十一章長(zhǎng)期負(fù)債及借款費(fèi)用本章概述內(nèi)容提要分為兩個(gè)基礎(chǔ)kjsw jy1101

第十一章長(zhǎng)期負(fù)債及借款費(fèi)一、本章概二、知識(shí)點(diǎn)11.1應(yīng)交稅第十一章長(zhǎng)期負(fù)債及借款費(fèi)一、本章概二、知識(shí)點(diǎn)11.1應(yīng)交稅⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程（不動(dòng)產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性動(dòng)產(chǎn)1112112211貸：庫(kù)存商品或原材料等（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（如該工程屬于動(dòng)產(chǎn)類(lèi)生產(chǎn)線則無(wú)須進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)交稅 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額貸：庫(kù)存商品（賬面余額應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額貸：庫(kù)存商品（賬面余額應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額（如果是動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品則無(wú)銷(xiāo)項(xiàng)稅――應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額貸：應(yīng)交稅 貸：應(yīng)交稅 （按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅 貸：庫(kù)存商品（賬面余額應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額（如果是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性動(dòng)產(chǎn)則不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額――應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額售A.由受托方代交的消費(fèi)稅先記入“應(yīng)交稅 應(yīng)交消費(fèi)稅額經(jīng)典例題-1【2010年單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。200911經(jīng)典例題-1【2010年單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。200911甲公司發(fā)出一批月素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（）『正確答案』固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)清理（連同土地使用權(quán)一并清理房屋建筑物擠入“營(yíng)業(yè)外收支”（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)較借：應(yīng)交稅 應(yīng)交消費(fèi)非流動(dòng)負(fù)非流動(dòng)負(fù)應(yīng)付債券——利息調(diào)整（溢價(jià)時(shí)的是（）『正確答案』5%。60000000×（P/S，5%，5）＋60000000×6%×（P/A，5%，5）＝60000000×6%×4.3295＝62596200（元*尾數(shù)調(diào)整：60000000＋360000060569622.33＝3030377.67（元『正確答案』5%。60000000×（P/S，5%，5）＋60000000×6%×（P/A，5%，5）＝60000000×6%×4.3295＝62596200（元*尾數(shù)調(diào)整：60000000＋360000060569622.33＝3030377.67（元5966023129470336003日2×1111625962×11123136003129470621262×12123136003106493616322×13123136003081518611132×14123136003055544605692×1512313600303056960000260000030306000056963600（100×10000＋100×10（元）；注30306000056963600（100×10000＋100×10（元）；注9261000410003001300借：財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程（期初債券的攤余價(jià)值×市場(chǎng)利率×當(dāng)期期限2007123192620081231640991200912316901061201012317401135201112317901214201212318513000經(jīng)典例題－2【多選題】下列關(guān)于公司債券的論斷中，不正確的有（經(jīng)典例題－2【多選題】下列關(guān)于公司債券的論斷中，不正確的有（）『正確答案』D，債券發(fā)行方和購(gòu)買(mǎi)方即使是一級(jí)市場(chǎng)的交易雙方，由于其交易環(huán)節(jié)的費(fèi)1880018000本為（）萬(wàn)元。A.18C.18『正確答案』B.18D.186借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值現(xiàn)金（不足一股支付的現(xiàn)金部分有（）?！赫_答案』分進(jìn)行分拆，先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。（）有（）?！赫_答案』分進(jìn)行分拆，先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。（）值為每股1元。假定2×11年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲上市公司9%。該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的利息費(fèi)用不符合資本化條件。000100000000×（P/S，9%，5）＋100000＋100000000×6%×3.8897＝88328200（元100000000—88328200＝11671800（元00067110011應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息＝88328200×9%＝7949538（元000000×6%＝6000000（元794961轉(zhuǎn)換的股份數(shù)＝1000000×10＝10000000（股00067190006719沒(méi)有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。（）權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入資本公積（其他資本公積）的部分轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價(jià)）正確的有（）。『正確答案』A，B，實(shí)際收到的款D，計(jì)提的利息可能計(jì)入E，轉(zhuǎn)股時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付債券的11.2.3長(zhǎng)期應(yīng)付11.2.3長(zhǎng)期應(yīng)付經(jīng)典例題-1【單選題】經(jīng)典例題-1【單選題】M租賃公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給N企業(yè)。雙方簽訂合同，該設(shè)備租賃期4年，租賃期屆滿(mǎn)N企業(yè)歸還M公司設(shè)備。每年末支付50萬(wàn)元，租期屆滿(mǎn)時(shí)設(shè)備的公允價(jià)值預(yù)計(jì)為60萬(wàn)元，其N(xiāo)企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬(wàn)元，N企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為6萬(wàn)元，未擔(dān)保余14萬(wàn)元，初始直接費(fèi)用3萬(wàn)元。則最低租賃收款額為（）萬(wàn)元。『正確答案』『答案解析』最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋無(wú)關(guān)第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值（1）分類(lèi)原（2）具體標(biāo)『正確答案』『正確答案』元。預(yù)計(jì)租期屆滿(mǎn)時(shí)資產(chǎn)余值為40萬(wàn)元，由A公司的母公司擔(dān)保25萬(wàn)元，由擔(dān)保公司擔(dān)保10萬(wàn)元，合同約定的年利率為7%，A公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)傋饨鹳M(fèi)用。假定沒(méi)有初始直接費(fèi)用。A最低租賃付款額的折現(xiàn)值設(shè)該利率為i，則該利率應(yīng)滿(mǎn)足如下等式：190＝30×P/A（8，i）＋25×P/S（8，i）②10%。20071231（）?！赫_答案』718700（7余額＝（8300－3000）－（1300－700）＝4700（萬(wàn)元）返還資產(chǎn)時(shí)的處理同此A公司應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)租賃認(rèn)定為融資租賃。此A公司應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)租賃認(rèn)定為融資租賃。＝900000×3＋0＝2700000（元最低租賃付款額現(xiàn)值＝900000×（P/A,8%,3）＝900＝23193902500000＝2700000－2319390＝380610（元2329380270098%*尾數(shù)調(diào)整：900000－833336.5＝66663.5（元）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款――應(yīng)付融資租賃 900900每月財(cái)務(wù)費(fèi)用＝185462.6（元1515每月折舊費(fèi)用＝2329190／（3×12－1）＝66548.29（元）23199001857141604900128771833900668330270038023196666借：長(zhǎng)期應(yīng)付款――應(yīng)付融資租賃款900900每月財(cái)務(wù)費(fèi)用＝1286666借：長(zhǎng)期應(yīng)付款――應(yīng)付融資租賃款900900每月財(cái)務(wù)費(fèi)用＝1281010借：長(zhǎng)期應(yīng)付款――應(yīng)付融資租賃 900900每月財(cái)務(wù)費(fèi)用＝66552280000（800080100000（100001002329貸：固定資產(chǎn)――融資租入固定資 232911.3借款費(fèi)用概款費(fèi)用范疇，不應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！窘滩睦}】甲企業(yè)向銀行借入資金分別用于生【教材例題】甲企業(yè)向銀行借入資金分別用于生產(chǎn)A產(chǎn)品B品，其中，A產(chǎn)品的生產(chǎn)時(shí)間較1；B1311.3.1√√√√√√√√竣工結(jié)算，1120121在本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將2×111010日確定為工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的時(shí)點(diǎn)，作為借（）C.85『正確答案』用應(yīng)當(dāng)停止資本化，即6月30日。常中斷，下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有（）。常中斷，下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有（）?！赫_答案』筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）?！赫_答案』暫停借款費(fèi)用資本化的是（）?！赫_答案』一、輔助費(fèi)用資本化的實(shí)二、外幣專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額資本化的實(shí)務(wù)認(rèn)本例中，甲公司計(jì)算該外幣借款匯兌差額資本化金額如下（不考慮閑置資金①應(yīng)付利息＝10000000×8%×6.75＝5400000（元）54005＝10000000×（6.75－6.75）＝500000（元5005005400165416000（800①應(yīng)付利息＝10000000×8%×1/2×6.80＝2720000（元27202720000×（6.80－6.80）＝500000（元＝10000500500三、借款利息資本化金額付了工程進(jìn)度款100萬(wàn)元。閑置資金因購(gòu)買(mǎi)國(guó)債可取得0.3%的月收益。51.9D.5『正確答案』工程的賬面余額＝4600＋92.97＝4692.97（萬(wàn)元『正確答案』工程的賬面余額＝4600＋92.97＝4692.97（萬(wàn)元（）『正確答案』日2×10111500015000150002×10713500050000400002×111135000850005000總85000－600002×10年、2×11年建造廠房應(yīng)予資本化的利息金額計(jì)算如下：2×10年、2×11年建造廠房應(yīng)予資本化的利息金額計(jì)算如下：2×10＝30000000×5%＋60000000×6%×6/12＝3300（元000×6%×6/12＝2550000（元2×10＝15000000×0.5%×6＋40000000×0.5%×6＝1650000（元000－1650000＝1650000（元000－150000＝2400000（元11330022550應(yīng)收利息（或銀行存款224004003005100期為3年，2012年有關(guān)資產(chǎn)支出如下表所示：114171101②當(dāng)年累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)（萬(wàn)元⑤當(dāng)年總的利息費(fèi)用＝1000×10%＝100（萬(wàn)元②當(dāng)年累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)（萬(wàn)元⑤當(dāng)年總的利息費(fèi)用＝1000×10%＝100（萬(wàn)元④當(dāng)季度總的利息費(fèi)用＝1000×10%×3/12＝25（萬(wàn)元4151112131①季度累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝700×3/3＋200×3/3＋200×2/3＋200×1/3＝1（萬(wàn)元＝③當(dāng)季度利息費(fèi)用資本化金額＝1100×2.79%＝30.69（萬(wàn)元④當(dāng)季度總的利息費(fèi)用＝1000×10%×3/12＋2000×12%×2/12＝65（萬(wàn)元①季度累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝700×3/3＋200×3/3＋200×2/3＋200×1/3＝1（萬(wàn)元＝③當(dāng)季度利息費(fèi)用資本化金額＝1100×2.79%＝30.69（萬(wàn)元④當(dāng)季度總的利息費(fèi)用＝1000×10%×3/12＋2000×12%×2/12＝65（萬(wàn)元工期間，即本季度累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝1300×1/3＋100×1/3≈467（萬(wàn)元）；＝④當(dāng)季度總的利息費(fèi)用＝1000×10%×3/12＋2000×12%×3/12＝85（萬(wàn)元①本季度累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝1400×1/3＋100×1/3＝500（萬(wàn)元＝④當(dāng)季度總的利息費(fèi)用＝1000×10%×3/12＋2000×12%×3/12＝85（萬(wàn)元7112161利率為6%，按年支付利息。一般借款資本化率（年）＝（20000000×6%＋100000000×8%）/（20000000＋100000000（元（元000×360/360＋35000000×180/360＝32000×180/360＝42500000（元000×7.67%＝2492750（元000×6%＋100000000×8%＝9200000×7.67%＝3259750（元100000000×8%×180/360＝4600000（元264927079200312593404600經(jīng)典例題－7【多選題】下列有關(guān)借款費(fèi)用的論斷中，正確的是（）。經(jīng)典例題－7【多選題】下列有關(guān)借款費(fèi)用的論斷中，正確的是（）?！赫_答案』【教材例11-17】沿用【教材例11-15】、【教材例11-16】，假定ABC公司為建造廠房于2×1011日專(zhuān)門(mén)借款30000000借款期限為3年利率為5%。除此之外，沒(méi)有其他專(zhuān)門(mén)11-16】。其他相關(guān)資料均同【教材例11-15】和【教材例11-16】。2×10＝30000000×5%－15000000×0.5%×6＝1050（元由于一般借款利息資本化率與【教材例11-16】相同，即為7.67%。所以：27500000（元2×10年利息資本化金額＝1050000＋767000＝1817000（元）2×11＝750000＋2109250＝2859250（元18178應(yīng)收利息（或銀行存款43345010700注：2×10＝30000000×5%＋20000000×6%＋10000010700000（元228598應(yīng)收利息（或銀行存款43345010700注：2×10＝30000000×5%＋20000000×6%＋10000010700000（元228594905350【教材例算，每月按照30天計(jì)算。0.25%×1＝240000（元2×10＝1500