xx學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)管理制度

PAGEPAGE13某學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)管理制度第一章總則第一條為了加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2004]7號(hào)）等有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條本制度適用于某學(xué)會(huì)。第二章財(cái)務(wù)人員配置及崗位責(zé)任制第三條財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備兩名及以上財(cái)務(wù)人員。有條件的情況下，財(cái)務(wù)部門可配備內(nèi)部審計(jì)人員。第四條財(cái)務(wù)人員配置應(yīng)當(dāng)符合以下條件：（一）財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉有關(guān)法律、法規(guī)，掌握國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。（二）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作一年以上經(jīng)歷。第五條財(cái)務(wù)人員必須按照相關(guān)規(guī)定每年參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并自覺學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)知識(shí)。第六條根據(jù)工作業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位分為：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出納崗位。第七條財(cái)務(wù)工作崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合以下基本要求：（一）出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（二）出納人員以外的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券和財(cái)務(wù)票據(jù)。（三）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)不得兼任出納工作；（四）財(cái)務(wù)人員不得兼任內(nèi)部審計(jì)工作；（五）財(cái)務(wù)人員不得兼任采購(gòu)員和保管員工作。第三章會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作流程第八條會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作流程。1、業(yè)務(wù)流程圖建賬建賬取得、填制、審核原始憑證填制、審核記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿對(duì)賬結(jié)賬編制年度會(huì)計(jì)報(bào)告2、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述環(huán)節(jié)1：建賬。依法取得和啟用會(huì)計(jì)賬簿。環(huán)節(jié)2：取得、填制、審核原始憑證。由財(cái)務(wù)人員對(duì)原始憑證及其內(nèi)容的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整性進(jìn)行審核。環(huán)節(jié)3：填制、審核記賬憑證。根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證并編號(hào)。環(huán)節(jié)4：登記會(huì)計(jì)賬簿。根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記總賬、日記賬、明細(xì)賬和其他輔助賬。環(huán)節(jié)5：對(duì)賬。核對(duì)賬賬、賬證和賬實(shí)是否相符，每月與銀行對(duì)賬一次，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。環(huán)節(jié)6：結(jié)賬。按規(guī)定結(jié)計(jì)各賬戶的發(fā)生額及余額。環(huán)節(jié)7：決算。根據(jù)登記完畢的會(huì)計(jì)賬簿等資料編制年度決算。第四章現(xiàn)金、印章、網(wǎng)銀K寶管理制度第九條現(xiàn)金管理遵循如下原則：（一）嚴(yán)格審核、手續(xù)齊備，當(dāng)面點(diǎn)清、堅(jiān)持復(fù)核，加蓋戳記、登記入賬，賬賬核對(duì)、日清日結(jié)，查核限額、及時(shí)存?。唬ǘ﹪?yán)禁“白條”、不得坐支，禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，嚴(yán)防挪用、確保安全；（三）現(xiàn)金管理工作，按規(guī)定設(shè)置現(xiàn)金日記帳，收付現(xiàn)金須及時(shí)逐筆登記，做到賬款相符。第十條現(xiàn)金開支需符合規(guī)定范圍，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算；嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額管理規(guī)定，超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行?，F(xiàn)金開支主要范圍：（1）不足1000元的個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（2）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（3）需要支付現(xiàn)金的其他支出。第十一條現(xiàn)金限額管理遵循如下原則：（一）按規(guī)定建立現(xiàn)金庫(kù)存限額管理制度，超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。（二）現(xiàn)金的庫(kù)存限額以不超過2～3個(gè)工作日的開支額為限。（三）核定后的現(xiàn)金庫(kù)存限額標(biāo)準(zhǔn)，出納員必須嚴(yán)格遵守，若發(fā)生意外損失，超限額部分的現(xiàn)金損失由出納員承擔(dān)賠償責(zé)任。（四）需要增加或減少現(xiàn)金的庫(kù)存限額時(shí)，應(yīng)申明理由，經(jīng)會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、副理事長(zhǎng)核定。（五）庫(kù)存的現(xiàn)金不準(zhǔn)超過銀行規(guī)定的限額，超過限額要當(dāng)日送存銀行。如有特殊原因滯留超額現(xiàn)金過夜的，必須經(jīng)理事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并做好保管工作。第十二條當(dāng)日必須盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。第十三條印章的制作、保管、廢止、使用：（一）財(cái)務(wù)相關(guān)方面的印章由辦公室統(tǒng)一制作，相關(guān)人員嚴(yán)禁私自制作印章。（二）理事長(zhǎng)授權(quán)后由辦公室負(fù)責(zé)制作財(cái)務(wù)方面的印章，印章具體分財(cái)務(wù)專用章與個(gè)人名章兩類。（三）財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行保管，個(gè)人名章由本人自己保管或本人授權(quán)他人保管，未經(jīng)授權(quán)的人員一律不得接觸、使用印章。（四）印章的保管人員一律不得將印章轉(zhuǎn)借他人，否則所造成的后果由印章保管人員負(fù)責(zé)。（五）印章保管人若管理不慎使印章遺失、被盜或損毀，需立即上報(bào)辦公室，由辦公室登記后申明作廢，并制作新的印章。（六）出納要將財(cái)務(wù)的有關(guān)印簽薄交予銀行，當(dāng)印章變動(dòng)時(shí)要及時(shí)與銀行聯(lián)系，更新印簽薄。（七）單位財(cái)務(wù)方面的印章原則上不允許帶出，確需帶出單位使用，必須填寫印章使用申請(qǐng)單說明事由，經(jīng)理事長(zhǎng)批準(zhǔn)后方可帶出，由兩人共同使用。第十四條印章使用的其他規(guī)定：（一）印章保管人員離職或調(diào)動(dòng)時(shí)，必須將保管的印章及相關(guān)文件交割，否則不允許離職或調(diào)動(dòng)。（二）單位中任何涉及財(cái)務(wù)印章的使用事項(xiàng)均需按本制度規(guī)定程序執(zhí)行，嚴(yán)禁擅自使用印章。（三）未經(jīng)授權(quán)擅自使用單位財(cái)務(wù)方面印章所造成的后果由使用者與印章保管人共同承擔(dān)，后果嚴(yán)重者將移交司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。第十五條網(wǎng)銀K寶應(yīng)由指定的操作員分別保管支付和審核的K寶。第五章收入的分類第十六條收入包括：捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益、商品銷售收入等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入和其他收入等。（一）捐贈(zèng)收入是指民間非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入。（二）會(huì)費(fèi)收入是指民間非營(yíng)利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)。（三）提供服務(wù)收入是指民間非營(yíng)利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務(wù)對(duì)象提供服務(wù)取得的收入，包括學(xué)費(fèi)收入、醫(yī)療費(fèi)收入、培訓(xùn)收入等。（四）政府補(bǔ)助收入是指民間非營(yíng)利組織接受政府撥款或者政府機(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入。（五）商品銷售收入是指民間非營(yíng)利組織銷售商品（如出版物、藥品等）等所形成的收入。（六）投資收益是指民間非營(yíng)利組織因?qū)ν馔顿Y取得的投資凈損益。

民間非營(yíng)利組織如果有除上述捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、商品銷售收入、投資收益之外的其他主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入，也應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。（七）其他收入，是指除上述主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入以外的其他收入，如固定資產(chǎn)處置凈收入、無形資產(chǎn)處置凈收入等。對(duì)于民間非營(yíng)利組織接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露。第六章票據(jù)管理第十七條財(cái)政、銀行票據(jù)領(lǐng)購(gòu)流程。1、業(yè)務(wù)流程圖財(cái)務(wù)部門提出領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)財(cái)務(wù)部門提出領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)?zhí)峤回?cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批向財(cái)政部門、銀行等領(lǐng)購(gòu)票據(jù)2、領(lǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述環(huán)節(jié)1：會(huì)計(jì)提出票據(jù)領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)。環(huán)節(jié)2：提交財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批。環(huán)節(jié)3：會(huì)計(jì)向財(cái)政部門、銀行等領(lǐng)購(gòu)票據(jù)。第十八條票據(jù)管理的相關(guān)規(guī)定。（一）應(yīng)按規(guī)定辦理票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、發(fā)放、使用、保管、作廢、繳驗(yàn)、核銷等手續(xù)。（二）任何人員不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣、擅自銷毀、涂改票據(jù)；不得串用票據(jù)；不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。（三）所有票據(jù)由會(huì)計(jì)向相關(guān)部門統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)，并及時(shí)登記；任何部門或個(gè)人不得自行印制發(fā)票、收據(jù)，不得使用不合法發(fā)票、收據(jù)。（四）由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)票據(jù)登記、管理和核銷等工作，實(shí)行專庫(kù)（柜）管理，做到人走柜鎖。（五）會(huì)計(jì)要設(shè)置票據(jù)管理臺(tái)賬，準(zhǔn)確記錄票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放和使用情況，嚴(yán)格領(lǐng)購(gòu)、使用、結(jié)存和核銷手續(xù)。（六）出納與會(huì)計(jì)應(yīng)在專門的登記本上簽字，以分清責(zé)任。票據(jù)領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)先清點(diǎn)。（七）出納在啟用票據(jù)前，應(yīng)當(dāng)檢查所領(lǐng)購(gòu)的票據(jù)是否存在缺頁(yè)、毀損以及號(hào)碼錯(cuò)誤等情況。如有缺頁(yè)、毀損以及號(hào)碼錯(cuò)誤等，出納應(yīng)及時(shí)將票據(jù)退回會(huì)計(jì)，由會(huì)計(jì)退繳相關(guān)部門。（八）出納要嚴(yán)格按照時(shí)間、號(hào)碼順序和規(guī)定用途使用，填寫“內(nèi)容全面、字跡工整、各聯(lián)次內(nèi)容一致和印章齊全”的財(cái)政票據(jù)，不得開具印章齊全的空白票據(jù)。（九）出納開具票據(jù)填寫錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)另行填寫。因填寫錯(cuò)誤等原因而作廢的票據(jù)，應(yīng)當(dāng)加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存各聯(lián)次，不得擅自銷毀。（十）出納一律不得向任何單位或個(gè)人開出不合法票據(jù)，并有義務(wù)追究不合法票據(jù)的來源。（十一）對(duì)已經(jīng)使用的票據(jù)，出納應(yīng)當(dāng)按照號(hào)碼順序?qū)⑵睋?jù)存根裝訂成冊(cè)，并交會(huì)計(jì)妥善保管。（十二）不遵守本制定的相關(guān)規(guī)定使用財(cái)政票據(jù)的，繳款人有權(quán)拒繳相應(yīng)款項(xiàng)。（十三）按照相關(guān)要求，會(huì)計(jì)應(yīng)自覺接受財(cái)政部門、稅務(wù)部門與上級(jí)主管部門的年檢和稽查。（十四）財(cái)政票據(jù)存根的保存期限一般為5年。保存期滿需要銷毀的，應(yīng)通過相關(guān)查驗(yàn)后銷毀。保存期未滿、但有特殊情況需要提前銷毀的，應(yīng)報(bào)相關(guān)部門批準(zhǔn)。第十九條稅務(wù)票據(jù)由出納根據(jù)實(shí)際需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。第七章費(fèi)用支出第二十條管理費(fèi)用支出范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷的相關(guān)規(guī)定：（一）舉辦會(huì)議（培訓(xùn)）費(fèi)的支出范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷的相關(guān)規(guī)定1、開支范圍（1）會(huì)議費(fèi)開支范圍會(huì)議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會(huì)議室租金、交通費(fèi)、辦公用品費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)及其他費(fèi)用。（2）培訓(xùn)費(fèi)開支范圍會(huì)議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、培訓(xùn)場(chǎng)地費(fèi)、講課費(fèi)、培訓(xùn)資料費(fèi)、交通費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)及其他費(fèi)用。2、開支標(biāo)準(zhǔn)（1）會(huì)議費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)開餐標(biāo)準(zhǔn)為每人每天不超過80元，其費(fèi)用在會(huì)議結(jié)束5日內(nèi)由會(huì)務(wù)組織部門負(fù)責(zé)結(jié)算并報(bào)賬。超過3天的業(yè)務(wù)性會(huì)議不統(tǒng)一開餐，參會(huì)人員按照每人每天80元的標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助伙食費(fèi)。會(huì)議期間可以會(huì)餐1次，標(biāo)準(zhǔn)為不超過60元/人/次（含飲料，不允許上酒）。（2）培訓(xùn)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)舉辦培訓(xùn)的開餐標(biāo)準(zhǔn)為每人每天不超過80元，其費(fèi)用在培訓(xùn)結(jié)束5日內(nèi)由培訓(xùn)組織部門負(fù)責(zé)結(jié)算并報(bào)賬。超過3天的業(yè)務(wù)性培訓(xùn)不統(tǒng)一開餐，參會(huì)人員按照每人每天80元的標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助伙食費(fèi)。會(huì)議期間可以會(huì)餐1次，標(biāo)準(zhǔn)為不超過60元/人/次（含飲料費(fèi)，不允許上酒）。3、會(huì)議（培訓(xùn)）時(shí)間的計(jì)算會(huì)議和培訓(xùn)天數(shù)包括報(bào)到及離開時(shí)間，報(bào)到和離開時(shí)間合計(jì)控制在1天以內(nèi)。4、省內(nèi)會(huì)議（培訓(xùn)）地點(diǎn)的選擇根據(jù)會(huì)議（培訓(xùn)）的需要選擇5、報(bào)銷的相關(guān)規(guī)定報(bào)銷時(shí)需提供的票據(jù)：會(huì)議（培訓(xùn)）預(yù)算、會(huì)議（培訓(xùn)）審批單、正式發(fā)票、會(huì)議費(fèi)結(jié)算清單（提供食宿費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)以及其他費(fèi)用等支出明細(xì)）、會(huì)議（培訓(xùn)）人員簽到表、會(huì)議（培訓(xùn)）通知原件和其他支撐票據(jù)或材料。6、其他規(guī)定（1）嚴(yán)禁列支與會(huì)議（培訓(xùn)）無關(guān)的支出。（2）由學(xué)術(shù)項(xiàng)目部門在異地主辦的會(huì)議（培訓(xùn)），一律實(shí)行報(bào)賬制。（3）會(huì)議期間不得安排參觀考察活動(dòng)，不得發(fā)放紀(jì)念品。（二）學(xué)術(shù)項(xiàng)目部門人員外出參加各種學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)組織的收費(fèi)性質(zhì)的會(huì)議（培訓(xùn)）支出范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷的相關(guān)規(guī)定開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)參照本制度差旅費(fèi)支出的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）差旅費(fèi)的支出范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷的相關(guān)規(guī)定1、開支范圍交通費(fèi)、食宿費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)等。2、開支標(biāo)準(zhǔn)（1）出差人員不帶車的開支標(biāo)準(zhǔn)①城市間交通費(fèi)出差人員要按照規(guī)定等級(jí)乘坐交通工具；出差人員在不影響公務(wù)、確保安全的前提下，應(yīng)當(dāng)選乘相對(duì)經(jīng)濟(jì)便捷的交通工具；出差人員乘坐飛機(jī)需理事長(zhǎng)審批；購(gòu)買保險(xiǎn)的，保險(xiǎn)費(fèi)限每人次一份，保險(xiǎn)費(fèi)不得超過保險(xiǎn)公司的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。②市內(nèi)交通費(fèi)與伙食補(bǔ)助費(fèi)會(huì)議（培訓(xùn)）類出差是否提供食宿領(lǐng)取范圍及標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取天數(shù)是市內(nèi)交通補(bǔ)助80元/人/天在途天數(shù)伙食補(bǔ)助費(fèi)100元/人/天在途天數(shù)否市內(nèi)交通補(bǔ)助80元/人/天出差自然天數(shù)伙食補(bǔ)助費(fèi)100元/人/天出差自然天數(shù)注：是否提供食宿以會(huì)議（培訓(xùn)）通知為準(zhǔn)。省外出差未提供住宿發(fā)票，按在途天數(shù)領(lǐng)取伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通補(bǔ)助費(fèi)。其他類型出差類型領(lǐng)取范圍及標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取天數(shù)提供城市間往返交通票據(jù)市內(nèi)交通補(bǔ)助費(fèi)80元/人/天出差自然天數(shù)伙食補(bǔ)助費(fèi)100元/人/天出差自然天數(shù)提供城市間單程交通票據(jù)市內(nèi)交通補(bǔ)助費(fèi)80元/人/天單程交通票據(jù)注明的天數(shù)伙食補(bǔ)助費(fèi)100元/人/天出差自然天數(shù)未提供城市間往返交通票據(jù)伙食補(bǔ)助費(fèi)100元/人/天出差自然天數(shù)注：省外出差未提供住宿發(fā)票，按在途天數(shù)領(lǐng)取伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通補(bǔ)助費(fèi)。③住宿費(fèi)已由會(huì)議（培訓(xùn)）主辦單位統(tǒng)一安排住宿（不需要付費(fèi)）的，不得報(bào)銷住宿費(fèi)。④培訓(xùn)費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷。（2）出差人員帶車的開支標(biāo)準(zhǔn)①城市間交通費(fèi)原則上出差人員出行一律通過社會(huì)化方式解決（即乘坐飛機(jī)、火車、長(zhǎng)途客車等），原則上不允許租車，若出差人員確需租車的須理事長(zhǎng)審批；出差人員帶車的加油費(fèi)、過路費(fèi)等按實(shí)際公里數(shù)據(jù)實(shí)報(bào)銷；②伙食補(bǔ)助費(fèi)會(huì)議（培訓(xùn)）類出差是否提供食宿領(lǐng)取天數(shù)是在途天數(shù)否出差自然天數(shù)注：是否提供食宿和市內(nèi)交通以會(huì)議（培訓(xùn)）通知或文件為準(zhǔn)。其他類型出差按出差自然天數(shù)領(lǐng)取100元/人/天的伙食補(bǔ)助費(fèi)。③住宿費(fèi)已由會(huì)議（培訓(xùn)）主辦單位統(tǒng)一安排住宿（不需要付費(fèi)）的，不再報(bào)銷住宿費(fèi)。④培訓(xùn)費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷。3、報(bào)銷的相關(guān)規(guī)定（1）會(huì)員出差期間產(chǎn)生的與工作需要無關(guān)的費(fèi)用，均由個(gè)人自理。（2）報(bào)銷時(shí)需提供的票據(jù)：出差審批單，飛機(jī)票、火車票、汽車票或輪船票及保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票（不帶車），加油票、過路費(fèi)（帶車），租車申請(qǐng)表、租車發(fā)票及租車合同（涉及租車），住宿發(fā)票（涉及住宿），會(huì)議（培訓(xùn)）文件、會(huì)議（培訓(xùn)）發(fā)票（涉及會(huì)議培訓(xùn)），其他支撐票據(jù)或材料。4、其他規(guī)定（1）出差應(yīng)秉行厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)的原則；（2）出差必須經(jīng)理事長(zhǎng)批準(zhǔn)，并從嚴(yán)控制出差人數(shù)和天數(shù)；（3）嚴(yán)格差旅費(fèi)預(yù)算管理，控制差旅費(fèi)支出規(guī)模；（4）嚴(yán)禁無實(shí)質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的的差旅活動(dòng)，嚴(yán)禁以任何名義和方式變相旅游，嚴(yán)禁異地部門間無實(shí)質(zhì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)交流和考察調(diào)研；（5）出差人員不得向接待單位提出正常公務(wù)活動(dòng)以外的要求，不得在出差期間接受違反規(guī)定用公款支付的宴請(qǐng)、游覽和非工作需要的參觀，不得接受禮品、禮金和土特產(chǎn)品等；（6）外出參加會(huì)議、考察學(xué)習(xí)等費(fèi)用報(bào)銷，必須有理事長(zhǎng)批示的文件或通知為附件，方可審核、報(bào)銷；四）接待費(fèi)的支出范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷的相關(guān)規(guī)定1、開支范圍住宿費(fèi)、日?；锸迟M(fèi)、宴請(qǐng)費(fèi)、交通費(fèi)等。2、開支標(biāo)準(zhǔn)（1）住宿費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)州內(nèi)接待按照《某州級(jí)黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》（州財(cái)行〔2014〕27號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行；省內(nèi)接待標(biāo)準(zhǔn)按照《貴州省省級(jí)黨政機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（黔財(cái)行〔2014〕19號(hào)）、《省財(cái)政廳關(guān)于調(diào)整貴州省省級(jí)黨政機(jī)關(guān)差旅住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（黔財(cái)行〔2015〕145號(hào)）、《省財(cái)政廳關(guān)于調(diào)整貴州省省級(jí)黨政機(jī)關(guān)工作人員赴省外城市差旅住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（黔財(cái)行〔2016〕22號(hào)）、《貴州省省級(jí)黨政機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理制度有關(guān)問題的解答》（黔財(cái)行〔2016〕37號(hào)）和《某州級(jí)黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》（州財(cái)行〔2014〕27號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行；接待標(biāo)準(zhǔn)：接待省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)按每餐每人120元－150元安排；接待廳局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)按每餐每人100元－120元安排；工作人員按每餐每人40－60元安排（以上標(biāo)準(zhǔn)不包括飲料費(fèi)用）。3、報(bào)銷的相關(guān)規(guī)定（1）所有接待、會(huì)議用餐、住宿等應(yīng)及時(shí)處理報(bào)銷；（2）未經(jīng)批準(zhǔn)的接待不予報(bào)銷接待費(fèi)；（3）接待費(fèi)報(bào)銷憑證應(yīng)當(dāng)包括：報(bào)銷票據(jù)（含餐飲、住宿發(fā)票等）、接待菜單、來訪人員和接待人員人數(shù)說明和其他支撐票據(jù)或材料；（4）對(duì)外接待單次接待超過2000元或累計(jì)接待超過4000元，需先報(bào)預(yù)算由理事會(huì)同意方能實(shí)施，否則財(cái)務(wù)不予報(bào)賬。4、其他規(guī)定（1）不準(zhǔn)部門之間、單位之間、單位內(nèi)部業(yè)務(wù)部門之間用公款吃喝和公款私人宴請(qǐng)；（2）對(duì)無公函的公務(wù)活動(dòng)和來訪人員，一律不予接待；（3）公務(wù)接待活動(dòng)結(jié)束后，接待部門必須如實(shí)填寫接待清單，并由接待部門主要負(fù)責(zé)人定時(shí)審簽。接待清單內(nèi)容：接待對(duì)象單位、姓名、職務(wù)、公務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目、時(shí)間、場(chǎng)所（地點(diǎn)）、費(fèi)用等；（六）辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、維修費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)用的日常費(fèi)用支出范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷的相關(guān)規(guī)定1、報(bào)銷的相關(guān)規(guī)定（1）所有辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、維修費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)用應(yīng)及時(shí)處理報(bào)銷；（2）報(bào)銷辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、維修費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)用應(yīng)提供能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的票據(jù)和支持材料。第八章監(jiān)督檢查第二十一條理事會(huì)和財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)收入管理全過程的監(jiān)督檢查與分析，并就收入管理中出現(xiàn)的問題，及時(shí)采取處理措施予以糾正。第二十二條收入監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：（一）價(jià)格確定是否合法；（二）票據(jù)管理是否符合國(guó)家的相關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定；（三）各項(xiàng)收入是否按規(guī)定及時(shí)收取，有無隱瞞收入的情況；（四）其他相關(guān)情況。某學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第一章總則第一條為了進(jìn)一步落實(shí)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》），規(guī)范某學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)工作行為，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作水平，特制定本工作規(guī)范。第二條本工作規(guī)范是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》的原則性規(guī)定而制定的會(huì)計(jì)工作具體操作規(guī)范，目的是使會(huì)計(jì)人員在從事會(huì)計(jì)工作時(shí)具有全面、系統(tǒng)、明確的標(biāo)準(zhǔn)，便于執(zhí)行和考核。第三條本工作規(guī)范包括以下內(nèi)容：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員的設(shè)置及管理規(guī)范；會(huì)計(jì)核算全過程的基礎(chǔ)工作規(guī)范，包括：審核原始憑證、填制記帳憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿、記帳、算帳、對(duì)帳、結(jié)帳、查帳、編制財(cái)務(wù)報(bào)告；建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，辦理會(huì)計(jì)工作交接及會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范等。第四條本工作規(guī)范適用于某局。第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員管理規(guī)范第五條按《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)素質(zhì)、持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員，建立和完善會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。第六條會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制要同單位責(zé)任制相聯(lián)系。以責(zé)定權(quán)，責(zé)權(quán)明確，嚴(yán)格考核，有獎(jiǎng)有懲。第七條會(huì)計(jì)工作人員的崗位可以一人一崗，一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作，出納以外的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券和票據(jù)，會(huì)計(jì)主管人員不得兼任出納工作，出納員、程序編制人員，不得兼任微機(jī)錄入工作，不得進(jìn)行系統(tǒng)操作。第三章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作一般規(guī)范第八條下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支；（五）收入、支出、費(fèi)用的計(jì)算；（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第九條辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)要求書寫正規(guī)的文字與數(shù)字。書寫正規(guī)的文字和數(shù)字，是會(huì)計(jì)人員的基本功，也是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作好壞的重要標(biāo)志。會(huì)計(jì)數(shù)字與文字書寫應(yīng)按照以下規(guī)定執(zhí)行。（一）填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等，應(yīng)使用鋼筆或碳素筆，用籃色或黑色墨水，禁止使用圓珠筆或鉛筆；按規(guī)定需要書寫紅字的，用紅墨水，需要復(fù)寫的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表，可使用圓珠筆。（二）在憑證、帳簿、報(bào)表上填寫摘要或數(shù)字時(shí)，要在格子的上方留有二分之一的空距，用以更正錯(cuò)誤。（三）書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，應(yīng)緊靠底線書寫，字體要自右上方斜向左下方，傾斜度為55度－60度。字與字之間的距離要相同，大約空出半個(gè)數(shù)字的位置，數(shù)字之間不許連寫。寫6上出頭，寫7和9下出頭，并超過底線，出頭的長(zhǎng)度約為一般字體高度的四分之一；寫0時(shí)，字高、字寬要與其他數(shù)字相同；寫6、8、9、0時(shí)，圓圈必須封口。（四）大寫金額數(shù)字，應(yīng)用漢字正楷或行書體書寫。書寫的文字以國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化字為標(biāo)準(zhǔn)，力求工整，清晰。不要自造簡(jiǎn)化字，也不要濫用繁筆字，禁止使用連筆字。大寫（正楷、行書）：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓（元）、角、分、零、整（正）。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、仨、另（0）等字樣代替。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”或“正”字樣，大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或“正”字。大寫金額數(shù)字前未印有人民幣字樣，應(yīng)加填“人民幣”三字，“人民幣”三字與金額數(shù)字之間不得留有空白。小寫金額數(shù)字合計(jì)前，要填寫人民幣符號(hào)“￥”，與金額數(shù)字之間也不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字之間有0時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字，如101.50，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，如1,004.56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟零肆圓伍角陸分，阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或數(shù)字之間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可只寫一個(gè)“零”字，也可不寫“零”字，如1,320.56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟叁佰貳拾圓零伍角陸分，或人民幣壹仟叁佰貳拾圓伍角陸分。又如1,000.56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟圓零伍角陸分，或人民幣壹仟圓伍角陸分。（五）書寫數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，要采用正確的更正方法即將錯(cuò)誤數(shù)字全數(shù)用單紅線注銷，并在錯(cuò)誤數(shù)字上蓋章，另在上方填寫正確的數(shù)字，嚴(yán)禁用刮擦涂抹或用藥水消除字跡方法改錯(cuò)。第十條正確使用各種印章（一）財(cái)務(wù)專用章必須由專人保管，使用時(shí)須征得財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意；“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章由出納人員專用；“轉(zhuǎn)帳收訖”、“轉(zhuǎn)帳付訖”章也要指定專人保管使用。（二）填制記帳憑證時(shí)，會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目可以刻制會(huì)計(jì)科目章，科目章規(guī)格，最大不超過四號(hào)字，最小不小于五號(hào)字，字樣為仿宋體或楷體為宜。（三）會(huì)計(jì)人員每人應(yīng)刻制一枚長(zhǎng)方形名章，用于原始憑證、記帳憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等指定位置和更正數(shù)字，其規(guī)格不超過帳表橫格的三分之二。（四）蓋會(huì)計(jì)科目章，用籃色印油；蓋姓名章，用紅色印油，字跡要清晰。（五）支票與印鑒應(yīng)分別保管，不得由出納一人管理。第十一條會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。第十二條會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。第四章會(huì)計(jì)憑證規(guī)范第十三條原始憑證規(guī)范（一）每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的原始憑證。（二）原始憑證應(yīng)必備以下內(nèi)容。憑證名稱；填制憑證日期；填制憑證單位名稱；填制人姓名；經(jīng)辦人員簽名或蓋章；接受憑證的單位全稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)、金額。（三）從外單位取得的憑證和對(duì)外開具的憑證必須蓋有“發(fā)票”專用章或財(cái)務(wù)印章；自制原始憑證必須有收款人、經(jīng)辦人員和局主要領(lǐng)導(dǎo)簽名或蓋章。（四）購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。各種收付款項(xiàng)的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并分別加蓋現(xiàn)金銀行收付訖或轉(zhuǎn)訖章。發(fā)票必須有稅務(wù)部門監(jiān)制印章，收據(jù)必須有財(cái)政部門監(jiān)制印章。職工因公借款的借據(jù)，必須附在記帳憑證上，還款時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)加“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得銷毀。（五）有附件的必須注明附件自然張數(shù)，有效金額必須相等。經(jīng)過上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件原件或復(fù)印件作為原始憑證附件，也可在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)，原件另行保管。各種附件應(yīng)附在原始憑證背面。如附件張數(shù)較多，應(yīng)從原始憑證的右上角起按自右至左順序重疊粘貼，不得遮蓋報(bào)銷金額，如單據(jù)過多，原始憑證背面不夠粘貼時(shí)，另用白紙粘貼，附在原始憑證背面。公共電汽車及地鐵車票，只粘貼報(bào)銷金額部分，各種卡片或車船票應(yīng)將票面撕下粘貼，飛機(jī)票不粘貼，與原始憑證放在一起。各種附件大于原始憑證的，應(yīng)按原始憑證大小折疊，附在原始憑證后面。如有破損應(yīng)粘貼補(bǔ)齊。破損嚴(yán)重?zé)o法辨認(rèn)時(shí)，應(yīng)重新取得，確有困難的，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與金額由經(jīng)辦人員另附說明，經(jīng)局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（六）可將同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證，按單位或按人名分別匯總填制原始憑證匯總表。（七）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（八）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由理事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。第十四條記帳憑證規(guī)范。（一）會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證和原始憑證匯總表填制記帳憑證。（二）記帳憑證必備內(nèi)容填制日期；憑證編號(hào)；應(yīng)用會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要；應(yīng)借應(yīng)貸金額；所附原始憑證張數(shù)；制單、審核、出納、記帳、會(huì)計(jì)主管蓋章。（三）記帳憑證日期應(yīng)以州局受理會(huì)計(jì)事項(xiàng)日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)寫全。憑證編號(hào)可按月順序自然編號(hào)。（四）采用收、付、轉(zhuǎn)帳憑證分類編號(hào)的形式或按更細(xì)層次劃分的會(huì)計(jì)憑證分類編號(hào)方式，也可采用單一記帳憑證統(tǒng)一編號(hào)的形式，但采用哪種形式一經(jīng)確定，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不允許任意更改。如一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及一借多貸或一貸多借，一張憑證不夠時(shí)，可用分?jǐn)?shù)編寫。如1－、1－、1－分別寫在三張編號(hào)的位置上，但合計(jì)數(shù)只寫在1－張上，另兩張合計(jì)數(shù)處用／劃掉。此種編號(hào)只限于轉(zhuǎn)帳憑證。（五）填制記帳憑證摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，說明問題。一般應(yīng)有以下幾點(diǎn)要求。1、現(xiàn)金、銀行存款的收、付款項(xiàng)應(yīng)寫明收付對(duì)象、結(jié)算種類、支票號(hào)碼和款項(xiàng)主要內(nèi)容。2、財(cái)產(chǎn)、物資收付事項(xiàng)應(yīng)寫明物資名稱、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位。3、往來款項(xiàng)要寫明對(duì)方單位和款項(xiàng)內(nèi)容。4、財(cái)物損溢事項(xiàng)應(yīng)寫明發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容。5、待決待處理事項(xiàng)應(yīng)寫明對(duì)象內(nèi)容、發(fā)生時(shí)間。6、內(nèi)部轉(zhuǎn)帳事項(xiàng)應(yīng)寫明事項(xiàng)內(nèi)容。7、調(diào)整帳目事項(xiàng)應(yīng)寫明被調(diào)整帳目的記帳憑證日期、編號(hào)及原因。（六）填寫會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合下列要求：1、填寫記帳憑證應(yīng)按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定填寫會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目全稱，對(duì)其名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容及對(duì)應(yīng)關(guān)系不得任意改變，不得用科目編號(hào)或外文字母代替或簡(jiǎn)化。2、會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，沒有相應(yīng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可以不設(shè)。如因核算需要，需合并或增設(shè)科目應(yīng)報(bào)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)后執(zhí)行。3、填制會(huì)計(jì)科目分錄的順序?yàn)椋合忍顚懡璺娇颇浚筇顚戀J方科目。4、填制記帳憑證，會(huì)計(jì)科目應(yīng)按規(guī)定填寫，科目之間不得留空格，遇到相同會(huì)計(jì)科目的，要逐個(gè)填寫科目全稱，不得用點(diǎn)點(diǎn)代替；使用會(huì)計(jì)科目章的，要與橫格底線平行蓋正。如有空行，應(yīng)從金額欄最后一行數(shù)字的右上角至最底一行的左下角劃斜線注銷。5、每張記帳憑證只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除少數(shù)特殊業(yè)務(wù)必須將幾個(gè)會(huì)計(jì)科目填在一張記帳憑證外，不得將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制多借多貸、對(duì)應(yīng)關(guān)系不清的記帳憑證。（七）記帳憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。（八）除結(jié)帳與更正差錯(cuò)的記帳憑證可以不附原始憑證，其他記帳憑證必須附有原始憑證。（九）對(duì)一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號(hào)。對(duì)一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。（十）附件張數(shù)按原始憑證匯總表的張數(shù)計(jì)算，不涉及匯總的按原始憑證自然張數(shù)計(jì)算。（十一）記帳憑證在填制時(shí)，如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制，不得在原始憑證上做任何更改。（十二）已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，發(fā)生填寫錯(cuò)誤時(shí)，有以下幾種更正方法：1、紅字更正法：在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，填寫一張與原分錄相同的金額為紅字的記帳憑證，在摘要欄用藍(lán)字注明“沖銷某月某日某號(hào)憑證”，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“更正某月某日某號(hào)憑證”。2、補(bǔ)充登記法：如果當(dāng)年內(nèi)會(huì)計(jì)科目沒有填制錯(cuò)誤，只是金額填制錯(cuò)誤，可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。（十三）如發(fā)現(xiàn)跨年度的錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證。（十四）如登記總帳后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證匯總表有差錯(cuò)，但記帳憑證和明細(xì)帳沒錯(cuò)，只是各科目之間“串戶”，可用紅字更正法或重編一張更正的匯總表，錯(cuò)誤的科目金額用紅字，調(diào)整的科目金額用藍(lán)字。（十五）記帳憑證的裝訂：1、裝訂記帳憑證原則上以一張記帳憑證匯總表為一冊(cè)，也可分訂兩冊(cè)以上，用分?jǐn)?shù)號(hào)編號(hào)；如記帳憑證較少，也可將二張或三張記帳憑證匯總表的記帳憑證合并裝訂一冊(cè)，但不得跨月裝訂。2、如原始憑證過大，要折疊成比記帳憑證略小的面積，注意裝訂線處的折留方法，裝訂后仍能展開查閱。原始憑證過小時(shí)，可在記帳憑證面積內(nèi)分開均勻粘平。3、要摘掉憑證中的大頭針等所有鐵器。4、裝訂會(huì)計(jì)憑證要加封面、封底，封面有關(guān)內(nèi)容都應(yīng)填寫，簽章齊全。5、會(huì)計(jì)憑證裝訂處是憑證的左上角，一般左右寬不超過2厘米，上下長(zhǎng)不超過2.5厘米。6、裝訂后要將裝訂線用紙打個(gè)三角封包，并將裝訂者印章蓋于騎縫處，在脊背處注明年、月、日和冊(cè)數(shù)的編號(hào)。第五章會(huì)計(jì)帳簿規(guī)范第十五條根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳。其中：總帳、現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳應(yīng)采用訂本式，其他帳簿可采用活頁(yè)式。每天必須輸入打出現(xiàn)金、銀行存款日記帳。在所有記帳憑證數(shù)據(jù)已存于計(jì)算機(jī)內(nèi)的條件下，可用總分類帳戶本期發(fā)生額對(duì)照表替代總分類帳。總帳、明細(xì)帳及銀行余額調(diào)節(jié)表至少每月打印一次。第十六條啟用會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。（二）帳簿扉頁(yè)上應(yīng)附"經(jīng)管人員一覽表"，內(nèi)容包括：?jiǎn)挝幻Q、帳簿名稱、帳簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、會(huì)計(jì)主管人員和記帳人姓名，并加蓋名章和單位公章，經(jīng)管或接管日期，移交日期。（三）帳簿第一頁(yè)，應(yīng)設(shè)置帳戶目錄，內(nèi)容包括帳戶名稱，并注明各帳戶頁(yè)次。（四）啟用訂本式帳簿，應(yīng)按順序編定頁(yè)數(shù)使用，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式帳頁(yè)，應(yīng)按帳戶順序編號(hào)，并裝訂成冊(cè)。年度終了再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)和建立帳戶目錄。（五）總帳按會(huì)計(jì)科目設(shè)立帳戶，明細(xì)帳原則上按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的明細(xì)科目分別設(shè)立帳戶。（六）明細(xì)帳開始使用時(shí)應(yīng)填寫：1、銀行存款日記帳中開戶銀行或戶名項(xiàng)應(yīng)填寫其開戶行的全稱。銀行帳號(hào)項(xiàng)應(yīng)填寫銀行帳號(hào)的全部數(shù)字。2、金額三欄式帳應(yīng)填寫編號(hào)、明細(xì)科目和戶名項(xiàng)。3、實(shí)物類帳應(yīng)填寫編號(hào)、品名、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)等項(xiàng)。4、固定資產(chǎn)帳除按實(shí)物類帳填寫外，還應(yīng)填寫使用年限、存放地點(diǎn)等項(xiàng)。5、序時(shí)明細(xì)帳的預(yù)留銀行印鑒項(xiàng)；所加蓋的印章應(yīng)與預(yù)留在銀行的印鑒卡片的印章一致。如需更換印鑒時(shí)，須在備注欄加蓋新的印鑒，并注明啟用日期。第十七條會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿。（一）登記帳簿時(shí)，應(yīng)按記帳憑證日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入帳內(nèi)。做到登記準(zhǔn)確、及時(shí)、書寫清楚。（二）登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或蓋章，并注明已登記的附號(hào)“√”，表示已經(jīng)記帳。（三）總帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證匯總表登記；日期、憑證號(hào)都根據(jù)記帳憑證匯總表填寫，摘要欄除上年結(jié)轉(zhuǎn)及承前頁(yè)外，應(yīng)填寫憑證匯總的起止號(hào)。明細(xì)帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證登記；日期填寫月日，如同一月份有多筆業(yè)務(wù)，除第一、二筆外，以下各筆可用點(diǎn)點(diǎn)代替，但換頁(yè)的第一、二筆必須填寫。憑證號(hào)欄與摘要欄按記帳憑證號(hào)及摘要填寫?，F(xiàn)金日記帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證逐筆登記。銀行存款日記帳應(yīng)根據(jù)支票存根或其他銀行結(jié)算票據(jù)逐筆登記，“種類”項(xiàng)按銀行結(jié)算種類填寫；“號(hào)數(shù)”只填寫支票的后四位數(shù)。（四）各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行，如果發(fā)生隔頁(yè)跳行，應(yīng)將空行空頁(yè)的金額欄由右上角向左下角劃紅線注銷，同時(shí)在摘要欄注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣，并由記帳人員壓線蓋章。（五）登記帳簿用藍(lán)黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆，但下列情況可用紅色墨水：1、按紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；2、在多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù)；3、劃更正線、結(jié)帳線、和注銷線；4、會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。（六）結(jié)出帳戶余額后，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣，沒有余額的帳戶，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在金額欄內(nèi)元位上用“0”表示。（七）帳簿中帳頁(yè)下端最后橫線以下，一律空置不填。（八）每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)未止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)未止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁(yè)未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。第十八條會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定，現(xiàn)金、銀行日記帳按日結(jié)帳，其它帳戶按月、季、年結(jié)帳。（一）結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳，屬于本期調(diào)整的帳項(xiàng)也要按規(guī)定全部結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)帳簿。（二）結(jié)帳時(shí)，應(yīng)首先結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額，余額寫在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的余額欄內(nèi)。（三）所有帳戶，不論總帳還是明細(xì)帳作日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)時(shí)，要加計(jì)本日、本月、本季、本年的借、貸方發(fā)生額。（四）在記齊當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，結(jié)出余額的下一行摘要欄注明“本日合計(jì)”、“本月合計(jì)”字樣，借貸金額欄結(jié)出當(dāng)日、當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)。在數(shù)字下端劃單紅線。需要結(jié)出累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名“累計(jì)”字樣，并在數(shù)字下端劃單紅線。十二月末，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名“本年累計(jì)”字樣，結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額，并在數(shù)字下端劃雙紅線。上述單紅線或雙紅線都應(yīng)從借方金額欄左端劃至余額欄右端。（五）編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須把總帳和明細(xì)帳登記齊全，試算平衡，不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記帳簿和辦理結(jié)帳。（六）年度終了，有余額的帳戶不需填制記帳憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表，可在年結(jié)雙紅線下一行摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣（金額不再抄寫），以下空格從右上角至左下角劃斜線注銷。如果次年度會(huì)計(jì)科目名稱有變化，還應(yīng)在摘要欄中注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年×××新帳戶”。（七）結(jié)轉(zhuǎn)新帳時(shí)，如有余額，可直接將余額轉(zhuǎn)到新帳帳戶的第一行余額欄內(nèi)，日期填寫1月1日，同時(shí)在摘要欄注明“凡涉及債權(quán)債務(wù)及待處理事項(xiàng)的帳戶，填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”時(shí)，還應(yīng)在摘要欄填寫組成余額的發(fā)生日期及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，一行摘要欄寫不完的，可以在次行摘要欄繼續(xù)填寫。最后一行的余額欄填寫上年度余額。第十九條必須堅(jiān)持對(duì)帳制度，做到帳證、帳帳、帳實(shí)相符。（一）帳證相符月終，發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就要對(duì)帳簿記錄和會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。1、看總帳與記帳憑證匯總表是否相符。2、看記帳憑證匯總表與記帳憑證是否相符。3、看明細(xì)帳與記帳憑證及所涉及的支票號(hào)碼及其他結(jié)算票據(jù)種類等是否相符。（二）帳帳相符1、看總帳資產(chǎn)類科目各帳戶與負(fù)債、所有者權(quán)益類科目各帳戶的余額合計(jì)數(shù)是否相符。2、看總帳各帳戶與所轄明細(xì)帳戶的各項(xiàng)目之和是否相符。3、看總帳、明細(xì)帳與帳、卡之間是否相符。（三）帳實(shí)核對(duì)1、現(xiàn)金日記帳的帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額每日核對(duì)并填寫庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)情況報(bào)告單，作為記錄。發(fā)生長(zhǎng)短款，應(yīng)即列作“待處理財(cái)產(chǎn)”，待查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行處理。2、銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行對(duì)帳單核對(duì)。每收到一張銀行對(duì)帳單，經(jīng)管人應(yīng)在三日內(nèi)核對(duì)完畢，每月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3、有價(jià)證券帳戶應(yīng)與單位實(shí)存有價(jià)證券（或收款單據(jù)）核對(duì)相符，每半年至少核對(duì)一次。4、固定資產(chǎn)、庫(kù)存材料等明細(xì)帳的帳面余額，應(yīng)定期與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)，對(duì)其他財(cái)產(chǎn)物資帳戶也要定期核對(duì)，年終要進(jìn)行一次全面的清查。5、各種債權(quán)、債務(wù)類明細(xì)帳的帳面余額與債權(quán)、債務(wù)人核對(duì)清理，清理結(jié)果，要及時(shí)以書面形式向秘書長(zhǎng)匯報(bào)。并報(bào)理事長(zhǎng)采取措施，積極催辦。6、出租、租入、出借、借入財(cái)產(chǎn)等帳簿，除合同期滿應(yīng)進(jìn)行清結(jié)外，至少每半年核對(duì)一次，以保證帳實(shí)相符。（四）對(duì)帳符號(hào)對(duì)帳完畢，相符者應(yīng)在數(shù)字后劃“√”號(hào)，不相符者，要及時(shí)更正、調(diào)整。第六章財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范第二十條財(cái)務(wù)報(bào)告的一般要求（一）財(cái)務(wù)報(bào)告是反映單位財(cái)務(wù)狀況書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表及明細(xì)表等和財(cái)務(wù)情況說明書。（二）必須按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及上級(jí)單位的要求編制月份、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。（四）如果不同會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說明。（五）任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令它人篡改財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)字。第二十一條會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的基本內(nèi)容1、編制單位名稱：編制會(huì)計(jì)報(bào)表的單位，在填寫時(shí)應(yīng)注明×××單位名稱的全稱。2、報(bào)表名稱、編號(hào)：?jiǎn)挝凰幹茣?huì)計(jì)報(bào)表的名稱和編號(hào)。3、報(bào)表日期：會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況的日期分為公歷月末、季末、年末。4、計(jì)量單位：金額單位與實(shí)物單位。5、報(bào)表附注：為報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料，以及其他有助于理解和分析報(bào)表的事項(xiàng)。6、報(bào)表或報(bào)表封面用戶簽章事項(xiàng)：?jiǎn)挝还隆挝回?fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人、復(fù)核人及制表人的簽章。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法1、編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)行的法規(guī)制度和政策核對(duì)、調(diào)整有關(guān)事項(xiàng)：（1）應(yīng)由本會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的各項(xiàng)收入，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算、入帳。（2）對(duì)本年各期盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)短缺、溢余和殘損變質(zhì)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。（3）辦理債權(quán)債務(wù)的清理工作。（4）其他應(yīng)查對(duì)和應(yīng)調(diào)整的事項(xiàng)。辦理調(diào)整完有關(guān)事項(xiàng)后，對(duì)總帳科目進(jìn)行試算平衡，總帳和明細(xì)帳期末數(shù)字必須相符。2、編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)做到：（1）各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，各項(xiàng)目之間，凡有銜接關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。（2）出現(xiàn)負(fù)數(shù)的項(xiàng)目，有關(guān)項(xiàng)目除按規(guī)定改列外，其余項(xiàng)目以“－”號(hào)表示，“－”號(hào)填寫在數(shù)字之前，占兩個(gè)數(shù)字格。（3）數(shù)字填寫清楚，填寫出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的辦法加以更正。并加蓋制表人名章。（4）各報(bào)表必須按規(guī)定的金額單位填制。（5）年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表一經(jīng)批準(zhǔn)，需要調(diào)整的事項(xiàng)要在下年度按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。第二十二條財(cái)務(wù)情況說明書1、月份說明各有側(cè)重。2、年度說明應(yīng)對(duì)上述各方面年度內(nèi)情況與上期變化、對(duì)下一報(bào)告期影響等進(jìn)行全面說明。第二十三條審核財(cái)務(wù)報(bào)告（一）為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表正確無誤，在財(cái)務(wù)報(bào)告編制完后，必須對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核：1、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類是否按要求填制齊全，要求填列的項(xiàng)目是否全部填制。2、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)字是否與有關(guān)帳簿的數(shù)字相符。3、報(bào)表之間有銜接關(guān)系的數(shù)字是否銜接。4、報(bào)表附注資料是否反映齊全。5、財(cái)務(wù)情況說明書文字是否清楚，反映內(nèi)容是否準(zhǔn)確、全面。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)審核無誤后，再由制表人、復(fù)核人、財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人在報(bào)表封面上蓋章，理事長(zhǎng)審核簽章，加蓋單位公章，然后及時(shí)報(bào)送有關(guān)單位。理事長(zhǎng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。（三）如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)。除更正單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。第七章會(huì)計(jì)工作交接規(guī)范第二十四條會(huì)計(jì)人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，必須按照規(guī)定辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。（一）會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作在規(guī)定期限內(nèi)全部移交接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。（二）接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交前的未了事項(xiàng)。（三）會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項(xiàng)工作：1、已經(jīng)受理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，尚未填制記帳憑證的應(yīng)及時(shí)填制完畢。尚未記帳的，應(yīng)全部入帳。2、不論是在月末還是在月中移交，移交的帳簿均需結(jié)出余額、在余額后加蓋移交人印章。3、填寫帳簿啟用表的有關(guān)移交項(xiàng)目，并加蓋有關(guān)人員的印章。4、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫出書面材料加以說明。5、編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)該移交的憑證、帳簿、報(bào)表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文件資料和其他物品等內(nèi)容。（四）會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接應(yīng)由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人監(jiān)交，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人交接，應(yīng)秘書長(zhǎng)負(fù)責(zé)監(jiān)交。（五）移交人員要按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接管人員要逐項(xiàng)核收：1、現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿余額進(jìn)行點(diǎn)交，庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳簿余額一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。2、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。3、銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來單位、個(gè)人核對(duì)清楚。4、移交人除經(jīng)管帳簿外還兼管其他會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)一并交接清楚。包括：經(jīng)管的公章，銀行印鑒，網(wǎng)銀K寶，有價(jià)證券，空白支票，文件資料，收據(jù)，發(fā)票及其他物品。（六）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員工作移交時(shí)，要將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大和特殊的財(cái)務(wù)問題及會(huì)計(jì)人員工作的情況，向接管人員詳細(xì)介紹，對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料說明清楚。（七）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)簽章，移交清冊(cè)應(yīng)具備：?jiǎn)挝幻Q、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的姓名、職務(wù)、清冊(cè)頁(yè)數(shù)及需要說明的問題和意見等。移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。（八）為保證會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)完整，接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的帳簿，不得自行另立新帳。（九）會(huì)計(jì)人員因故臨時(shí)離職的，計(jì)劃財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人或局主要領(lǐng)導(dǎo)必須指定專人代理，辦理臨時(shí)交接手續(xù)。超過半年以上的，應(yīng)按照會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)時(shí)辦理交接手續(xù)的程序，辦理會(huì)計(jì)工作交接。第八章會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范第二十五條會(huì)計(jì)檔案的范圍：（一）會(huì)計(jì)憑證：包括外來的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記帳憑證、記帳憑證匯總表、涉及對(duì)外對(duì)私改造資料、銀行存款（借款）對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表等。原始憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，平時(shí)無論在任何單位保管；年度終了都必須按照規(guī)定歸檔。（二）會(huì)計(jì)帳簿：包括總帳、明細(xì)帳、日記帳、各種輔助登記簿等。凡設(shè)在有關(guān)單位的固定資產(chǎn)明細(xì)帳、低值易耗品明細(xì)帳、原材料及物料用品明細(xì)帳和各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳，都是會(huì)計(jì)帳簿的組成部分，必須按照會(huì)計(jì)檔案管理的