發(fā)揮內(nèi)部審計作用 促進(jìn)公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展

我國公立醫(yī)院肩負(fù)著服務(wù)民眾的重任，其發(fā)展質(zhì)量事關(guān)人們的身體健康。隨著人民群眾對生活質(zhì)量的要求不斷提高，公立醫(yī)院也面臨著提質(zhì)增效、轉(zhuǎn)型升級的新要求。在醫(yī)院治理體系中，內(nèi)部審計作為一股重要力量，其如何更好地發(fā)揮作用，助力醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展，是一個值得思考的問題。一、健全內(nèi)部審計工作機(jī)制（一）完善審計結(jié)果報告機(jī)制，加強(qiáng)黨組織對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)《中國共產(chǎn)黨國有企業(yè)基層組織工作條例（試行）》（以下簡稱《條例》）中“堅持和加強(qiáng)黨對國有企業(yè)的全面領(lǐng)導(dǎo)”的要求，公立醫(yī)院內(nèi)部審計部門應(yīng)建立定期向黨委會報告內(nèi)審工作情況的制度，以保證黨委會全面掌握內(nèi)審工作進(jìn)展情況。黨委會應(yīng)落實《條例》中關(guān)于“依照規(guī)定討論和決定企業(yè)重大事項”的要求，定期召開會議集體研究內(nèi)審工作，對重要審計結(jié)果進(jìn)行充分討論，并督促對內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。同時，黨委會應(yīng)在年度工作計劃中落實內(nèi)審工作任務(wù)，將其作為全面從嚴(yán)治黨的一項重要工作，建立工作臺賬，逐項進(jìn)行檢查督辦，確保內(nèi)審工作取得實效[1]。（二）建立紀(jì)監(jiān)審聯(lián)動機(jī)制，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律檢查委員會工作條例》中第五條規(guī)定：“黨的中央紀(jì)律檢查委員會嚴(yán)格執(zhí)行加強(qiáng)和維護(hù)黨中央集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的各項制度要求，及時向中央政治局、中央政治局常務(wù)委員會請示匯報工作?！被诖?，公立醫(yī)院內(nèi)部審計部門應(yīng)主動與紀(jì)檢監(jiān)察部門建立工作溝通聯(lián)系機(jī)制，形成監(jiān)督合力[2]。內(nèi)審部門要建立信息共享制度，將審計中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)線索移交紀(jì)檢監(jiān)察部門；建立重大事項會商制度，重大問題的調(diào)查處理需兩部門共同制訂工作方案，密切配合；建立結(jié)果運用制度，審計發(fā)現(xiàn)問題后移送紀(jì)檢監(jiān)察部門，兩部門共同跟蹤、問責(zé)整改結(jié)果。（三）優(yōu)化決策機(jī)制，提高審計工作權(quán)威性根據(jù)《中華人民共和國審計法》中關(guān)于“審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)”的規(guī)定，公立醫(yī)院應(yīng)建立科學(xué)合理的內(nèi)部審計決策機(jī)制，以保證內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性。以北京大學(xué)人民醫(yī)院為例，該院在總結(jié)前期內(nèi)審工作的基礎(chǔ)上，針對內(nèi)審決策過程中存在的問題進(jìn)行了改進(jìn)和完善[3]。完善后的決策機(jī)制內(nèi)容如下：內(nèi)審報告需經(jīng)內(nèi)審辦公室審核后再提交院務(wù)會審議；重大審計問題需由院務(wù)會集體研究后確定處理方案；審計處理方案經(jīng)院長辦公會研究確定后方可實施。這些措施不僅保證了內(nèi)審報告的獨立性，還進(jìn)一步增強(qiáng)了審計結(jié)果的權(quán)威性。（四）建立審計整改銷賬機(jī)制，實現(xiàn)閉環(huán)管理在內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題后，醫(yī)院應(yīng)建立系統(tǒng)化的整改銷賬制度，形成管理閉環(huán)。審計部門需要及時向相關(guān)責(zé)任部門通報審計發(fā)現(xiàn)的問題，明確問題性質(zhì)、整改要求和期限，同時在審計整改專用臺賬上詳細(xì)登記問題信息，作為日后跟蹤的依據(jù)；被審計部門要對照整改要求，研究制訂切實可行的整改方案，確保問題得到徹底解決，避免重復(fù)出現(xiàn)。在整改期內(nèi)，審計部門需加強(qiáng)過程監(jiān)督，對整改進(jìn)度緩慢或效果不明顯的部門持續(xù)施壓，直到問題整改到位，杜絕整改死角。審計部門要對整改結(jié)果進(jìn)行全面的評估，檢查整改效果是否符合要求，避免有些部門敷衍應(yīng)付，并將評估結(jié)果詳細(xì)記錄在案，備注相關(guān)工作底稿，為后續(xù)審計工作提供參考。二、創(chuàng)新內(nèi)部審計工作模式（一）開展互助審計，調(diào)配審計資源公立醫(yī)院內(nèi)部審計資源有限，獨立開展審計工作會面臨任務(wù)繁重的困境。為優(yōu)化配置審計資源，可以在轄區(qū)內(nèi)的公立醫(yī)院內(nèi)審部門建立戰(zhàn)略合作機(jī)制，組建內(nèi)部審計互助小組。根據(jù)各醫(yī)院審計人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)驗等情況，合理制定輪崗制度，使各醫(yī)院的內(nèi)審人員能夠在小組中輪流掛職，為其他醫(yī)院的審計項目提供人力支援。這能豐富個人的審計經(jīng)驗，而通過經(jīng)驗分享也能提升審計人員整體業(yè)務(wù)水平，有助于形成統(tǒng)一的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)[4]。通過關(guān)鍵崗位人員的互換輪崗，也能加強(qiáng)不同醫(yī)院間的溝通協(xié)作，推進(jìn)內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)。此外，審計任務(wù)較重的醫(yī)院，可由互助小組提供人員支持，確保其審計工作順利開展。醫(yī)院內(nèi)部審計資源的優(yōu)化整合，將有力提升內(nèi)審部門的整體監(jiān)督效能，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的規(guī)范化治理作用。（二）實施以審帶教，培養(yǎng)后備審計人才應(yīng)充分利用審計實踐來培養(yǎng)人才，通過“學(xué)中干、干中學(xué)”的方式實現(xiàn)內(nèi)審人才的梯隊建設(shè)。一方面，采取“師帶徒”模式，安排審計新人在老師傅的指導(dǎo)下參與項目，從實踐中快速獲取審計技能和經(jīng)驗。老師傅可以先帶領(lǐng)新人旁觀審計全過程，講解各環(huán)節(jié)注意事項；然后讓新人在指導(dǎo)下獨立完成簡單工作，逐步掌握基本技能；后續(xù)可以指派模塊供新人練手，并對練習(xí)結(jié)果進(jìn)行點評，幫助改進(jìn)。另一方面，對每次審計結(jié)果進(jìn)行研討，總結(jié)提煉審計的方法與技巧；開展案例分析培訓(xùn)，提高新人應(yīng)對復(fù)雜審計情況的能力。例如，北京大學(xué)人民醫(yī)院內(nèi)審部門實施“雙導(dǎo)師制”，新入職審計人員配備1名理論導(dǎo)師和1名實務(wù)導(dǎo)師，前者通過專題授課介紹內(nèi)審理論知識，后者在審計項目中指導(dǎo)實務(wù)操作。這不僅使新人在短時間內(nèi)掌握了充分的內(nèi)審技能，而且增強(qiáng)了導(dǎo)師的講課能力和組織協(xié)調(diào)能力，實現(xiàn)了雙向提升。此外，還可鼓勵內(nèi)審人員自主學(xué)習(xí)獲得專業(yè)資格證書，選派業(yè)務(wù)骨干到外部學(xué)習(xí)交流，不斷提升整體素質(zhì)。實施“以審帶教”人才培養(yǎng)模式，豐富內(nèi)審部門的人才儲備，提高整個團(tuán)隊的專業(yè)化水平，推動醫(yī)院內(nèi)部審計工作專業(yè)化、正規(guī)化發(fā)展。三、開展警示教育培訓(xùn)（一）聚焦醫(yī)務(wù)人員，強(qiáng)化合規(guī)意識醫(yī)院內(nèi)部審計過程中，可能會發(fā)現(xiàn)部分醫(yī)務(wù)人員在業(yè)務(wù)操作上存在違規(guī)的行為。為防范這類問題進(jìn)一步擴(kuò)大，應(yīng)組織開展針對醫(yī)務(wù)人員的專項警示教育。重慶市衛(wèi)生健康委員會為深入貫徹黨的二十大精神，專門針對公立醫(yī)院黨組織書記、院長這些“關(guān)鍵少數(shù)”人員組織開展了為期3天的集中培訓(xùn)。培訓(xùn)邀請了國家和市級領(lǐng)導(dǎo)專家，系統(tǒng)學(xué)習(xí)貫徹黨的二十大精神，圍繞“做新時代的好干部、提升黨委領(lǐng)導(dǎo)下的院長負(fù)責(zé)制運行質(zhì)量”等內(nèi)容進(jìn)行專題授課，并組織學(xué)員結(jié)合實際情況進(jìn)行研討交流，全面梳理落實黨委領(lǐng)導(dǎo)下的院長負(fù)責(zé)制的經(jīng)驗做法、存在問題和工作思路。此次高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量的培訓(xùn)有力推動了公立醫(yī)院“關(guān)鍵少數(shù)”領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步提高政治站位，堅定理想信念，帶動全院上下深入貫徹落實黨中央決策部署?；诖?，各醫(yī)院內(nèi)審部門應(yīng)繼續(xù)對黨組織書記、院長和科室主任等“關(guān)鍵少數(shù)”人員進(jìn)行業(yè)務(wù)風(fēng)險提示、案例警示、合規(guī)操作培訓(xùn)等專項教育，督促其帶頭遵規(guī)守紀(jì)，切實履行好監(jiān)管職責(zé)。（二）多形式開展廉政宣傳教育醫(yī)院內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)高度重視廉政文化建設(shè)工作，采取多種方式開展廉政教育，營造風(fēng)清氣正的工作氛圍。例如，江蘇省中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院結(jié)合省級黨風(fēng)廉政工作要求，持續(xù)深入開展了多種形式的定向廉政教育。專題學(xué)習(xí)貫徹上級最新文件精神，及時掌握黨風(fēng)廉政工作新要求；對醫(yī)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)風(fēng)險提示培訓(xùn)，防范各類違規(guī)行為；組織觀看典型腐敗案例警示教育片，舉一反三，汲取深刻教訓(xùn)；邀請派駐紀(jì)檢監(jiān)察干部進(jìn)行廉政講座，從思想上提高醫(yī)務(wù)人員的政治站位。各醫(yī)院內(nèi)審部門應(yīng)在此基礎(chǔ)上繼續(xù)發(fā)揮監(jiān)督作用，與紀(jì)檢部門密切配合，廣泛采取多種形式開展廉政文化建設(shè)，使全院上下牢固樹立拒腐防變的思想。四、運用信息化手段提升內(nèi)審工作質(zhì)量（一）分析數(shù)據(jù)，找出業(yè)務(wù)重點監(jiān)控領(lǐng)域運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以讓內(nèi)部審計更加精準(zhǔn)地找出業(yè)務(wù)重點監(jiān)控領(lǐng)域，提高監(jiān)控效率。內(nèi)部審計信息化建設(shè)是各公立醫(yī)院共同關(guān)注的熱點[5]。以山東省菏澤市人民醫(yī)院為例，該院內(nèi)審部門與信息中心經(jīng)過精心設(shè)計，構(gòu)建了統(tǒng)一的醫(yī)院業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)了結(jié)構(gòu)化業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中整合，獲取了完備的第一手?jǐn)?shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門應(yīng)用大數(shù)據(jù)可視化分析工具，從醫(yī)院運行效率、資金使用效果、藥品耗材采購價格等多個維度全面統(tǒng)計醫(yī)院經(jīng)營數(shù)據(jù)情況，根據(jù)多年審計經(jīng)驗判斷出關(guān)鍵監(jiān)控節(jié)點，形成數(shù)據(jù)異常預(yù)警機(jī)制，生成重點監(jiān)控領(lǐng)域提示清單，明確本期內(nèi)審的重點關(guān)注方向。同時，還會定期更新監(jiān)控重點，隨醫(yī)院發(fā)展調(diào)整監(jiān)控方向。運用大數(shù)據(jù)分析確定監(jiān)控重點的模式，顯著提升了內(nèi)部審計的精準(zhǔn)性和有效性，確保了審計資源精準(zhǔn)配置，并促進(jìn)了醫(yī)院全面規(guī)范運營。（二）探索智能審計，實現(xiàn)全覆蓋智能審計可以充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實現(xiàn)對醫(yī)院復(fù)雜業(yè)務(wù)全過程的動態(tài)監(jiān)控，大幅提升審計效率。例如，北京大學(xué)人民醫(yī)院構(gòu)建了統(tǒng)一的醫(yī)院數(shù)據(jù)中臺，實現(xiàn)了門診、住院、藥房等業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的無縫對接，并基于海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)訓(xùn)練出智能審計模型，可以對新產(chǎn)生的數(shù)據(jù)自動進(jìn)行合規(guī)性評估和風(fēng)險識別。一方面，智能模型可以篩查出異常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)警提示，減少人工判斷量；另一方面，系統(tǒng)還可以自動生成數(shù)據(jù)抽樣方案，輔助人工審計。內(nèi)審部門與信息技術(shù)部門密切配合，最終形成覆蓋醫(yī)院各項業(yè)務(wù)的智能審計結(jié)果報告。運用智能審計實現(xiàn)全流程監(jiān)控，可有效發(fā)現(xiàn)醫(yī)院業(yè)務(wù)風(fēng)險，保障監(jiān)控?zé)o死角，為醫(yī)院合規(guī)經(jīng)營提供強(qiáng)大支持。五、完善治理機(jī)制，提升內(nèi)部審計價值（一）從合規(guī)監(jiān)察向風(fēng)險管理咨詢轉(zhuǎn)型，提升內(nèi)審價值完善內(nèi)審工作機(jī)制和信息化建設(shè)的同時，公立醫(yī)院內(nèi)審價值實現(xiàn)方式轉(zhuǎn)變也成為普遍探索方向[6]。當(dāng)前，醫(yī)院內(nèi)部審計需要實現(xiàn)從合規(guī)監(jiān)察向風(fēng)險管理和決策咨詢轉(zhuǎn)型，以更好地發(fā)揮促進(jìn)醫(yī)院治理和提質(zhì)增效的積極作用。以浙江大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬邵逸夫醫(yī)院為例，該院內(nèi)審部門在醫(yī)院信息系統(tǒng)升級和制定科研經(jīng)費管理辦法的過程中提前介入相關(guān)討論，提供專業(yè)的風(fēng)險評估和改進(jìn)建議，發(fā)揮前瞻性咨詢作用；面向醫(yī)院內(nèi)部開展系統(tǒng)性的內(nèi)控和風(fēng)險管理培訓(xùn)，提升各職能部門內(nèi)控管理水平，并對新上任中層管理人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，提高工作熟練程度；通過與國內(nèi)外同行建立學(xué)術(shù)交流機(jī)制，邀請行業(yè)專家開展業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，推動內(nèi)審團(tuán)隊專業(yè)能力提升；在傳統(tǒng)合規(guī)審計基礎(chǔ)上，拓展內(nèi)審服務(wù)對象范圍，提供更多決策咨詢和風(fēng)險評估服務(wù)，在醫(yī)院治理和提質(zhì)增效中發(fā)揮重要作用。（二）簡化業(yè)務(wù)流程，提質(zhì)增效為推動公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展，除了傳統(tǒng)的合規(guī)檢查，還要關(guān)注如何通過業(yè)務(wù)流程優(yōu)化提升醫(yī)院治理效能和工作效率。北京大學(xué)人民醫(yī)院成立了業(yè)務(wù)流程再造工作小組，運用業(yè)務(wù)過程重塑的方法，對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理和優(yōu)化。工作小組首先進(jìn)行流程調(diào)研，了解現(xiàn)有內(nèi)審業(yè)務(wù)流程情況，發(fā)現(xiàn)立項審批環(huán)節(jié)存在多層級報批導(dǎo)致準(zhǔn)備周期過長的問題。為此，該院調(diào)整優(yōu)化了立項審批流程，將立項審批下放到內(nèi)審部門，明確授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，縮短了審計準(zhǔn)備周期。此外，該院還統(tǒng)籌推進(jìn)內(nèi)審信息化建設(shè)，開發(fā)審計管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了審計業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)和文書管理的電子化，使審計流程標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，大幅提升了工作效率。在此基礎(chǔ)上，該院內(nèi)審部門還帶頭對醫(yī)院其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程進(jìn)行梳理和優(yōu)化，推動形成全院范圍的業(yè)務(wù)流程再造，以進(jìn)一步提升醫(yī)院治理效率。（三）提供決策依據(jù)，促進(jìn)科學(xué)決策醫(yī)院內(nèi)部審計部門應(yīng)轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，在日常審計監(jiān)督中，不僅檢查問題，更要洞察醫(yī)院發(fā)展需求，積極主動為醫(yī)院的決策提供專業(yè)化的分析和建議，助力醫(yī)院治理科學(xué)化[7]。在醫(yī)院擬定重要制度時，內(nèi)審部門要結(jié)合自身在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制等方面的專長，提前介入制度制定過程，從風(fēng)險防控和操作可行性等角度進(jìn)行充分論證，提出修改意見，保障新制度的科學(xué)性和可執(zhí)行性。在醫(yī)院面臨重大基建投資、技術(shù)改造、業(yè)務(wù)創(chuàng)新等決策時，內(nèi)審部門要承擔(dān)起項目評估和風(fēng)險提示的職責(zé)，運用專業(yè)模型對項目可行性、資金安全性等進(jìn)行審慎分析，找出薄弱環(huán)節(jié)，對項目投資進(jìn)行風(fēng)險提示，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供依據(jù)。在醫(yī)院制定短期發(fā)展目標(biāo)和長遠(yuǎn)戰(zhàn)略時，內(nèi)審部門也要充分發(fā)揮自身的預(yù)判功能，對規(guī)劃目標(biāo)的合理性、資源配置的匹配性、時間進(jìn)度的可控性等方面提出方向性指導(dǎo)意見，保障發(fā)展規(guī)劃的科學(xué)性和可實現(xiàn)性。六、結(jié)語本文通過案例分析，探討了公立醫(yī)院內(nèi)部審計部門如何發(fā)揮作用，推動醫(yī)院實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。