某公司財(cái)務(wù)報(bào)表及附注管理知識(shí)分析

ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注2010年【特別說明：1、本附注模版為披露的最低要求。凡對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的財(cái)務(wù)信息，公司均應(yīng)予以充分披露。2、自本“附注四、4、外幣業(yè)務(wù)的核算方法及折算方法”起，若公司在可比會(huì)計(jì)期間內(nèi)未發(fā)生相關(guān)的交易或事項(xiàng)，則相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)可以不披露。3、本附注中【】中的文字為選擇性內(nèi)容或提示性內(nèi)容，使用后必須刪除【】和不需要的部分或全部刪除。本附注中的藍(lán)色字體，均為提示性內(nèi)容，需要結(jié)合公司實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，使用后必須將保留的文字改為黑色。4、在使用本附注時(shí)，若表格中項(xiàng)目不能滿足披露要求，應(yīng)在該表格下增加注釋。5、刪除或增加項(xiàng)目，務(wù)必要注意調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目編號(hào)（含交叉索引）。6、凡需要在財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋（表格下）以文字說明披露相關(guān)內(nèi)容的，應(yīng)在加“注”（格式為“首行縮進(jìn)-2個(gè)字符”，字體為“宋體、小四”），披露內(nèi)容多于1項(xiàng)，應(yīng)加序號(hào)，序號(hào)依次選用格式為1、（1）、①、A、a等?！抗镜幕厩闆r【應(yīng)披露公司的歷史沿革、注冊(cè)地、總部地址、注冊(cè)資本、法定代表人、母公司和集團(tuán)最終母公司、治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)、所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要業(yè)務(wù)板塊等，另外，需要在公司全稱后加上（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“本公司”）?！控?cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照財(cái)政部2006年2月頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、其后頒布的應(yīng)用指南、解釋以及其它相關(guān)規(guī)定（統(tǒng)稱“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”）編制。遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明本公司2010年度編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了本公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況、2010年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的說明【企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，并對(duì)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)、以及會(huì)計(jì)估計(jì)中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素的確定依據(jù)進(jìn)行披露。一般至少應(yīng)披露下述內(nèi)容?！?、會(huì)計(jì)年度本公司會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。【企業(yè)設(shè)立不足一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)說明其財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際編制時(shí)間；子公司如采用的會(huì)計(jì)年度與我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定不符的，需說明是否進(jìn)行調(diào)整。】2、記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣?！救绻庸镜挠涃~本位幣與母公司不一致的，需詳細(xì)說明?！?、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則（計(jì)量屬性）本公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。本公司對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)一般采用歷史成本，當(dāng)所確定的會(huì)計(jì)要素金額符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求、能夠取得并可靠計(jì)量時(shí)，可采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量?！救绻疽詺v史成本以外的其他計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量時(shí)，需要在此說明；如果子公司的計(jì)價(jià)原則（計(jì)量屬性）與母公司不一致的，比照上述內(nèi)容披露?！?、外幣業(yè)務(wù)的核算方法及折算方法（1）發(fā)生外幣交易時(shí)的折算方法本公司發(fā)生的外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，按交易日的【即期匯率（通常指中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日外匯牌價(jià)的中間價(jià)，下同）/當(dāng)期平均匯率/加權(quán)平均匯率/（按照公司實(shí)際情況描述）】折算為人民幣金額，但公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項(xiàng)，按照實(shí)際采用的匯率折算為人民幣金額。（2）在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目的處理方法外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，除了按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)—借款費(fèi)用》的規(guī)定，與購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額予以資本化外，計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)（含匯率變動(dòng)）處理，計(jì)入當(dāng)期損益。（3）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法本公司按照以下規(guī)定，將以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣金額表示的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的【即期匯率/當(dāng)期平均匯率/加權(quán)平均匯率/（按照公司實(shí)際情況描述）】折算。按照上述方法折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。以外幣表示的現(xiàn)金流量表采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的【即期匯率/當(dāng)期平均匯率/加權(quán)平均匯率/（按照公司實(shí)際情況描述）】折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)（1）現(xiàn)金為本公司庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款；（2）現(xiàn)金等價(jià)物為本公司持有的期限短（一般為從購(gòu)買日起，三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。6、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債核算方法（1）金融工具的確認(rèn)依據(jù)金融工具的確認(rèn)依據(jù)為：公司已經(jīng)成為金融工具合同的一方。（2）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類按照投資目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)將本公司擁有的金融資產(chǎn)劃分為四類：①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；②持有至到期投資；③貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；④可供出售金融資產(chǎn)。按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)將承擔(dān)的金融負(fù)債劃分為兩類：①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；②其他金融負(fù)債。（3）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計(jì)量①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資或金融負(fù)債取得時(shí)以公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，期末將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。②持有至到期投資取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率（如實(shí)際利率與票面利率差別較小的，按票面利率）計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在取得時(shí)確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。處置時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。③應(yīng)收款項(xiàng)本公司對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及公司持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等，以向購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額；具有融資性質(zhì)的，按其現(xiàn)值進(jìn)行初始確認(rèn)。收回或處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。④可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。期末以公允價(jià)值計(jì)量且將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）。處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。⑤其他金融負(fù)債按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?！镜窍铝星闆r除外：A．與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計(jì)量。B．不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，或沒有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益并將以低于市場(chǎng)利率貸款的貸款承諾，在初始確認(rèn)后按照下列兩項(xiàng)金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量：a.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)―或有事項(xiàng)》確定的金額。b.初始確認(rèn)金額扣除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)―收入》的原則確定的累計(jì)攤銷額后的余額?！浚?）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法本公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，則不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，采用實(shí)質(zhì)重于形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：①所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；②因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分（在此種情況下，所保留的服務(wù)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視同未終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的一部分）之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：①終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；②終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)，所收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。（5）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值的確定方法①存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定公允價(jià)值。報(bào)價(jià)按照以下原則確定：A．在活躍市場(chǎng)上，公司已持有的金融資產(chǎn)或擬承擔(dān)的金融負(fù)債的報(bào)價(jià)，為市場(chǎng)中的現(xiàn)行出價(jià)；擬購(gòu)入的金融資產(chǎn)或已承擔(dān)的金融負(fù)債的報(bào)價(jià)，為市場(chǎng)中的現(xiàn)行要價(jià)。B．金融資產(chǎn)和金融負(fù)債沒有現(xiàn)行出價(jià)或要價(jià)，采用最近交易的市場(chǎng)報(bào)價(jià)或經(jīng)調(diào)整的最近交易的市場(chǎng)報(bào)價(jià)，除非存在明確的證據(jù)表明該市場(chǎng)報(bào)價(jià)不是公允價(jià)值。②金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不存在活躍市場(chǎng)的，公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。（6）金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法①持有至到期投資以攤余成本計(jì)量的持有至到期投資發(fā)生減值時(shí),將其賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值（折現(xiàn)利率采用原實(shí)際利率）,減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí),【對(duì)單項(xiàng)金額【重大/（明確具體標(biāo)準(zhǔn)）】的持有至到期投資單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試；對(duì)單項(xiàng)金額【不重大/（明確具體標(biāo)準(zhǔn)）】的持有至到期投資可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，或【包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的組合中/根據(jù)客戶的信用程度等實(shí)際情況，按照信用組合】進(jìn)行減值測(cè)試；單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的持有至到期投資，需要按照【包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的組合中/根據(jù)客戶的信用程度等實(shí)際情況，按照信用組合】再進(jìn)行測(cè)試；已單項(xiàng)確認(rèn)減值損失的持有至到期投資，不再【包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的組合中/根據(jù)客戶的信用程度等實(shí)際情況，按照信用組合】進(jìn)行減值測(cè)試?！颈仨毟鶕?jù)公司實(shí)際情況確定減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法?！竣趹?yīng)收款項(xiàng)本公司的壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：對(duì)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；或因債務(wù)人逾期未履行其清償責(zé)任，且具有明顯特征表明無法收回時(shí)經(jīng)公司批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。在資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對(duì)【說明單項(xiàng)認(rèn)定法的主要情形及明確單項(xiàng)金額重大的判斷標(biāo)準(zhǔn)】的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)單項(xiàng)金額【明確具體標(biāo)準(zhǔn)】的應(yīng)收款項(xiàng)及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng),按賬齡劃分為若干組合,根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)組合余額的一定比例計(jì)算確定減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例一般為：【要求披露：應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備提取采用單項(xiàng)測(cè)試與組合測(cè)試（賬齡分析）相結(jié)合的方法；說明壞賬準(zhǔn)備的具體計(jì)提方法，說明采用單項(xiàng)認(rèn)定法的主要情形以及單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，說明采用組合測(cè)試（賬齡分析）的具體方法及比例。該項(xiàng)必須根據(jù)公司實(shí)際情況披露壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法?！竣劭晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降,或在綜合考慮各種相關(guān)因素后,預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的,則按其公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)減值損失,計(jì)提減值準(zhǔn)備。在確認(rèn)減值損失時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入減值損失。④其他在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資計(jì)提減值準(zhǔn)備后，不再轉(zhuǎn)回。【若公司存在委托貸款，需要在上述標(biāo)題下單獨(dú)說明：委托貸款計(jì)價(jià)、利息確認(rèn)方法，委托貸款減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法，以及委托貸款的保全措施?！?、存貨本公司存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品及自制半成品、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料（包括包裝物、低值易耗品等）【必須根據(jù)實(shí)際情況對(duì)存貨項(xiàng)目核實(shí)，以確定是否進(jìn)行調(diào)整】等。以實(shí)際成本計(jì)價(jià)【若以計(jì)劃成本核算則加上“（以計(jì)劃成本核算，對(duì)存貨的計(jì)劃成本和實(shí)際成本之間的差異，通過成本差異科目核算，并按期結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本）”】。存貨取得時(shí)以實(shí)際成本計(jì)價(jià)?！敬尕浀陌l(fā)出按先進(jìn)先出法/加權(quán)平均法/個(gè)別計(jì)價(jià)法】?！救粢杂?jì)劃成本核算則加上“（XXX以計(jì)劃成本核算，對(duì)XXX的計(jì)劃成本和實(shí)際成本之間的差異，通過成本差異科目核算，并按期結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出XXX應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本）”】。【若不同存貨采用的發(fā)出計(jì)價(jià)方法不同，應(yīng)分別描描述】低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)【按五五攤銷法/一次攤銷法/分次攤銷法/（按照公司實(shí)際情況描述）】攤銷；包裝物于領(lǐng)用時(shí)【按五五攤銷法/一次攤銷法/分次攤銷法/（按照公司實(shí)際情況描述）】攤銷。存貨的盤存制度為【永續(xù)盤存制/（按照公司實(shí)際情況描述）】。在資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。公司在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)于存貨因已霉?fàn)€變質(zhì)、市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌且在可預(yù)見的未來無回升的希望、全部或部分陳舊過時(shí)，產(chǎn)品更新?lián)Q代等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。本公司按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?！綳XX存貨因與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量，合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；XXX存貨由于數(shù)量繁多、單價(jià)較低，按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備】?？勺儸F(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算；公司持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。8、長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資主要包括本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，或者對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量①企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資通過同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。通過非同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為合并成本。在購(gòu)買日按照合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。②其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資A．以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。B．以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。C．投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。D．通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)-非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。E．通過債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)-債務(wù)重組》確定。（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量及投資收益確認(rèn)方法①本公司采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資包括：能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資；對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。②本公司采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資包括對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。本公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。本公司按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。本公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，本公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，本公司在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。本公司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，按照本公司的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間，并抵銷與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的內(nèi)部交易損益按照持股比例計(jì)算歸屬于投資企業(yè)的部分（但內(nèi)部交易損失屬于資產(chǎn)減值損失的，應(yīng)全額確認(rèn)），對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。對(duì)于首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之前已經(jīng)持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如存在與該投資相關(guān)的股權(quán)投資借方差額，還應(yīng)扣除按原剩余期限直線攤銷的股權(quán)投資借方差額，確認(rèn)投資損益?！拘枰鶕?jù)公司的情況披露，尤其注意公司是否以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算投資收益，是否調(diào)整聯(lián)營(yíng)及合營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間等?！勘竟緦?duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益，處置該項(xiàng)投資時(shí)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分（僅指計(jì)入資本公積的部分）按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法見附注四、資產(chǎn)減值。9、投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。本公司投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。（1）投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量①外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。②自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。③以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本,按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定。④與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的,計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本；不滿足確認(rèn)條件的在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（2）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。對(duì)按照成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)-出租用建筑物采用與本公司固定資產(chǎn)相同的折舊政策，投資性房地產(chǎn)-出租用土地使用權(quán)采用與本公司無形資產(chǎn)相同的攤銷政策?！颈竟驹谫Y產(chǎn)負(fù)債表日采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，會(huì)計(jì)政策選擇的依據(jù)為：①投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)?！驹敿?xì)說明合理證據(jù)】②本公司能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)?！驹敿?xì)說明合理證據(jù)】③本公司對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行估計(jì)時(shí)采用的關(guān)鍵假設(shè)和主要不確定因素為：【根據(jù)實(shí)際情況詳細(xì)說明】本公司不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，在資產(chǎn)負(fù)債表日以投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益?！慨?dāng)投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預(yù)計(jì)不能從其處置中取得經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止確認(rèn)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（3）投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換當(dāng)投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r(shí)，則自改變之日起，將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時(shí)，則自改變之日起，將固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。發(fā)生轉(zhuǎn)換時(shí)，除自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值確定入賬價(jià)值，其他情況以轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。（4）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法見附注四、資產(chǎn)減值。10、固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)本公司固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。在同時(shí)滿足下列條件時(shí)才能確認(rèn)固定資產(chǎn)：①與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。②該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。（2）固定資產(chǎn)的初始計(jì)量固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量?！敬_定固定資產(chǎn)成本時(shí)，考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素，若存在該因素應(yīng)詳細(xì)披露?！竣偻赓?gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)用》可予以資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。②自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。③投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。④非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃取得的固定資產(chǎn)的成本，分別按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)-非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)-債務(wù)重組》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)-企業(yè)合并》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)-租賃》的有關(guān)規(guī)定確定。（3）固定資產(chǎn)折舊①折舊方法及預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和年折舊率的確定：固定資產(chǎn)折舊采用【年限平均法/雙倍余額遞減法/年數(shù)總和法/工作量法】計(jì)提折舊。按固定資產(chǎn)的類別、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率確定的年折舊率如下：已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法：已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除預(yù)計(jì)凈殘值、已提折舊及減值準(zhǔn)備后的金額和剩余使用壽命，計(jì)提折舊。②對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的復(fù)核：本公司至少于每年年度終了時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（4）固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理本公司對(duì)符合上述固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的、與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；對(duì)不符合上述固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的、與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，計(jì)入當(dāng)期損益。（5）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法見附注四、資產(chǎn)減值。11、在建工程（1）本公司的在建工程按工程項(xiàng)目分別核算，在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括在建期間發(fā)生的各項(xiàng)必要工程支出、工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及其它相關(guān)費(fèi)用等。（2）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按工程實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（3）在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法見附注四、資產(chǎn)減值。12、無形資產(chǎn)（1）無形資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)無形資產(chǎn)是指本公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。在同時(shí)滿足下列條件時(shí)才能確認(rèn)無形資產(chǎn)：①符合無形資產(chǎn)的定義。②與該資產(chǎn)相關(guān)的預(yù)計(jì)未來經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司。③該資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量。（2）無形資產(chǎn)的初始計(jì)量無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。實(shí)際成本按以下原則確定：①外購(gòu)無形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)用》可予以資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。②投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。③自行開發(fā)的無形資產(chǎn)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)規(guī)定后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額。以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。④非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助和企業(yè)合并取得的無形資產(chǎn)的成本，分別按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)-非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)-債務(wù)重組》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)-政府補(bǔ)助》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)-企業(yè)合并》的有關(guān)規(guī)定確定。（3）研究開發(fā)支出本公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出?！窘Y(jié)合公司實(shí)際情況，說明研究階段支出與開發(fā)階段支出的劃分標(biāo)準(zhǔn)】?jī)?nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能予以資本化：A．完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。B．具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。C．無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，證明其有用性。D．有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。E．歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量?！窘Y(jié)合公司實(shí)際情況，說明資本化的具體確認(rèn)條件?！浚?）無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量本公司于取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。無形資產(chǎn)按照其能為本公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限確定使用壽命，無法預(yù)見其為本公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。本公司采用【直線法/XX】攤銷?！局辽侔搭悇e披露攤銷年限】。無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。無形資產(chǎn)的攤銷金額【計(jì)入當(dāng)期損益/或】。本公司每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年均進(jìn)行減值測(cè)試。此類無形資產(chǎn)不予攤銷，在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)其使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明使用壽命是有限的，則按上述使用壽命有限的無形資產(chǎn)的政策進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（5）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法見附注四、資產(chǎn)減值。13、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨?不含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際支出入賬，在項(xiàng)目受益期內(nèi)平均攤銷。【其中：XXX按照XXX年攤銷?！?。14、資產(chǎn)減值本公司對(duì)除存貨、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃出租人未擔(dān)保余值、金融資產(chǎn)、按成本法核算的在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資、未探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益外的資產(chǎn)減值，按以下方法確定：本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，存在減值跡象的，本公司將估計(jì)其可收回金額，進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少于每年末進(jìn)行減值測(cè)試?？墒栈亟痤~根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。本公司以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額；難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組的認(rèn)定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其它資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。當(dāng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，本公司將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。就商譽(yù)的減值測(cè)試而言，對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，自購(gòu)買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，將其分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組組合。相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，是能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，且不大于本公司確定的報(bào)告分部。對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。然后對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，比較其賬面價(jià)值與可收回金額，如可收回金額低于賬面價(jià)值的，減值損失金額首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其它各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其它各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。15、借款費(fèi)用借款費(fèi)用，是指本公司因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。本公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（1）借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，才能開始資本化：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生。③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。（2）借款費(fèi)用資本化期間資本化期間，是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，暫停借款費(fèi)用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。如果中斷是所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用的資本化繼續(xù)進(jìn)行。購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停止資本化。在符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（3）借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息（包括折價(jià)或溢價(jià)的攤銷）資本化金額，按照下列規(guī)定確定：①為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。②為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，本公司根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。16、職工薪酬本公司職工薪酬主要包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利、內(nèi)退補(bǔ)償?shù)扰c獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。本公司在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本和費(fèi)用。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償，計(jì)入當(dāng)期損益。【分別說明各類職工薪酬的確認(rèn)原則、標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)量方法以及會(huì)計(jì)處理方法】。17、股份支付本公司股份支付包括【以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付】/本公司股份支付主要為【以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付】。

權(quán)益工具的公允價(jià)值確定方法：【根據(jù)公司具體情況披露：以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，以授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。①

存在活躍市場(chǎng)的，按照活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定；②不存在活躍市場(chǎng)的，采用估值技術(shù)確定，包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。】可行權(quán)權(quán)益工具最佳估計(jì)數(shù)的確定依據(jù)：【根據(jù)公司具體情況披露，例如：根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息進(jìn)行估計(jì)?！?8、應(yīng)付債券本公司發(fā)行的非可轉(zhuǎn)換公司債券，按照實(shí)際收到的金額，作為負(fù)債處理；債券發(fā)行實(shí)際收到的金額與債券面值總額的差額，作為債券溢價(jià)或折價(jià)，在債券的存續(xù)期間內(nèi)按【實(shí)際利率/票面利率】于計(jì)提利息時(shí)攤銷，并按借款費(fèi)用的處理原則處理。本公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，分別進(jìn)行處理。首先確認(rèn)負(fù)債成份的公允價(jià)值并以此作為其初始確認(rèn)金額，其次按照該可轉(zhuǎn)換公司債券整體發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額。19、預(yù)計(jì)負(fù)債（1）預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)原則當(dāng)與對(duì)外擔(dān)保、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、裁員計(jì)劃、虧損合同、重組義務(wù)、固定資產(chǎn)棄置義務(wù)等或有事項(xiàng)相關(guān)的業(yè)務(wù)同時(shí)符合以下條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債：①該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。②該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。③該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。（2）預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方法預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，并綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。20、收入（1）銷售商品收入的確認(rèn)方法。。。?！旧鲜?個(gè)條件僅為一般原則，公司應(yīng)結(jié)合營(yíng)業(yè)收入實(shí)際情況，具體說明確認(rèn)方法，例如：房地產(chǎn)銷售收入的確認(rèn)條件、軟件收入的確認(rèn)條件等?！浚?）提供勞務(wù)收入的確認(rèn)方法本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，按照完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。本公司按照【已完工作的計(jì)量/已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供的勞務(wù)總量的比例/已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例】確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度。本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：①已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。②已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑢⒁呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)方法①讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)原則讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才能予以確認(rèn)：A．與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司。B．收入的金額能夠可靠地計(jì)量。②具體確認(rèn)方法A．利息收入金額，按照他人使用本公司貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。B．使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。21、建造合同本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。完工百分比法，是指根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。本公司采用【累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例/已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例/實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度】確定合同完工進(jìn)度。固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)確定依據(jù)為：合同總收入能夠可靠地計(jì)量；與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司；實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量；合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，確定依據(jù)為：①與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司；②實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量。建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，分別情況進(jìn)行處理：①合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用；②合同成本不可能收回的，在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。22、租賃租賃的分類本公司在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。（2）融資租賃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)符合下列一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的，認(rèn)定為融資租賃：①在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。②承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定本公司將會(huì)行使這種選擇權(quán)。③即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（一般指75%或75%以上）。④承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于（一般指90%或90%以上，下同）租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。⑤租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有本公司（或承租人）才能使用?！窘Y(jié)合公司情況披露】（3）融資租賃的主要會(huì)計(jì)處理①承租人的會(huì)計(jì)處理在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)等初始直接費(fèi)用（下同），計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)按照實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用?；蛴凶饨鹪趯?shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。本公司采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。②出租人的會(huì)計(jì)處理在租賃期開始日，出租人將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額、初始直接費(fèi)用及未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。未實(shí)現(xiàn)融資收益在租賃期內(nèi)按照實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資收入?；蛴凶饨鹪趯?shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（4）經(jīng)營(yíng)租賃的主要會(huì)計(jì)處理對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃的租金，出租人、承租人在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照【直線法/（若存在其他更為系統(tǒng)合理的方法，詳細(xì)披露】確認(rèn)為當(dāng)期損益。出租人、承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益?；蛴凶饨鹪趯?shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。23、政府補(bǔ)助本公司政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助/本公司政府補(bǔ)助為【與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助/與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助】（1）政府補(bǔ)助的確認(rèn)條件政府補(bǔ)助在同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：①公司能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件；②公司能夠收到政府補(bǔ)助。（2）政府補(bǔ)助的計(jì)量①政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計(jì)量。②與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，分別情況處理：用于補(bǔ)償本公司以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。用于補(bǔ)償本公司已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。③已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，分別情況處理：存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益。不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。24、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法本公司所得稅的會(huì)計(jì)核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。將與直接計(jì)入股東權(quán)益的交易和事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅計(jì)入股東權(quán)益，以及企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅調(diào)整商譽(yù)的賬面價(jià)值外，其余的當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)期所得稅費(fèi)用確定：本公司按照有關(guān)稅法規(guī)定，結(jié)合當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，計(jì)算確定應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的金額，即應(yīng)交所得稅。遞延所得稅費(fèi)用確定：按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即為遞延所得稅費(fèi)用。本公司根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，所得稅采取【分月預(yù)繳，年終匯算清繳方式/分季預(yù)繳匯算清繳方式/（（按照公司實(shí)際情況描述，如合并或匯總納稅）】。在年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)繳納；多繳納的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)抵繳。會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及重大前期差錯(cuò)更正及其他事項(xiàng)調(diào)整的說明1、會(huì)計(jì)政策變更【披露會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，應(yīng)符合以下要求（1）會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。包括對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的簡(jiǎn)要闡述、變更的日期、變更前后所采用的會(huì)計(jì)政策、變更的原因等。（2）當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額。（3）無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事實(shí)和原因，以及開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況?！?、會(huì)計(jì)估計(jì)變更【（1）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因。（2）對(duì)當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)。（3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因。對(duì)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊等重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更情況應(yīng)詳細(xì)披露?！?、重大前期差錯(cuò)更正【（1）前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的性質(zhì)、內(nèi)容、形成原因。（2）各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額。（3）無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因，以及對(duì)差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的試點(diǎn)、具體更正情況?！?、其他事項(xiàng)調(diào)整【（1）其他事項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容和原因。（2）分類（項(xiàng)）說明各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額?！?、同一控制下企業(yè)合并有關(guān)的信息【本期發(fā)生同一控制企業(yè)合并的，還應(yīng)披露因期初合并被合并方調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表期初所有者權(quán)益的相關(guān)情況?！?、期初所有者權(quán)益調(diào)整匯總情況【該表根據(jù)上述1-5項(xiàng)期初數(shù)調(diào)整情況匯總填列】【若無需要說明的事項(xiàng)則做如下描述：本公司2010年度無應(yīng)披露的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大前期差錯(cuò)更正等事項(xiàng)?！慷愴?xiàng)1、增值稅【本公司為增值稅一般納稅人，增值稅應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵減可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，增值稅的銷項(xiàng)稅率為X%，若為小規(guī)模納稅人則描述為：“本年度公司為小規(guī)模納稅人，增值稅應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅收入的X%計(jì)繳。】2、營(yíng)業(yè)稅【按應(yīng)稅收入的X%計(jì)繳?！?、消費(fèi)稅【XXX按（每噸X元定額或X%的稅率）計(jì)繳。】4、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加【城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納流轉(zhuǎn)稅額的X％計(jì)繳；教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納流轉(zhuǎn)稅額的X％計(jì)繳?！?、企業(yè)所得稅【按應(yīng)納稅所得額的33%計(jì)繳。各分公司、分廠異地獨(dú)立繳納所得稅的，應(yīng)說明各分公司、分廠執(zhí)行的所得稅稅率。本期內(nèi)所得稅稅率的變化、稅率優(yōu)惠政策，若稅率、稅率優(yōu)惠政策較上期沒有發(fā)生變化，也應(yīng)說明?！?、土地增值稅【按增值額的超率累進(jìn)稅率計(jì)繳?！?、其他稅項(xiàng)【按國(guó)家的有關(guān)具體規(guī)定計(jì)繳?！俊径愴?xiàng)需要根據(jù)公司實(shí)際情況據(jù)實(shí)披露?！俊竟緫?yīng)說明主要稅種的具體納稅情況；存在各稅種的稅負(fù)減免的，應(yīng)按稅種分項(xiàng)說明相關(guān)法律法規(guī)或政策依據(jù)、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)文號(hào)、減免幅度及有效期限?！亢喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表的編制1、企業(yè)合并企業(yè)合并分為同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并。（1）同一控制下企業(yè)合并參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的，為同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并，在合并日取得對(duì)其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為合并方，參與合并的其他企業(yè)為被合并方。合并日，是指合并方實(shí)際取得對(duì)被合并方控制權(quán)的日期。合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積中的股本溢價(jià)，不足沖減的則調(diào)整留存收益。合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（2）非同一控制下的企業(yè)合并參與合并的企業(yè)在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的，為非同一控制下的企業(yè)合并。非同一控制下的企業(yè)合并，在購(gòu)買日取得對(duì)其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為購(gòu)買方，參與合并的其他企業(yè)為被購(gòu)買方。購(gòu)買日，是指為購(gòu)買方實(shí)際取得對(duì)被購(gòu)買方控制權(quán)的日期?！救舭l(fā)生非同一控制下企業(yè)合并需要說明購(gòu)買日的具體確定方法】對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購(gòu)買日購(gòu)買方為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值，以及為企業(yè)合并而發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用。通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和。在合并合同中對(duì)可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定的，購(gòu)買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，也計(jì)入合并成本。非同一控制下企業(yè)合并中所取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在收購(gòu)日以公允價(jià)值計(jì)量。合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，首先對(duì)取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益?！救舭l(fā)生非同一控制下企業(yè)合并需要說明合并日相關(guān)交易公允價(jià)值的具體確定方法。另外，若發(fā)生非同一控制下的出售子公司業(yè)務(wù)，需要說明出售日的具體確定方法】2、合并財(cái)務(wù)報(bào)表（1）合并范圍的確定原則、合并報(bào)表編制的原則、程序及方法①合并范圍的確定原則合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂剖侵副竟灸軌驔Q定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策,并能據(jù)以從被投資單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。本公司對(duì)其他單位投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額50％以上（不含50%）,或雖不足50%但有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的,全部納入合并范圍。②合并報(bào)表編制的原則、程序及方法A.合并報(bào)表編制的原則、程序及基本方法合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司和納入合并范圍的子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ),根據(jù)其他有關(guān)資料,按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,在抵銷母公司權(quán)益性資本投資與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額和公司內(nèi)部之間重大交易及內(nèi)部往來后編制而成。少數(shù)股東權(quán)益,在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。少數(shù)股東損益,在合并利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目下以“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目列示。本公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果子公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與母公司不一致的，需要按照母公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間另行編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。B.報(bào)告期內(nèi)增加或處置子公司的處理方法母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司,將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司,將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（2）本年納入合并報(bào)表范圍的子企業(yè)基本情況【大型企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表范圍可以披露到二級(jí)子企業(yè)，集團(tuán)所屬重要子企業(yè)不分級(jí)次全部披露】【企業(yè)類型：1、境內(nèi)非金融子企業(yè)，2、境內(nèi)金融子企業(yè)，3、境外子企業(yè)，4、事業(yè)單位，5、基建單位審計(jì)意見類型：0.未經(jīng)審計(jì)，1.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，2.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，3.保留意見，4.否定意見，5.無法表示意見。本部分為填報(bào)提示內(nèi)容，填表時(shí)必須填列具體內(nèi)容，不能選擇序號(hào)?！浚?）本年合并范圍的變更及理由①合并范圍的變更及理由：合并范圍在2008年基礎(chǔ)上增加XX家，分別為：XXX。增加原因?yàn)椋篨XX。合并范圍在2008年基礎(chǔ)上減少XX家，分別為：XXX。減少原因?yàn)椋篨XX。②本期新增子公司的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)A.通過同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司a.財(cái)務(wù)狀況b.經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況（續(xù)）B.通過非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司財(cái)務(wù)狀況b.經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況③本期不再納入合并范圍原子公司的情況A.財(cái)務(wù)狀況B.經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況【表中Y、Z代表合并日、購(gòu)買日或出售日?！浚?）股權(quán)比例超過50％未納入合并范圍的原因【需要逐項(xiàng)說明】（5）境外子企業(yè)、金融子企業(yè)、基建單位和事業(yè)單位納入合并范圍的情況及合并方法（6）本年不再納入合并范圍的原子公司的情況①基本情況【披露要求：應(yīng)說明不再成為子公司的原因。】②相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)A.財(cái)務(wù)狀況B.經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況【表中Y、Z代表合并日、購(gòu)買日或出售日】（7）子公司的特殊會(huì)計(jì)政策【對(duì)納入合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致且未進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)說明子公司采用的特殊會(huì)計(jì)政策，未調(diào)整的原因及其對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響?！浚?）【應(yīng)說明子公司向母公司轉(zhuǎn)移資金的能力受到嚴(yán)格限制的情況等。】合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋以下注釋項(xiàng)目除特別注明之外，金額單位為人民幣元；“年初”指2010年1月1日，“期末”指2010年12月31日，“上期”指2009年度，“本期”指貨幣資金【披露要求：“美元”等外幣只需要填列折合人民幣后的金額；若“其他貨幣資金”包括外幣，披露要求同“現(xiàn)金和銀行存款”】。2、交易性金融資產(chǎn)3、應(yīng)收票據(jù)4、應(yīng)收賬款（1）采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款（2）采用單項(xiàng)認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款（3）應(yīng)收賬款的類別【根據(jù)財(cái)政部的要求應(yīng)該披露該項(xiàng)目】（4）【說明壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的金額及原因】。（5）本年實(shí)際沖銷的應(yīng)收賬款（6）逾期應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的情況5、預(yù)付款項(xiàng)【披露要求：說明賬齡超過1年未收回預(yù)付款項(xiàng)的原因。】6、其他應(yīng)收款（1）采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款（2）采用單項(xiàng)認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的單項(xiàng)金額重大的其他應(yīng)收款（3）其他應(yīng)收款的類別【根據(jù)財(cái)政部的要求應(yīng)該披露該項(xiàng)目】（4）【說明壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的金額及原因】。（5）本年實(shí)際沖銷的其他應(yīng)收款（6）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的情況7、存貨（1）存貨構(gòu)成【披露要求：“其他”項(xiàng)中應(yīng)說明房地產(chǎn)企業(yè)土地儲(chǔ)備的情況，概括土地儲(chǔ)備的面積、本年增加及土地儲(chǔ)備期末余額?！浚?）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8、其他流動(dòng)資產(chǎn)9、可供出售金融資產(chǎn)10、持有至到期投資11、長(zhǎng)期應(yīng)收款(1)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的長(zhǎng)期應(yīng)收款（2）采用單項(xiàng)認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的單項(xiàng)金額重大的長(zhǎng)期應(yīng)收款（3）長(zhǎng)期應(yīng)收款的類別【根據(jù)財(cái)政部的要求應(yīng)該披露該項(xiàng)目】（4）【說明壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的金額及原因】。（5）本年實(shí)際沖銷的長(zhǎng)期應(yīng)收款12、長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資分類（2）對(duì)重大的合營(yíng)企業(yè)投資【披露要求：①合營(yíng)企業(yè)與本公司的的重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大差異的，應(yīng)予以披露相關(guān)重大差異情況，并同時(shí)說明權(quán)益法核算時(shí)是否對(duì)其凈利潤(rùn)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，如進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng)說明具體的調(diào)整情況，如未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)說明未調(diào)整的原因以及產(chǎn)生的影響；②公司如取得合營(yíng)企業(yè)時(shí)其可辯認(rèn)凈資產(chǎn)與賬面價(jià)值存在差異的，應(yīng)當(dāng)說明權(quán)益法核算時(shí)是否對(duì)其凈利潤(rùn)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，如未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng)說明這一事實(shí)及其原因；③公司對(duì)被投資公司持股比例與其在被投資單位表決權(quán)比例不一致的應(yīng)說明原因；④對(duì)被投資單位具有共同控制的依據(jù)；⑤與合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的或有負(fù)債?！浚?）對(duì)重大的聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資【披露要求：①聯(lián)營(yíng)企業(yè)與本公司的的重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大差異的，應(yīng)予以披露相關(guān)重大差異情況，并同時(shí)說明權(quán)益法核算時(shí)是否對(duì)其凈利潤(rùn)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，如進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng)說明具體的調(diào)整情況，如未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)說明未調(diào)整的原因以及產(chǎn)生的影響；②公司如取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)時(shí)其可辯認(rèn)凈資產(chǎn)與賬面價(jià)值存在差異的，應(yīng)當(dāng)說明權(quán)益法核算時(shí)是否對(duì)其凈利潤(rùn)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，如未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng)說明這一事實(shí)及其原因；③公司對(duì)被投資公司持股比例與其在被投資單位表決權(quán)比例不一致的應(yīng)說明原因；④對(duì)被投資單位具有重大影響的依據(jù)；⑤與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的或有負(fù)債?！浚?）按成本法核算的重大股權(quán)投資（5）按權(quán)益法核算的重大股權(quán)投資（6）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備【披露要求：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備減少的原因包括：1、發(fā)生事實(shí)損失沖銷；2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出；3、其他原因轉(zhuǎn)出。如果長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備當(dāng)期發(fā)生變化的，應(yīng)說明可變現(xiàn)價(jià)值的確認(rèn)依據(jù)、金額?！?3、投資性房地產(chǎn)（1）按成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（2）按公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)【披露要求：公司采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)披露投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定依據(jù)?！浚?）【如有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，應(yīng)當(dāng)說明房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的原因及其影響?！?4、固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)類別（2）【說明本年增加的固定資產(chǎn)中，由在建工程轉(zhuǎn)入的金額】（3）已提足折舊尚在使用、暫時(shí)閑置、本年報(bào)廢的固定資產(chǎn)情況（4）【說明本年增加的累計(jì)折舊中，本年計(jì)提的折舊費(fèi)用】15、在建工程【只需要披露前十名】（續(xù)表）【特別說明：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“油氣資產(chǎn)”按照財(cái)政部印發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》（財(cái)會(huì)[2006]18號(hào)）的有關(guān)要求披露。】16、無形資產(chǎn)【披露要求：說明商譽(yù)的形成來源說明計(jì)入當(dāng)期損益和確認(rèn)為無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出金額。】17、商譽(yù)【披露要求：說明商譽(yù)的形成來源?！?8、遞延所得稅資產(chǎn)（1）已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)及可抵扣暫時(shí)性差異（2）未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的暫時(shí)性差異【披露要求：應(yīng)說明未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異、可抵扣虧損等的金額（存在到期日的，還應(yīng)披露到期日?！?9、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用【只需要披露前十名】20、所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)【披露要求：應(yīng)說明資產(chǎn)所有權(quán)受到限制的原因。】21、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)22、短期借款23、交易性金融負(fù)債24、應(yīng)付票據(jù)25、應(yīng)付賬款（1）應(yīng)付賬款明細(xì)情況（2）賬齡在三年以上大額應(yīng)付賬款情況26、預(yù)收賬款（1）預(yù)收賬款明細(xì)情況（2）賬齡在一年以上大額預(yù)收賬款情況27、職工薪酬（1）應(yīng)職工薪酬（2）【說明企業(yè)本年為職工提供的各項(xiàng)非貨幣性福利形式、金額及其計(jì)算依據(jù)?！浚?）【辭退福利（具體包括解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償義務(wù)、內(nèi)退職工內(nèi)退期間補(bǔ)償義務(wù)等內(nèi)容）是否折現(xiàn)，并說明折現(xiàn)率的確定方法。】28、應(yīng)交稅費(fèi)29、其他應(yīng)付款（1）其他應(yīng)付款明細(xì)情況（2）賬齡在三年以上大額其他應(yīng)付款情況（3）單項(xiàng)金額較大的其他應(yīng)付款情況30、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債31、其他流動(dòng)負(fù)債32、長(zhǎng)期借款（1）長(zhǎng)期借款分類【披露要求：擔(dān)保借款應(yīng)披露擔(dān)保人等情況。涉及關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)說明與本公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系?！浚?）到期未償還的長(zhǎng)期借款【披露要求：若已到期的長(zhǎng)期借款獲得展期，應(yīng)說明展期條件、新的到期日。】33、應(yīng)付債券34、長(zhǎng)期應(yīng)付款35、專項(xiàng)應(yīng)付款【只需要披露前五名】36、預(yù)計(jì)負(fù)債37、遞延所得稅負(fù)債38、其他流動(dòng)負(fù)債【披露要求：若“其他非流動(dòng)負(fù)債”包括“遞延收益”，還應(yīng)按照如下格式進(jìn)行披露，并單獨(dú)說明本期返還的政府補(bǔ)助金額及原因。】39、實(shí)收資本【披露要求：如果報(bào)告期內(nèi)有出資或增資行為的，應(yīng)披露執(zhí)行驗(yàn)資的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱和驗(yàn)資報(bào)告文號(hào)?！?0、資本公積【披露要求：逐項(xiàng)說明資本公積增加、減少需要原因、依據(jù)以及涉及的金額；如果存在資本公積中由國(guó)家獨(dú)享資本公積的部分，應(yīng)當(dāng)說明具體內(nèi)容及數(shù)額?！?1、專項(xiàng)儲(chǔ)備42、盈余公積【披露要求：逐項(xiàng)說明盈余公積增加、減少需要原因、依據(jù)及數(shù)額?！?3、未分配利潤(rùn)【披露要求：一般情況下，合并所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”年末余額中包括子公司當(dāng)年提取的盈余公積歸屬于母公司的金額，按照要求需要單獨(dú)披露，可以描述為：“XXX公司2010年度提取盈余公積XXX.XX元，其中歸屬于母公司的金額為XXX.XX元。】44、營(yíng)業(yè)收入（1）營(yíng)業(yè)收入明細(xì)情況建造合同【只需要披露前十名】【披露要求：如果企業(yè)建造合同發(fā)生預(yù)計(jì)損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露建造合同當(dāng)期預(yù)計(jì)損失的原因和金額?！?5、資產(chǎn)減值損失46、公允價(jià)值變動(dòng)收益47、投資收益【披露要求：說明是否存在投資收益匯回的重大限制情況；按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不直接以被投資單位的賬面凈損益計(jì)算確認(rèn)投資損益的事實(shí)及原因?！?8、營(yíng)業(yè)外收入（1）營(yíng)業(yè)外收入類別（2）政府補(bǔ)助49、營(yíng)業(yè)外支出50、所得稅費(fèi)用（1）所得稅費(fèi)用（收益）的組成（2）所得稅費(fèi)用（收益）與會(huì)計(jì)利潤(rùn)的關(guān)系51、每股收益【披露要求：（1）基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計(jì)算過程；（2）列報(bào)期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股；（3）如果存在終止經(jīng)營(yíng)的情況，應(yīng)分別持續(xù)經(jīng)營(yíng)和終止經(jīng)營(yíng)披露基本每股收益和稀釋每股收益?！?2、其他綜合收益53、股份支付【披露要求：（1）當(dāng)期授予、行權(quán)和失效的各項(xiàng)權(quán)益工具總額；（2）期末發(fā)行在外股份期權(quán)或其他權(quán)益工具行權(quán)價(jià)的范圍和合同剩余期限；（3）當(dāng)期行權(quán)的股份期權(quán)或其他權(quán)益工具以其行權(quán)日價(jià)格計(jì)算的加權(quán)平均價(jià)格；（4）股份支付交易對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響?！?4、借款費(fèi)用【披露要求：（1）當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額；（2）當(dāng)期用于計(jì)算確定借款費(fèi)用資本化金額的資本化率?！?5、外幣折算【披露要求：（1）計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額；（2）處置境外經(jīng)營(yíng)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額的影響。】56、租賃（1）融資租賃（出租人）【披露要求：融資租賃出租人應(yīng)當(dāng)說明未實(shí)現(xiàn)融資收益的金額?！浚?）經(jīng)營(yíng)租賃（出租人）（3）融資租賃（承租人）【披露要求：融資租賃承租人應(yīng)當(dāng)說明未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用的余額?！浚?）融資租賃租入固定資產(chǎn)情況（5）經(jīng)營(yíng)租賃（承租人）（6）【披露各售后租回交易以及售后租回合同中的重要條款。】57、終止經(jīng)營(yíng)58、分部報(bào)告（續(xù)）【披露要求：以內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理要求、內(nèi)部報(bào)告制度為依據(jù)確定經(jīng)營(yíng)分部，以經(jīng)營(yíng)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部?！楷F(xiàn)金流量情況（1）凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息（2）取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的有關(guān)信息：（3）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的有關(guān)信息或有事項(xiàng)的說明1、對(duì)集團(tuán)內(nèi)、集團(tuán)外擔(dān)保情況（續(xù)表）【披露要求：1.企業(yè)性質(zhì):(1)國(guó)有獨(dú)資;(2)國(guó)有控股;(3)集體;(4)私營(yíng);（5）外商；(6)其他。2.擔(dān)保方式:(1)一般保證;(2)連帶責(zé)任保證;(3)抵押;(4)質(zhì)押。3.擔(dān)保種類:(1)貸款擔(dān)保;(2)履約擔(dān)保;(3)貿(mào)易融資擔(dān)保;(4)其他擔(dān)保。4.反擔(dān)保方式：（1）無反擔(dān)保；（2）一般保證；（3）連帶責(zé)任保證；（4）抵押；（5）質(zhì)押。5.擔(dān)保對(duì)象現(xiàn)狀:(1)正常經(jīng)營(yíng);(2)關(guān)停并轉(zhuǎn);(3)清理整頓;(4)已進(jìn)入破產(chǎn)程序；（5）擬近期出售；（6）資不抵債非持續(xù)經(jīng)營(yíng)；（7）其他。6.是否逾期:(1)是;(2)否。7.是否被訴:(1)是;(2)否。本部分為填報(bào)提示內(nèi)容，填表時(shí)必須填列具體內(nèi)容，不能選擇序號(hào)。】2、已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債【披露要求：如出票單位到期無法承兌，應(yīng)說明原因，并預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕鐭o法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由?！?、未決訴訟或未決仲裁形成的或有負(fù)債【應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)披露各項(xiàng)未決訴訟或仲裁形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕鐭o法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由?！?、其他或有負(fù)債【應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)披露各項(xiàng)未決訴訟或仲裁形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?，如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由?！?、或有資產(chǎn)【如果或有事項(xiàng)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)說明其形成的原因、以及預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響?！俊救魺o需要說明的事項(xiàng)則做如下描述：截至2010年12月31日，本公司無需要披露的重大或有事項(xiàng)。】資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)【披露每項(xiàng)重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。無法做出估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明原因。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)主要包括資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的以下事項(xiàng)：1、發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；2、資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、匯匯率發(fā)生重大變化；3、因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；4、發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；5、資本公積轉(zhuǎn)增資本；6、發(fā)生巨額虧損；7、發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司；8、企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)；9、對(duì)一個(gè)公司的巨額投資．協(xié)商中的并購(gòu)或重組計(jì)劃；10、公司計(jì)劃一年內(nèi)即將實(shí)施的重大經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整；11、金額重大的債務(wù)重組；12、企業(yè)發(fā)行在外普通股或潛在普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況，如股份發(fā)行、資本公積轉(zhuǎn)增資本（配股）、股份回購(gòu)、潛在普通股發(fā)行、潛在普通股轉(zhuǎn)換或行權(quán)等。13、對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日已逾期的長(zhǎng)、短期借款，應(yīng)當(dāng)披露資產(chǎn)負(fù)債表日后是否已償還，若已到期的長(zhǎng)期借款已獲得展期，應(yīng)說明展期條件、新的到期日?！俊救魺o需要說明的事項(xiàng)則做如下描述：本公司無需要披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)?！筷P(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易1、本公司的母公司（1）母公司基本情況（2）母公司的注冊(cè)資本及其變化（3）母公司對(duì)本公司持股比例及其變化【披露要求：如果母公司不是本企業(yè)最終控制方的，說明最終控制方的名稱；如果母公司和最終控制方均不對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的，還應(yīng)披露母公司之上與其最相近的對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的母公司名稱。】2、本公司的子企業(yè)（1）子企業(yè)基本情況（2）子企業(yè)的注冊(cè)資本及其變化（3）本公司對(duì)子企業(yè)持股比例及其變化【披露要求：大型企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表范圍可以披露到二級(jí)子企業(yè)，但所屬重要子企業(yè)不分級(jí)次全部披露?！?、本公司的合營(yíng)公司及聯(lián)營(yíng)公司（1）合營(yíng)公司及聯(lián)營(yíng)公司基本情況（2）合營(yíng)公司及聯(lián)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果4、本公司的其他關(guān)聯(lián)方5、關(guān)聯(lián)方交易（1）定價(jià)政策【按照關(guān)聯(lián)交易類型和公司實(shí)情際況披露定價(jià)政策（包括沒有金額和只有象征性金額的交易）?！浚?）關(guān)聯(lián)方交易①銷售商品②采購(gòu)商品③銷售商品以外的其他資產(chǎn)④采購(gòu)商品以外的其他資產(chǎn)⑤提供勞務(wù)⑥接受勞務(wù)⑦擔(dān)?！九短峁┗蚪邮軗?dān)保情況?！竣嗵峁┵Y金（貸款）【披露要求：若關(guān)聯(lián)方之間有股權(quán)投資情況需要單獨(dú)披露?！竣崞渌P(guān)聯(lián)交易【應(yīng)披露除上述關(guān)聯(lián)交易外的項(xiàng)目，比如：租賃、代理、研究與開發(fā)項(xiàng)目轉(zhuǎn)移、許可協(xié)議等?！竣怅P(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)余額【表中“條款和條件”可重點(diǎn)披露結(jié)算條款，如：貨到付款】（3）【如果確定的關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格高于或低于一般交易價(jià)格的，應(yīng)說明其價(jià)格的公允性】重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明1、資產(chǎn)（不含股權(quán)轉(zhuǎn)讓）轉(zhuǎn)讓及出售情況【披露要求：需要披露資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的原因、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響等?！?、股權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售情況（續(xù)表）【披露要求：需要披露股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響等。】【表中轉(zhuǎn)讓方式包括：（1）出售轉(zhuǎn)讓（進(jìn)場(chǎng)交易/經(jīng)國(guó)資委批準(zhǔn)的協(xié)議轉(zhuǎn)讓）；（2）資產(chǎn)置換；（3）無償劃入；（4）其他。本部分為填報(bào)提示內(nèi)容，填表時(shí)必須填列具體內(nèi)容，不能選擇序號(hào)。】企業(yè)合并、分立等事項(xiàng)說明1、重大收購(gòu)、兼并情況（續(xù)表）【披露要求：1、企業(yè)性質(zhì)：（1）國(guó)有獨(dú)資；（2）國(guó)有控股；（3）集體；（4）私營(yíng)；（5）外商；（6）其他。2、所屬行業(yè)：（1）工業(yè)（鋼鐵/水泥/電解鋁/汽車/煤炭/其他工業(yè)）；（2）建筑；（3）交通運(yùn)輸；（4）通信；（5）貿(mào)易；（6）房地產(chǎn)；（7）倉(cāng)儲(chǔ)；（8）金融機(jī)構(gòu)（銀行/證券公司/信托投資公司/租賃公司/保險(xiǎn)公司/其他金融機(jī)構(gòu)）；（9）其他。3、購(gòu)并方式：（1）收購(gòu)兼并；（2）資產(chǎn)置換；（3）無償劃入；（4）其他。本部分為填報(bào)提示內(nèi)容，填表時(shí)必須填列具體內(nèi)容，不能選擇序號(hào)?！?、債轉(zhuǎn)股情況3、重大中外合資項(xiàng)目情況【披露要求：若本年度公司有新設(shè)、破產(chǎn)等重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)也需要比照上列相關(guān)表格進(jìn)行披露?！糠秦泿判再Y產(chǎn)交換和債務(wù)重組的說明非貨幣性資產(chǎn)交換【根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)—非貨幣性資產(chǎn)交換》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)披露以下內(nèi)容：（1）換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的類別。（2）換入資產(chǎn)成本的確定方式。（3）換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值及換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（4）非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)的損益。】2、債務(wù)重組【根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)—債務(wù)重組》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)披露以下內(nèi)容：