內(nèi)部控制視角下企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題的研究

哈爾濱商業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)論文PAGEII摘要現(xiàn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的作用日益增強(qiáng)。會(huì)計(jì)信息的合理性和有效性影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作。目前，企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量狀況是令人堪憂的，會(huì)計(jì)詐騙給公司造成巨大損失，嚴(yán)重影響著市場(chǎng)交易。內(nèi)部控制是保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和可靠性的重要因素。若想保證會(huì)計(jì)信息是真實(shí)可靠的，就一定要確保內(nèi)部控制制度的完善。本文以參考國(guó)內(nèi)外已有研究成果為基礎(chǔ)，總結(jié)了內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容，得出相關(guān)結(jié)論。最后，以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為目標(biāo)，站在企業(yè)內(nèi)部管理的角度給出了一些改善建議，健全企業(yè)內(nèi)部管理，給公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量提供一些參考。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量AbstractIntoday'srapidsocialandeconomicprogress,theroleofaccountinginformationisincreasing.Therationalityandvalidityoftheaccountinginformationaffectstheoperationofeconomyinourcountry.Atpresent,thequalityofaccountinginformationinenterprisesisworrying,financialfraudandotherillegalbehaviornotonlybringsgreatlosstotheenterpriseitself,butalsotothemarketreputationwithatremendousimpact.Controlisanimportantfactortoensuretheauthenticityandreliabilityofaccountinginformation.Inordertoensurethequalityofaccountinginformationistrueandreliable,wemustensurethattheimprovementoftheinternalcontrolsystem.Thispaperisbasedontheexistingdomesticandoverseasresearch,summarizestherelatedcontentsoftheinternalcontrolandthequalityofaccountinginformation,anddrawrelevantconclusions.Finally,inordertoimprovethequalityofaccountinginformationasthegoal,putforwardthesolutionfromtheperspectiveofinternalcontrol,improvetheinternalcontrolofthecompany,toprovideareferenceforthepathtoimprovethequalityofaccountinginformation.Keywords:Internalcontrol;Accountinginformation;AccountinginformationqualityPAGEII目錄摘要 IAbstract II1緒論 11.1研究背景 11.2研究意義和目的 11.2.1研究目的 11.2.2研究意義 11.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 21.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀 21.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 21.4研究?jī)?nèi)容和研究方法 31.4.1研究?jī)?nèi)容 31.4.2研究方法 32內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)理論 42.1內(nèi)部控制的基本理論概述 42.1.1內(nèi)部控制的含義 42.1.2內(nèi)部控制的演進(jìn)過(guò)程 42.1.3內(nèi)部控制的基本要素 52.2會(huì)計(jì)信息及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本理論概述 62.2.1會(huì)計(jì)信息的含義及作用 62.2.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)涵 62.2.3會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的特征 72.3內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究的理論基礎(chǔ) 73企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀及影響分析 93.1內(nèi)部控制視角下企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀 93.1.1內(nèi)部控制現(xiàn)狀 93.1.2企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀 93.2內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響分析 93.2.1控制環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響 93.2.2控制活動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響 103.2.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響 103.2.4監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響 113.2.5信息與溝通對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響 114優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 124.1創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境 124.1.1優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu) 124.1.2提高人力資源管理 124.1.3重視企業(yè)文化觀念的建設(shè) 134.2確保有效的內(nèi)部控制活動(dòng) 134.2.1加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制 134.2.2加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)安全控制 134.3提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí) 144.3.1建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng) 144.3.2進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 144.4加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制 144.4.1加強(qiáng)自我評(píng)估 144.4.2完善外部監(jiān)督 154.4.3強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì) 154.5建立高效的信息與溝通系統(tǒng) 155案例分析——以萬(wàn)福生科公司為例 165.1案例背景介紹 165.2公司會(huì)計(jì)信息狀況介紹 165.3內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響分析 165.4萬(wàn)福生科案例分析小結(jié) 19結(jié)論 20參考文獻(xiàn) 21致謝 23附錄 24哈爾濱商業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)論文1緒論1.1研究背景當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的繁榮要?dú)w功于市場(chǎng)的合理分配資源，從而反映了財(cái)務(wù)的獨(dú)特作用，當(dāng)前財(cái)務(wù)越來(lái)越受到人們的關(guān)注，會(huì)計(jì)信息虛假性就越高，這是會(huì)計(jì)影射面寬造成的。目前，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)控制環(huán)境下，財(cái)務(wù)信息至關(guān)重要，國(guó)與國(guó)的利益輸送以及公司的管理經(jīng)營(yíng)者和職工，都把會(huì)計(jì)信息當(dāng)做根基。會(huì)計(jì)信息的不真實(shí)會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生虧損同時(shí)會(huì)破壞當(dāng)今社會(huì)信譽(yù)。所以，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)的情況一定要采取相關(guān)措施進(jìn)行解決，所以，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量成為解決的關(guān)鍵點(diǎn)。所以，我們應(yīng)該呼吁社會(huì)各界，甚至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下的原因進(jìn)行調(diào)查和研究。這就會(huì)把產(chǎn)生問(wèn)題的根基祛除，就可以在源頭上使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到提高。一個(gè)好的公司不但要有蓬勃發(fā)展的趨勢(shì)和優(yōu)異的公司業(yè)績(jī)，而且要必備完善的內(nèi)部控制制度。1.2研究意義和目的1.2.1研究目的本文是以國(guó)內(nèi)外企業(yè)在內(nèi)部控制下企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)案例進(jìn)行探究，通過(guò)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，對(duì)公司的發(fā)展提供有關(guān)理論支持，之后，根據(jù)內(nèi)部控制視角下企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在的缺陷和現(xiàn)象進(jìn)行探討，進(jìn)而在完善企業(yè)內(nèi)部控制的同時(shí)提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出可行性建議。因此本文的研究目的在于：希望領(lǐng)導(dǎo)者能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用，保證公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全才能夠保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，及時(shí)性。希望通過(guò)設(shè)立和完善企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則，保證公司平穩(wěn)健康的進(jìn)步。從而確保我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定。1.2.2研究意義按照當(dāng)前內(nèi)部管理體系以及財(cái)務(wù)信息的現(xiàn)狀，以內(nèi)部控制為視角，探討企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在的缺陷，對(duì)兩者之間的關(guān)系進(jìn)行深入的分析，通過(guò)案例分析、文獻(xiàn)研究等方式，找出存在的缺陷，結(jié)合實(shí)際情況給出對(duì)應(yīng)解決方法，有利于健全內(nèi)部管理系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)信息的安全性。對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行研究分析，有助于快速發(fā)掘我國(guó)公司中存在的缺陷，對(duì)于健全我國(guó)公司內(nèi)部管理系統(tǒng)以及提升財(cái)務(wù)信息的安全至關(guān)重要，從而可以促進(jìn)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速成長(zhǎng)?？偠灾?，公司健全內(nèi)部管理系統(tǒng)對(duì)于提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性至關(guān)重要。1.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀外國(guó)學(xué)者一般把內(nèi)部管理的主體、客體、評(píng)估方法和要求作為內(nèi)部控制研究的主要出發(fā)點(diǎn)。JefferyDoyle,Mcvay（2007）分別研究779家公司不同類(lèi)型企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷，認(rèn)為建立時(shí)間短，規(guī)模小的企業(yè)容易遭受重大損失[1]。BengWeeGoh，DanLi（2011）指出企業(yè)穩(wěn)健性與內(nèi)部控制相關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制的改進(jìn)有利于穩(wěn)健性的提升[2]。MeiCheng，DanDhaliwal（2013）認(rèn)為公開(kāi)內(nèi)部管理的不足有利于提升財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量以及公司運(yùn)營(yíng)效率，內(nèi)部管理的健全有利于提升會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，能合理地提升投資效率[3]。KwangwukOh,WooseokChoi（2014）內(nèi)部管理的健全有利于提升會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性。進(jìn)而，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生影響[4]。1.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀現(xiàn)在全球?qū)υ搯?wèn)題的研究有兩個(gè)方面：一是企業(yè)評(píng)估系統(tǒng)分析；二是內(nèi)部管理評(píng)估數(shù)據(jù)公開(kāi)系統(tǒng)分析。葉建芳，李丹蒙，章斌穎（2012）認(rèn)為內(nèi)部管理的不到位可能會(huì)導(dǎo)致過(guò)剩運(yùn)營(yíng)現(xiàn)象的出現(xiàn)，健全內(nèi)部管理體系可以利潤(rùn)率[5]。王鵬，竇歡，劉威儀（2013）分析了公司盈余質(zhì)量和內(nèi)部控制缺陷的相關(guān)性，針對(duì)不同股權(quán)的屬性進(jìn)行探討從而得到不同的結(jié)果，在非國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制缺陷將提高企業(yè)盈余質(zhì)量水平，兩者均存在負(fù)相關(guān)[6]。張嘉興，傅紹正（2014）重點(diǎn)研究了第三方審查對(duì)過(guò)剩運(yùn)營(yíng)的影響，重點(diǎn)分析了內(nèi)部管理和監(jiān)控對(duì)它的影響，企業(yè)健全內(nèi)部管理和審計(jì)獨(dú)立性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是必須的[7]。王煜涵（2015）總結(jié)了內(nèi)控對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響，從而提出解決會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題的對(duì)策[8]。馮愛(ài)紅（2015）認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該健全外部的監(jiān)督體系,并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,從而達(dá)到提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的這一目標(biāo),樹(shù)立企業(yè)良好的社會(huì)形象[9]。辛欣，余薇（2016）通過(guò)分析內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息的關(guān)系,指出加強(qiáng)內(nèi)部控制將有助于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高[10]。魏瑞芳（2016）對(duì)內(nèi)部控制視角下企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在的問(wèn)題進(jìn)行分析,并進(jìn)一步提出解決企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題的策略[11]。楊書(shū)梅（2016）說(shuō)公司要找出內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的聯(lián)系,開(kāi)展內(nèi)部管理的相關(guān)工作實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善[12]。徐愛(ài)芳（2016）對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素進(jìn)行探究,旨在推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全,進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展[13]。李雪濤（2017）基于會(huì)計(jì)文化視角下的中小企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為研究對(duì)象,分析了我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在的問(wèn)題為研究并提供有價(jià)值的參考意見(jiàn)[14]。鹿菲（2017）分析了內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的影響,并就內(nèi)部控制環(huán)境視角下如何防范和治理會(huì)計(jì)信息失真提出了參考性建議[15]。1.4研究?jī)?nèi)容和研究方法1.4.1研究?jī)?nèi)容本文的具體研究?jī)?nèi)容為：第一章：重點(diǎn)對(duì)此次研究的背景，目的以及意義進(jìn)行分析，對(duì)當(dāng)前的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，還研究了核心內(nèi)容以及提出了對(duì)應(yīng)的解決方案。第二章：當(dāng)前現(xiàn)狀下的公司財(cái)務(wù)理論。首先介紹內(nèi)部控制的基本內(nèi)容，包含內(nèi)部控制的定義、發(fā)展及作用，其次對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量做了相關(guān)解釋?zhuān)瑢?duì)會(huì)計(jì)信息的含義，作用和它的特點(diǎn)進(jìn)行分析，對(duì)兩者的關(guān)系進(jìn)行了簡(jiǎn)要說(shuō)明最。第三章：探討了內(nèi)部控制視角下，目前企業(yè)會(huì)計(jì)信息的現(xiàn)狀及存在的缺陷。著重探討了現(xiàn)階段我國(guó)的企業(yè)在內(nèi)部控制下對(duì)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的影響。第四章：在內(nèi)部控制視角下提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方法。第五章：案例分析。在對(duì)企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)狀進(jìn)行分析后，分析了內(nèi)部管理對(duì)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響，據(jù)此可以了解到內(nèi)部管理對(duì)公司增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的重要性。1.4.2研究方法（1）案例分析法。結(jié)合和實(shí)際案例對(duì)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，證明了企業(yè)管理對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)控制至關(guān)重要。（2）文獻(xiàn)研究法。本文通過(guò)查找并整理有關(guān)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，總結(jié)國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀內(nèi)部控制研究觀點(diǎn)和理論，為內(nèi)部管理分析提供有力支持。

2內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)理論2.1內(nèi)部控制的基本理論概述2.1.1內(nèi)部控制的含義在年，對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行了系統(tǒng)的分析而且提出了相關(guān)看法。他們認(rèn)為內(nèi)部管理是一個(gè)過(guò)程，該過(guò)程要求全部職工都加入進(jìn)來(lái)，能夠提高公司的運(yùn)營(yíng)效率，提高財(cái)務(wù)報(bào)表和遵守行業(yè)法規(guī)的真實(shí)性，以及有沒(méi)有任何違反法律法規(guī)的活動(dòng)。年，國(guó)家相關(guān)組織結(jié)合基本理論和當(dāng)前現(xiàn)狀頒布了有關(guān)法律，其目的是健全公司內(nèi)部管理，完善公司運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)，降低公司風(fēng)險(xiǎn)，而且對(duì)上市企業(yè)的內(nèi)部管理，許多國(guó)企都有其明確的標(biāo)準(zhǔn)，從而保障了人們的利益，保證市場(chǎng)正常交易。2.1.2內(nèi)部控制的演進(jìn)過(guò)程在它被提出之后就被人們積極地討論和重視，其發(fā)展能夠概括為5個(gè)部分：內(nèi)部制衡、內(nèi)部管理體系、內(nèi)部管理組成、內(nèi)部管理系統(tǒng)化以及公司風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)化。（1）內(nèi)部制衡時(shí)期。從內(nèi)部管理的出現(xiàn)到20世紀(jì)40年代，為內(nèi)部控制牽制階段。一般認(rèn)為它說(shuō)的是私人不可以百分百支配賬戶，個(gè)人也不能夠獨(dú)立地管理的體系，一個(gè)企業(yè)員工的業(yè)務(wù)和其他員工的業(yè)務(wù)應(yīng)該為相互補(bǔ)充和相互制約，也就是說(shuō)，需要對(duì)組織職責(zé)進(jìn)行分工以及業(yè)務(wù)交叉管理，相互平衡，降低管理缺陷。（2）內(nèi)部控制制度階段。年，其發(fā)展到了內(nèi)部管理系統(tǒng)時(shí)期。它的基礎(chǔ)是以往的內(nèi)部平衡理念以及傳統(tǒng)控制思想。而內(nèi)控的建立和健全主要由兩個(gè)原因構(gòu)成：一是持續(xù)發(fā)展公司規(guī)模，是提升公司內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)的向心力。二是對(duì)審計(jì)模式的改革提高內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵動(dòng)力。這個(gè)時(shí)期把內(nèi)部管理分為內(nèi)部財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部系統(tǒng)管理，核心是形成一套成熟的內(nèi)部管理系統(tǒng)進(jìn)行管理。內(nèi)部管理，不光是對(duì)公司資產(chǎn)的保護(hù)，并且包含提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性和提升工作速率使相關(guān)人員依法辦事。（3）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。年，這個(gè)概念取代了內(nèi)部管理系統(tǒng)，它的成熟對(duì)于內(nèi)部管理系統(tǒng)的健全有著不可磨滅的功勛。1988年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）出臺(tái)了《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》（SAS55），從1990年1月開(kāi)始代替1973年頒布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號(hào)》，指出“企業(yè)內(nèi)部管理有目標(biāo)的確定和相關(guān)政策的制定結(jié)”。內(nèi)部管理的組成有幾個(gè)組成部分。和傳統(tǒng)的內(nèi)部管理理念進(jìn)行對(duì)比后發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前的內(nèi)部管理其特征如下：一為第一次將內(nèi)控制環(huán)境歸納到內(nèi)部控制的范圍；二為不再對(duì)財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營(yíng)進(jìn)行區(qū)分。而且，由公司實(shí)際交易過(guò)程產(chǎn)生的內(nèi)部管理系統(tǒng)，是對(duì)理論的真實(shí)體現(xiàn)。（4）內(nèi)部控制整合框架階段。在上世紀(jì)中后期，內(nèi)部控制的發(fā)展步入到第四階段。1992年，美國(guó)COSO頒布了內(nèi)部控制總體框架的立案，1994年又以原來(lái)為基礎(chǔ)提出資產(chǎn)安全相關(guān)的控制，拓寬原有文件。美國(guó)COSO將立案修改后，1996年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)出臺(tái)SASNO.78文件。它們都認(rèn)為：內(nèi)部管理是企業(yè)全體職工都參加的過(guò)程，保證了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)，防止了會(huì)計(jì)詐騙的出現(xiàn)，保證工作效率以及遵守現(xiàn)行法規(guī)。（5）公司風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)化時(shí)期。月，構(gòu)建了公司風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)框架，月進(jìn)行公開(kāi)。它是把內(nèi)部管理全部作為核心，結(jié)合許多內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果并參考《薩班斯法案》，經(jīng)過(guò)大量研究得到。COSO在2002年定義風(fēng)險(xiǎn)管理為：“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是受企業(yè)董事會(huì)、管理者和企業(yè)職工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用一個(gè)過(guò)程，為了滿足經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循提供保障。2.1.3內(nèi)部控制的基本要素其核心有以下幾個(gè)部分組成：（1）內(nèi)控環(huán)境內(nèi)部管理環(huán)境對(duì)于公司發(fā)展至關(guān)重要，也是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展管理的重要條件。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)重點(diǎn)是實(shí)施和深化經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的環(huán)境和氛圍。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指企業(yè)準(zhǔn)確辨別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的解決方案。（3）控制活動(dòng)它說(shuō)的是公司根據(jù)風(fēng)檢測(cè)結(jié)果，然后制定的一些解決方案，從而有效降低風(fēng)險(xiǎn)。（4）信息與溝通信息與溝通它是內(nèi)部管理的核心，其存在于企業(yè)所有活動(dòng)里面，不僅有利于職工的活動(dòng)，還可以快速的收集相關(guān)所需數(shù)據(jù)。（5）內(nèi)部監(jiān)督說(shuō)的是公司要對(duì)內(nèi)部管理系統(tǒng)的建立和實(shí)際現(xiàn)狀進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行評(píng)估，找出現(xiàn)存的問(wèn)題，從而快速解決它。內(nèi)部控制的五要素不僅廣泛，而且相互關(guān)聯(lián)。形成對(duì)企業(yè)環(huán)境變化的動(dòng)態(tài)響應(yīng)，形成一個(gè)反應(yīng)靈敏的集成系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制從形成以來(lái)，已成為了一個(gè)成熟的系統(tǒng)。其涵蓋于公司的所有方面，對(duì)于公司運(yùn)營(yíng)至關(guān)重要。因此，企業(yè)要做好內(nèi)部控制，應(yīng)根據(jù)完整的，實(shí)質(zhì)性的框架理論，結(jié)合五要素的聯(lián)系和整合，廣泛實(shí)施。2.2會(huì)計(jì)信息及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本理論概述2.2.1會(huì)計(jì)信息的含義及作用它是公司全部資產(chǎn)的具體體現(xiàn)，是記載會(huì)計(jì)核算過(guò)程和結(jié)果的介質(zhì)，是公司財(cái)務(wù)狀況的反映，是評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)偕a(chǎn)或投資決策的重要依據(jù)。它說(shuō)的是財(cái)務(wù)公司利用多種方法向資產(chǎn)所有人公開(kāi)本公司的資產(chǎn)情況。根據(jù)會(huì)計(jì)信息的使用者的使用區(qū)域把它分為管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資產(chǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。俱是對(duì)當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的直觀反映。前者因?yàn)樾畔⒖刂普咴诠緝?nèi)部，通常是滿足領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，我們可以認(rèn)為管理層財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的表現(xiàn)形式位于單位里面，需要保密；資產(chǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)使用者一般是外部投資者，為了滿足公司管理和投資決策者的要求。因此可以說(shuō)資產(chǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是單位外在表現(xiàn)，需要對(duì)其進(jìn)行公開(kāi)評(píng)估。2.2.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)涵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和單位審查的參考依據(jù)，可以滿足單位審查的所有要求。按照不同的角度分析會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，所給出的解釋也存在差異。從用戶角度來(lái)看，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是由企業(yè)給出的會(huì)計(jì)信息能夠滿足使用者的要求；站在生產(chǎn)方面來(lái)說(shuō)，其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠滿足財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)。換句話說(shuō)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量說(shuō)的是為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)滿足一切要求的總和，簡(jiǎn)而言之，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量能夠按照質(zhì)量特征對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)估而且可以檢測(cè)其是否可以滿足人們需要。在有關(guān)資料里面在葛家澍曾今說(shuō)過(guò)，如果理解其表面意思，那么就是讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以滿足一些基本要求，就像產(chǎn)品質(zhì)量，如果其滿足不了相關(guān)要求，這些產(chǎn)品沒(méi)有給消費(fèi)者提供益處，當(dāng)然，在市場(chǎng)上售出是不允許的。綜上所述，各類(lèi)信息使用者提出會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量應(yīng)給予滿足[17]。2.2.3會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的特征其基本特征有：（1）相關(guān)性：它與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)使用者的決策相關(guān)，而且可以左右決策；（2）可靠性：可靠性是指會(huì)計(jì)信息應(yīng)該是客觀以及可驗(yàn)證的；（3）可理解性：可理解性指會(huì)計(jì)信息可以被用戶理解，即會(huì)計(jì)信息應(yīng)該清楚明白；（4）可比性：可比性是指公司的會(huì)計(jì)信息盡可能一致，并與其他同類(lèi)的會(huì)計(jì)信息相比較；（5）重要性：重要性要求企業(yè)“在企業(yè)確認(rèn)、計(jì)量過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)辨別其重要性，采取不同的核算方式?！?；（6）謹(jǐn)慎性：謹(jǐn)慎性指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量、報(bào)告時(shí)，“不能多計(jì)資產(chǎn)或收益，少記費(fèi)用或負(fù)債，不能計(jì)提秘密準(zhǔn)備?！?；（7）及時(shí)性：及時(shí)性指信息在對(duì)使用者失效前提供給使用者；（8）實(shí)質(zhì)重于形式：實(shí)質(zhì)重于形式是指“公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的憑據(jù)?！?.3內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究的理論基礎(chǔ)（1）委托代理理論現(xiàn)在大部分單位所有權(quán)和運(yùn)營(yíng)全進(jìn)行分開(kāi)，企業(yè)管理者的資本，經(jīng)營(yíng)者不能直接或親自參與各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，公司生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)管理范圍由公司委托人到職業(yè)經(jīng)理人的業(yè)務(wù)策劃過(guò)程中，職業(yè)經(jīng)理人對(duì)單位進(jìn)行管理。公司資產(chǎn)的掌控者和法定代表，有著委托信用代理的關(guān)系。法定代表變成受托人和信托人，以提升公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和管理效率，確保向客戶給出的財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告是真實(shí)合法的，就要改善企業(yè)內(nèi)部控制體系，對(duì)管理控制標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行制度，強(qiáng)化監(jiān)管和公司安全保障機(jī)制的審視。因此，公司建立合理的內(nèi)部控制不僅可以滿足管理者的問(wèn)責(zé)需求，也是減少公司內(nèi)部責(zé)任的前提，也是減小公司成本的需要。（2）決策有用性理論這個(gè)理論說(shuō)的是單位財(cái)務(wù)給公司領(lǐng)導(dǎo)層提供有效的財(cái)務(wù)信息。其實(shí)現(xiàn)的主要領(lǐng)域是全體職工以及有關(guān)組織。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以給決策者以及國(guó)家提供一些參考，其體現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的價(jià)值，驗(yàn)證其高效性以及科學(xué)性。而且還要滿足質(zhì)量要求的數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)評(píng)估的數(shù)據(jù)質(zhì)量反映不可靠必然與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行相關(guān)，內(nèi)部控制是公司的管理，經(jīng)濟(jì)管理也有部分責(zé)任。如果企業(yè)有成熟的內(nèi)部管理系統(tǒng)，它將可以確保體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息的質(zhì)量是合理的和可靠的。（3）控制論該理論的核心是數(shù)據(jù)論。內(nèi)部管理通常是管理和經(jīng)濟(jì)控制理論為主體，從而探索和分析這些企業(yè)如何發(fā)揮管理職能的作用。企業(yè)內(nèi)部部門(mén)的流程管理和業(yè)務(wù)研究方法，是如何進(jìn)行有效的綜合監(jiān)督和監(jiān)督，完善經(jīng)濟(jì)控制過(guò)程。其管理是參照相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)施的，每個(gè)階段的目標(biāo)以及實(shí)施過(guò)程，都是根據(jù)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行的，而且是按照相關(guān)計(jì)劃進(jìn)行工作。（4）信息論從財(cái)務(wù)實(shí)施的流程來(lái)講，財(cái)務(wù)核心工作是在企業(yè)管理中完成單位對(duì)信息的收集，分析的過(guò)程，從而形成一套成熟的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，向用戶提供有效的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)參考。而且，其和內(nèi)部管理各個(gè)方面密切相關(guān)，對(duì)內(nèi)部管理的各個(gè)階段進(jìn)行研究，其表明，會(huì)計(jì)信息是一項(xiàng)內(nèi)部控制的必要構(gòu)成部分，是經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)的載體。其主要目的是控制過(guò)程，監(jiān)督每個(gè)信息系統(tǒng)的運(yùn)作和轉(zhuǎn)化，換句話說(shuō)，信息流引導(dǎo)資金流向，因此，內(nèi)部控制的重要性也體現(xiàn)在過(guò)程以及結(jié)果中。3企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀及影響分析3.1內(nèi)部控制視角下企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀3.1.1內(nèi)部控制現(xiàn)狀對(duì)我國(guó)當(dāng)前公司管理分析發(fā)現(xiàn)，目前公司的內(nèi)部管理系統(tǒng)還不夠成熟。我國(guó)公司內(nèi)部控制是由企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的外部動(dòng)力逐漸形成的。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度從2001年出臺(tái)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范開(kāi)始，經(jīng)過(guò)多次修訂。月，國(guó)家相關(guān)部門(mén)聯(lián)合頒布了新的內(nèi)部管理?xiàng)l例，而且在月還出臺(tái)了相關(guān)政策，這些政策的出現(xiàn)促使了一套成熟的內(nèi)部管理系統(tǒng)的誕生。但仍有大量公司的內(nèi)部控制體系存在問(wèn)題。3.1.2企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性可體現(xiàn)出企業(yè)財(cái)務(wù)信息的本質(zhì)，也是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的主要內(nèi)容可靠性的呈現(xiàn)。當(dāng)今，許多大公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量令人堪憂，信息失真情況嚴(yán)重，直接導(dǎo)致國(guó)家稅收不平衡，在一定的范圍內(nèi)的同時(shí),也一定程度上對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作進(jìn)行干預(yù)和國(guó)際發(fā)展的運(yùn)行秩序，阻礙國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康合理的科學(xué)進(jìn)步。一些企業(yè)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定一個(gè)沒(méi)有得到有效實(shí)施，沒(méi)有從更全面的角度考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，目光短淺，沒(méi)有分清行業(yè)現(xiàn)狀并且不能夠采取有效的解決方案。某些公司在自己利益的角度分析問(wèn)題，這僅方便了本公司需求，采去不同的股份支付方式運(yùn)行把控利益，按此下去公允價(jià)值不能調(diào)節(jié)，控制行權(quán)數(shù)量。從表面上全面暴露會(huì)計(jì)問(wèn)題，極大地影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)有效和合理，對(duì)信息使用者進(jìn)行準(zhǔn)確的決策，孕育了長(zhǎng)期存在的風(fēng)險(xiǎn)，給單位造成巨大損失。3.2內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響分析3.2.1控制環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響企業(yè)核心人員的行為企業(yè)的核心人員應(yīng)是企業(yè)管理層的主要部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人員，他們的行為和態(tài)度會(huì)影響到企業(yè)的決策，引進(jìn)高層管理人才從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。如果公司核心員工有良好的道德觀念可以保證企業(yè)得到可靠的會(huì)計(jì)信息。（2）內(nèi)部審計(jì)這種審查是單位自我評(píng)估的一種方法，這種方法能夠讓領(lǐng)導(dǎo)出臺(tái)有效的解決方案和程序來(lái)營(yíng)造舒適的控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)人員不但需要直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告而且獨(dú)立于審計(jì)部門(mén)。（3）人事政策良好的人事政策，可以保證履行公司政策的職員具有良好的職業(yè)素質(zhì)。公司應(yīng)聘請(qǐng)足夠的工作人員和提供足夠的資源來(lái)完成指定的任務(wù)，這是建立控制環(huán)境的必備條件。（4）內(nèi)部組織架構(gòu)與分工控制的方法如果公司建立合理的內(nèi)部組織，責(zé)任分工清楚，加強(qiáng)組織控制的意識(shí)，對(duì)創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境打下了扎實(shí)基礎(chǔ)。相對(duì)而言，許多公司由于內(nèi)部控制存在缺陷，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量受到影響。3.2.2控制活動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響內(nèi)部管理是單位進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的自我控制的內(nèi)在管理制度，對(duì)單位發(fā)展有著不可磨滅的功勛。科學(xué)的看待內(nèi)部管理制度，能夠明確的辨析出與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)。按照控制論進(jìn)行劃分，可以把單位管理分為內(nèi)部管理和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。內(nèi)部控制目標(biāo)著眼于公司效率的提升，推進(jìn)公司管理，堅(jiān)持政策。在現(xiàn)代企業(yè)中，其主要職能有兩點(diǎn)：一是提高員工素質(zhì)操作的管理模式，以完成業(yè)務(wù)目標(biāo)；其次，保證單位管理的合法性。其不僅僅是單位發(fā)展所需更是單位對(duì)社會(huì)的責(zé)任，建立牢靠的信息系統(tǒng)可以確保內(nèi)部控制管理有效的開(kāi)發(fā)，覆蓋公司重要活動(dòng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍直接關(guān)系到會(huì)計(jì)交易的方方面面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則：首先要讓公司資產(chǎn)系統(tǒng)化，降低資產(chǎn)損失；其次，要保證業(yè)務(wù)交易的合理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)不完善，內(nèi)部管理控制不到位，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不完善，都會(huì)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。3.2.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵的組成因素，公司應(yīng)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)分析以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。目前，我國(guó)的企業(yè)只有在風(fēng)險(xiǎn)管理略有收獲。這些企業(yè)主要是金融、證券公司和一些大型企業(yè)開(kāi)始運(yùn)作符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的模式，他們?cè)跇I(yè)務(wù)實(shí)踐中逐漸培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，粗略的的建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，主要對(duì)單位風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與管理。這些初步成果得到了企業(yè)的有力示范作用。在許多企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理不夠成熟，沒(méi)有足夠的控制理念。風(fēng)險(xiǎn)管理的具體活動(dòng)在現(xiàn)存的企業(yè)大多限制于小部分業(yè)務(wù)部門(mén)，活動(dòng)范圍受到限制，技術(shù)不成熟，過(guò)于追求利益，不重視矛盾，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，不可以完全滲入到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和企業(yè)管理過(guò)程中，企業(yè)管理決策服務(wù)的要求和發(fā)展戰(zhàn)略的要求得不到公司的滿意。3.2.4監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響監(jiān)督既有公司內(nèi)部控制制度運(yùn)作，也包含內(nèi)部稽核、內(nèi)審等等。公司是保持會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和強(qiáng)有力措施有效性的必然選擇，并保證內(nèi)部控制制度的運(yùn)行合理和完善，內(nèi)部管理的健全需要審計(jì)部門(mén)的監(jiān)控。內(nèi)部審查屬于內(nèi)部管理，是內(nèi)部控制一種獨(dú)特的表現(xiàn)形式，目的是評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性以及真實(shí)性。監(jiān)管部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性實(shí)施了驗(yàn)證，對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行了可靠驗(yàn)證，極大地顯示了些許不足，有效的提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。完善的內(nèi)部審計(jì)制度，是一種有效的措施，以遏制欺詐和欺詐的環(huán)境3.2.5信息與溝通對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量離不開(kāi)信息與溝通這一因素。出色的信息和通信系統(tǒng)在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量中起著極為重要的作用。其主要包括：財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。兩者都是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核心組成，一些高效的信息可以給決策者提供參考。及時(shí)的信息可以快速的推動(dòng)各單元間的溝通。目前中國(guó)企業(yè)的問(wèn)題是企業(yè)信息溝通不順暢。大多數(shù)企業(yè)員工一切以規(guī)章制度為準(zhǔn)，導(dǎo)致員工在橫向溝通中不能履行其職責(zé)，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間缺少交流，缺少溝通，沒(méi)有信息共享。企業(yè)缺乏溝通渠道，最后公司的發(fā)展受到影響。因此，優(yōu)化通信系統(tǒng)的的機(jī)制，可以使會(huì)計(jì)信息更加及時(shí)準(zhǔn)確。

4優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量4.1創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境4.1.1優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是完善股東持股的運(yùn)行機(jī)制和維護(hù)股東的權(quán)利。股東權(quán)益保護(hù)是股權(quán)持有人處理的價(jià)值，目前我國(guó)在保護(hù)中小股東利益的關(guān)注基礎(chǔ)上建立監(jiān)控機(jī)制來(lái)保護(hù)中小股東利益已成為當(dāng)前的熱點(diǎn)。為了提高股東參與度，企業(yè)應(yīng)采用主動(dòng)的方式，為給部分股東創(chuàng)造條件。這種制度說(shuō)的是通過(guò)控制大股東的表決權(quán)或表決權(quán)回避機(jī)制，進(jìn)而對(duì)股東的行為進(jìn)行抑制，保障小股東利益。優(yōu)化單位股權(quán)分配。這種組織是單位在對(duì)投資者進(jìn)行開(kāi)發(fā)的過(guò)程中為了集中股權(quán)而誕生的。因?yàn)楣竟芾硐到y(tǒng)不夠完善導(dǎo)致了這種機(jī)構(gòu)不能實(shí)施?？梢圆捎脟?guó)有減少股權(quán)，提升流通股比例，引入多個(gè)投資者，機(jī)構(gòu)投資者以確保股權(quán)集中等方式來(lái)完善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)。4.1.2提高人力資源管理內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，希望企業(yè)員工有很高的綜合素質(zhì)，實(shí)際上就是單位的人力資源政策直觀反映。因此，科學(xué)的人力資源分配，有利于促進(jìn)單位內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。（1）建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)人員招聘程序公司的人力資源資管理部門(mén)，對(duì)應(yīng)聘者應(yīng)及時(shí)的進(jìn)行觀察和評(píng)估，應(yīng)聘者的綜合素質(zhì)適應(yīng)工作崗位需要。在聘用會(huì)計(jì)人員時(shí)，不但對(duì)應(yīng)聘者的教育水平和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行考察，其綜合素質(zhì)更是考察的重點(diǎn)。在引進(jìn)人才方式上，求職者可以審核員工的就業(yè)信息，采用筆試、面試等方式，對(duì)求職者進(jìn)行綜合的考核，便于全面的了解求職者的能力。（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的考核力度會(huì)計(jì)工作人員要擇優(yōu)錄取，調(diào)動(dòng)員工學(xué)習(xí)積極性，提升其自身的業(yè)務(wù)水平。對(duì)所有財(cái)務(wù)人員實(shí)行全方面的考察，由財(cái)務(wù)主管到財(cái)務(wù)基礎(chǔ)崗位員工進(jìn)行考核。每個(gè)崗位應(yīng)采取換崗制，崗位輪換在于使會(huì)計(jì)人員的綜合能力得到提升以及管理某些項(xiàng)目技巧，有效降低詐騙行為。（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的日常教育通常的職業(yè)培養(yǎng)有技能和素質(zhì)培養(yǎng)。對(duì)員工進(jìn)行素質(zhì)培養(yǎng)可以增強(qiáng)自我職業(yè)意識(shí)，做到遵守法律、愛(ài)崗敬業(yè)、廉潔自律。同時(shí)，培訓(xùn)單位要嚴(yán)格教育資質(zhì)管理，隨時(shí)向社會(huì)公開(kāi)接受人民監(jiān)督。定期檢查財(cái)務(wù)人員日常教育評(píng)價(jià)和履行職責(zé)情況，通過(guò)財(cái)務(wù)人員的日常培訓(xùn)，會(huì)計(jì)人員的知識(shí)不斷增加，更新教育觀念的培育，會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期制度化以及規(guī)范化，提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。4.1.3重視企業(yè)文化觀念的建設(shè)（1）確立以人為本的思想如果要把公司的合理價(jià)值轉(zhuǎn)化為物質(zhì)層面的體系，就必須把創(chuàng)意人才作為管理人才的重點(diǎn)，培養(yǎng)文化意識(shí)有利于單位的發(fā)展，企業(yè)決策者要結(jié)合企業(yè)文化，平等對(duì)待員工。按照企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，變換思路從而培育公司精神和公司價(jià)值觀。企業(yè)的核心價(jià)值觀，可以有效地促進(jìn)員工之間的相互溝通，同時(shí)應(yīng)快速指出員工的不足之處，以形成更具規(guī)模的企業(yè)制度。（2）重視員工思想道德建設(shè)思想道德素質(zhì)為所有職工的綜合素質(zhì)體現(xiàn)。好的素質(zhì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理至關(guān)重要，有利于提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。因此，需要加強(qiáng)職工思想培養(yǎng)重。公司需要按照不同職位的不同需求建立相應(yīng)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，從而讓公司員工綜合素質(zhì)得到提升。4.2確保有效的內(nèi)部控制活動(dòng)4.2.1加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指公司確定并收集其交易并確保其資產(chǎn)和負(fù)債的受托責(zé)任的方式和方式。在內(nèi)，向企業(yè)高層人員提供與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)文件；在外，給債權(quán)人匯報(bào)相關(guān)決策的內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理體系要求企業(yè)一定要依法制定適應(yīng)行業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和程序。4.2.2加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)安全控制（1）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所有產(chǎn)權(quán)的管理。財(cái)務(wù)部門(mén)要時(shí)不時(shí)的對(duì)公司各部門(mén)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估。可以實(shí)時(shí)的監(jiān)控部門(mén)運(yùn)營(yíng)成果，又可以取得有效效果，找到問(wèn)題的源頭，糾正問(wèn)題，參與評(píng)估。管理員工時(shí)，參考績(jī)效考核，職工的個(gè)人目的和公司的總體目標(biāo)觸類(lèi)旁通，在不僅要實(shí)現(xiàn)私人目標(biāo)更要實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。（2）定期盤(pán)查建立資產(chǎn)清查體系，盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整性。重點(diǎn)對(duì)實(shí)物進(jìn)行檢查。而且，還要查閱相關(guān)賬本。才可以有效降低財(cái)產(chǎn)損失。（3）保護(hù)記錄資料應(yīng)努力確保資產(chǎn)，資金、文件和材料的安全，以防止損壞或被盜。對(duì)于非常有用的材料，應(yīng)保留和備份，以防萬(wàn)一被損壞可以讓其恢復(fù)原樣。（4）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)對(duì)重要資產(chǎn)要有相關(guān)保護(hù)措施，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，可以減少公司虧損。（5）限制接近相關(guān)人員有權(quán)觸碰資產(chǎn)，應(yīng)嚴(yán)格限制不相關(guān)人員與資產(chǎn)進(jìn)行聯(lián)系。4.3提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)4.3.1建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)在公司里面，風(fēng)險(xiǎn)造成的損失通常是巨大的。其大小可以對(duì)公司內(nèi)部管理的成效進(jìn)行驗(yàn)證。為了降低風(fēng)險(xiǎn)，公司就要加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的研究。成立相關(guān)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行分析。就企業(yè)來(lái)講，其通常分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于前者，一定要收集全面的市場(chǎng)信息，開(kāi)展好交易評(píng)估以及收益評(píng)估等相關(guān)工作，還要結(jié)合收集的市場(chǎng)信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。對(duì)于后者，要健全相關(guān)預(yù)測(cè)系統(tǒng)，結(jié)合單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，還要向領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行有關(guān)工作的匯報(bào)。而且，對(duì)于相關(guān)部門(mén)需要每年對(duì)其進(jìn)行總結(jié)，以便于想出良好的解決方案，從而有效的降低損失。4.3.2進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 公司編制的危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急措施，危機(jī)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。所以，在單位建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)之時(shí)，可以有高效的解決方案，而且其方法需要、詳細(xì)、強(qiáng)制、高效預(yù)防、管理控制。不管是什么樣的危機(jī)，企業(yè)必須積極考慮收集所有的危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，應(yīng)對(duì)各種危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)制定方案，為危機(jī)的消除和解決提供了有力的保障和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。4.4加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制4.4.1加強(qiáng)自我評(píng)估單位自我評(píng)價(jià)說(shuō)的是單位的內(nèi)部管理體系，對(duì)單位內(nèi)部管理的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以期望實(shí)現(xiàn)單位自我管理。這種評(píng)價(jià)系統(tǒng)是以內(nèi)部管理作為核心的，其特點(diǎn)是把只有少數(shù)人員才可以參加的內(nèi)部管理評(píng)估變成全體職工都能參與的評(píng)估系統(tǒng)，使其領(lǐng)悟到公司內(nèi)控不僅是管理人員所關(guān)注的焦點(diǎn)，也不僅僅是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，更是所有職工的職責(zé)。這種制度建立的目的是刺激員工了解企業(yè)內(nèi)部控制所具有的問(wèn)題和這些問(wèn)題產(chǎn)生的嚴(yán)重后果，從而制定相應(yīng)的解決方案然。這種制度的建立對(duì)企業(yè)起到了促進(jìn)作用，內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理，從而提高單位效率。企業(yè)在內(nèi)部管理里面，要妥當(dāng)引入控制自我評(píng)估方式，以改善內(nèi)控體系中具有的缺陷。4.4.2完善外部監(jiān)督外部監(jiān)督包括政府監(jiān)管以及企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督制以及社會(huì)中介組織的監(jiān)督，特別是會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)起到一定作用。一般來(lái)說(shuō)，外部相關(guān)團(tuán)體是作為企業(yè)的外部壓力，外部壓力常反映在企業(yè)制定的一些目標(biāo)中。內(nèi)部控制是“恪守相關(guān)的法律法規(guī)”，在一定程度上，受外部壓力，外部壓力的增加使權(quán)利集中化，內(nèi)部管理效果越突出。所以，單位內(nèi)部管理要和外部監(jiān)督保持緊密關(guān)聯(lián)，并通過(guò)專(zhuān)業(yè)人員加強(qiáng)外部監(jiān)督力量。4.4.3強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)這個(gè)部門(mén)是公司內(nèi)部管理的單獨(dú)部門(mén)，審核企業(yè)有沒(méi)有遵循標(biāo)準(zhǔn)，有沒(méi)有執(zhí)行規(guī)章制度，公司有沒(méi)有合理利用資源，公司有沒(méi)有達(dá)到目標(biāo)。所以，這個(gè)部門(mén)能夠督促單位領(lǐng)導(dǎo)履行責(zé)任，是督促公司內(nèi)部管理的有效手段。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能評(píng)估編制，進(jìn)行審查和查賬等工作，這個(gè)部門(mén)能夠把內(nèi)部審查情況和單位實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比，從而科學(xué)的判斷單位的實(shí)際情況。它還可以辨別單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性；還可以評(píng)估內(nèi)部管理的及時(shí)性和合理性，并剖析內(nèi)部控制政策的重點(diǎn)。4.5建立高效的信息與溝通系統(tǒng)這個(gè)系統(tǒng)是單位進(jìn)行數(shù)據(jù)共享的關(guān)鍵，對(duì)于單位及時(shí)了解現(xiàn)狀至關(guān)重要。它給單位監(jiān)管提供可靠依據(jù)。一旦，企業(yè)的這個(gè)系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題那么單位將不能財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。健全數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，改進(jìn)其不足。（2）部門(mén)要實(shí)事求是，不弄虛作假。（3）利用科學(xué)的交流方式盡興溝通。

5案例分析——以萬(wàn)福生科公司為例5.1案例背景介紹萬(wàn)福生科農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)股份有限公司（下稱“萬(wàn)福生科”）以稻米加工為主營(yíng)業(yè)務(wù)的公司。2011年9月，按照25元每股的發(fā)行價(jià)格上市于創(chuàng)業(yè)板，總共籌集資金億。然而，這個(gè)具有良好形象的公司在不到年里就被報(bào)道出了財(cái)務(wù)詐騙的丑聞。月，該企業(yè)在深圳注冊(cè)；一年后，公司驚爆財(cái)務(wù)造假負(fù)面新聞，有關(guān)資料顯示年內(nèi)其造假的收入有億，造假利潤(rùn)有億，造價(jià)純收入億，有關(guān)組織多次對(duì)其進(jìn)行批評(píng)。月，有關(guān)部門(mén)對(duì)該公司例行檢測(cè)時(shí)找到了資金去向。據(jù)稱，財(cái)務(wù)總監(jiān)超出所有人預(yù)料提供“9個(gè)賬套”，情況發(fā)生聚變。2012年9月14日，因涉嫌違反相關(guān)法律法規(guī)，萬(wàn)福生科收到湖南證監(jiān)局《立案稽查通知書(shū)》，要求企業(yè)高層人員在審核期間在崗配合調(diào)查工作。18日萬(wàn)福生科股票跌停。第二天，按照有關(guān)法律對(duì)該企業(yè)進(jìn)行調(diào)查。2012年10月26日，萬(wàn)福生科發(fā)布公告，公司在2012年度半年年度報(bào)告中虛增營(yíng)業(yè)收入約1.9億元，虛增營(yíng)業(yè)成本約1.46億元，虛增利潤(rùn)約4,000萬(wàn)元，而且公司有關(guān)事項(xiàng)沒(méi)有進(jìn)行披露。10月29日股票跌停。12月22日，對(duì)萬(wàn)福生科（湖南）農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)股份有限公司給出公開(kāi)譴責(zé)的公告。這種情況說(shuō)明公司沒(méi)有遵守《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定保持合理的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。5.2公司會(huì)計(jì)信息狀況介紹財(cái)務(wù)造假是上市企業(yè)一直提到的話題，無(wú)論2005年達(dá)爾曼公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造假欺詐，還是2011年綠大地公司內(nèi)部控制機(jī)制的失效，財(cái)務(wù)造假案件在公司中經(jīng)常存在。公司為了獲得非法的利益，利用各種財(cái)務(wù)欺詐方式，不但嚴(yán)重破壞市場(chǎng)平衡，還讓投資者遭受巨大損失。有關(guān)資料顯示，該企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)造假嚴(yán)重，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)嚴(yán)重缺乏可信度。該部門(mén)利用多種方法進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。5.3內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響分析（1）內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響=1\*GB3①股權(quán)實(shí)際控制在少數(shù)人手中龔永福和楊榮華夫婦分別掌控，共股份，成為企業(yè)第一大股東，二人權(quán)利最大，在單位一手遮天。=2\*GB3②高管人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)低公司職工高層有9人，碩士畢業(yè)1人，本科畢業(yè)1人，1人高中學(xué)歷剩余6人是大專(zhuān)文憑。接受教育水平程度偏低，缺少專(zhuān)業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，所以不能更好地管理公司。=3\*GB3③職業(yè)操守極差在企業(yè)注冊(cè)，營(yíng)造單位虛假交易現(xiàn)象，萬(wàn)福牌大米在賣(mài)場(chǎng)都設(shè)有專(zhuān)柜，而上市后，萬(wàn)福牌大米在賣(mài)場(chǎng)消失。另外，公司首次公開(kāi)募股詐騙極為嚴(yán)重，利用300個(gè)個(gè)人賬戶實(shí)施造假，其造假步驟波及全部的銷(xiāo)售部門(mén)。而且，多名領(lǐng)導(dǎo)辭職，僅僅剩下董事長(zhǎng)以及財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，其表明領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)不夠忠誠(chéng)，缺少管理人員應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響目前公司的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要分為產(chǎn)能擴(kuò)大消化風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)。=1\*GB3①產(chǎn)能擴(kuò)大的消化風(fēng)險(xiǎn)該企業(yè)的營(yíng)業(yè)范圍逐漸擴(kuò)大，然而，早期目標(biāo)不健全和不穩(wěn)定，導(dǎo)致萬(wàn)福生科不能擴(kuò)張銷(xiāo)售渠道，盡管對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行了調(diào)研，而且科學(xué)的分配了資源和有了科學(xué)的策略但是還是存在風(fēng)險(xiǎn)。=2\*GB3②市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)隨著當(dāng)前技術(shù)的不斷完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)激烈。該企業(yè)沒(méi)有準(zhǔn)確的了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)以及產(chǎn)品發(fā)展趨勢(shì)，其技術(shù)沒(méi)有進(jìn)行完善，產(chǎn)品沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力，公司沒(méi)有生存環(huán)境，從而企業(yè)得不到發(fā)展。=3\*GB3③人力資源管理的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前企業(yè)，人才是一個(gè)公司得以生存的關(guān)鍵。盡管一些公司根據(jù)自身發(fā)展需求，進(jìn)行人才培養(yǎng)，引進(jìn)外來(lái)人才，但由于企業(yè)所在區(qū)域經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，加上企業(yè)需要快速發(fā)展，而現(xiàn)有員工的職業(yè)素質(zhì)較低以及高級(jí)管理人員和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的短缺均不能滿足公司未來(lái)的需要，因此，公司的發(fā)展存在巨大的阻力。（3）控制活動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響它包括公司系統(tǒng)控制以及運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，從某些方面來(lái)講，它包含許多管理形式。這些控制活動(dòng)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部生成文件，作為企業(yè)規(guī)章制度，使每個(gè)員工都有所了解，需要尤其關(guān)注那些容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的情況。然而在實(shí)際工作中，企業(yè)的內(nèi)部管理包括下列問(wèn)題：=1\*GB3①一些原材料采購(gòu)入庫(kù)的業(yè)務(wù)驗(yàn)收單與入庫(kù)單簽名為同一人，表明公司在內(nèi)部組織建立時(shí)沒(méi)有遵循不相容職務(wù)相分離的準(zhǔn)則。=2\*GB3②采購(gòu)支付應(yīng)按照采購(gòu)程序和審批權(quán)限的規(guī)章實(shí)施，然而公司收購(gòu)部在某些方面依然不夠完善，公司