淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

<Bstyle='color:black;background-color:#ffff66'>淺談</B>企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。建立和實(shí)施會(huì)計(jì)制度，可以規(guī)范單位的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，發(fā)揮會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的職能作用,滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)原則會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)管理的重要組成部分，它是在會(huì)計(jì)原則的指導(dǎo)下以具體的規(guī)范化合程序化的文件形式指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行的載體，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作為會(huì)計(jì)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其質(zhì)量的高低直接影響會(huì)計(jì)功能的發(fā)揮，因此，在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)必需遵循一定的設(shè)計(jì)原則。（一）、保證信息質(zhì)量會(huì)計(jì)目標(biāo)是向有關(guān)反面的使用者提供決策有用的信息，其質(zhì)量要求是會(huì)計(jì)信息必需有可靠性和相關(guān)性。可靠的會(huì)計(jì)信息必須具備真實(shí)性、可驗(yàn)證性和可觀性；相關(guān)的會(huì)計(jì)信息必須具有預(yù)測價(jià)值、反饋價(jià)值和及時(shí)性?？煽啃缘年P(guān)鍵是真實(shí)性，是指應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。相關(guān)性的重點(diǎn)是提供的信息與決策有關(guān)，會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)、全面、系統(tǒng)，具有預(yù)測價(jià)值和反饋價(jià)值。在設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)，要結(jié)合我國市場經(jīng)濟(jì)和對外開放的實(shí)際，針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和管理要求，充分考慮我國會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)狀設(shè)計(jì)出能產(chǎn)生具有相關(guān)性、可靠性、可比性和重要性的高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)制度。（二）、滿足企業(yè)管理的需要企業(yè)會(huì)計(jì)信息的使用者分為外部使用者和內(nèi)部使用者。外部使用者主要包括投資人、債權(quán)人、政府主管部門、金融機(jī)構(gòu)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和市場潛在的投資者等；內(nèi)部使用者主要有企業(yè)的管理者，企業(yè)管理者受企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有者的委托履行經(jīng)營責(zé)任，使用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)決策。由于外部信息使用者和內(nèi)部信息使用者是不同的利益主體，對企業(yè)的要求和使用會(huì)計(jì)信息的目的各不相同，因此設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度既要符合現(xiàn)代企業(yè)管理的一般規(guī)律和企業(yè)自身的特點(diǎn)，又要符合國家方針政策、法律、法規(guī)的規(guī)定等。（三）、堅(jiān)持成本效益原則在一切社會(huì)狀態(tài)下，人們進(jìn)行身產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，總是盡可能少的勞動(dòng)消耗，取得盡可能大的勞動(dòng)成果，制定和設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的目的就是為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真是、完整地提供會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)堅(jiān)持成本效益原則，就是針對企業(yè)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境以及現(xiàn)有的條件，選擇效益最好的方案。（四）、體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的管理控制系統(tǒng)，即保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行所采取的既相互聯(lián)系又相互制約的一系列的管理措施。在設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度要體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求,應(yīng)該做到：一是控制環(huán)境，所謂目，對各科目的使用范圍、條件、二級科目劃分應(yīng)盡量進(jìn)行詳盡的描述，便于監(jiān)控和及時(shí)收集需要的信息。對大型企業(yè)來講，會(huì)計(jì)憑證傳遞、會(huì)計(jì)工作程序直接影響到企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整、準(zhǔn)確及會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行質(zhì)量是必須要關(guān)注的問題。

因此，大部分明細(xì)賬科目是由企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的需要及管理上的要求等自行設(shè)計(jì)，例如：銀行存款可以按帳號(hào)設(shè)置二級科目，也可以按照銀行名稱設(shè)置二級科目，收入、支出可以按其種類、用途或發(fā)生的部門設(shè)置明細(xì)科目。二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)兩個(gè)方面：（一）內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)A、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)貨幣資金會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)主要有以下幾個(gè)方面：落實(shí)貨幣資金的經(jīng)營管理責(zé)任，保證資金安全；便于貨幣資金的合理調(diào)度，滿足各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要；準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供貨幣資金的會(huì)計(jì)信息；借助于貨幣資金的控制，理順并強(qiáng)化對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理。因此，對貨幣資金內(nèi)部控制，要建立貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度和貨幣資金的崗位分工制度，其宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。貨幣資金收入控制程序收款憑證貨款及收款憑證收款憑證款項(xiàng)回單貨幣資金支出的控制程序付款憑證付款憑證付款憑證支票現(xiàn)金B(yǎng)、應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)目標(biāo)有以下幾個(gè)方面：縮短收帳期限，盡可能避免壞帳損失；防范職務(wù)舞弊，保證應(yīng)收款項(xiàng)的安全；保證資產(chǎn)負(fù)債表上如實(shí)恰當(dāng)?shù)嘏?。設(shè)計(jì)方法如下：①制定科學(xué)的應(yīng)收帳款信用政策；②制定科學(xué)的現(xiàn)金折扣政策；③建立規(guī)范的應(yīng)收帳款對帳制度；④建立嚴(yán)格的應(yīng)收帳款監(jiān)督制度；⑤壞帳損失責(zé)任追究制度；⑥科學(xué)的應(yīng)收帳款管理制度；⑦恰當(dāng)?shù)膲膸?huì)計(jì)政策選擇制度。C、銷貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)銷貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容有：①建立職務(wù)分離制度：接受客戶訂單不能同時(shí)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)付款條件和客戶信用調(diào)查工作；填制銷貨通知的不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)貨；開具發(fā)票的不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)票的審核工作；辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的審核批準(zhǔn)工作；記錄應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)貨款的收取和退款工作；會(huì)計(jì)人員不能負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)個(gè)環(huán)節(jié)的工作；②訂單控制制度③銷售價(jià)格政策控制制度④銷售發(fā)票控制制度⑤收款業(yè)務(wù)控制制度⑥退貨業(yè)務(wù)控制制度（二）會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)補(bǔ)充以下以寶鋼集團(tuán)銷售與收款的業(yè)務(wù)流程

????主要流程：寶鋼股份銷售管理的一大特點(diǎn)是高度的信息化管理，產(chǎn)品銷售信息由公司“9672產(chǎn)品銷售子系統(tǒng)”自動(dòng)生成，系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)從產(chǎn)品價(jià)格庫生成、登記客戶需求、簽訂合同、運(yùn)輸發(fā)貨、財(cái)務(wù)評審和結(jié)算、產(chǎn)品質(zhì)量異議處理管理等全過程控制。其主要流程是處理訂單、簽訂合同、發(fā)出貨物、結(jié)算貨款四個(gè)基本環(huán)節(jié)。

????1、處理訂單。對用戶填寫的訂貨卡片，或?qū)氫搰H各貿(mào)易公司輸入“9672系統(tǒng)”的草約付款清單，銷售部組織生產(chǎn)、制造部等部門對品種、規(guī)格、價(jià)格等進(jìn)行技術(shù)評審，并負(fù)責(zé)生產(chǎn)能力評審、運(yùn)輸方式評審。如評審?fù)ㄟ^，由銷售業(yè)務(wù)人員在訂貨卡片或草約付款清單上簽字或蓋章確認(rèn)，再送交財(cái)務(wù)評審。財(cái)務(wù)人員對付款草約的結(jié)算方式、貨款金額、票據(jù)安全性等進(jìn)行審核，確認(rèn)收款依據(jù)。?2、簽訂合同。銷售業(yè)務(wù)人員按評審