng)使用。我這才明白,原來課本中常常出現(xiàn)的印花稅票就是這樣的用途。2)口取紙的使用在幫會計登記明細(xì)賬的時候,賬簿紙張的右邊粘貼了一列紅藍貼紙,彭燕姐姐告訴我這是口取紙,為了便于在查閱明細(xì)分類賬,在每個科目的首頁粘貼口取紙,這樣整個賬冊查閱起來就一目了然,簡單方便。小小的口取紙,也有相關(guān)的粘貼要求,一般要求資產(chǎn)類賬戶用藍色口取紙,負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶用紅色,口取紙的左邊不能覆蓋金額的“分”列,而且賬戶名要寫在口取紙空白處的右邊的1/2,當(dāng)然正反面要同時書寫,每個賬戶要依次疊壓不能覆蓋等等。3)原始憑證需要重復(fù)使用時的問題在填制幾張憑證時,我又遇到了一個問題,就是原始憑證需要重復(fù)使用時的問題,如銷售一批牛奶,應(yīng)做賬為:借:庫存現(xiàn)金貸:主營業(yè)務(wù)收入——蒙牛純牛奶應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-銷項稅費同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營業(yè)務(wù)成本——蒙牛純牛奶貸:庫存商品——蒙牛純牛奶在登記記賬憑證的時候,假如銷售收入的憑證號為“收-1”,附帶了2張的銷售發(fā)票,都要統(tǒng)一粘貼在憑證背面,但是在結(jié)轉(zhuǎn)成本時,也需要這兩張銷售發(fā)票作為原始憑證,這時要在“附張單據(jù)”處寫上:“見收-1”。4)報銷單的填制和使用由于本機構(gòu)從事牛奶批發(fā),幾乎每天都要涉及加油費的報銷,平時還有業(yè)務(wù)招待費及差旅費的報銷,根據(jù)以往學(xué)的會計知識,我覺得加油費得報銷就是借:銷售費用貸:庫存現(xiàn)金然后貼上加油站的發(fā)票作為原始憑證就好了,彭燕姐姐告訴我,各種費用的報銷不能以發(fā)票直接作為原始憑證,必須填寫報銷單,詳細(xì)填寫報銷單的各項內(nèi)容及金額,并將發(fā)票統(tǒng)一粘貼在報銷單的背面,同時將責(zé)任人的姓名寫在發(fā)票上以便查找責(zé)任人。這些都做好后,將粘有發(fā)票的報銷單作為此記賬憑證的原始憑證。二、賬務(wù)處理方法在實際的會計的工作中,還有很多課本上沒有出現(xiàn)的經(jīng)濟活動或會計方法,在跟彭燕姐姐的學(xué)習(xí)中,我還學(xué)到了一些獨特的會計處理方法,同時我還徹底的弄明白了一些稅務(wù)和會計的知識,課本中的很多知識都是學(xué)會了就忘了,并沒有深刻的記憶,這次的增值稅的相關(guān)問題和小規(guī)模納稅人及一般納稅人的問題困擾了我很久,在老師的幫助下,我查閱資料解決了問題,真的是印象深刻,受益匪淺。下面就是我學(xué)到的幾個會計處理方法:1)關(guān)于贈品的處理在向蒙牛廠家進貨時,廠家為了鼓勵進貨,常常會有一定形式的贈品。在會計課本上并沒有接觸過此類業(yè)務(wù),我就此翻看了會計賬簿,發(fā)現(xiàn)了兩種不同的處理方法,有的直接計入商品成本,有的則不登記入賬。如果是本品的贈品,則直接計入商品成本,均攤購貨成本。如本月的廠家優(yōu)惠活動就是蒙牛酸酸乳進貨數(shù)量達到10000件,則贈送10%的本品。彭燕姐姐是這樣處理的:借:庫存商品——蒙牛酸酸乳11000×實際價格貸:銀行存款10000×原價如果不是本品的贈品,這樣直接抵減成本就顯得很不合理,彭燕姐姐就把這樣的贈品登記在備查簿上面,入庫時沒有成本,隨商品發(fā)出時也就沒有收入,這樣就不會混淆了商品的成本,便于會計核算成本及利潤。2)實際中的存貨盤存方法由于從事牛奶批發(fā),倉庫中市場有大量產(chǎn)品流動及留置,因此專門配備了兩名存貨管理員,由于商品流通量大,每天就是近萬件商品,流通性強,通常商品的驗收入庫和出庫都是同時進行,極易造成存貨盤點的誤差,存貨的盤存方法就顯得尤為重要。本企業(yè)采用的是實地盤存法與永續(xù)盤存法相結(jié)合的方式,在倉庫中,倉庫管理員每天結(jié)束工作時盤點乳品的品項及數(shù)量,并與會計負(fù)責(zé)人手中的進銷貨清單匯總下的乳品數(shù)量相對照,確保賬貨相符。如有破損,則及時上報,經(jīng)會計負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)報損作為管理費用,如有丟失,則作為倉庫管理員的責(zé)任處理。這種存貨盤存方法不僅保證了賬實相符,及時更新存貨信息,而且確定了保管責(zé)任人,避免了倉庫管理中物資毀損、盜竊、丟失等情況藏在本期的發(fā)出數(shù)內(nèi),給存貨管理和監(jiān)督管理造成的麻煩。3)商品運費計入成本另外就是運費的處理了,每天的商品都是從全國各地的蒙牛生產(chǎn)廠家配送過來的,按照以往的會計知識,商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用,應(yīng)計入所購商品成本。但是在實務(wù)中,本企業(yè)每天都有三到四份的運費,彭燕姐姐就把發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用先進行歸集,月末,按照所購商品的存銷情況進行分?jǐn)偂τ谝唁N售商品的進貨費用,計入主營業(yè)務(wù)成本;對于未售商品的進貨費用,計入期末存貨成本。當(dāng)然,計入商品成本并不是直接計入庫存商品中,而是通過物資采購賬戶體現(xiàn)的。4)關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人我在查看稅票時,發(fā)現(xiàn)了增值稅專用發(fā)票,按照規(guī)定,小規(guī)模納稅人是沒有資格開具增值稅專用發(fā)票的,就以為本機構(gòu)屬于一般納稅人,但是每天進購的貨物都有增值稅進項發(fā)票,只有發(fā)往大型超市的貨物才會開具增值稅專用發(fā)票,其他的貨物怎么辦呢,這樣的話進項就遠大于銷項了,這是不符合常規(guī)的,為此我很困惑。我就此咨詢了張老師,張老師告訴我,小規(guī)模納稅人按照增值稅稅負(fù)率,以銷售收入的比例繳納增值稅,且進項稅不可以抵扣。一般的中小型企業(yè)要同時達到銷售額符合標(biāo)準(zhǔn)和會計核算健全這兩個條件,才能申請成為一般納稅人。我又給彭燕姐姐打電話咨詢,她告訴我,本機構(gòu)確實屬于增值稅一般納稅人。我就很迷惑,這到底是怎么回事,回來之后我不斷的查資料,原來在繳納增值稅的時候,銷項稅額并不是僅按照增值稅發(fā)票計算的,普通發(fā)票也是增值稅的繳納依據(jù)。小規(guī)模納稅人沒有資格開具增值稅專用發(fā)票,只有到稅務(wù)機關(guān)提出申請,才可以開具。因此本機構(gòu)屬于一般納稅人,在繳納增值稅是要同時出具增值稅發(fā)票及普通發(fā)票。實習(xí)心得:當(dāng)然在這十天的學(xué)習(xí)中,還有很多很多收獲,最重要的就是親身體驗了會計的工作,會計的工作環(huán)境和工作方法都有了切身的體會。這些知識和經(jīng)驗都是課本中學(xué)不到的,和彭燕姐姐做了很好的朋友,并留下了聯(lián)系方式,以后有很多不懂得地方都要請教她,通過這次認(rèn)知實習(xí),我基本

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