境外所得直接間接抵免法與稅收繞讓課件

境外所得直接間接抵免法與稅收繞讓課件境外所得直接間接抵免法概述境外所得直接抵免境外所得間接抵免稅收繞讓案例分析contents目錄01境外所得直接間接抵免法概述境外所得直接間接抵免法是指允許納稅人將其在境外繳納的稅款抵免在本國(guó)應(yīng)納稅額中的一種稅法制度。定義具有全面性、公平性和透明性，能夠有效地避免國(guó)際重復(fù)征稅和稅收繞讓，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。特點(diǎn)定義與特點(diǎn)確保跨國(guó)納稅人不會(huì)因跨國(guó)經(jīng)營(yíng)而面臨雙重征稅，減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展。有利于提高跨國(guó)公司的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，吸引外資，促進(jìn)國(guó)際資本流動(dòng)，推動(dòng)全球經(jīng)濟(jì)的繁榮與發(fā)展。境外所得直接間接抵免法的目的和意義意義目的適用于有跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，包括自然人和企業(yè)。適用對(duì)象適用稅種適用地域適用于各種稅種，包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅等。適用于與本國(guó)有稅收協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)，根據(jù)稅收協(xié)定規(guī)定的條款執(zhí)行。030201境外所得直接間接抵免法的適用范圍02境外所得直接抵免定義境外所得直接抵免是指納稅人在境外取得的所得，在計(jì)征稅款時(shí)，允許將已在境外繳納的所得稅稅額從其應(yīng)納稅額中抵免。特點(diǎn)直接抵免法是國(guó)際上通行的稅收抵免方法，其特點(diǎn)是直接對(duì)境外已納稅款進(jìn)行抵免，避免了稅收的重復(fù)征收。境外所得直接抵免的定義與特點(diǎn)境外所得直接抵免適用于個(gè)人和企業(yè)所得稅，即納稅人在境外取得的所得，在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，允許將已在境外繳納的稅款從應(yīng)納稅款中抵免。適用于個(gè)人和企業(yè)所得稅不同國(guó)家的稅收制度不同，境外所得直接抵免的適用范圍也可能存在差異。因此，納稅人在進(jìn)行境外投資或經(jīng)營(yíng)時(shí)，需要了解相關(guān)國(guó)家的稅收政策，以便更好地享受稅收抵免。適用范圍因國(guó)家而異境外所得直接抵免的適用范圍在此添加您的文本17字在此添加您的文本16字在此添加您的文本16字在此添加您的文本16字在此添加您的文本16字在此添加您的文本16字計(jì)算公式：境外所得已納稅款抵免額=境內(nèi)、外所得應(yīng)納稅款-境外所得已納稅款計(jì)算步驟1.計(jì)算境內(nèi)、外所得應(yīng)納稅款：根據(jù)境內(nèi)、外所得情況，按照稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅款。2.計(jì)算境外所得已納稅款：根據(jù)境外稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的稅收憑證或相關(guān)資料，確定境外所得已納稅款。3.計(jì)算境外所得已納稅款抵免額：將境內(nèi)、外所得應(yīng)納稅款減去境外所得已納稅款，得出境外所得已納稅款抵免額。4.實(shí)際抵免：在匯總計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，將境外所得已納稅款抵免額從應(yīng)納稅款中扣除，得出實(shí)際應(yīng)納稅款。境外所得直接抵免的計(jì)算方法03境外所得間接抵免定義：境外所得間接抵免是指允許納稅人將其境外投資公司在境外所獲的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，用來(lái)沖減其國(guó)內(nèi)母公司的應(yīng)納稅額。特點(diǎn)間接性：抵免發(fā)生在境外投資公司與國(guó)內(nèi)母公司之間。權(quán)益性投資收益：抵免的金額限于權(quán)益性投資收益部分。沖減應(yīng)納稅額：抵免金額用于沖減母公司的應(yīng)納稅額，而非子公司的應(yīng)納稅額。0102030405境外所得間接抵免的定義與特點(diǎn)適用于國(guó)內(nèi)母公司或控股比例超過10%的被投資公司從境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。適用于國(guó)內(nèi)母公司在境外設(shè)立的控股公司從其他境外公司取得的權(quán)益性投資收益。適用于國(guó)內(nèi)母公司從其聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)企業(yè)等取得的分紅、利潤(rùn)等權(quán)益性投資收益。境外所得間接抵免的適用范圍計(jì)算公式：境外所得間接抵免金額=直接持股比例×境外子公司分配股息、紅利、利潤(rùn)中屬于國(guó)內(nèi)母公司的部分×國(guó)內(nèi)母公司應(yīng)納稅所得額所屬年度的抵免限額/該年度實(shí)際分配股息、紅利、利潤(rùn)注意事項(xiàng)直接持股比例：指國(guó)內(nèi)母公司持有境外子公司的股份比例。境外子公司分配股息、紅利、利潤(rùn)中屬于國(guó)內(nèi)母公司的部分：指境外子公司向國(guó)內(nèi)母公司實(shí)際分配的股息、紅利、利潤(rùn)中屬于國(guó)內(nèi)母公司的部分。抵免限額：指國(guó)內(nèi)母公司按照境內(nèi)所得應(yīng)納稅額的一定比例計(jì)算出的可抵免境外所得稅額的最高限額。0102030405境外所得間接抵免的計(jì)算方法04稅收繞讓定義稅收繞讓是指納稅人在境外繳納的稅款，在境內(nèi)按照國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定進(jìn)行抵免，以避免重復(fù)征稅的一種稅收制度。特點(diǎn)稅收繞讓具有合法性、公平性和透明性，能夠有效地避免重復(fù)征稅，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。稅收繞讓的定義與特點(diǎn)適用于納稅人在境外取得的所得，包括工資、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等。適用于納稅人在境外設(shè)立公司、分支機(jī)構(gòu)等組織形式。適用于納稅人在境外繳納的所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等稅種。稅收繞讓的適用范圍直接抵免法間接抵免法分國(guó)不分項(xiàng)抵免法定率抵免法稅收繞讓的計(jì)算方法01020304納稅人可以在境外繳納的稅款，按照國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定進(jìn)行抵免，直接沖減應(yīng)納稅額。納稅人可以在境外繳納的稅款，按照國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定進(jìn)行抵免，間接沖減應(yīng)納稅額。納稅人可以在境外繳納的稅款，按照國(guó)家分別計(jì)算抵免限額，不按照所得項(xiàng)目分別計(jì)算。納稅人可以在境外繳納的稅款，按照一定比例進(jìn)行抵免，不按照國(guó)家分別計(jì)算。05案例分析境外所得直接抵免案例分析總結(jié)詞：境外所得直接抵免案例分析詳細(xì)描述：境外所得直接抵免是指納稅人在境外取得的所得，可以在計(jì)算國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅額時(shí)，從其應(yīng)納稅額中抵免。以下是關(guān)于境外所得直接抵免的案例分析案例一：某中國(guó)居民在境外取得一筆稿酬收入，按照中國(guó)稅法規(guī)定，該居民需要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。但是，如果該居民已經(jīng)在境外繳納了相應(yīng)的稅款，那么他可以在計(jì)算中國(guó)應(yīng)納稅額時(shí)，將已繳納的稅款進(jìn)行抵免。案例二：某中國(guó)居民在境外投資了一家公司，并從該公司獲得了股息收入。按照中國(guó)稅法規(guī)定，該居民需要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。但是，如果該居民已經(jīng)在境外繳納了相應(yīng)的稅款，那么他可以在計(jì)算中國(guó)應(yīng)納稅額時(shí)，將已繳納的稅款進(jìn)行抵免。境外所得間接抵免案例分析總結(jié)詞：境外所得間接抵免案例分析詳細(xì)描述：境外所得間接抵免是指納稅人的境外公司所繳納的稅款，可以抵免該納稅人在國(guó)內(nèi)的應(yīng)納稅額。以下是關(guān)于境外所得間接抵免的案例分析案例一：某中國(guó)居民在境外設(shè)立了一家公司，該公司在當(dāng)?shù)乩U納了相應(yīng)的稅款。按照中國(guó)稅法規(guī)定，該居民需要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。但是，如果該居民的境外公司所繳納的稅款已經(jīng)超過了該居民在中國(guó)應(yīng)繳納的稅款，那么該居民可以申請(qǐng)抵免相應(yīng)的稅款。案例二：某中國(guó)居民通過境外投資獲得了股息收入，該股息收入已經(jīng)在境外繳納了相應(yīng)的稅款。按照中國(guó)稅法規(guī)定，該居民需要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。但是，如果該居民的境外投資所繳納的稅款已經(jīng)超過了該居民在中國(guó)應(yīng)繳納的稅款，那么該居民可以申請(qǐng)抵免相應(yīng)的稅款。稅收繞讓案例分析總結(jié)詞：稅收繞讓案例分析詳細(xì)描述：稅收繞讓是指納稅人通過合理的稅收籌劃，規(guī)避或減輕其在境內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)。以下是關(guān)于稅收繞讓的案例分析案例一：某中國(guó)居民通過合理安排自己的收入來(lái)源和支出，使得自己的應(yīng)納稅額降低到了最低限度。按照中國(guó)稅法規(guī)定，該居民需要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。