個(gè)人所得稅正算與反算公式

個(gè)人所得稅正算與倒算公式以下非個(gè)人編制成果，僅是對(duì)網(wǎng)絡(luò)搜索的整理與完善，經(jīng)驗(yàn)證公式可行。一、基本政策（百度搜索）（一）月收入計(jì)算方法及稅率表應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額（月收入—三險(xiǎn)一金）×適用稅率-速算扣除數(shù)扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月(2011年9月1日起實(shí)施)應(yīng)納稅所得額-扣除標(biāo)準(zhǔn)（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額）1、本表含稅級(jí)距指以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。）（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額）（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過15000元的部分不超過14250元的502超過15000元到30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）(勞務(wù)報(bào)酬所得適用)級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）不含稅級(jí)距稅率速算扣除數(shù)1不超過20000元的不超過16000元的20%02超過20000元至50000元的部分超過16000元至37000元的部分30%20003超過50000元部分超過37000元的部分40%70002、年終獎(jiǎng)基本政策及計(jì)稅方法根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

（三）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。二、計(jì)算公式（一）已知應(yīng)發(fā)金額，計(jì)算個(gè)人所得稅1、月應(yīng)發(fā)工資計(jì)算個(gè)人所得稅A1=月應(yīng)發(fā)工資，B1=三險(xiǎn)一金，則：應(yīng)納個(gè)人所得稅=ROUND(IF((A1-B1-3500)>=0,MAX((A1-B1-500)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,105,555,1005,2755,5505,13505}),0),2)公式說明：（1）ROUND(……，2)：四舍五入兩位小數(shù)點(diǎn)；（2）IF((A1-B1-3500)>=0,MAX((A1-B1-500)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,105,555,1005,2755,5505,13505}),0)：如果(A1-B1-3500)大于或等于0，則執(zhí)行公式MAX((A1-B1-500)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,105,555,1005,2755,5505,13505}；否則，等于0；（3）MAX((A1-B1-500)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,105,555,1005,2755,5505,13505}：應(yīng)納稅金額乘以稅率減去速算扣除數(shù)的最大值。2、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法A1=年終獎(jiǎng)發(fā)放當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額；B1=應(yīng)發(fā)年終獎(jiǎng)金額年終獎(jiǎng)應(yīng)扣個(gè)人所得稅=IF(A1>=3500,(B1*LOOKUP(B1/12,{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000},{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45})-LOOKUP(B1/12,{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000},{0,105,555,1005,2755,5505,13505})),((B1-3500+A1)*LOOKUP((B1-3500+A1)/12,{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000},{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45})-LOOKUP((B1-3500+A1)/12,{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000},{0,105,555,1005,2755,5505,13505})))公式說明：IF：如果當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額超過3500，則執(zhí)行公式B1*LOOKUP(B1/12,{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000},{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45})-LOOKUP(B1/12,{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000},{0,105,555,1005,2755,5505,13505})。否則執(zhí)行公式(B1-3500+A1)*LOOKUP((B1-3500+A1)/12,{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000},{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45})-LOOKUP((B1-3500+A1)/12,{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000},{0,105,555,1005,2755,5505,13505}))LOOKUP：應(yīng)發(fā)年終獎(jiǎng)金額（如果當(dāng)月薪金應(yīng)納稅額低于3500的，要減去當(dāng)月應(yīng)納稅額與3500的差額數(shù)）除以12個(gè)月在哪個(gè)區(qū)間，則執(zhí)行哪個(gè)稅率與速算扣除數(shù)。（二）已知實(shí)發(fā)工資/年終獎(jiǎng)，計(jì)算應(yīng)發(fā)工資/年終獎(jiǎng)1、已知實(shí)發(fā)工資，計(jì)算應(yīng)發(fā)工資。A1=應(yīng)發(fā)工資薪金，B1=五險(xiǎn)一金，C1=實(shí)發(fā)金額（注，實(shí)發(fā)金額=應(yīng)發(fā)工資薪金減五險(xiǎn)一金減應(yīng)扣個(gè)人所得稅，如果還有其它應(yīng)扣除項(xiàng)目請(qǐng)自行變動(dòng)）應(yīng)發(fā)工資=ROUND(MAX((C1-3500-{0,105,555,1005,2755,5505,13505})/(1-{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45})+3500+B1,(C1+B1)),2)公式說明ROUND（……，2）：四舍五入后兩位小數(shù)；MAX：實(shí)發(fā)工資減去3500減去相應(yīng)區(qū)間速算扣除數(shù)除以1減相應(yīng)區(qū)間稅率差的最大數(shù)值加上3500和五險(xiǎn)一金。如果得數(shù)比實(shí)發(fā)數(shù)加五險(xiǎn)一金的數(shù)值還小，則取實(shí)發(fā)數(shù)加強(qiáng)五險(xiǎn)一金，即應(yīng)發(fā)工資薪金未達(dá)到扣稅標(biāo)準(zhǔn)。2、已知實(shí)發(fā)年終獎(jiǎng)，計(jì)算應(yīng)發(fā)年終獎(jiǎng)A1=年終獎(jiǎng)發(fā)放當(dāng)月應(yīng)納稅額，C1=實(shí)發(fā)年終獎(jiǎng)金額應(yīng)發(fā)年終獎(jiǎng)=ROUND(IF(A1>=3500,(C1-LOOKUP(C1,{0,0;16305,105;43755,555;82005,1005;296755,2755;434505,5505;541505,13505}))/LOOKUP(C1,{0,0.97;16305,0.9;43755,0.8;82005,0.75;296755,0.7;434505,0.65;541505,0.55}),(C1-LOOKUP(C1,{0,0;16305,105;43755,555;82005,1005;296755,2755;434505,5505;541505,13505})-(3500-A1)*LOOKUP(C1,{0,0.03;16305,0.1;43755,0.2;82005,0.25;296755,0.3;434505,0.35;541505,0.45}))/LOOKUP(C1,{0,0.97;16305,0.9;43755,0.8;82005,0.75;296755,0.7;434505,0.65;541505,0.55})),2)公式說明：（1）ROUND（……，2）：四舍五入后兩位小數(shù)；IF：年終獎(jiǎng)發(fā)放當(dāng)月應(yīng)納稅額等于或超過3500，則執(zhí)行公式(C1-LOOKUP(C1,{0,0;16305,105;43755,555;82005,1005;296755,2755;434505,5505;541505,13505}))/LOOKUP(C1,{0,0.97;16305,0.9;43755,0.8;82005,0.75;296755,0.7;434505,0.65;541505,0.55})，該公式含義：實(shí)發(fā)數(shù)減去實(shí)發(fā)數(shù)對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù){0,0;16305,105;43755,555;82005,1005;296755,2755;434505,5505;541505,13505}（以小分號(hào)為應(yīng)對(duì)區(qū)間，如實(shí)發(fā)數(shù)為16000，則速算扣除數(shù)為0），則除以相對(duì)應(yīng)區(qū)間的稅率差{0,0.97;16305,0.9;43755,0.8;82005,0.75;296755,0.7;434505,0.65;541505,0.55}；否則，執(zhí)行公式(C1-LOOKUP(C1,{0,0;16305,105;43755,555;82005,1005;296755,2755;434505,5505;541505,13505})-(3500-A1)*LOOKUP(C1,{0,0.03;16305,0.1;43755,0.2;82005,0.25;296755,0.3;434505,0.35;541505,0.45}))/LOOKUP(C1,{0,0.97;16305,0.9;43755,0.8;82005,0.75;296755,0.7;434505,0.65;541505,0.55})，當(dāng)月應(yīng)納稅額不足3500的，實(shí)發(fā)數(shù)減去實(shí)發(fā)數(shù)對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù){0,0;16305,105;43755,555;82005,1005;296755,2755;434505,5505;541505,13505}（以小分號(hào)為應(yīng)對(duì)區(qū)間），再減去當(dāng)月工資薪金所得與3500（費(fèi)用扣除額）的差額乘以相對(duì)應(yīng)的稅率（即陰影部分），所得金額除以相對(duì)應(yīng)的區(qū)間的稅率差。{0,0;16305,10