會計繼續(xù)教育12年企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范講解

會計繼續(xù)教育12年企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范講解

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范概述01企業(yè)內(nèi)部控制的基本概念與意義企業(yè)內(nèi)部控制是一種管理系統(tǒng)旨在確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整確保會計信息的真實(shí)、完整與合規(guī)企業(yè)內(nèi)部控制的意義提高企業(yè)的經(jīng)營效率與效果防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險與法律風(fēng)險增強(qiáng)企業(yè)的競爭力與可持續(xù)發(fā)展能力企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展歷程可以分為五個階段20世紀(jì)40年代以前的內(nèi)部牽制階段20世紀(jì)40年代至70年代的內(nèi)部控制階段20世紀(jì)80年代的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段20世紀(jì)90年代的內(nèi)部控制整體框架階段21世紀(jì)以來的企業(yè)風(fēng)險管理整合框架階段企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的趨勢從單一的內(nèi)部控制向全面的風(fēng)險管理發(fā)展從分散的內(nèi)部控制向集成的內(nèi)部控制發(fā)展從被動的內(nèi)部控制向主動的內(nèi)部控制發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展歷程企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架包括五個要素控制環(huán)境：是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策等風(fēng)險評估：是內(nèi)部控制的核心，包括識別、評估與應(yīng)對企業(yè)的各種風(fēng)險控制活動：是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，包括各種控制措施的設(shè)計與實(shí)施信息與溝通：是內(nèi)部控制的手段，包括信息的收集、處理與傳遞以及與內(nèi)外部利益相關(guān)者的溝通內(nèi)部監(jiān)督：是內(nèi)部控制的保障，包括對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價與監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境02企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)成要素企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)成要素包括七個方面公司治理結(jié)構(gòu)：包括股東大會、董事會、監(jiān)事會等治理機(jī)構(gòu)的設(shè)置與運(yùn)作企業(yè)文化：包括企業(yè)的核心價值觀、道德觀念、行為準(zhǔn)則等人力資源政策：包括員工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵等政策組織結(jié)構(gòu)：包括企業(yè)的部門設(shè)置、職責(zé)劃分、報告關(guān)系等法律法規(guī)：包括與企業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)、監(jiān)管要求等市場競爭：包括行業(yè)競爭狀況、市場競爭策略等技術(shù)發(fā)展：包括企業(yè)所處行業(yè)的發(fā)展趨勢、技術(shù)變革等企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的影響因素包括外部因素與內(nèi)部因素外部因素：包括法律法規(guī)、市場競爭、技術(shù)發(fā)展等內(nèi)部因素：包括公司治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策等企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化措施完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高治理效率培育積極的企業(yè)文化，提高員工的道德素質(zhì)與職業(yè)操守制定合理的人力資源政策，提高員工的工作能力與積極性企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的影響因素企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化措施企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化措施包括四個方面加強(qiáng)公司治理：完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高治理效率培育企業(yè)文化：加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高員工的道德素質(zhì)與職業(yè)操守優(yōu)化人力資源政策：制定合理的人力資源政策，提高員工的工作能力與積極性強(qiáng)化法律法規(guī)意識：加強(qiáng)法律法規(guī)的宣傳教育，提高員工的法律法規(guī)意識企業(yè)風(fēng)險評估03企業(yè)風(fēng)險評估的基本原則包括四個方面系統(tǒng)性：全面識別、評估企業(yè)的各種風(fēng)險重要性：關(guān)注重要風(fēng)險，制定針對性的風(fēng)險應(yīng)對策略客觀性：以事實(shí)為依據(jù)，客觀評估風(fēng)險及時性：定期評估風(fēng)險，及時采取應(yīng)對措施企業(yè)風(fēng)險評估的方法定性評估：通過分析風(fēng)險的可能性、影響程度等進(jìn)行評估定量評估：通過收集數(shù)據(jù)、建立模型等進(jìn)行評估企業(yè)風(fēng)險評估的基本原則與方法企業(yè)風(fēng)險評估的主要內(nèi)容企業(yè)風(fēng)險評估的主要內(nèi)容包括四個方面風(fēng)險識別：識別企業(yè)面臨的各種風(fēng)險風(fēng)險分析：分析風(fēng)險的可能性、影響程度、應(yīng)對策略等風(fēng)險應(yīng)對：制定針對風(fēng)險的應(yīng)對措施風(fēng)險監(jiān)控：監(jiān)控風(fēng)險的變化情況，調(diào)整應(yīng)對策略企業(yè)風(fēng)險評估的結(jié)果應(yīng)用企業(yè)風(fēng)險評估的結(jié)果應(yīng)用包括四個方面風(fēng)險預(yù)警：對高風(fēng)險事項進(jìn)行預(yù)警，提前采取措施防范風(fēng)險決策：為企業(yè)的重大決策提供風(fēng)險信息，提高決策的科學(xué)性風(fēng)險整改：對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平風(fēng)險報告：向利益相關(guān)者報告風(fēng)險評估的結(jié)果，提高企業(yè)的透明度企業(yè)控制活動04企業(yè)控制活動的分類包括三個方面預(yù)防性控制：通過預(yù)先設(shè)定的控制措施防止錯誤與舞弊的發(fā)生檢查性控制：通過對已發(fā)生的事項進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)與糾正問題糾正性控制：對已發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行糾正，防止問題再次發(fā)生企業(yè)控制活動的實(shí)施控制設(shè)計：根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險狀況，設(shè)計相應(yīng)的控制措施控制執(zhí)行：確?？刂拼胧┑玫接行?zhí)行控制監(jiān)督：對控制活動的有效性進(jìn)行監(jiān)督與評價企業(yè)控制活動的分類與實(shí)施企業(yè)控制活動的重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域企業(yè)控制活動的重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域包括四個方面資金活動：加強(qiáng)對資金籌集、使用、監(jiān)控等活動的控制采購業(yè)務(wù)：加強(qiáng)對采購計劃的制定、供應(yīng)商的選擇、采購合同的簽訂等活動的控制資產(chǎn)管理：加強(qiáng)對資產(chǎn)的驗收、保管、使用、處置等活動的控制財務(wù)報告：加強(qiáng)對財務(wù)報告編制、審核、披露等活動的控制企業(yè)控制活動的持續(xù)改進(jìn)企業(yè)控制活動的持續(xù)改進(jìn)包括四個方面控制自我評估：鼓勵員工參與控制自我評估，提高員工的控制意識缺陷識別：定期識別控制缺陷，分析原因，制定改進(jìn)措施控制改進(jìn)：針對識別出的缺陷，進(jìn)行改進(jìn)，提高控制活動的有效性控制培訓(xùn)：加強(qiáng)控制知識的培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)與控制能力企業(yè)信息與溝通05企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)與應(yīng)用企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)與應(yīng)用包括四個方面信息系統(tǒng)規(guī)劃：明確信息系統(tǒng)的目標(biāo)、架構(gòu)、技術(shù)選型等信息系統(tǒng)開發(fā)：根據(jù)規(guī)劃進(jìn)行信息系統(tǒng)開發(fā)，確保系統(tǒng)的可靠性、安全性與易用性信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)：確保信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行，提供技術(shù)支持與維護(hù)信息系統(tǒng)評價：對信息系統(tǒng)的使用效果進(jìn)行評價，提出改進(jìn)意見企業(yè)內(nèi)部溝通機(jī)制的建立與完善企業(yè)內(nèi)部溝通機(jī)制的建立與完善包括四個方面溝通渠道：建立多種溝通渠道，如會議、報告、電子郵件等溝通頻率：確定合適的溝通頻率，確保信息的及時傳遞溝通效果：評估溝通效果，提高溝通效率溝通反饋：對溝通中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行反饋，及時改進(jìn)溝通機(jī)制企業(yè)信息披露與外部溝通的策略企業(yè)信息披露與外部溝通的策略包括四個方面信息披露：按照法律法規(guī)與監(jiān)管要求，及時、真實(shí)、完整地披露信息外部溝通：加強(qiáng)與投資者、債權(quán)人、客戶等外部利益相關(guān)者的溝通，提高企業(yè)的透明度危機(jī)溝通：制定危機(jī)溝通預(yù)案，積極應(yīng)對突發(fā)事件，提高企業(yè)的應(yīng)對能力公共關(guān)系：加強(qiáng)公共關(guān)系管理，提高企業(yè)的品牌形象與社會聲譽(yù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督06企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的目標(biāo)與職責(zé)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的目標(biāo)與職責(zé)包括四個方面目標(biāo)：確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，防