期末留抵稅額課件

期末留抵稅額課件目錄CONTENTS什么是期末留抵稅額期末留抵稅額的影響因素期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理期末留抵稅額的稅務(wù)處理期末留抵稅額的案例分析01什么是期末留抵稅額CHAPTER期末留抵稅額是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的差額，即增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額期末結(jié)余。具體來(lái)說(shuō)，期末留抵稅額是指在月末或季末時(shí)，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額進(jìn)行比較，如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，則差額即為期末留抵稅額。期末留抵稅額的定義期末留抵稅額的產(chǎn)生原因主要有兩個(gè)方面：一是企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，支付了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但并未全部銷售出去，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)余；二是企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，并未支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但銷售貨物時(shí)需要開(kāi)具增值稅發(fā)票，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額不足。期末留抵稅額的產(chǎn)生原因期末留抵稅額的計(jì)算方法較為簡(jiǎn)單，即當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減去銷項(xiàng)稅額的差額。如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，差額即為期末留抵稅額；如果進(jìn)項(xiàng)稅額小于銷項(xiàng)稅額，差額即為應(yīng)交增值稅。在具體計(jì)算時(shí)，需要考慮到一些特殊情況，如免稅銷售、出口退稅等，這些情況會(huì)對(duì)計(jì)算結(jié)果產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算。期末留抵稅額的計(jì)算方法02期末留抵稅額的影響因素CHAPTER銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)產(chǎn)生的增值稅應(yīng)納稅額。如果銷項(xiàng)稅額增加，意味著納稅人需要繳納的增值稅增加，期末留抵稅額可能會(huì)減少。銷項(xiàng)稅額的影響還與納稅人的稅務(wù)籌劃策略有關(guān)。如果納稅人能夠合理規(guī)劃銷項(xiàng)稅額，比如推遲銷售或分解銷售等，可以減少應(yīng)納稅額，從而增加期末留抵稅額。銷項(xiàng)稅額的影響進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)買貨物或接受勞務(wù)時(shí)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。如果進(jìn)項(xiàng)稅額增加，意味著納稅人可以抵扣更多的增值稅，期末留抵稅額可能會(huì)增加。然而，進(jìn)項(xiàng)稅額的影響也與納稅人的稅務(wù)籌劃策略有關(guān)。如果納稅人能夠合理規(guī)劃進(jìn)項(xiàng)稅額，比如提前購(gòu)買或集中購(gòu)買等，可以增加可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而減少應(yīng)納稅額，增加期末留抵稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額的影響期初留抵稅額是指上期期末留抵稅額在當(dāng)期的延續(xù)。如果期初留抵稅額增加，意味著納稅人可以在本期抵扣更多的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而減少應(yīng)納稅額，增加期末留抵稅額。期初留抵稅額的影響還與納稅人的稅務(wù)籌劃策略有關(guān)。如果納稅人能夠合理規(guī)劃期初留抵稅額的使用，比如優(yōu)先抵扣本期需要支付的進(jìn)項(xiàng)稅額等，可以最大程度地利用期初留抵稅額，從而減少應(yīng)納稅額，增加期末留抵稅額。期初留抵稅額的影響03期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理CHAPTER“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目用于核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等情況?！拔唇辉鲋刀悺泵骷?xì)科目用于核算企業(yè)未交增值稅的金額?！皯?yīng)交稅費(fèi)”科目用于核算企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置123借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。記錄當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。記錄當(dāng)期銷項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目。結(jié)轉(zhuǎn)本期未交增值稅會(huì)計(jì)分錄的編制核對(duì)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，確保賬目一致。期末對(duì)賬根據(jù)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額減去銷項(xiàng)稅額，計(jì)算出留抵稅額。計(jì)算留抵稅額將留抵稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。結(jié)轉(zhuǎn)留抵稅額期末留抵稅額的結(jié)轉(zhuǎn)04期末留抵稅額的稅務(wù)處理CHAPTER申請(qǐng)流程企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提交規(guī)定的材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，符合條件的予以辦理退稅手續(xù)。政策規(guī)定增值稅一般納稅人期末留抵稅額是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，且兩者差額大于期末留抵稅額時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。申請(qǐng)條件企業(yè)應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)稅務(wù)法規(guī)和規(guī)定，且會(huì)計(jì)核算規(guī)范、真實(shí)、完整，才能申請(qǐng)期末留抵稅額退稅。申請(qǐng)材料企業(yè)應(yīng)提供增值稅一般納稅人期末留抵稅額退稅申請(qǐng)表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、財(cái)務(wù)報(bào)表等申請(qǐng)材料。增值稅一般納稅人的稅務(wù)處理政策規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人期末留抵稅額是指當(dāng)期銷售收入小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，且兩者差額大于期末留抵稅額時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。申請(qǐng)材料企業(yè)應(yīng)提供增值稅小規(guī)模納稅人期末留抵稅額退稅申請(qǐng)表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、財(cái)務(wù)報(bào)表等申請(qǐng)材料。申請(qǐng)流程企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提交規(guī)定的材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，符合條件的予以辦理退稅手續(xù)。申請(qǐng)條件企業(yè)應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)稅務(wù)法規(guī)和規(guī)定，且會(huì)計(jì)核算規(guī)范、真實(shí)、完整，才能申請(qǐng)期末留抵稅額退稅。增值稅小規(guī)模納稅人的稅務(wù)處理企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)可以按照規(guī)定計(jì)算期末留抵稅額，并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。政策規(guī)定企業(yè)應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)稅務(wù)法規(guī)和規(guī)定，且會(huì)計(jì)核算規(guī)范、真實(shí)、完整，才能申請(qǐng)期末留抵稅額扣除。申請(qǐng)條件企業(yè)應(yīng)提供財(cái)務(wù)報(bào)表、增值稅一般納稅人期末留抵稅額退稅申請(qǐng)表等申請(qǐng)材料。申請(qǐng)材料企業(yè)應(yīng)在年度匯算清繳時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定的材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，符合條件的予以辦理扣除手續(xù)。申請(qǐng)流程企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理05期末留抵稅額的案例分析CHAPTERVS期末留抵稅額是企業(yè)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額小于零時(shí)，尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額的余額。詳細(xì)描述期末留抵稅額的計(jì)算公式為“期末留抵稅額=本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期銷項(xiàng)稅額”，當(dāng)本期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，差額為期末留抵稅額。在結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，需將期末留抵稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目?？偨Y(jié)詞案例一：期末留抵稅額的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)期末留抵稅額在財(cái)務(wù)報(bào)表中主要體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目的增加和利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的減少。在資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目包括了期末留抵稅額，顯示了企業(yè)未來(lái)應(yīng)交的稅金。而在利潤(rùn)表中，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目則反映了企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，期末留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”科目后，將減少“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的金額?？偨Y(jié)詞詳細(xì)描述案例二：期末留抵稅額在財(cái)務(wù)報(bào)表中的體現(xiàn)總結(jié)詞期末留抵稅額在企業(yè)稅務(wù)籌劃中具有重要作用，企業(yè)可通過(guò)合理利用期末留抵稅額進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低