注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷9)

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷9)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共51題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是()。A)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多答案:A解析:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系;重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系。[單選題]2.下列項(xiàng)目中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)的是()。A)審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告B)驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告C)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告D)代理記賬答案:D解析:[單選題]3.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是()。A)如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息審計(jì)以外的工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知其注意到的、可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)B)如果集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)考慮實(shí)施審閱程序，以識(shí)別組成部分自組成部分財(cái)務(wù)信息日至對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)C)在設(shè)計(jì)用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，但需要考慮對(duì)之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序D)在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果被審計(jì)單位管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了新的審計(jì)報(bào)告或修改了原審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加說(shuō)明段予以說(shuō)明答案:A解析:選項(xiàng)A，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)--對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》第52條;選項(xiàng)B，如果集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別組成部分自組成部分財(cái)務(wù)信息日至對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng);選項(xiàng)C，在設(shè)計(jì)用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，但無(wú)需考慮對(duì)之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序;選項(xiàng)D，在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果被審計(jì)單位管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了新的審計(jì)報(bào)告或修改了原審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段予以說(shuō)明。[單選題]4.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A)溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形B)溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作出的評(píng)價(jià)C)如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)需就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通D)溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)的概述答案:C解析:組成部分管理層的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)及時(shí)與治理層溝通。[單選題]5.如果在審計(jì)報(bào)告日前識(shí)別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計(jì)單位管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括()。A)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明重大不一致B)拒絕提交審計(jì)報(bào)告C)解除業(yè)務(wù)約定D)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)答案:D解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但沒(méi)有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述。如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也沒(méi)有必要出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。[單選題]6.在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性水平作出初步判斷，以便確定（）。A)所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B)可容忍誤差C)初步審計(jì)策略D)審計(jì)意見(jiàn)類型答案:A解析:?重要性?是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的重要問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所判斷的重要性水平的高低，對(duì)審計(jì)計(jì)劃有直接的影響，也就要影響到所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。重要性水平越低，所需審計(jì)證據(jù)越多。[單選題]7.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是()。A)抽樣風(fēng)險(xiǎn)B)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C)檢查風(fēng)險(xiǎn)D)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案:C解析:[單選題]8.下列各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序中，與存貨準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定最相關(guān)的是（）。A)參照賣方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類B)復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫金額的準(zhǔn)確性C)檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性D)從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬答案:B解析:選項(xiàng)A和存貨的分類認(rèn)定最相關(guān)，選項(xiàng)C和存貨的存在認(rèn)定最相關(guān)，選項(xiàng)D和存貨的完整性認(rèn)定最相關(guān)。[單選題]9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需評(píng)價(jià)的是（）。A)專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性B)專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性C)專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性D)專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性答案:B解析:選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：（1）專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性；（2）如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性；（3）如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性，不是所有。[單選題]10.下列關(guān)于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)所有的內(nèi)部控制缺陷都值得注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C)必要的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能向管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷D)某項(xiàng)控制運(yùn)行不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)屬于內(nèi)部控制缺陷答案:A解析:并不是所有的內(nèi)部控制缺陷都值得注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注，注冊(cè)會(huì)計(jì)師值得關(guān)注的是單獨(dú)或連同其他缺陷不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的缺陷。[單選題]11.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)A公司(上市公司)203年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)，以下有關(guān)說(shuō)法中正確的是()。A)該項(xiàng)復(fù)核可以視審計(jì)的需要決定是否實(shí)施，并非必須要執(zhí)行B)在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核過(guò)程中，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人和項(xiàng)目合伙人之問(wèn)出現(xiàn)了意見(jiàn)分歧，如果項(xiàng)目合伙人并不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，此時(shí)應(yīng)當(dāng)在出具的審計(jì)報(bào)告中充分說(shuō)明這一事項(xiàng)C)在選擇人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇不直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)的人員來(lái)實(shí)施項(xiàng)日質(zhì)量控制復(fù)核D)為了保證出具審計(jì)意見(jiàn)的及時(shí)性，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計(jì)報(bào)告之后的一星期內(nèi)完成答案:C解析:對(duì)于上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)A不正確;如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)B不正確;應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告之前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)D不正確。[單選題]12.下列關(guān)于信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生影響的說(shuō)法中，不正確的是（）。A)衡量和審查企業(yè)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)B)創(chuàng)建、記錄、處理和報(bào)告各項(xiàng)交易C)持續(xù)記錄資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益D)使財(cái)務(wù)報(bào)告的整個(gè)編制過(guò)程完全實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化答案:D解析:無(wú)論信息技術(shù)多么發(fā)達(dá)，信息系統(tǒng)不能完全替代人工的作用，因此選項(xiàng)D不正確。[單選題]13.下列有關(guān)認(rèn)定的相關(guān)說(shuō)法中，正確的是()。A)完整性與交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)B)與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的認(rèn)定是發(fā)生C)準(zhǔn)確性屬于與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定D)通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)了各類交易和賬戶余額的認(rèn)定，即意味著獲取了足以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案:A解析:選項(xiàng)B，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的認(rèn)定是計(jì)價(jià)和分?jǐn)?選項(xiàng)C，準(zhǔn)確性屬于與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定;選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)了各類交易和賬戶余額的認(rèn)定，并不意味著獲取了足以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)對(duì)各類交易、賬戶余額及相關(guān)事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的正確性實(shí)施審計(jì)。[單選題]14.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)甲公司的要求，在前任已經(jīng)發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)后提供第二次意見(jiàn)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取的防范措施不正確的是（）。A)征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通B)向管理層提供第二次意見(jiàn)的副本C)在與客戶溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)的局限性D)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本答案:B解析:如果被要求提供第二次意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施主要包括：?）征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通（選項(xiàng)A正確）；（2）在與客戶溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)的局限性（選項(xiàng)C正確）；（3）向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本（選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確）。[單選題]15.當(dāng)治理層全部參與管理的情況下，如果就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行的工作是（）。A)無(wú)需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通B)仍應(yīng)就這些事項(xiàng)中的部分事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通C)應(yīng)就這些事項(xiàng)中重要的事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通D)仍應(yīng)就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通答案:A解析:當(dāng)治理層全部參與管理的情況下，如果就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通。[單選題]16.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的的是()。A)減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B)無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項(xiàng)日C)僅用于控制測(cè)試，確定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率D)降低每一層中項(xiàng)目的變異性，在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模答案:D解析:分層不可能減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確;分層是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，不可能無(wú)偏見(jiàn)的選擇樣本，選項(xiàng)B不正確;分層用于實(shí)質(zhì)性程序，一般不用于控制測(cè)試，選項(xiàng)C不正確。[單選題]17.2015年3月5日對(duì)N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2015年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2014年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為()元。A)1300B)2300C)700D)2700答案:B解析:3月5日盤點(diǎn)日，則12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)=1000-(165200+3000)+(165500+4000)=2300(元)。故B是正確的。[單選題]18.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組的下列做法中不正確的是（）。A)集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)，通過(guò)對(duì)合并過(guò)程實(shí)施的審計(jì)程序以及由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)B)如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序C)如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)直接由集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序D)集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的影響，從而確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)答案:C解析:如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[單選題]19.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果()A)成反向關(guān)系B)成正向關(guān)系C)沒(méi)有關(guān)系D)根據(jù)具體情況確定答案:A解析:[單選題]20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差而導(dǎo)致其未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)，這種可能性屬于（）。A)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B)抽樣風(fēng)險(xiǎn)C)誤拒風(fēng)險(xiǎn)D)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)答案:A解析:在審計(jì)過(guò)程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情況：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯(cuò)報(bào)），導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)；（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。[單選題]21.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的特征的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以書面形式出具審計(jì)報(bào)告B)只有在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行業(yè)務(wù)約定書約定的責(zé)任是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)實(shí)現(xiàn)的D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作答案:A解析:審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品，具有以下特征：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)履行業(yè)務(wù)約定書約定的責(zé)任。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計(jì)報(bào)告（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。[單選題]22.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)相比（）。A)證據(jù)收集程序更多B)所需證據(jù)數(shù)量更多C)檢查風(fēng)險(xiǎn)更高D)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性較高答案:C解析:有限保證的鑒證業(yè)務(wù)與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，證據(jù)收集程序會(huì)受到有意識(shí)的限制，所需證據(jù)數(shù)量更少，因此財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性也就較低一些。[單選題]23.下列各項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該就這些事項(xiàng)形成審計(jì)工作底稿的是()。A)針對(duì)應(yīng)付賬款審計(jì)初步思考的記錄B)針對(duì)已復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之前已完成C)在審計(jì)過(guò)程中咨詢的性質(zhì)、范圍和形成的結(jié)論D)提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明答案:A解析:選項(xiàng)A，審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須保留這些記錄。[單選題]24.在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是()。A)持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)B)非經(jīng)常性收益C)資產(chǎn)總額D)營(yíng)業(yè)收入答案:B解析:[單選題]25.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤或盤點(diǎn)的相關(guān)做法中，正確的是()。A)審計(jì)項(xiàng)目組擬不信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，故在監(jiān)盤時(shí)不再觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況B)審計(jì)項(xiàng)目組獲取了盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，以確定被審計(jì)單位是否將盤點(diǎn)日前入庫(kù)的存貨、盤點(diǎn)日后出庫(kù)的存貨以及已確認(rèn)為銷售但尚未出庫(kù)的存貨包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)C)由于被審計(jì)單位人手不足，審計(jì)項(xiàng)目組受管理層委托代為盤點(diǎn)被審計(jì)單位異地專賣店的存貨，并將盤點(diǎn)記錄作為被審計(jì)單位的盤點(diǎn)記錄和審計(jì)項(xiàng)目組的監(jiān)盤工作底稿D)在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，審計(jì)項(xiàng)目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)匯總表中記錄的盤點(diǎn)表單使用情況核對(duì)一致答案:D解析:選項(xiàng)A，無(wú)論是否信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤中均應(yīng)當(dāng)觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況;選項(xiàng)B，已確認(rèn)為銷售但尚未出庫(kù)的存貨不應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi);選項(xiàng)C，盤點(diǎn)存貨是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能越俎代庖。[單選題]26.下列有關(guān)?識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)在判斷特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)C)如果認(rèn)為存在特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需了解被審計(jì)單位與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制D)如果管理層建立了?授權(quán)和批準(zhǔn)重大關(guān)聯(lián)方交易和安排?等與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，實(shí)施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取對(duì)相關(guān)控制的了解答案:C解析:重大非常規(guī)交易通常很少受到日常控制的約束。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)--通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，如果認(rèn)為存在特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制。[單選題]27.以下情形中，可能表明被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷的是()。A)被審計(jì)單位指定出納員每月必須核對(duì)銀行賬戶，針對(duì)每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符B)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人本人或其授權(quán)人員保管，出納員個(gè)人名章由其本人保管C)對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位實(shí)行集體決策授權(quán)控制D)被審計(jì)單位現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金答案:A解析:選項(xiàng)A的事項(xiàng)表明被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，并根據(jù)銀行賬戶定期核對(duì)資料編制每個(gè)銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。[單選題]28.在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，下列有關(guān)重大事項(xiàng)的說(shuō)法中不正確的是()。A)重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法進(jìn)行存貨監(jiān)盤的情形B)重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)收入舞弊的考慮C)如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無(wú)須記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括討論的內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員等答案:C解析:選項(xiàng)C如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況。[單選題]29.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師不當(dāng)執(zhí)業(yè)承擔(dān)法律后果的可能性，如因訴訟、負(fù)面宣傳或其他與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性B)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C)檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)D)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)答案:A解析:選項(xiàng)A，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)與審計(jì)過(guò)程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語(yǔ)，并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果，如因訴訟、負(fù)面宣傳或其他與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。[單選題]30.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，可能源于管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)來(lái)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)和盈利能力的看法而造成的。編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式不包括()。A)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假(偽造)或篡改B)對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏C)將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用D)對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用答案:C解析:本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。選項(xiàng)ABD是管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的通常表現(xiàn)，選項(xiàng)C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。[單選題]31.下列各項(xiàng)中，可以實(shí)現(xiàn)與裝運(yùn)存貨相關(guān)的內(nèi)部控制目標(biāo)的是（）。A)在生產(chǎn)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量缺陷和零部件使用及報(bào)廢情況及時(shí)作出說(shuō)明B)購(gòu)貨訂購(gòu)單應(yīng)當(dāng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)，事先確定采購(gòu)價(jià)格并獲得批準(zhǔn)。此外，還應(yīng)當(dāng)定期清點(diǎn)購(gòu)貨訂購(gòu)單C)被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收商品，該部門具有驗(yàn)收存貨實(shí)物、確定存貨數(shù)量、編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告?zhèn)魉椭習(xí)?jì)核算部門以及運(yùn)送商品至倉(cāng)庫(kù)等一系列職能D)發(fā)運(yùn)憑證應(yīng)當(dāng)預(yù)先編號(hào)，定期進(jìn)行清點(diǎn)，并作為日后開具收款賬單的依據(jù)答案:D解析:與裝運(yùn)出庫(kù)相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是所有的裝運(yùn)都得到了記錄。使用發(fā)運(yùn)憑證是一項(xiàng)基本的內(nèi)部控制措施。發(fā)運(yùn)憑證應(yīng)當(dāng)預(yù)先編號(hào)，定期進(jìn)行清點(diǎn)，并作為日后開具收款賬單的依據(jù)。[單選題]32.審計(jì)計(jì)劃通常是由()于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開始之前起草的。A)會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人B)審計(jì)項(xiàng)目參與人C)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人D)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法人代表答案:C解析:[單選題]33.被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，如果財(cái)務(wù)報(bào)表未作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（）。A)加?與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性?為標(biāo)題的單獨(dú)部分的無(wú)保留意見(jiàn)B)無(wú)法表示意見(jiàn)C)保留或否定意見(jiàn)D)否定或無(wú)法表示意見(jiàn)答案:C解析:如果財(cái)務(wù)報(bào)表未能做出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，此時(shí)應(yīng)當(dāng)提及可能導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性的事實(shí)，并指明財(cái)務(wù)報(bào)表未對(duì)該事實(shí)做出披露，所以選項(xiàng)C正確。[單選題]34.下列關(guān)于預(yù)計(jì)總體誤差的說(shuō)法中，正確的是()。A)以前對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不能夠作為確定本期預(yù)計(jì)總體誤差的基礎(chǔ)B)即使預(yù)計(jì)總體誤差超過(guò)了可容忍誤差，但考慮到職業(yè)判斷存在局限性，我們?nèi)钥梢越邮芸傮wC)預(yù)計(jì)總體誤差越大，可容忍誤差越小D)預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)答案:D解析:預(yù)計(jì)總體誤差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)以前對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)驗(yàn)或?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果而估計(jì)總體中可能存在的誤差，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果預(yù)計(jì)總體誤差超過(guò)了可容忍誤差，可能無(wú)需實(shí)施審計(jì)抽樣或無(wú)需實(shí)施完畢審計(jì)抽樣即可得出總體不能接受的結(jié)論，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)總體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在既定的可容忍誤差下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，表明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的樣本規(guī)模越大，預(yù)計(jì)總體誤差和樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)，選項(xiàng)D正確。[單選題]35.以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，正確的是()。A)對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B)對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng)，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C)對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)D)對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng)，提請(qǐng)修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表答案:B解析:選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序予以核實(shí);選項(xiàng)C、D，回函不符，不能直接得出應(yīng)收賬款一定有錯(cuò)誤的結(jié)論?！驹擃}針對(duì)?應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位可能存在未記錄的負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的措施中，效果最差的是（）。A)詢問(wèn)審計(jì)外勤結(jié)束時(shí)仍未支付的應(yīng)付賬款B)復(fù)核資本預(yù)算和董事會(huì)會(huì)議既要，獲取是否存在承諾或有負(fù)債的證據(jù)C)確定被審計(jì)單位期末用于識(shí)別未記錄負(fù)債的程序，獲取相關(guān)交易已計(jì)入應(yīng)付賬款的證據(jù)D)從應(yīng)付賬款的賬面選取項(xiàng)目追查至相關(guān)的原始憑證答案:D解析:未記錄的負(fù)債在賬面上是沒(méi)有的，因此從應(yīng)付賬款的賬面選取項(xiàng)目是無(wú)法檢查到未記錄的負(fù)債的，選項(xiàng)D主要是對(duì)應(yīng)付賬款存在認(rèn)定的證明。[單選題]37.在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是()。A)調(diào)高重要性水平B)測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)C)進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)D)合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序答案:D解析:[單選題]38.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施審計(jì)抽樣，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中正確的是()。A)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)B)審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序C)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇D)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案:A解析:審計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性程序中只適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。只有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，才可考慮使用審計(jì)抽樣的方法實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)B不正確;抽樣方法的選擇并不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序，選項(xiàng)C不正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，或者誤解審計(jì)證據(jù)而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而不是抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D不正確。[單選題]39.針對(duì)貨幣單元抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)，以下說(shuō)法中，正確的是（）。A)當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模B)當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能低估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額C)貨幣單元抽樣中，針對(duì)負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮D)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更大答案:C解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。[單選題]40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)當(dāng)采取()。A)改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)B)使某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見(jiàn)和事先了解C)針對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度D)考慮管理層對(duì)重大會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用答案:A解析:本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施，故A不對(duì)。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的總體應(yīng)對(duì)措施。[單選題]41.在對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該界定為錯(cuò)報(bào)的是()。A)甲公司應(yīng)付賬款中記錄了一筆應(yīng)付租入包裝物的租金B(yǎng))甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的客戶在資產(chǎn)負(fù)債表日前支付、甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后才收到的應(yīng)收賬款C)甲公司營(yíng)業(yè)收入賬簿記錄中，將銷售給乙公司的貨物收入記在了丙公司名下D)對(duì)于面臨的未決訴訟，甲公司賬面上確認(rèn)了250萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師研究相關(guān)情形后認(rèn)為應(yīng)該確認(rèn)230萬(wàn)元，已知A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為甲公司做出的會(huì)計(jì)估計(jì)確認(rèn)了30萬(wàn)元的可接受差異額答案:A解析:應(yīng)付租入包裝物的租金應(yīng)該記錄在其他應(yīng)付款中，而不是記錄在應(yīng)付賬款中，選項(xiàng)A應(yīng)被視為一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，其他選項(xiàng)均不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。[單選題]42.下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)選擇的基準(zhǔn)和百分比的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)如果被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較上年沒(méi)有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過(guò)上年度的重要性B)在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度應(yīng)當(dāng)保持一致C)在確定百分比時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體D)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇答案:B解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)狀況和被審計(jì)單位具體情況的變化對(duì)采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整。[單選題]43.下列與控制環(huán)境有關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)B)被審計(jì)單位員工的能力與誠(chéng)信是控制環(huán)境中不可缺少的因素C)內(nèi)部控制的有效性直接依賴于負(fù)責(zé)創(chuàng)建、管理和監(jiān)控內(nèi)部控制的人員的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念D)被審計(jì)單位的控制環(huán)境在很大程度上受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響答案:D解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤，被審計(jì)單位的控制環(huán)境在很大程度上受治理層的影響。[單選題]44.下列各項(xiàng)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法中，正確的是()A)提高重要性的數(shù)量界限B)低估客戶控制風(fēng)險(xiǎn)的水平C)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量D)高估注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)答案:C解析:對(duì)于ABD，僅僅是在理論模型上可以認(rèn)為是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但從實(shí)際工作角度考慮，是會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。因?yàn)闊o(wú)論對(duì)重要性水平的選擇，還是控制風(fēng)險(xiǎn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)，都要從客觀角度進(jìn)行考慮，而不是任意高估或低估來(lái)人為調(diào)整。違背客觀實(shí)際情況，必然造成風(fēng)險(xiǎn)的增加。[單選題]45.下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是()。A)詢問(wèn)治理層、管理層、內(nèi)部審計(jì)人員B)分析程序C)考慮在客戶承接或續(xù)約過(guò)程中以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)獲取的其他信息D)函證應(yīng)收賬款答案:D解析:函證屬于細(xì)節(jié)測(cè)試，用于應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用的審計(jì)程序。[單選題]46.（2013年）下列各項(xiàng)中，下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益B)非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案:D解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受水平，只是無(wú)法精確地測(cè)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]47.下列各項(xiàng)中，無(wú)法應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性B)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序C)分派具有特殊技能的人員或利用專家工作D)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供更多的質(zhì)量督導(dǎo)答案:B解析:控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序是針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。[單選題]48.下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制直接相關(guān)的是()。A)發(fā)生B)完整性C)計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱)截止答案:C解析:設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款賬面余額的?計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定有關(guān)。[單選題]49.下列各項(xiàng)中，屬于職業(yè)道德基本原則的是（）。A)謹(jǐn)慎性B)獨(dú)立性C)及時(shí)性D)重要性答案:B解析:與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。[單選題]50.下列事項(xiàng)中違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。A)項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶設(shè)計(jì)或?qū)嵤┡c財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的IT系統(tǒng)，不承擔(dān)管理層職責(zé)B)項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議，該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確支持C)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)D)項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶編制納稅申報(bào)表，管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任答案:C解析:在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共42題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]51.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）。A)審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B)審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作底稿的載體C)審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)D)審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程答案:ACD解析:審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[多選題]52.在應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A)被審計(jì)單位是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制B)相關(guān)控制是否可以信賴C)相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理D)會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更答案:ABC解析:在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，，，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。[多選題]53.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說(shuō)法中，正確的包括（）。A)存貨監(jiān)盤可以用于控制測(cè)試，也可以用于實(shí)質(zhì)性程序B)在確定資產(chǎn)數(shù)量或資產(chǎn)實(shí)物狀況，或在收集特殊類別存貨的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮利用專家的工作C)特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定在不預(yù)先通知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤D)存貨監(jiān)盤的時(shí)間，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)答案:ABCD解析:選項(xiàng)ABCD均正確。[多選題]54.下列關(guān)于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)組成B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序降低固有風(fēng)險(xiǎn)C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的目的是確定所需實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果必須量化答案:AC解析:選項(xiàng)B不正確，因?yàn)楣逃酗L(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法降低固有風(fēng)險(xiǎn)，但可以通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D不正確，因?yàn)閷?duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷，不能具體量化，只能以?高、中、低?等程度描述。[多選題]55.專業(yè)勝任能力的基本原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師做到以下方面()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，而且應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)B)如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)C)在法規(guī)允許情況下可以進(jìn)行或有收費(fèi)D)不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)答案:AD解析:在選項(xiàng)B中，不具有專業(yè)勝任能力不能依靠降低收費(fèi)來(lái)彌補(bǔ);選項(xiàng)C不屬于專業(yè)勝任能力要求;選項(xiàng)A和D是專業(yè)勝任能力基本原則要求。[多選題]56.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的有（）。A)營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)B)出現(xiàn)非常成功的競(jìng)爭(zhēng)者C)存在債權(quán)人撤銷財(cái)務(wù)支持的跡象D)法律法規(guī)或政府政策的變化預(yù)期會(huì)產(chǎn)生不利影響答案:AC解析:選項(xiàng)AC屬于財(cái)務(wù)方面；選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)方面；選項(xiàng)D屬于其他方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。[多選題]57.下列審計(jì)程序中，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)的有（）。A)向購(gòu)買方函證B)檢查銷售合同、銷售發(fā)票、銷售單及發(fā)運(yùn)單C)檢查發(fā)運(yùn)單編號(hào)的完整性D)選取發(fā)運(yùn)單，追查至發(fā)票、銀行日記賬的應(yīng)收賬款明細(xì)賬答案:AB解析:選項(xiàng)CD與應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)。[多選題]58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素有()。A)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解B)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額的波動(dòng)幅度C)審計(jì)的目標(biāo)D)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系答案:ABCD解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的內(nèi)容包括：(1)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解;(2)審計(jì)的目標(biāo);(3)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;(4)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。【知識(shí)點(diǎn)】重要性水平的確定[多選題]59.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，?適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)?應(yīng)當(dāng)具備的特征包括()。A)可理解性B)可靠性C)完整性D)相關(guān)性答案:ABCD解析:[多選題]60.驗(yàn)資報(bào)告附件主要包括()。A)被審驗(yàn)單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照B)財(cái)務(wù)報(bào)表的附表C)注冊(cè)資本實(shí)收(變更)情況明細(xì)表D)驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明答案:CD解析:驗(yàn)資報(bào)告附件主要包括注冊(cè)資本實(shí)收(變更)情況明細(xì)表和驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明。[多選題]61.如果藍(lán)天公司財(cái)務(wù)報(bào)表日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目期末顯示的1000萬(wàn)元，根據(jù)對(duì)認(rèn)定的理解，以下表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ)財(cái)務(wù)報(bào)表日藍(lán)天公司資產(chǎn)中所記錄的存貨1000萬(wàn)元是存在的，表明存貨賬面記錄沒(méi)有多記，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以該賬面記錄為起點(diǎn)能夠追蹤到對(duì)應(yīng)的存貨實(shí)物B)存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~1000萬(wàn)元記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄，表明存貨在資產(chǎn)負(fù)債表的金額是正確的，并且已經(jīng)對(duì)存貨進(jìn)行了期末減值估計(jì)C)所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄在1000萬(wàn)元中，表明實(shí)際存在的并且所有權(quán)屬于藍(lán)天公司的存貨已經(jīng)記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，沒(méi)有少記D)藍(lán)天公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產(chǎn)都在被審計(jì)單位答案:ABC解析:選項(xiàng)D不恰當(dāng)。?記錄的存貨均由被審計(jì)單位擁有?是管理層從存貨資產(chǎn)的?權(quán)屬?上的概念，不是從存貨資產(chǎn)存放地點(diǎn)來(lái)說(shuō)的，比如說(shuō)完成采購(gòu)手續(xù)的在途原材料，委托代銷的產(chǎn)成品等存貨，在財(cái)務(wù)報(bào)表日沒(méi)有在被審計(jì)單位的倉(cāng)庫(kù)中，但從存貨資產(chǎn)?權(quán)屬?上界定，這些存貨仍然屬于被審計(jì)單位擁有。[多選題]62.下列關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的提法中，正確的有（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在所有通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告中增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分B)在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，一定是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見(jiàn)D)可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通答案:BC解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在上市實(shí)體整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告中增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，就其性質(zhì)而言都屬于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。然而，這些事項(xiàng)不得在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行描述，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]63.關(guān)于企業(yè)層面控制對(duì)其他控制及其測(cè)試的影響，下列說(shuō)法中正確的有（）。A)某些與控制環(huán)境相關(guān)的控制，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試的其他控制及其對(duì)其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B)某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)層面控制的評(píng)價(jià)，一定會(huì)減少本應(yīng)對(duì)其他控制所進(jìn)行的測(cè)試D)某些企業(yè)層面控制本身能精確到足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定中存在的重大錯(cuò)報(bào)答案:ABD解析:選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)層面控制的評(píng)價(jià)，可能增加或減少本應(yīng)對(duì)其他控制所進(jìn)行的測(cè)試。[多選題]64.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)為()。A)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)B)保留意見(jiàn)C)否定意見(jiàn)D)無(wú)法表示意見(jiàn)答案:BD解析:：在這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)期初余額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。[多選題]65.下列各項(xiàng)中，不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有()。A)以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)B)對(duì)其能力做廣告宣傳C)允許其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)D)沒(méi)有雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師答案:ABC解析:依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其能力做廣告宣傳，以本所名義從事審計(jì)業(yè)務(wù)，不能允許其他單位以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)。故選項(xiàng)A、B、C錯(cuò)誤。[多選題]66.對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（）。A)評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露B)評(píng)價(jià)交易條款是否與管理層的解釋一致C)獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)D)考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響答案:ABC解析:在實(shí)施完相關(guān)審計(jì)程序后，才會(huì)考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。[多選題]67.候注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)小組成員在參與了K公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告后，在K公司盈利能力普遍不被看好的情況下立即買入K公司大量股票，并在較短時(shí)間內(nèi)取得了可觀的投資收益。按職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，對(duì)本次審計(jì)來(lái)說(shuō)，這種情況()。A)損害了實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立B)違反了保密義務(wù)C)損害了形式上的獨(dú)立D)產(chǎn)生了關(guān)聯(lián)關(guān)系答案:BC解析:因?yàn)橘?gòu)買股票的交易是在審計(jì)報(bào)告公布后發(fā)生，問(wèn)題的關(guān)鍵在于候注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用自己在審計(jì)期間所了解到的商業(yè)秘密為自己謀取利益(選B);不能斷定這一交易對(duì)先前確定的審計(jì)意見(jiàn)產(chǎn)生了影響，從而沒(méi)有理由認(rèn)定該交易損害了實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立(A錯(cuò));但人們會(huì)強(qiáng)烈懷疑注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立、客觀、公正性，這有損于形式上的獨(dú)立性(選C);本題的情況與關(guān)聯(lián)關(guān)系無(wú)關(guān)。[多選題]68.下列關(guān)于PPS抽樣的說(shuō)法中，正確的有()。A)PPS抽樣以貨幣為抽樣單元，一元為一個(gè)抽樣單元B)PPS抽樣中項(xiàng)目被選中的概率與其自身金額成正比C)PPS抽樣適用于查低估錯(cuò)報(bào)D)PPS抽樣中任一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)不能超過(guò)該項(xiàng)目的賬面金額答案:ABD解析:PPS抽樣適用于查高估錯(cuò)報(bào)，被低估的項(xiàng)目被選取的概率更小，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[多選題]69.函證銀行存款與下列哪些認(rèn)定相關(guān)（）。A)貨幣資金的存在認(rèn)定B)短期借款的完整性認(rèn)定C)長(zhǎng)期借款的完整性認(rèn)定D)或有負(fù)債披露的完整性認(rèn)定答案:ABCD解析:選項(xiàng)A是首要需要證明的認(rèn)定；選項(xiàng)BCD是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施函證過(guò)程中需要得到證實(shí)的重要認(rèn)定（也就與這些認(rèn)定相關(guān)）。[多選題]70.針對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，可能包括的有（）。A)對(duì)哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷B)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域C)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平以及應(yīng)用范圍D)針對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或者被審計(jì)單位所處的環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況或活動(dòng)發(fā)生的重大變化對(duì)單一報(bào)表及披露產(chǎn)生的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的應(yīng)對(duì)措施答案:ABD解析:與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況進(jìn)行溝通時(shí)，溝通的事項(xiàng)可能包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域（選項(xiàng)B正確）；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；（3）在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用（選項(xiàng)C不正確）；（4）實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的專門技術(shù)或知識(shí)的性質(zhì)和程度，包括利用專家的工作；（5）當(dāng)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)一在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》適用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷（選項(xiàng)A正確）。（6）針對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或者被審計(jì)單位所處的環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況或活動(dòng)發(fā)生的重大變化對(duì)單一報(bào)表及披露產(chǎn)生的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的應(yīng)對(duì)措施。（選項(xiàng)D正確）[多選題]71.根據(jù)實(shí)際情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇以下方法對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行審計(jì)，屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）。A)將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因B)檢查支持性文件，如相關(guān)發(fā)票、采購(gòu)合同等至應(yīng)付賬款明細(xì)賬C)計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性D)分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)；并注意其是否可能無(wú)需支付，對(duì)確定無(wú)需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分答案:ACD解析:選項(xiàng)B，屬于順查，實(shí)現(xiàn)的是完整性認(rèn)定，不屬于實(shí)質(zhì)性分析程序。[多選題]72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。A)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)B)如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域C)直接假定收入確認(rèn)的所有方面都存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)D)直接將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)答案:ABD解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。[多選題]73.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，有助于證實(shí)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的有()。A)檢查經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃合同B)從固定資產(chǎn)實(shí)物追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬C)檢查新增固定資產(chǎn)的采購(gòu)合同D)從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查至固定資產(chǎn)實(shí)物答案:CD解析:經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位，選項(xiàng)A不正確;從固定資產(chǎn)實(shí)物追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬，是針對(duì)完整性認(rèn)定的審計(jì)程序，選項(xiàng)B不正確。[多選題]74.以下事項(xiàng)中，屬于控制活動(dòng)要素的有（）。A)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)B)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C)實(shí)物控制D)職責(zé)分離答案:ACD解析:控制活動(dòng)主要包括：授權(quán)、職責(zé)分離（選項(xiàng)D）、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)（選項(xiàng)A）、信息處理和實(shí)物控制（選項(xiàng)C）等要素。選項(xiàng)B是內(nèi)部控制的要素，不屬于控制活動(dòng)的要素。[多選題]75.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從以下()方面來(lái)了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。A)所有權(quán)機(jī)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)B)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)C)籌資活動(dòng)D)財(cái)務(wù)報(bào)告答案:ABCD解析:以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。[多選題]76.（2019年）下列選項(xiàng)中，可以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師專家的有（）。A)網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工B)會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域有專長(zhǎng)的個(gè)人或者組織C)被審計(jì)單位的管理層的專家D)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的臨時(shí)員工答案:AD解析:專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家。[多選題]77.如果被審計(jì)單位按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層獲取的書面聲明有（）。A)已經(jīng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易B)治理層批準(zhǔn)某項(xiàng)特定的關(guān)聯(lián)方交易，該項(xiàng)交易可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響或涉及管理層C)已經(jīng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露D)治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財(cái)務(wù)或其他利益答案:AC解析:關(guān)于選項(xiàng)BD的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能向治理層獲取，不屬于應(yīng)當(dāng)獲取的內(nèi)容。[多選題]78.（2009年）編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有（）。A)了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定B)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作C)了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題D)了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程答案:ACD解析:有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指對(duì)下列方面有合理了解的人士：1.審計(jì)過(guò)程；2.審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；3.被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；4.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。[多選題]79.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠證明銀行存款是否存在的有()。A)計(jì)算定期存款占銀行存款的比例B)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C)函證銀行存款余額D)檢查銀行存款收支的正確截止答案:BCD解析:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和函證銀行存款余額均能證明被審計(jì)單位銀行存款是否存在。[多選題]80.當(dāng)表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的錯(cuò)報(bào)涉及較高級(jí)別的管理層時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。A)重新考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位B)重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)，考慮是否需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍C)重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計(jì)證據(jù)的文件和會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性D)重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響答案:CD解析:[多選題]81.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)通常使用的審計(jì)程序包括（）。A)詢問(wèn)B)檢查C)重新執(zhí)行D)分析程序答案:ABC解析:分析程序通常不用于控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)通常使用的審計(jì)程序包括詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行。[多選題]82.（2017年）下列各項(xiàng)中，通?？赡軐?dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A)被審計(jì)單位新聘任的財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力B)被審計(jì)單位的長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定性C)被審計(jì)單位管理層缺乏誠(chéng)信D)被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的安排答案:AC解析:財(cái)務(wù)總監(jiān)的勝任能力（A）、管理層誠(chéng)信（C）都事關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表整體，影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（B）、某項(xiàng)銷售交易（D）僅影響個(gè)別項(xiàng)目，屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。[多選題]83.下列事項(xiàng)中，職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持警覺(jué)的有（）。A)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在舞弊嫌疑B)財(cái)務(wù)信息表明與同行業(yè)有嚴(yán)重背離的趨勢(shì)C)作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄存在明顯修改D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一事項(xiàng)詢問(wèn)不同人員得出一致的回答答案:ABC解析:職業(yè)懷疑要求對(duì)諸如下列情形保持警覺(jué)，具體包括但不限于：(1)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)(故選項(xiàng)D不屬于)；(2)引起對(duì)文件記錄、對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息(選項(xiàng)B、C)；(3)表明可能存在舞弊的情況(選項(xiàng)A)；(4)表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。[多選題]84.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)B)不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)C)盡量在接近財(cái)務(wù)報(bào)表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序D)盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序答案:BC解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)截至審計(jì)報(bào)告日的第一時(shí)段的期后事項(xiàng)負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來(lái)識(shí)別這些期后事項(xiàng)，故選項(xiàng)A正確、選項(xiàng)B錯(cuò)誤。通常情況下，針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。[多選題]85.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格屬于控制環(huán)境的重要內(nèi)容。以下有關(guān)管理層理念對(duì)控制環(huán)境的影響的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有()。A)控制環(huán)境的每個(gè)方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出決策的影響B(tài))控制理念反映在形式上，而不是反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中C)控制環(huán)境在某些情況下受管理層不采取某些措施或不做出某種決策的影響D)管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視，有助于減少特定控制被忽視或規(guī)避的可能性答案:ACD解析:控制理念反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。[多選題]86.如果樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢圆扇〉拇胧┯校ǎ?。A)測(cè)試其他控制B)擴(kuò)大樣本規(guī)模C)提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平D)修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案:ACD解析:如果樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常有兩種選擇：（1）進(jìn)一步測(cè)試其他控制（如補(bǔ)償性控制）（選項(xiàng)A），以支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平；（2）提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平（選項(xiàng)C），并相應(yīng)修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)D）。[多選題]87.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有（）。A)如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)B)在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論C)在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿D)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年答案:AD解析:選項(xiàng)A正確，如果審計(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有完成，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計(jì)工作底稿的情形，也有必要對(duì)工作底稿進(jìn)行修改和增加；選項(xiàng)D正確，對(duì)于未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù)，也要進(jìn)行工作底稿的歸檔，對(duì)審計(jì)檔案至少保存10年。[多選題]88.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)C)在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露答案:BCD解析:A錯(cuò)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別。【考點(diǎn)】期后事項(xiàng)[多選題]89.存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容包括()。A)存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排B)抽查的范圍C)參加存貨監(jiān)盤人員的分工D)存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)答案:ABCD解析:[多選題]90.在確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有()。A)當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測(cè)試為主時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平B)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型C)詢問(wèn)本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用D)考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制答案:ABCD解析:[多選題]91.在確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人時(shí)，下列人員中，獨(dú)立性不會(huì)受到影響的有()。A)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2004年1月前，在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會(huì)計(jì)B)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任C)丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2001年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬(wàn)元5年期的住房抵押貸款，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按時(shí)償還完畢D)丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬于2010年7月加入D商業(yè)銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)答案:AC解析:選項(xiàng)A，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2004年1月前(銀行上市前)在D商業(yè)銀行所擔(dān)任的會(huì)計(jì)工作與現(xiàn)在的鑒證資料已無(wú)重大關(guān)聯(lián)，故不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性;選項(xiàng)B，信貸主任屬于銀行的關(guān)鍵管理人員，所以必然影響乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性;選項(xiàng)C，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的貸款已經(jīng)償還完畢，故不影響其獨(dú)立性;選項(xiàng)D，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要與D商業(yè)銀行發(fā)生雇傭關(guān)系，所以會(huì)影響其獨(dú)立性。[多選題]92.下列關(guān)于銀行存款審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的有（）。A)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶存款人并非被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮建議通過(guò)銀行將存款賬戶戶名改為被審計(jì)單位B)未達(dá)賬項(xiàng)表明不存在舞弊C)未經(jīng)授權(quán)支付貨幣資金很可能表明存在舞弊D)授權(quán)不清支付貨幣資金很可能表明存在舞弊答案:AB解析:如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶存款人并非被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先獲取該賬戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明，不能直接建議通過(guò)銀行將存款賬戶戶名改為被審計(jì)單位，可能實(shí)際戶主不是被審計(jì)單位，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；未達(dá)賬項(xiàng)也可能是被審計(jì)單位利用時(shí)間差進(jìn)行的舞弊，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。第3部分：?jiǎn)柎痤}，共7題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問(wèn)答題]93.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)處是一家新成立的事務(wù)所，制定的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度如下：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定了政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性。（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，在承接新客戶的業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)合理保證的情況包括：①能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；②能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。（3）為提高品牌影響力，鼓勵(lì)員工開拓業(yè)務(wù)。新入職審計(jì)助理入職一年內(nèi)開拓業(yè)務(wù)收費(fèi)金額合計(jì)超過(guò)100萬(wàn)元的即可晉升為項(xiàng)目經(jīng)理。（4）在招聘有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員尤其是高級(jí)業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在必要的情況下，可以采取背景檢查等額外的程序。（5）對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核人員，參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。（6）如果針對(duì)同一客戶執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，可以將工作底稿都?xì)w檔在同一個(gè)檔案內(nèi)，便于查閱和對(duì)比。（1）要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案:（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)合理保證：已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。（3）不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得參與審計(jì)業(yè)務(wù)。（6）不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。解析:[問(wèn)答題]94.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)承接上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。甲公司主要從事研發(fā)、生產(chǎn)、銷售汽車整車（包括乘用車和商用車）和汽車零部件（包括發(fā)動(dòng)機(jī)、變速箱、動(dòng)力傳動(dòng)、底盤、內(nèi)外飾、電子電器等），并從事相關(guān)汽車服務(wù)貿(mào)易和金融投資業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人，了解甲公司及其環(huán)境后，確定了財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為500萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為15萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手已研發(fā)投產(chǎn)節(jié)能型新生代汽車，甲公司主動(dòng)調(diào)低目前銷售的傳統(tǒng)車型售價(jià)25％，但還是出現(xiàn)銷售困難的情況。（2）甲公司董事會(huì)決定自20×8年6月份開始，追加無(wú)人駕駛技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的研發(fā)，投入大量資金研究與開發(fā)新產(chǎn)品。（3）甲公司于20×8年度將職工基本工資下調(diào)2％，并將每月工資發(fā)放時(shí)間由當(dāng)月末改為下月初。（4）甲公司自20×8年7月1日起，需要承擔(dān)銷售環(huán)節(jié)的運(yùn)輸費(fèi)用。（5）20×8年12月，由于廢水排放問(wèn)題遭到環(huán)保部門責(zé)令停產(chǎn)并對(duì)居民進(jìn)行賠償，賠償金額未定，該事項(xiàng)已經(jīng)上報(bào)董事會(huì)研究。（6）為了緩解資金緊張壓力，除向銀行借款外，甲公司將收到的丙公司開具的5000萬(wàn)元的商業(yè)承兌匯票全部予以貼現(xiàn)且附有追索權(quán)。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目：（2）資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目：資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果發(fā)生與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露錯(cuò)報(bào)，即使其金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，仍可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出經(jīng)濟(jì)決策，因此，確定與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露的重要性水平為150萬(wàn)元。（2）20×8年，甲公司以12000萬(wàn)元的價(jià)格從關(guān)聯(lián)方購(gòu)買一條生產(chǎn)線。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該交易超出甲公司正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程，很可能不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，擬直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（3）甲公司20×8年度管理費(fèi)用為900萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，擬僅實(shí)施控制測(cè)試。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試內(nèi)部控制的相關(guān)事項(xiàng)，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）發(fā)出產(chǎn)成品時(shí)，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。出庫(kù)單第一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運(yùn)部門留存，第三、四聯(lián)交財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)D，由會(huì)計(jì)D負(fù)責(zé)登記產(chǎn)成品總賬及明細(xì)賬。（2）會(huì)計(jì)B負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價(jià)格。（3）財(cái)務(wù)部門審核付款憑單后，支付采購(gòu)款項(xiàng)。出納小王根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋?已支付?的印章。為了方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人名章由會(huì)計(jì)c負(fù)責(zé)保管。（4）生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)已批準(zhǔn)顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)車間接到生產(chǎn)通知單，各生產(chǎn)小組編制原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單，并經(jīng)車間主任簽字批準(zhǔn)。倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)經(jīng)審批的原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單，填制預(yù)先編號(hào)的原材料發(fā)料單，發(fā)料單一式四聯(lián)，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉(cāng)儲(chǔ)中心登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。（5）甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，將出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）倉(cāng)庫(kù)人員在存貨信息管理系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸部門裝運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)置為?已執(zhí)行?狀態(tài)并提交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)存貨信息管理系統(tǒng)中的?已執(zhí)行?發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在存貨信息管理系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，存貨信息管理系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過(guò)入應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬簿。（2）每月末，存貨信息管理系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、銷售訂單、銷售發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目。存貨信息管理系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是甲公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。資料六：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察了財(cái)務(wù)部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過(guò)程，并從20×8年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了總經(jīng)理和銷售部經(jīng)理有關(guān)資料五中第（2）項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從20×8年6月以后就沒(méi)有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在存貨信息管理系統(tǒng)中生成了截止20×8年12月31日的專門報(bào)告，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。要求：（1）針對(duì)資料一第（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。（僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)收票據(jù)、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、開發(fā)支出、銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債、營(yíng)業(yè)外支出）的哪些認(rèn)定相關(guān)。（2）針對(duì)資料三第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料三所列審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）針對(duì)資料四第（1）至（5）項(xiàng)，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出甲公司上述內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行是否存在缺陷。如存在缺陷，請(qǐng)分別說(shuō)明理由并提出改進(jìn)建議。（4）針對(duì)資料五第（1）至（2）項(xiàng)，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。（5）針對(duì)資料五第（1）至（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。（6）針對(duì)資料六第（1）至（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表明資料五第（1）、（2）項(xiàng)內(nèi)部控制得到有效運(yùn)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效運(yùn)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案:（1）本題考查:評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（2）本題考查:特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平、在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制、實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求（3）本題考查:銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制、貨幣資金內(nèi)部控制概述、企業(yè)層面控制的測(cè)試（4）本題考查:銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制（5）本題考查:銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制（6）本題考查:以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測(cè)試解析:[問(wèn)答題]95.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：（1）甲公司管理層2019年末與其關(guān)聯(lián)方公司發(fā)生了一筆金額重大的采購(gòu)交易，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為在審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。（2）乙公司的2018年財(cái)務(wù)報(bào)表已由DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表了保留意見(jiàn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在其他事項(xiàng)段中說(shuō)明：①2018年財(cái)務(wù)報(bào)表已由B注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；②B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類型；③B注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。（3）丙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未披露關(guān)鍵管理人員薪酬，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬增加其他事項(xiàng)段來(lái)對(duì)關(guān)鍵管理人員的薪酬進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明。（4）2019年10月，上市公司丁公司因涉嫌信息披露違規(guī)被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案稽查。截至審計(jì)報(bào)告日，尚無(wú)稽查結(jié)論。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了上述事項(xiàng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加以?與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性?為標(biāo)題的單獨(dú)段落，來(lái)說(shuō)明該情況。（5）戊公司的年度報(bào)告相關(guān)文件在審計(jì)報(bào)告日后才能取得，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層提供書面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲取時(shí)并且在戊公司公布前提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以使A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以完成準(zhǔn)則要求的程序。（1）要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案:（1）（1）不恰當(dāng)。（0.5分）在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通的事項(xiàng)應(yīng)是最為重要的事項(xiàng)。（0.7分）（2）