第三章借貸記賬法

第三章借貸記賬法借貸記賬法基本原理借貸記賬法應用舉例借貸記賬法下試算平衡借貸記賬法在企業(yè)中應用借貸記賬法優(yōu)缺點及改進措施借貸記賬法基本原理01借貸記賬法是一種復式記賬方法，以“借”和“貸”作為記賬符號，反映會計要素增減變動情況的一種記賬方法。定義借貸記賬法具有雙重性、平衡性、靈活性等特點。其中，雙重性是指每項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記；平衡性是指無論經(jīng)濟業(yè)務如何變化，資產(chǎn)總額始終等于負債和所有者權益總額；靈活性是指借貸記賬法可以適應各種類型的經(jīng)濟業(yè)務，具有廣泛的適用性。特點借貸記賬法定義與特點VS資產(chǎn)=負債+所有者權益。這是借貸記賬法的理論基礎，也是編制資產(chǎn)負債表的基礎。借貸關系在借貸記賬法下，賬戶之間的借貸關系表現(xiàn)為“有借必有貸，借貸必相等”。即每項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記，且借方和貸方的金額必須相等。會計等式會計等式與借貸關系賬戶結構在借貸記賬法下，賬戶的基本結構分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方。哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于賬戶的性質和所記錄經(jīng)濟內(nèi)容的性質。賬戶分類根據(jù)賬戶的性質和所記錄經(jīng)濟內(nèi)容的性質，可以將賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶五大類。不同類型的賬戶具有不同的結構和特點，需要采用不同的方法進行登記和管理。賬戶結構與分類借貸記賬法應用舉例02資金籌集業(yè)務核算投資者投入資本核算當企業(yè)收到投資者投入的資本時，應按照實際收到的金額或合同、協(xié)議約定的價值，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。借款核算企業(yè)借入的各種短期借款和長期借款，應分別記入“短期借款”和“長期借款”科目的貸方，歸還時記入其借方，余額表示尚未歸還的借款。企業(yè)購建固定資產(chǎn)時，應借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)購入材料時，應借記“在途物資”、“原材料”等科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。生產(chǎn)準備業(yè)務核算材料采購核算固定資產(chǎn)購建核算生產(chǎn)費用核算企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“原材料”、“應付職工薪酬”、“制造費用”等科目。完工產(chǎn)品成本核算當產(chǎn)品完工入庫時，應借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。銷售產(chǎn)品核算企業(yè)銷售產(chǎn)品時，應借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目。同時結轉已銷產(chǎn)品的成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務核算借貸記賬法下試算平衡03試算平衡原理試算平衡是基于會計恒等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的平衡原理，通過計算和比較賬戶余額或發(fā)生額是否相等，以檢驗賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡意義試算平衡是會計核算中一項重要的基礎工作，它能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正記賬過程中的錯誤，保證會計信息的準確性和完整性。同時，試算平衡也是編制會計報表的基礎，為報表使用者提供可靠的依據(jù)。試算平衡原理及意義編制試算平衡表方法根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。公式為：全部賬戶本期借方余額合計=全部賬戶本期貸方余額合計。余額試算平衡法根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計。發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡表在某一會計期間結束時，根據(jù)各總分類賬戶的余額編制試算平衡表，以檢查賬戶記錄的正確性。例如，某企業(yè)2022年末的試算平衡表中，資產(chǎn)類賬戶的借方余額合計為1000萬元，負債及所有者權益類賬戶的貸方余額合計也為1000萬元，表明該企業(yè)的賬戶記錄是正確的。要點一要點二發(fā)生額試算平衡表在某一會計期間內(nèi)，根據(jù)各總分類賬戶的發(fā)生額編制試算平衡表，以檢查賬戶記錄的正確性。例如，某企業(yè)2022年內(nèi)的試算平衡表中，資產(chǎn)類賬戶的借方發(fā)生額合計為800萬元，負債及所有者權益類賬戶的貸方發(fā)生額合計也為800萬元，表明該企業(yè)的賬戶記錄是正確的。試算平衡表應用舉例借貸記賬法在企業(yè)中應用04管理往來賬款通過借貸記賬法，企業(yè)可以清晰管理往來賬款，包括應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款等，確保企業(yè)資金流轉的準確性和透明度。記錄日常交易企業(yè)使用借貸記賬法記錄日常交易，包括采購、銷售、收款、付款等活動，確保每筆交易都有明確的借貸方向和金額。核算成本和費用企業(yè)利用借貸記賬法核算產(chǎn)品成本和期間費用，以便準確計算盈虧和制定合理的價格策略。企業(yè)日常經(jīng)營活動中應用編制資產(chǎn)負債表借貸記賬法為編制資產(chǎn)負債表提供了基礎，通過借貸平衡原則確保資產(chǎn)總額等于負債和所有者權益總額。編制利潤表企業(yè)利用借貸記賬法記錄的收入和費用數(shù)據(jù)，編制利潤表以反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。編制現(xiàn)金流量表通過借貸記賬法記錄的現(xiàn)金流入和流出信息，企業(yè)可以編制現(xiàn)金流量表以展示企業(yè)現(xiàn)金的流入、流出及凈增加額。企業(yè)財務報表編制中應用123企業(yè)運用借貸記賬法進行預算管理，通過比較預算與實際執(zhí)行情況的差異，及時調整經(jīng)營策略。預算管理借貸記賬法有助于企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系，確保財務信息的準確性和完整性，防止財務舞弊和錯誤。內(nèi)部控制基于借貸記賬法提供的詳細財務信息，企業(yè)可以進行財務分析、預測和決策支持，為管理層提供有力支持。決策支持企業(yè)內(nèi)部管理中應用借貸記賬法優(yōu)缺點及改進措施05借貸記賬法通過明確的借、貸方向，能夠清晰反映經(jīng)濟交易中的資金來源和去向。清晰反映經(jīng)濟交易該方法要求每筆交易都有對應的借、貸方記錄，便于核對賬目和發(fā)現(xiàn)錯誤。便于核對賬目借貸記賬法能夠提供詳細的財務信息，如資產(chǎn)、負債、所有者權益等，有助于企業(yè)做出正確的財務決策。提供詳細財務信息010203借貸記賬法優(yōu)點分析對于初學者而言，借貸記賬法的規(guī)則和符號可能難以理解，需要花費一定時間學習和掌握。難以理解容易出現(xiàn)錯誤無法反映經(jīng)濟實質在記錄復雜的經(jīng)濟交易時，容易出現(xiàn)借、貸方金額不等或漏記的情況，導致賬目不平衡。借貸記賬法僅反映了經(jīng)濟交易的形式，有時難以反映交易的經(jīng)濟實質和背后的商業(yè)邏輯。030201借貸記賬法存在問題剖析對于初學者和會計人員，應加強教育培訓，使其充分理解借貸記賬法的規(guī)則和符號，提高應用水