廣告公司的會計分錄

1.廣告業(yè)會計科目

2.廣告業(yè)會計實務及相關(guān)稅收

3.申報廣告統(tǒng)計報表的要求

4.廣告代理業(yè)營業(yè)額中可抵扣金額的確定？

5.戶外廣告收入的確認與計量

6.網(wǎng)上廣告代理業(yè)務需繳營業(yè)稅

一、

會計賬務的處理

由于廣告行業(yè)沒有相對的行業(yè)會計制度，所以相關(guān)的賬務處理可以參考新的《企業(yè)會計制度》，下面主要就收入、成本、費用以及相關(guān)的稅費賬務處理進行表述。

1、

收入的核算

取得廣告收入或代理廣告收入時

借：現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款等

貸：主營業(yè)務收入——廣告收入

取得其他收入時（可根據(jù)具體收入設(shè)置相應明細進行核算）

借：現(xiàn)金或銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入——其他收入

2、

成本的核算

因取得廣告收入或代理廣告收入而發(fā)生的相關(guān)廣告成本或代理成本時

借：主營業(yè)務成本——廣告成本

貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款等

因取得其他服務收入而發(fā)生的相關(guān)其他服務成本時

借：主營業(yè)務成本——其他服務成本

貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款等

3、

費用的核算

發(fā)生有關(guān)的費用時

借：營業(yè)費用

貸：現(xiàn)金、銀行存款等

4、

相關(guān)稅費的核算

計提營業(yè)稅時

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金——應交營業(yè)稅

繳納營業(yè)稅時

借：應交稅金——應交營業(yè)稅

貸：現(xiàn)金或銀行存款

計提城建稅時

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金——應交城建稅

繳納城建稅時

借：應交稅金——應交城建稅

貸：現(xiàn)金或銀行存款

計提企業(yè)所得稅時

借：所得稅

貸：應交稅金——應交企業(yè)所得稅

繳納企業(yè)所得稅時

借：應交稅金——應交企業(yè)所得稅

貸：現(xiàn)金或銀行存款

計提教育費附加時

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：其他應交款——應交教育費附加

繳納教育費附加時

借：其他應交款——應交教育費附加

貸：現(xiàn)金或銀行存款

計提堤圍費及文化建設(shè)費時

借：營業(yè)費用——綜合管理費

貸：其他應交款——應交堤圍費

——應交文化建設(shè)費

繳納堤圍費及文化建設(shè)費時

借：其他應交款——應交堤圍費

——應交文化建設(shè)費

貸：現(xiàn)金或銀行存款

計提個人所得稅時

借：其他應收款

貸：應交稅金——應交個人所得稅

繳納個人所得稅時

借：應交稅金——應交個人所得稅

貸：現(xiàn)金或銀行存款

二、

相關(guān)稅費的計算

涉及廣告業(yè)稅費有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、文化建設(shè)費、企業(yè)所得稅、個人所得稅、堤圍費等，具體計算如下：

1、有關(guān)概念

收入總額

=

廣告收入總額+其他收入

廣告收入總額

=

廣告收入+代理廣告收入

廣告收入凈額

=

廣告收入總額—代理廣告成本

收入凈額

=

廣告收入凈額

+

其他收入

2、營業(yè)稅計算

營業(yè)稅

=

收入凈額

*5%

3、企業(yè)所得稅計算

企業(yè)所得稅

=

收入總額

*

核定的稅率

（以核定方式征收）

或企業(yè)所得稅

=

利潤總額

*33%

（以查賬方式征收）

5、

城建稅及教育費附加計算

城建稅

=

營業(yè)稅額

*7%（比率按所在地區(qū)類別確定）

教育費附加

=

營業(yè)稅額

*4%（比率按所在地區(qū)類別確定）

6、

堤圍費計算

堤圍費

=

收入凈額

*1‰

7、

文化建設(shè)費計算

文化建設(shè)費

=

廣告收入凈額

*3%

8、

個人所得稅計算

個人工資、薪金所得按《個人所得稅法》計算付帳款，公司難以維持下去，發(fā)票用完了，為了購買新的發(fā)票，只能在無抵扣發(fā)票或只有一部分抵扣發(fā)票下先行驗舊，現(xiàn)在已出現(xiàn)發(fā)票驗舊抵扣金額比實際入帳抵扣金額少的現(xiàn)象，現(xiàn)已無法購買新的發(fā)票，該怎樣處理這個問題？

答：從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。按稅法規(guī)定可扣除的營業(yè)額憑合法有效的票據(jù)進行扣除，如當月因可扣除的票據(jù)先到等原因出現(xiàn)扣除額大于計稅營業(yè)額，則差額部分留下月再抵扣。如當月可扣除的票據(jù)未到，則先按規(guī)定申報納稅（票據(jù)未到的不給予扣除），可扣除的部分在票據(jù)到了的當期再行扣除。5.戶外廣告收入的確認與計量

一、戶外廣告的確認

戶外廣告是廣告經(jīng)營者接受廣告客戶的委托，進行廣告的策劃、設(shè)計、制作、安裝，通過招牌、燈箱、電子屏幕、旗幟等媒介直接或間接地介紹所要推銷的商品或所要提供的勞務的行為，有著不同于普通產(chǎn)品或勞務的特點。首先廣告公司制作的燈箱、電子屏幕等不是為了出售，而是為了吸引客戶利用這種媒介做廣告宣傳，收取一定的廣告費，屬于自有的財產(chǎn)物資。其次它制作的宣傳畫面既是一種產(chǎn)品，也是一種服務，其成果為客戶所有。另外安置燈箱、招牌等還需支付一定的占地使用費、路段費，制作宣傳畫時還會涉及有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)等問題?？傊?，戶外廣告較之一般產(chǎn)品復雜得多，會計的確認要遵循其特點進行。

根據(jù)《企業(yè)會計制度》重新對資產(chǎn)、費用成本的定義（資產(chǎn)是過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費）及依據(jù)權(quán)責發(fā)生制、劃分收益性支出和資本性支出等會計原則的要求，戶外大型廣告招牌、燈箱、霓虹燈等實物，均屬于資產(chǎn)性質(zhì)，并可進一步劃分為固定資產(chǎn)、低值易耗品等；為客戶制作的畫面等宣傳物支出，視受益期長短可劃分為長期待攤費用和待攤費用。每期計提折舊、費用攤銷、支付水電費、人員的工資等應計入當期費用。目前大多數(shù)廣告公司將戶外廣告作為費用處理，直接計入當期成本費用賬戶，顯然有失允當。

二、戶外廣告的會計處理

按照廣告形成的過程，戶外廣告的核算過程可分為廣告制作費用、廣告制作成果兩部分。

1、戶外廣告制作費用的核算

首先，設(shè)置反映廣告制作特點的會計賬戶。廣告制作過程的核算應設(shè)“廣告制作”賬戶，核算廣告公司制作燈箱、霓虹燈、招牌、電子屏幕時所發(fā)生的與制作有關(guān)的各項設(shè)計費、材料費、人工費以及借款利息等費用；戶外廣告、電視廣告、禮品廣告等進行成本核算均可通過該賬戶核算。

其次，明確區(qū)分實體制作與畫面內(nèi)容制作的關(guān)系。在實際中廣告公司有多種經(jīng)營模式，其一是先做好戶外實體，然后招商，按客戶要求策劃、設(shè)計、制作廣告內(nèi)容；其二是實體與廣告內(nèi)容均按客戶的特殊要求制作。在核算時，第一種情況必須分別計入有關(guān)明細科目，由于戶外實體往往使用時間要在一年以上，費用必須按期攤銷；而廣告內(nèi)容的制作因客戶的需求而定，如果無客戶時，則無此費用。因而兩者發(fā)生的費用在攤銷時不可能一致。

再次，制作過程及以后各期所支付的占地使用費應計入“待攤費用”。實務中廣告公司一般是分期支付占地使用費，合同中均明確了占地時間，有一年兩年的，多數(shù)在五年以上，到期沒有特殊原因，公司會續(xù)租，繼續(xù)使用。由于各期入賬價值不能準確計量，因此分期支付的占地資不應作為資本性支出處理，只能在每年分期支付占地費時，先計入“待攤費用”賬戶，然后按照配比原則，分期攤?cè)氤杀举M用賬戶。

2、廣告制作成果的核算

由于制作成果表現(xiàn)形式較復雜，可以按用途和產(chǎn)權(quán)劃分以下情形核算。

（1）整體為客戶特別訂作，所有權(quán)為廣告公司所有。此類廣告多數(shù)規(guī)模較大、成本高、使用時間超過兩年，例如許多城市高層建筑上懸掛的大型廣告招牌。此類廣告通常是客戶按要求分期支付廣告使用費，合同到期，可續(xù)約也可終止使用，廣告公司有權(quán)收回廣告招牌。廣告公司在制作完成時，先由“廣告制作”賬戶，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，第二步，借記“應收租賃數(shù)”（租金＋擔保余值）、“未擔保余值”科目，貸記“固定資產(chǎn)”（賬面值）、“未確認融資收益”（借方與貸方之差）科目；第三步，按期收取租金和攤銷未確認融資收益時，借記“銀行存款”、“未確認融資收益”科目，貸記“應收租賃款”、“其他業(yè)務收入”科目。

（2）廣告實體與廣告內(nèi)容分別制作。首先，廣告公司統(tǒng)一規(guī)劃制作好燈箱、招牌（多數(shù)集中在市區(qū)主要路段，可美化市容，成批生產(chǎn)）后，即可由“廣告制作”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”賬戶，然后與客戶洽談，依客戶要求制作廣告具體內(nèi)容，加工完成由“廣告制作”轉(zhuǎn)入“長期待攤費用”或“待攤費用”（以廣告的合同時間為入賬時間），最后按期計提折舊、攤銷費用（以各自合理受益期為準）計入“營業(yè)成本”（有確定客戶，與收入配比）、“營業(yè)費用”（無客戶）科目。

（3）小型戶外廣告，由于成本較低，數(shù)量較少，發(fā)生的費用剛直接計入“營業(yè)成本”賬戶。如宣傳畫、招貼小報。

6.網(wǎng)上廣告代理業(yè)務需繳營業(yè)稅

國家稅務總局日前明確，納稅人從事互聯(lián)網(wǎng)廣告代理業(yè)務時，按廣告代理業(yè)務實際取得的收入計算繳納營業(yè)稅。

委托廣告發(fā)布單位制作并發(fā)布其承接的廣告，無論該廣告是通過何種媒體或載體（包括互聯(lián)網(wǎng)）發(fā)布，無論委托廣告發(fā)布單位是否具有工商行政管理部門頒發(fā)的廣告經(jīng)營許可證，納稅人都應該按照國家的相關(guān)規(guī)定，以其從事廣告代理業(yè)務實際取得的收入為計稅營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，其向廣告發(fā)布單位支付的全部廣告發(fā)布費可以從其從事廣告代理業(yè)務取得的全部收入中減除。

傳媒企業(yè)會計核算應設(shè)置的會計科目,核算會計

該賬戶期末一般應有借方余額，其余額暗示歸集在該節(jié)目下的尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務成本[本站原創(chuàng)

傳媒企業(yè)的資產(chǎn)、負債類管帳賬戶的設(shè)置與一般企業(yè)近似，以是在此只介紹傳媒企業(yè)應設(shè)置的一些特殊的管帳賬戶編錄經(jīng)費“編錄經(jīng)費”賬傳媒企業(yè)的資產(chǎn)、負債類管帳賬戶的設(shè)置與一般企業(yè)近似，以是在此只介紹傳媒企業(yè)應設(shè)置的一些特殊的管帳賬戶

編錄經(jīng)費

“編錄經(jīng)費”賬戶核算傳媒企業(yè)制作部分發(fā)生的沒有辦法直接記入某一節(jié)目成本的各項間接費用，如人員工資、辦公費、制作用品等費用

編錄經(jīng)費中能直接確定為某節(jié)目的費用的，直接記入其勞務成本，不能直接確定為某節(jié)目的費用的，按各個節(jié)目進行分攤期末，歸集節(jié)目成本時，應按照各個節(jié)目的播放時間、收益比例、成本比例等方法進行分配編錄經(jīng)費是按照現(xiàn)實發(fā)生數(shù)進行分配的，期末應無余額

“編錄經(jīng)費”賬戶可按照制作部分、欄目或者節(jié)目的名稱設(shè)置明細賬戶

勞務成本“勞務成本”賬戶用來歸集節(jié)目在制作過程中發(fā)生的各項成本與結(jié)轉(zhuǎn)過來的編錄經(jīng)費

其借方登記制作節(jié)目過程中歸集的已經(jīng)發(fā)生的成本及已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)記人勞務成本的編錄經(jīng)費貸方登記有關(guān)應進行分攤勞務成本的節(jié)目時，由其它場次的節(jié)目分攤走