裝修公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理全過程

./裝修公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理全過程<從初始設(shè)置到主要涉及的會(huì)計(jì)科目>一、裝飾裝潢企業(yè)可以按建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算。二、新建企業(yè),要把帳建立起來。建賬：按照建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求,確定帳簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法,設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳及備查賬?！惨辉O(shè)置總賬1、根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目〔亦稱總賬科目開設(shè)的賬簿,用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等總括的核算資料。2、總賬的格式采用三欄式,外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿?！捕O(shè)置明細(xì)賬1、明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置,用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。2、明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式,企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。3、明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁式。明細(xì)賬采用活頁式賬簿,主要是使用方便,便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工,但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此,使用時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成冊(cè),注意妥善保管?！踩O(shè)置日記賬

1、日記賬又稱序時(shí)賬,是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。

2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬〔1現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式,即借方、貸方和余額三欄?！?賬簿的外表形式必須采用訂本式?，F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),為保證賬簿資料的安全、完整,財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定："現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬"。三、會(huì)計(jì)科目

〔一、資產(chǎn)類

１│１０１│現(xiàn)金

２│１０２│銀行存款

３│１０９│其他貨幣資金

４│１１１│短期投資

５│１１２│應(yīng)收票據(jù)

６│１１３│應(yīng)收賬款

７│１１４│壞賬準(zhǔn)備

８│１１５│預(yù)付賬款

９│１１７│內(nèi)部往來

１０│１１８│備用金

１１│１１９│其他應(yīng)收款

１２│１２１│物資采購

１３│１２２│采購保管費(fèi)

１４│１２３│庫存材料

１５│１２４│周轉(zhuǎn)材料

１６│１２９│低值易耗品

１７│１３２│材料成本差異

１８│１３３│委托加工物資

１９│１３７│庫存產(chǎn)成品

２０│１３９│待攤費(fèi)用

２１│１４１│長期投資

２２│１４５│撥付所屬資金

２３│１５１│固定資產(chǎn)

２４│１５５│累計(jì)折舊

２５│１５６│固定資產(chǎn)清理

２６│１５７│臨時(shí)設(shè)施

２７│１５８│臨時(shí)設(shè)施攤銷

２８│１５９│專項(xiàng)工程支出

２９│１６１│無形資產(chǎn)

３０│１７１│遞延資產(chǎn)

３１│１８１│待處理財(cái)產(chǎn)損溢

３２│１９５│待轉(zhuǎn)銷匯兌損益〔二、負(fù)債類

３３│２０１│短期投資

３４│２０２│應(yīng)付票據(jù)

３５│２０３│應(yīng)付賬款

３６│２０４│預(yù)收賬款

３７│２０９│其他應(yīng)付款

３８│２１１│應(yīng)付工資

３９│２１４│應(yīng)付福利費(fèi)

４０│２２１│應(yīng)交稅金

４１│２２３│應(yīng)付利潤

４２│２２９│其他應(yīng)付款

４３│２３１│預(yù)提費(fèi)用

４４│２４１│長期借款

４５│２５１│應(yīng)付債券

４６│２６１│長期應(yīng)付款

４７│２７０│遞延稅款

４８│２７２│專項(xiàng)應(yīng)付款

４９│２７３│住房周轉(zhuǎn)金

〔三、所有者權(quán)益類

５０│３０１│實(shí)收資本

５１│３０５│上級(jí)撥入資金

５２│３１１│資本公積

５３│３１３│盈余公積

５４│３２１│本年利潤

５５│３２２│利潤分配

〔四、成本類

５６│４０１│工程施工

５７│４１１│工業(yè)生產(chǎn)

５８│４２１│機(jī)械作業(yè)

５９│４３１│輔助生產(chǎn)

〔五、損益類

６０│５０１│工程結(jié)算收入

６１│５０２│工程結(jié)算成本

６２│５０４│工程結(jié)算稅金及附加

６３│５１１│其他業(yè)務(wù)收入

６４│５１２│其他業(yè)務(wù)支出

６５│５２１│管理費(fèi)用

６６│５２２│財(cái)務(wù)費(fèi)用

６７│５３１│投資收益

６８│５４１│營業(yè)外收入

６９│５４２│營業(yè)外支出

７０│５５０│所得稅

７１│５６０│以前年度損益調(diào)整四、注意成本費(fèi)用的歸集、分配成本費(fèi)用通過工程施工科目核算。在施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般應(yīng)包括：〔１人工費(fèi)；〔２材料費(fèi)；〔３機(jī)械使用費(fèi)；〔４其他直接費(fèi)；〔５間接費(fèi)用〔指企業(yè)各施工單位,如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的支出。其中,屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用,直接計(jì)入有關(guān)工程成本,間接費(fèi)用可先在本科目設(shè)置"間接費(fèi)用"明細(xì)科目進(jìn)行核算,月份終了,再按一定分配標(biāo)準(zhǔn),分配計(jì)入有關(guān)的工程成本。月末余額為未完工程的實(shí)際成本。五、涉及的稅金：〔一營業(yè)稅應(yīng)納營業(yè)稅稅額=應(yīng)納稅營業(yè)額*適用稅率,稅率：3%〔二城市維護(hù)建設(shè)稅：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=營業(yè)稅稅額*適用稅率,稅率：7%、5%、1%〔三教育費(fèi)附加：應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納營業(yè)稅稅額*適用稅率,稅率：3%〔四印花稅稅率

1、財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,適用稅率為千分之一；

2、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),稅率為萬分之五；

3、購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同,稅率為萬分之三；

4、借款合同,稅率為萬分之零點(diǎn)五；

5、對(duì)記錄資金的帳薄,按"實(shí)收資本"和"資金公積"總額的萬分之五貼花；

6、營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照,按件定額貼花五元。〔五房產(chǎn)稅：〔1從價(jià)計(jì)征：全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×<1-扣除比例>×1.2%〔2從租計(jì)征：全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%〔六土地使用稅：城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率,即采用有幅度的差別稅額,按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

<1>大城市0.5元至10元。

<2>中等城市0.4元至8元。

<3>小城市0.3元至6元。代理銷售各大網(wǎng)校學(xué)習(xí)卡|國內(nèi)財(cái)

<4>縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積<平方米>*適用稅額〔七企業(yè)所得稅征稅范圍：年度收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。年應(yīng)納所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*適用稅率年應(yīng)納稅所得額在3萬元〔含3萬元以下的,稅率18%；年應(yīng)納稅所得額在10萬元〔含10萬元以下至3萬元的,稅率27%；年應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的,稅率33%〔八個(gè)人所得稅：工資、薪金所得稅率級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)

1不超過500元的部分50

2超過500元至2000元的部分1025

3超過2000元至5000元的部分15125

4超過5000元至20000元的部分20375

5超過20000元至40000元的部分251375

6超過40000元至60000元的部分303375

7超過60000元至80000元的部分356375

8超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375應(yīng)納稅所得額=〔月工資薪金收入－1600元*適用稅率-速算扣除數(shù)工程施工成本費(fèi)用的歸集和分配工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過"工程施工——合同成本"科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對(duì)象,進(jìn)行輔助核算,按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象；在同一施工現(xiàn)場(chǎng)、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時(shí)間相差不大的條件下,也可將兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對(duì)象。成本項(xiàng)目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過"施工間接費(fèi)用"科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目,應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。主要會(huì)計(jì)分錄：

1．材料費(fèi)領(lǐng)用的自購材料,根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù),計(jì)入合同成本中的材料費(fèi)借：工程施工—合同成本——材料費(fèi)貸：原材料

2．人工費(fèi)根據(jù)工資清單,所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)借：工程施工—合同成本——人工費(fèi)貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付福利費(fèi)

3．分包工程費(fèi)用〔1預(yù)付工程款根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入"應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款"科目借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款貸：銀行存款〔2工程款結(jié)算根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單,確認(rèn)應(yīng)付的工程款借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款〔3支付進(jìn)度款：支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí),借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款貸：銀行存款

4．機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)〔1使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用,計(jì)入"機(jī)械作業(yè)—承包工程"明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循"工程施工—合同成本"科目核算原則。借：機(jī)械作業(yè)—承包工程貸：銀行存款應(yīng)付賬款累計(jì)折舊…..月份終了,分配至工程施工科目借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)貸：機(jī)械作業(yè)—承包工程〔2上述對(duì)本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小,也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資累計(jì)折舊….〔3從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械,支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi),直接記入"工程施工"科目。借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款〔與外部單位往來用其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來〔業(yè)務(wù)結(jié)算〔與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用

5．其他直接費(fèi)如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等,計(jì)入其他直接費(fèi)科目。借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等臨時(shí)設(shè)施攤銷

6．施工間接費(fèi)用〔1項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用,應(yīng)首先計(jì)入"施工間接費(fèi)用"科目借：施工間接費(fèi)用貸：銀行存款累計(jì)折舊應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)．．．．．．

2月末,施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目,如果是多個(gè)項(xiàng)目,應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。借：工程施工—合同成本—施工間接費(fèi)貸：施工間接費(fèi)用〔四經(jīng)營收入、成本和稅金每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入,年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入,并對(duì)年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后,確認(rèn)合同毛利,記入"工程施工——合同毛利"科目,"主營業(yè)務(wù)收入"與"工程施工——合同毛利"的差額計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

1．每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入

2．年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整〔調(diào)減用負(fù)數(shù)借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入

3．工程完工后,應(yīng)根據(jù)決算文件,扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本,來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入

4．計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加等〔五工程結(jié)算參照新的《施工企業(yè)核算辦法》〔六工程決算工程完工決算后,應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵,沖抵后,工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。借：工程結(jié)算貸：工程施工——合同成本工程施工——合同毛利一、會(huì)計(jì)制度正規(guī)記賬<權(quán)責(zé)發(fā)生制>：

⑴發(fā)生工程費(fèi)用計(jì)入借：工程施工貸：材料、費(fèi)用⑵確認(rèn)收入〔按完工進(jìn)度提計(jì)入借：主營