2022初級(jí)會(huì)計(jì)師（經(jīng)濟(jì)法）練習(xí)十五　房產(chǎn)稅、契稅

房產(chǎn)稅、契稅

知識(shí)點(diǎn)：房產(chǎn)稅法律制度（☆☆☆）

【多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。

A.房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)出典的，出典人為房產(chǎn)稅的納稅人

B.房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的，個(gè)人為房產(chǎn)稅的納稅人

C.房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為房產(chǎn)稅的納稅人

D,房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理單位為房產(chǎn)稅的納稅人

r正確答案』BCD

f答案解析』產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。

【多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于房產(chǎn)稅征稅對象的有（）。

A.工廠圍墻

B.賓館的室外游泳池

C.水塔

D.企業(yè)職工宿舍

（正確答案』ABC

f答案解析』獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房產(chǎn)稅。

【單選題】下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

A.加油站的圍墻

B.建在室外的露天游泳池

C.農(nóng)村的居住用房

D.位于市區(qū)的經(jīng)營性用房

r正確答案』D

r答案解析J房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮

風(fēng)避雨，可提供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場所。房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、

建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

【多選題】下列與房屋不可分割的附屬設(shè)備中，應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)繳房產(chǎn)稅的有（）。

A.給排水管道

B.電梯

C.暖氣設(shè)備

D.中央空調(diào)

『正確答案」ABCD

【判斷題】房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征，是指以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)。（）

『正確答案』X

『答案解析』房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征，是指以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。

【單選題】甲企業(yè)以房產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并參與被投資企業(yè)的利潤分紅，則房產(chǎn)稅的計(jì)稅

依據(jù)為（）。

A.取得的分紅

B.房產(chǎn)市值

第I頁

C.房產(chǎn)原值

D.房產(chǎn)余值

『正確答案』D

『答案解析』對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)

征房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資，收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，按出租房產(chǎn)征稅，以收取的利潤作為租金

收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

【單選題】某企業(yè)2018年度生產(chǎn)經(jīng)營用房原值12000萬元；出租房屋原值600萬元，年租金80萬

元。己知當(dāng)±1颯定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%；房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征的為1.2%,從租計(jì)征的為12%,該企業(yè)當(dāng)年

應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A.12000X（1-30%）X1.2%=100.8萬元

B.12000X（1-30%）X1.2%+80X12%=110.4萬元

C.80X12%=9.6萬元

D.（12000+600）X（1-30%）X1.2%=105.84萬元

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)自用的房屋以房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，出租的房屋按照租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅。

【判斷題】對企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，

按12%的稅率征收房產(chǎn)稅。（）

『正確答案』X

『答案解析』對企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，減按

4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

【判斷題】對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，暫免征收房產(chǎn)稅。（）

『正確答案』X

『答案解析』根據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，對個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

【判斷題】（2018年）名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅（）.

『正確答案』V

【單選題】（2021年）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，免征房產(chǎn)稅的是（）。

A.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場辦公樓

B.公園內(nèi)照相館用房

C.公立醫(yī)院住院大樓

D.高校內(nèi)超市經(jīng)營用房

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A,農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為

農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B,宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的

營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅;

選項(xiàng)D,對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

【單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征房產(chǎn)稅的是（）。

A.國家機(jī)關(guān)用于出租的房產(chǎn)

B.公立學(xué)校附設(shè)招待所使用的房產(chǎn)

第2頁

C.對向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房

D.公園附設(shè)飲食部使用的房產(chǎn)

『正確答案』C

『答案解析』對向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅；對供熱企業(yè)其他

廠房，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

【單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需繳納房產(chǎn)稅的是（）。

A.行政機(jī)關(guān)所屬的招待所使用的房產(chǎn)

B.某森林公園用于公共游覽參觀的建筑

C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房

D.農(nóng)貿(mào)市場2019年度專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)BC均為現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策中的免稅項(xiàng)目。選項(xiàng)D,自2019年1月1日至2021年12月31

日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。選

項(xiàng)A,國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，招待所不屬于自身業(yè)務(wù)使用的房產(chǎn)，需要繳納房產(chǎn)稅。

【多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

A.公共租賃住房經(jīng)營單位單獨(dú)核算公共租賃住房租金收入的，免征房產(chǎn)稅

B.對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征房產(chǎn)

稅

C.居民委員會(huì)擁有的體育場館，全年7096以上用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

D.企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的大型體育場館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

『正確答案』ABC

『答案解析』企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的大型體育場館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅。

【多選題】（2018年）根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)

間規(guī)定的有（）。

A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起，繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之月起，繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)A,納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C,納稅

人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

知識(shí)點(diǎn)：契稅法律制度（☆☆☆）

【判斷題】（2019年）張某轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一套自用房產(chǎn)，該交易涉及的契稅應(yīng)由張某申報(bào)繳納。（）

『正確答案』X

『答案解析』契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，本題中，張某是房產(chǎn)

的讓出方，所以張某不繳納契稅。

【判斷題】（2020年）國有土地使用權(quán)出讓不屬于契稅的征稅范圍。（）

『正確答案』X

第3頁

『答案解析』契稅的征稅范圍包括土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋互換。

【判斷題】（2021年）房屋典當(dāng)不需要交契稅。（）

『正確答案』V

『答案解析』土地、房屋典當(dāng)、分拆（分割）、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。

【單選題】（2020年、2019年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅征稅范圍的是（）。

A.房屋互換

B.房屋典當(dāng)

C.房屋抵押

D.房屋出租

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)BCD,土地、房屋典當(dāng)、分拆（分割）、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。

選項(xiàng)A,土地使用權(quán)互換、房屋互換，以互換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征契稅。

【多選題】（2021年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的有（）。

A.房屋買賣的出售方

B.房屋贈(zèng)與的受贈(zèng)方

C.房屋互換支付差價(jià)方

D.房屋租賃的承租方

『正確答案』BC

『答案解析』契稅為“買方稅”，選項(xiàng)A屬于出售方，不是契稅的納稅人；選項(xiàng)D,房屋出租不屬于契稅

的征稅范圍。

【單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于契稅納稅人的是（）。

A.向養(yǎng)老院捐贈(zèng)房產(chǎn)的李某

B.承租住房的劉某

C.購買商品房的張某

D.出售商鋪的林某

『正確答案』C

『答案解析』契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。

【單選題】（2018年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)征收契稅的是（）。

A.李某將商戶抵押

B.乙公司受讓國有土地使用權(quán)

C.王某轉(zhuǎn)讓商鋪

D.甲商場出租攤位

『正確答案』B

『答案解析』土地、房屋典當(dāng)、分拆（分割）、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。

【判斷題】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。（）

『正確答案』V

【多選題】甲和乙共有一處房產(chǎn)，下列情形承受方需要繳納契稅的情形有（）。

第4頁

A.甲將一部分共有份額轉(zhuǎn)讓給丙

B.乙將一部分共有份額轉(zhuǎn)讓給丁

C.甲將一部分共有份額轉(zhuǎn)讓給乙

D.人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書將房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給戊

『正確答案』ABCD

『答案解析』以下情形發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅：

（1）因共有不動(dòng)產(chǎn)份額變化的；

（2）因共有人增加或者減少的；

（3）因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房

屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。

【多選題】關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。

A.受讓國有土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

B.受贈(zèng)房屋的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價(jià)格規(guī)定計(jì)稅依據(jù)

C.購入土地使用權(quán)的，以評估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

D.互換土地使用權(quán)的，以互換土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)

『正確答案』ABD

『答案解析』根據(jù)規(guī)定，國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，因此選項(xiàng)C

的說法錯(cuò)誤。

【判斷題】承受已裝修房屋的，應(yīng)將包括裝修費(fèi)用在內(nèi)的費(fèi)用計(jì)入承受方應(yīng)交付的總價(jià)款。（）

『正確答案』V

【判斷題】先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變的，承受

方應(yīng)以房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。（）

『正確答案』V

【單選題】（2017年）2016年2月周某以150萬元價(jià)格出售自有住房一套，購進(jìn)價(jià)格200萬元住房

一套。已知契稅適用稅率為5%,計(jì)算周某上述行為應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.150X5%=7.5萬元

B.200X5%=10萬元

C.150X5%+200X5%=17.5萬元

D.200X5%-150X5%=2.5萬元

『正確答案』B

『答案解析』（1）契稅由房屋、土地權(quán)屬的承受人繳納；（2）在本題中，周某出售住房應(yīng)由承受方繳納

契稅，周某不必繳納；（3）周某購進(jìn)住房應(yīng)照章繳納契稅=200X5%=10（萬元）。

【單選題】（2019年）2018年10月陳某與李某互換房屋，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，陳某房屋價(jià)值220

萬元，李某房屋價(jià)值180萬元，李某向陳某支付差價(jià)40萬元，該房屋互換行為繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)是（兀

A.220萬元

B.180萬元

C.40萬元

D.400萬元

『正確答案』C

第5頁

『答案解析』互換房屋行為應(yīng)繳納的契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋互換價(jià)格差額款40萬元。

【多選題】趙某原有兩套相同的住房，2015年8月，將其中一套無償贈(zèng)送給戰(zhàn)友錢某；將另一套以市

場價(jià)格60萬元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換；又以100萬元價(jià)格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。

根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.趙某應(yīng)繳納契稅3萬元

B.趙某應(yīng)繳納契稅4.8萬元

C.錢某應(yīng)繳納契稅1.8萬元

D.錢某無需繳納契稅

『正確答案』AC

『答案解析』契稅是由承受土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人繳納的；對于互換土地使用權(quán)或房屋的，互換價(jià)

格相等的，免征契稅。趙某購置新住房應(yīng)繳納契稅的應(yīng)納稅額=100X3%=3萬；無償贈(zèng)送的房屋由受贈(zèng)方

錢某按照市場價(jià)格繳納契稅，錢某應(yīng)繳納契稅的應(yīng)納稅額=60X3%=1.8萬元。

【多選題】張某于2016年以每套80萬元的價(jià)格購入兩套房產(chǎn)作為投資。2017年將其中一套以100萬

元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給謝某，從中獲利20萬元，根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，張某出售房產(chǎn)的行為應(yīng)繳納的稅

種有（）。

A.個(gè)人所得稅

B.增值稅

C.契稅

D.土地增值稅

『正確答案』ABD

『答案解析』按照相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅、土地增值稅和個(gè)人所得稅。契稅由買受人繳納。

【多選題】下列各項(xiàng)中，可依法減免契稅的有（）。

A.某市人民醫(yī)院購買醫(yī)療大樓用于醫(yī)療服務(wù)

B.老王承受一片荒山土地使用權(quán)，用于開發(fā)果園

C.小紅家為改善住房條件而新買的商品房

D.某大廈剛收購的營業(yè)大樓

『正確答案』AB

『答案解析』人民醫(yī)院屬于非營利部門，其購買